CC BY
68
Список литературы /References
1. Вознесенский Н., Муравин А. Интеллектуальная собственность и антимонопольное регулирование // Российское конкурентное право и экономика, 2013. Ч. 2. № 3 (9). С. 36-41.
2. Завьялова М. Принудительное лицензирование как механизм - исключение в фармацевтическом секторе / М. Завьялова // Ремедиум. Журнал о российском рынке лекарств и медицинской техники, 2016. № 12. С. 6-14.
3. Нижегородцев Т. О пользе параллельного импорта и принудительного лицензирования лекарственных средств. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://fas.gov.ru/news/24325/ (дата обращения: 20.05.2020).
4. Кашеваров А.Б. Вопросы использования параллельного импорта требуют правового решения на уровне ЕАЭС. [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://fas.gov.ru/news/28926/ (дата обращения: 20.05.2020).
МОНИТОРИНГ И ВЫЯВЛЕНИЕ КОРПОРАТИВНОГО МОШЕННИЧЕСТВА В СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ Карасева С.С. Email: Karaseva690@scientifictext.ru
Карасева Светлана Сергеевна - магистрант, кафедра учета, анализа и аудита, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, г. Москва
Аннотация: в статье анализируются особенности регулирования корпоративного мошенничества в системе внутреннего контроля организаций. Автором представлена характеристика системы внутреннего контроля, в том числе цели, задачи и средства внутреннего контроля в компании, приведены характеристика, виды и примеры контрольных процедур, а также методика оценки их эффективности согласно основам стандарта COSO. Особое внимание уделено описанию и роли контрольных процедур вида «контроли против мошеннических действий».
Ключевые слова: корпоративное мошенничество, внутренний контроль, стандарт COSO E M, контрольные процедуры.
MONITORING AND IDENTIFICATION OF CORPORATE FRAUD IN THE INTERNAL CONTROL SYSTEM Karaseva S.S.
Karaseva Svetlana Sergeevna - Undergraduate, DEPARTMENT OF ACCOUNTING, ANALYSIS AND AUDIT, FINANCIAL UNIVERSITY UNDER THE GOVERNMENT OF THE RUSSIAN FEDERATION, MOSCOW
Abstract: the article analyzes the model of corporate fraud regulation in the frameworks of internal control corporate system. Author presents the characteristics of internal control system, including the goals, objectives and means of internal control in the company, provides characteristics, types and examples of control procedures and methodology for assessing their effectiveness in accordance with the principles of COSO standard. Particular attention is paid to control procedures of type "fraud-controls". Keywords: corporate fraud, internal control, COSO ERM, control procedures.
Эффективность деятельности предприятия сопряжена с рядом факторов, среди которых важнейшим выступает фактор риска, способный повлиять на деятельность компании в двух направлениях: либо повысить эффективность работы, либо создать кризисную ситуацию, являясь причиной потери финансовой устойчивости и ликвидности. Особое значение в процессе управления рисками занимает проблема злоупотреблений персонала, клиентов, поставщиков и иных контрагентов. В соответствии с отчетом Ассоциации дипломированных экспертов по расследованию мошенничеству (ACFE) «Report to the nations 2018», средний ущерб от случая корпоративного мошенничества составляет 130 000 долл., причем в России данный показатель достигает 150 000 долл. [1]. Полученные данные свидетельствуют о необходимости внедрения в организации системы внутреннего контроля с элементами выявления корпоративного мошенничества в целях обеспечения безопасности хозяйствующих субъектов и их активов.
Внутренний контроль - это процесс, направленный на обеспечение достаточной уверенности в эффективности операций, результативности использования ресурсов, достоверности финансовой отчетности, а также соблюдения сотрудниками компании требований законодательства и внутренних политик и процедур.
Согласно стандарту COSO ERM система внутреннего контроля состоит из следующих компонентов: контрольная среда; оценка рисков; процедуры внутреннего контроля; информация и коммуникация; оценка внутреннего контроля [2]. Каждый элемент контроля имеет критерии его результативности, например, руководство компании задает «тон сверху», отражающий нетерпимость к коррупции (компонент -контрольная среда); компания определяет и оценивает возникающие в процессе деятельности риски (компонент - оценка рисков); компания использует актуальные, качественные и достоверные сведения (компонент - информация и коммуникация); компания оценивает систему внутреннего контроля и сообщает о недостатках ответственным за принятие корректирующих мер и высшему руководству (компонент - мониторинг). В стандарте COSO ERM определен весь перечень признаков функционирования компонентов СВК, включающий 17 критериев. Условием эффективности системы внутреннего контроля является функционирование всех компонентов СВК в соответствии с данными принципами.
Средствами внутреннего контроля, иными словами, инструментами достижения критериев компонентов СВК, могут являться: опрос, интервью владельцев контроля с целью определения фактического выполнения контрольной процедуры; разграничение полномочий, минимизация единоличного принятия решений сотрудниками; проверка первичных учётных документов, рабочих бумаг исполнителей, проверка корректности расчета финансовых показателей (налогов, резервов); сверка данных между информационными системами, регистрами; обеспечение сохранности данных, ограничение доступа к активам, информационным системам.
Рассмотрим подробнее сущность контрольных процедур, которые являются наиболее весомым компонентом системы внутреннего контроля компании. Контрольные процедуры внедряются в бизнес-процессы организации в зависимости от идентифицированных рисков, например, в процессы: производство, продажи, закупки, основные средства и нематериальные активы, казначейство, выручка, исчисление и выплата налогов, начисление и выплата заработной платы, кадровый процесс и другие согласно размеру и отраслевой принадлежности бизнеса.
На рисунке 1 представлены виды контрольных процедур.
Рис. 1. Виды контрольных процедур
Fraud-контроли направлены на предотвращение и выявление случаев мошенничества в компании. Примерами fraud-контролей являются:
— внедрение «Горячей линии»;
— настройка доступа сотрудников и прав редактирования данных учетных систем в соответствии с должностной необходимостью;
— контроль на наличие согласования на закупку;
— анализ корректности и обоснованности транзакций, внесенных вручную в учетные системы;
— инвентаризация;
— сверка данных учетной системы с договорами на продажу и закупку;
— сверка размера заработной платы, выплаченной сотрудникам, с данными учетной системы и трудовых договоров;
— анализ обоснованности начисления бонусов сотрудникам.
— согласование платежей;
— контроль над заведением и редактированием скидок покупателям.
Контроли данного вида способны регулировать следующие проявления
мошенничества: злоумышленное изменение данных систем, документов или файлов; незаконное присвоение или неправомерное использование активов; оплата связанным компаниям средств за неполученные товары или услуги; получение оплаты, бонусов за не отработанные часы; использование средств и оборудования компании для получения личной выгоды; получение откатов или взяток.
Таким образом, методика выявления корпоративного мошенничества в организациях представляет собой сложный комплексный процесс, состоящий из внутренних контролей в рамках СВК, в том числе контролей корпоративного уровня и контролей бизнес-процессов, а также ряда методов, направленных на установление факторов и документального подтверждения конкретных случаев мошенничества.
Список литературы /References
1. Association of Certified Fraud Examiners (ACFE): «Report to the nations 2018».
[Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.acfe.com/report-to-the-
nations/2018/ (дата обращения: 20.05.2020).
2. Standard COSO ERM «Enterprise Risk Management — Integrated Framework». [Электронный ресурс]. Режим доступа: https:IIwww.coso.orgIPagesIerm-integratedframework.aspx7 (дата обращения: 03.01.2020).
ИССЛЕДОВАНИЕ И ОПРЕДЕЛЕНИЕ ТЕНДЕНЦИЙ РАЗВИТИЯ ОБЪЕКТОВ ТОРГОВОЙ ИНФРАСТРУКТУРЫ НА ПРИМЕРЕ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ Морошкин А.В. Email: Moroshkin690@scientifictext.ru
Морошкин Алексей Викторович - студент, кафедра проектирования зданий и экспертизы недвижимости, Сибирский федеральный университет, г. Красноярск
Аннотация: в статье анализируются объекты торговой инфраструктуры, оптовая и розничная торговля, в целом торговая инфраструктура. В начале статьи рассматриваются теоретические аспекты торговой инфраструктуры и приведена программа исследования развития объектов торговой инфраструктуры, представлены показатели динамики оборота розничной и оптовой торговли в Красноярском крае, а также приведены показатели вариации по оборотам оптовой и розничной торговли в Красноярском крае. Далее представлена численность объектов торговли в динамике за 2014 - 2018 гг., приведена структура объектов торговли по Красноярскому краю. В заключение статьи приведены Показатели обеспеченности населения различными объектами торговой инфраструктуры согласно коэффициентам обеспеченности и предложены направления развития торговой инфраструктуры.
Ключевые слова: анализ, торговая инфраструктура, объекты торговой инфраструктуры, розничная торговля, оптовая торговля.
RESEARCH AND DETERMINATION OF TRENDS IN DEVELOPMENT OF COMMERCIAL INFRASTRUCTURE FACILITIES USING THE EXAMPLE OF KRASNOYARSK REGION
Moroshkin A.V.
Moroshkin Alexey Viktorovich - Student, DEPARTMENT DESIGN OF BUILDINGS AND REAL ESTATE EXPERTISE, SIBERIAN FEDERAL UNIVERSITY, KRASNOYARSK
Abstract: the article analyses trade infrastructure, wholesale and retail trade, and trade infrastructure in general. At the beginning of the article the theoretical aspects of trade infrastructure are considered and the program of research of development of trade infrastructure facilities is presented, indicators of dynamics of turnover of retail and wholesale trade in Krasnoyarsk Krai are presented, as well as indicators of variation in turnover of wholesale and retail trade in Krasnoyarsk Krai are given. The following is the number of trading objects in the dynamics for 2014-2018, the structure of trading objects in the Krasnoyarsk region is presented. In the conclusion of the article, the Indicators of Population Security of Various Trade Infrastructure Facilities according to the Security Ratios are given and the directions of trade infrastructure development are proposed. Keywords: analysis, trade infrastructure, objects of trade infrastructure, retail trade, wholesale trade.
УДК 69.032
