CC BY
928
УГРОЗЫ ИБЕЗОПАСНОСТЬ
24 (165) - 2012
УДК 343.535
МОШЕННИЧЕСТВО ПРИ БАНКРОТСТВЕ: ВЫЯВЛЕНИЕ, АДМИНИСТРАТИВНАЯ И УГОЛОВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Г. Б. ПОЛИСЮК,
доктор экономических наук,
профессор кафедры бухгалтерского учета и аудита E-mail: [email protected] С. С. ЧИСТОПАШИНА,
ассистент кафедры бухгалтерского учета и аудита E-mail: [email protected]
Российский экономический университет им. Г. В. Плеханова
В статье рассматриваются основные признаки, позволяющие сделать предположение о том, что банкротство того или иного предприятия не произошло по причине естественного ухудшения его экономического положения, а явилось хорошо спланированным и продуманным мошенническим планом по выводу и присвоению имущества, а также уходу от оплаты накопившихся долгов. В статье рассмотрены типичные действия при банкротстве, на которые в первую очередь стоит обращать внимание при наличии подозрений о мошенничестве.
Ключевые слова: банкротство, мошенничество, неплатежспособность, задолженность, арбитраж, преднамеренное банкротство, фиктивное банкротство.
Институт банкротства во всех развитых странах предназначен для регулирования рыночных отношений и оздоровления некредитоспособных предприятий. К сожалению, в некоторых случаях механизм банкротства может быть использован предпринимателем или другими заинтересованными лицами в собственных корыстных целях. Наиболее распространенным мотивом для мошенничества при банкротстве является возможность уклонения от погашения имеющихся обязательств. Руководство должника может ложно заявить о своем банкротстве или преднамеренно создать
ситуацию, при которой компания окажется банкротом [1, 2, 5]. Подобные случаи мошенничества называются преднамеренным и фиктивным банкротством.
За осуществление преднамеренного и фиктивного банкротства законодательство Российской Федерации предусматривает административную и уголовную ответственность [3, 4, 7]. В обязанности арбитражного управляющего входит проведение проверки должника на факт преднамеренного и фиктивного банкротства.
Для начала следует конкретизировать эти понятия и определить их отличия друг от друга. Для определения преднамеренного и фиктивного банкротства, а также признаков неправомерных действий при банкротстве обратимся к ст. 14.12 Кодекса РФ об административных правонарушениях и ст. 195—197 Уголовного кодекса РФ [3, 7].
Преднамеренное банкротство — совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей [7, ст. 196].
Фиктивное банкротство — заведомо ложное публичное объявление руководителем или учредителем (участником) юридического лица о несостоятельности данного юридического лица, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности [7, ст. 197].
По сути, преднамеренное банкротство характеризуется умышленными действиями собственников или руководителя предприятия, ведущими к созданию или увеличению его неплатежеспособности и нанесению ему экономического ущерба. Причиной подобных действий чаще всего является стремление к получению личной выгоды. Итогом преднамеренного банкротства обычно становится наступление полной неплатежеспособности должника и его последующая ликвидация.
Проанализируем, кому выгодно заведомо ложное объявление должника о банкротстве. Целью подобных действий являются введение в заблуждение кредиторов и получение отсрочки или льгот в погашении имеющихся обязательств. Итогом фиктивного банкротства чаще всего являются постепенное восстановление платежеспособности должника.
Оба вида мошенничества при банкротстве работают по схожей схеме, которая основана на уменьшении количества имущества должника или его стоимости, а следовательно, и объема конкурсной массы, за счет которой предполагается производить погашение обязательств перед кредиторами.
Собственник предприятия-должника несет ответственность по его долгам только в рамках имущества данного предприятия, его собственное имущество не входит в конкурсную массу. Получается, что в случае прекращения деятельности предприятия собственник теряет только сумму, уплаченную им в качестве взноса в уставный капитал. Поэтому для недобросовестных собственников бывает очень выгодно сначала использовать схемы вывода имущества с предприятия-должника, а потом прибегнуть к процедуре банкротства. Таким образом, собственник избавляется от накопившихся долгов практически без потерь, оставляя кредиторам наименее ценное и наименее ликвидное имущество, не имеющее большой стоимости.
В выявлении преднамеренного или фиктивного банкротства в первую очередь заинтересованы кредиторы, ведь при обнаружении признаков мошенничества появляется возможность вернуть имущество в конкурсную массу и привлечь недобросовестных управленцев должника к ответственности.
Рассмотрим одну из наиболее распространенных схем мошенничества, используемых при преднамеренном банкротстве:
Этап 1-й: вывод активов. Предприятие перед тем, как объявить о своем банкротстве, лишается всего более или менее ценного имущества, в первую очередь основных средств. Это может осуществляться несколькими способами:
• путем продажи основных средств третьим лицам по заниженным ценам;
• при помощи погашения задолженности перед третьими лицами путем передачи им в собственность основных средств;
• при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия;
• путем предоставления кредитов или имущества другим предприятиям или лицам, которые заведомо не собираются их возвращать.
При этом основные средства выводятся из предприятия по специально заниженным ценам. Кроме того, предварительно может быть проведена переоценка имущества, реальной целью которой также является занижение его фактической стоимости. Для того чтобы скрыть следы махинаций с имуществом, в подобных схемах часто используются несколько подставных фирм.
После реализации подобной схемы на балансе предприятия в числе активов чаще всего остаются достаточно большие суммы долгосрочных финансовых вложений, остатки активов в виде неликвидного имущества и интеллектуальная собственность в виде ее денежной оценки. Оставшееся на предприятии имущество будет представлять собой неликвидные основные средства и материальные запасы, недостроенные объекты капитального строительства и другое подобное имущество, имеющее неоправданно завышенную балансовую стоимость. Подобные объекты создают иллюзию наличия на предприятии активов, но на самом деле не имеют реальной ценности.
Этап 2-й: вывод кадров. Если владельцы предприятия заинтересованы в том, чтобы сохранить некоторых своих работников, то начинается постепенный перевод нужного персонала в другие фирмы. Постепенно перед этой частью работников погашается долг по заработной плате, не выплаченной на предыдущем месте работы. Параллельно ведется набор недостающего персонала на новые предприятия.
Этап 3-й: перенаправление финансовых потоков. Речь идет о нетипичных для предприятия
Угрозы и безопасность
24 (165) - 2012
операциях с денежными средствами и имуществом. Данные операции совершаются в обход расчетных счетов предприятия. Следует отметить, что подобные операции могут осуществляться и до начала процедуры банкротства.
Наиболее типичные варианты перенаправления финансовых потоков:
• получение наличных денежных средств из кассы подотчетными лицами на различные цели;
• использование различных ценных бумаг (например векселей Сбербанка России) вместо денег. Ценные бумаги используются в виде средств обращения или средств платежа, а не в целях вложения свободных денежных средств;
• перевод средств на счета других предприятий, с которыми имеется тайный сговор. Конечным итогом подобных операций становится аккумулирование средств незаконным путем у лиц, стоящих в начале криминальной цепочки;
• получение кредитов под определенный вид экономической деятельности и дальнейшее ее неосуществление;
• совершение бартерных (товарообменных) операций;
• появление давальческого сырья;
• применение договоров об уступке прав требования (цессии).
Вместе с этим свободные денежные средства предприятия направляются на погашение задолженности перед некоторыми наиболее важными с точки зрения руководства предприятия должниками. Чаще всего погашается задолженность перед ценными партнерами и персоналом. При этом игнорируется наличие задолженности перед государством по налогам и сборам.
Этап 4-й: банкротство. Итогом описанных выше действий является наличие недееспособного предприятия, актив которого состоит из неликвидного имущества, а пассив — в основном из кредиторской задолженности.
После проведения вышеизложенных мошеннических схем инициируется возбуждение дела о банкротстве, которое завершается процедурой конкурсного производства и последующей ликвидацией должника.
Итогом всех указанных махинаций является возможность ухода от погашения накопившейся кредиторской задолженности на законных основаниях. Кроме того, чаще всего все ликвидные активы, выведенные с предприятия, аккумулируются
в целях создания нового «чистого» предприятия, не обремененного долгами. При этом затраты на создание подобного предприятия существенно занижены — ведь все активы приобретены по ценам намного ниже рыночных.
Стоит отметить также тот факт, что банкротство может быть использовано как инструмент захвата и перераспределения собственности. Причем существуют два наиболее типичных варианта захвата предприятия:
1) первый вариант предусматривает открытие в отношении должника процедуры банкротства, переходящей в конкурсное производство и, как итог, продажу предприятия за долги. В этот момент фактически осуществляется скупка имущества банкрота заинтересованными лицами;
2) второй вариант также предусматривает начало процедуры банкротства, только ее итогом должно стать мировое соглашение между должником и кредиторами. Условием мирового соглашения становится увеличение уставного капитала должника на сумму имеющейся перед кредиторами задолженности. После этого кредиторы скупают контрольный пакет акций и отказываются от своих требований по отношению к должнику.
Кроме того, ущерб предприятию во время процедуры банкротства могут нанести недобросовестные арбитражные управляющие. Нанесение ущерба может выражаться в неправомерном удовлетворении требований кредиторов, намеренном занижении стоимости конкурсной массы, завышении расходов на судебные процедуры и др.
Все вышеперечисленные случаи относятся к преднамеренному банкротству. Мошенничество, определяемое как «фиктивное банкротство», несколько от них отличается. Главным признаком, позволяющим квалифицировать банкротство как «фиктивное» является заведомо ложное публичное объявление руководителем о несостоятельности предприятия. Получается, банкротство можно признать фиктивным только в том случае, если руководители предприятия знали о том, что они способны расплатиться по долгам, но при этом подали в арбитражный суд заявление о признании его банкротом [6].
Нарушения, связанные с фиктивным банкротством, чаще всего связаны с составлением поддельной документации, свидетельствующей об ухудшении финансово-хозяйственного положения предприятия.
Средством предупреждения правонарушений при банкротстве в Российской Федерации служат меры уголовной и административной ответственности.
Административная ответственность за преднамеренное банкротство. В ст. 14.12.2 Кодекса об административных правонарушениях РФ под преднамеренным банкротством понимается совершение руководителем юридического лица действий, заведомо влекущих неспособность юридического лица в полном объеме удовлетворить требования кредиторов. Мерой наказания за подобные действия служит административный штраф в размере от 5 до 10 тыс. руб. или дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет в случаях, когда сумма нанесенного ущерба не превышает 250 тыс. руб. [3].
Если сумма нанесенного ущерба оценивается более чем в 250 тыс. руб., преднамеренное банкротство рассматривается уже как уголовное правонарушение.
Процедура привлечения виновных лиц к административной ответственности за преднамеренное или фиктивное банкротство заключается в следующем:
1) арбитражный управляющий составляет заключение о наличии (или отсутствии) признаков преднамеренного или фиктивного банкротства;
2) заключение предоставляется арбитражному суду, в Федеральную регистрационную службу и собранию кредиторов;
3) Федеральная регистрационная служба возбуждает производство по делу об административном правонарушении и составляет протокол об административном правонарушении, который впоследствии передается в суд;
4) суд рассматривает заявление об административном правонарушении и выносит решение об административном наказании либо о прекращении производства по делу. Кроме того, судом может быть принято постановление о возмещении ущерба потерпевшим.
Уголовная ответственность за преднамеренное банкротство. Ст. 196 Уголовного кодекса РФ понимает под преднамеренным банкротством совершение руководителем действий, заведомо влекущих неспособность юридического лица в полном объеме удовлетворить требования кредиторов, если эти действия причинили крупный ущерб [7].
За преднамеренное банкротство с причинением крупного ущерба полагается штраф в размере от 200тыс. до 500тыс. руб. или в размере заработной пла-
ты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет, либо лишением свободы на срок до 6 лет со штрафом в размере до 200 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 18 мес., либо без такового [7, ст. 196].
Привлечение к уголовной ответственности за преднамеренное банкротство происходит следующим образом:
1) выявляется необходимое условие для привлечения должника к уголовной ответственности, которым является причинение крупного ущерба;
2) арбитражный управляющий подает заявление о возбуждении уголовного дела (на любой стадии процесса банкротства);
3) при необходимости может быть назначена экспертиза для определения момента возникновения или критического увеличения неплатежеспособности, а также размера ущерба;
4) размер причиненного ущерба устанавливается после момента закрытия реестра требований кредиторов и окончания расчетов с кредиторами;
5) в целях возмещения причиненного кредиторам ущерба должен быть подан гражданский иск в уголовном деле;
6) дело рассматривается судом, после чего должно быть вынесено постановление о назначении уголовного наказания либо о прекращении производства по делу.
В заключение отметим, что аналогичным образом завершается рассмотрение и гражданского иска.
Список литературы
1. Антикризисное управление: теория и практика // под ред. В. А. Захарова. М.: Юнити-Дана, 2010.
2. Вишневская О. О. Антикризисное управление предприятием. М.: Феникс, 2008.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ.
4. О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон от 26.10.2002 № 127-ФЗ.
5. Рукинов М. В. Причины и виды банкротства // Проблемы современной экономики. 2008. № 1 (25).
6. Справка о рассмотрении арбитражными судами субъектов Российской Федерации дел о несостоятельности (банкротстве) в 2006-2010 гг. URL: http://www. arbitr. ru/_upimg/ 5B42DF668B5CAF8BD0026BF9B27E5BD7_14.pdf.
7. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ.
