CC BY
334
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ
МОНИТОРИНГ И АНАЛИЗ - ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ НАУЧНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
И. Т. АБДУКАРИМОВ
Статья посвящена роли и значению мониторинга и анализа в экономическом исследовании. Приводится алгоритм экономического исследования, дается характеристика методики мониторинга и экономического анализа субъектов хозяйственной деятельности. На конкретном примере показывается последовательность проведения мониторинга и анализа, а также как осуществлять заключение и рекомендации для принятия управленческих решений по результатам проведенного мониторинга и анализа отдельных сторон хозяйственной деятельности.
Ключевые слова: мониторинг, анализ, диагноз, диагностика, критерии и экономические показатели, факторы и причины.
Приступая к научному исследованию экономической категории, необходимо вначале овладеть понятием этой категории, т. е. определить, что характеризует эта категория, выявить ее критерии и показатели, рассмотреть методы оценки
Алгоритм эконом]
каждого показателя, источники информации, а также методику экономического исследования.
Любое экономическое исследование включает три этапа: подготовительную работу, мониторинг и анализ изучаемого объекта (табл. 1) [1].
Таблица 1
сого исследования
Подготовительная работа | Мониторинг Анализ изучаемого объекта
Диагностика
1. Определение цели и задачи исследования 5. Сбор необходимой информации 11. Сравнение результативных и оценочных показателей деятельности изучаемого объекта с данными плана и прошлого периода (года).
2. Изучение методики и нормативных документов, связанных с изучаемым объектом 6. Проверка правильности и реальности информации 12. Определение динамики результативных и оценочных показателей за ряд лет, выявление закономерности изменения
3. Определение экономических категорий, методов их оценки, существующей методики по исследуемому объекту. 7. Подготовка материалов информации к изучению 13. Определение факторов и причин внутренней и внешней среды на результативные и оценочные показатели деятельности изучаемого объекта
4. Разработка плана и программы исследования 8. Оценка количественных, качественных и результативных показателей изучаемого объекта 14. Расчет влияния факторов на результативные и оценочные показатели деятельности изучаемого объекта
9. Сравнение оценочных показателей с данными плана, нормативов и предыдущего периода 15. Группировка факторов и причин по их положительному и отрицательному влиянию на результативные и оценочные показатели деятельности изучаемого объекта
10. Установление диагноза изучаемого объекта (заключение по результатам мониторинга) 16. Группировка факторов и причин, зависящих и не зависящих от деятельности руководства предприятия
17. Изучение каждого из факторов и причин
18. Разработка рекомендаций по принятию управленческих решений (заключение по результатам анализа)
Подготовительная работа включает: определение цели и задачи исследования; изучение методики и нормативных документов, связанных с изучаемым объектом; определение экономических категорий, методов их оценки, существующей методики по исследуемому объекту; разработку плана и программы исследования.
Подготовительная работа является одним из важных этапов любой исследовательской деятельности. Как видно из приведенного алгоритма экономического исследования (табл. 1), подготовительная работа включает в себя в первую очередь определение цели и задачи предстоящего исследования: изучение состояния, обеспеченности, эффективности использования средств, разработка конкретных рекомендаций по их улучшению и т. п.
Для этого необходимо овладеть методикой исследования всех вопросов, связанных с изучаемым объектом, а также с инструктивными и нормативными документами, которыми руководствуются в их деятельности.
Любой осуществляющий экономическое исследование должен владеть экономическими категориями, характеризующими изучаемый объект, а также методами их оценки. Как правило, все это достигается знанием методических рекомендаций и экономической литературы по данной теме исследования.
Подготовительная работа завершается разработкой конкретного и четкого плана и программы исследования.
Мониторинг - это методика системного наблюдения за состоянием определенного объекта или процесса, дающая возможность наблюдать их в развитии, оценивать, оперативно выявлять результаты воздействия различных внешних факторов.
Мониторинг следует осуществлять в следующей последовательности:
- сбор необходимой информации;
- проверка правильности и реальности информации;
- подготовка материалов информации к изучению;
- изучение количественных, качественных и результативных показателей изучаемого объекта;
- сравнение оценочных показателей отчетного периода с данными плана, нормативов и предыдущего периода;
- установление диагноза, т. е. заключение о состоянии, изменении и эффективности изучаемого объекта.
Так, например, при изучении финансового состояния предприятия основным источником
мониторинга является бухгалтерская (финансовая) отчетность, т. е. все формы и приложения к бухгалтерской отчетности. При изучении:
- оборотных средств предприятия - «Бухгалтерский баланс», отчет о прибылях и убытках, «Отчет о движении денежных средств» и «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», разделы: 4 «Запасы» и 5 «Дебиторская и кредиторская задолженность»;
- основных средств - «Бухгалтерский баланс» и «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», раздел «Основные средства». Для более глубокого исследования основных средств необходимо использовать управленческий учет и отчетность;
- инновационной и инвестиционной деятельности - «Бухгалтерский баланс» и «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», раздел 1. «Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)»;
- эффективности финансовых вложений -«Бухгалтерский баланс», «Отчет о прибылях и убытках», «Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках», раздел 3 «Финансовые вложения».
Во всех случаях изучения финансовохозяйственной деятельности на основе бухгалтерской (финансовой) отчетности необходимо обратить внимание на «Объяснительную записку к бухгалтерской отчетности», где можно ознакомиться о существенных и несущественных изменениях происшедших в образовании и изменении материальных и финансовых ресурсах, в течение отчетного периода и их причинах.
При проверке правильности и реальности бухгалтерской отчетности необходимо произвести арифметическую и материальную проверку, правильность оценки статей в соответствии с утвержденным Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) «Бухгалтерская отчетность организаций», а также увязку данных отдельных форм бухгалтерской отчетности [1, с. 88].
Самым важным моментом любого экономического исследования является четкое определение, количественных, качественных и результативных показателей изучаемого объекта, от которого зависят результаты выводов и рекомендаций по результатам мониторинга и экономического анализа.
Так, например, при изучении финансового состояния предприятия необходимо владеть показателями, характеризующими:
- ликвидность - коэффициент покрытия, коэффициент быстрой ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, которые относятся к качественным показателям. Для их определения необходимо, пользуясь данными бухгалтерского баланса, определить количественные показатели, к которым относятся: сумма текущих активов; сумма быстро, наиболее, абсолютно и медленно ликвидных активов; сумма текущих обязательств; сумма наиболее срочных обязательств. К результативным показателям относятся: абсолютное и относительное отклонение этих показателей по сравнению с прошлым (базисным) периодом и установленными нормативами;
- платежеспособность - коэффициент текущей платежеспособности, коэффициент платежно-сти наиболее ликвидных активов, коэффициент платежности краткосрочных пассивов. Для их определения необходимо из данных бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках определить количественные показатели: сумму наиболее ликвидных активов, наиболее срочных обязательств, быстрореализуемых активов;
- финансовую устойчивость - коэффициенты автономии, финансовой устойчивости, финансовой зависимости, маневренности собственного капитала. Для их определения необходимо из бухгалтерского баланса определить сумму собственного, привлеченного, функционирующего и общего капиталов;
- финансовые результаты - рентабельность общего капитала, собственного капитала, реализации и затрат, а также окупаемость общего и собственного капитала. Для их определения необходимо из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках определить сумму прибыли от продаж, чистой прибыли, собственного капитала и общего капитала, сравнивая качественные и количественные показатели отчетного периода с этими же данными за прошлый и базисный периоды, а также установленными планами и нормативами определим результаты деятельности, т. е. изменение за изучаемый период.
Произведя мониторинг, можно определить и эффективность использования финансовых и материальных ресурсов предприятия - рентабельность и фондоотдачу капитала, оборачиваемость оборотных средств.
Сравнивая темп роста общего и собственного капиталов с темпом роста произведенной и реализованной продукции, можно определить увеличение или уменьшение фондоотдачи общего и собственного капиталов.
На основании вышеизложенного дается заключение о состоянии и изменении за изучаемый
период, т. е. определяется диагноз финансового состояния предприятия.
Например, предприятие в финансовом состоянии:
- стабильное - когда предприятие: ликвидное, платежеспособное, финансово-устойчивое и рентабельное;
- нестабильное - когда отдельные показатели, характеризующие финансовое состояние, не соответствуют установленным нормативам, т. е. предприятие неликвидное, неплатежеспособное, финансово неустойчивое;
- критическое - когда все показатели, характеризующие финансовое состояние ниже установленным нормативам, т. е. предприятие неликвидное, неплатежеспособное, финансово неустойчивое и убыточное (нерентабельное).
Наиболее близкий русский эквивалент слова «мониторинг» - «отслеживание». Мониторинг не следует смешивать с такими понятиями, как анализ, ревизия, надзор, присмотр, которые некоторые авторы употребляют в качестве синонимов.
Для более глубокого изучения состояния, динамики и влияния причин и факторов, повлиявших на результаты деятельности объектов, необходимо произвести их анализ.
Экономический анализ как функция управления включает оценку внутренних и внешних факторов, повлиявших на состояние хозяйственной деятельности, тенденций развития экономически, возможных резервов повышения эффективности производства; предусматривает оценку степени напряженности в выполнении плановых заданий по всем показателям и разработку рекомендаций по устранению выявленных недостатков, использованию выявленных резервов и совершенствованию управления экономикой корпораций.
Экономический анализ имеет целью на основе тщательного изучения количественных, качественных и результативных показателей изучаемого объекта выявить причины и факторы, оказавшие влияние на эти изменения. На основе изучения каждого фактора в отдельности разрабатываются конкретные рекомендации для принятия управленческих решений по устранению выявленных недостатков и использованию имеющихся резервов дальнейшего повышения эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов и улучшения деятельности изучаемого объекта в целом.
Мониторинг завершается определением диагноза об изучаемом объекте, а на основе анализа разрабатываются рекомендации для принятия управленческих решений по устранению выяв-
ленных недостатков и использованию резервов для повышения эффективности работы изучаемого объекта.
Анализируя финансово-хозяйственную деятельность, необходимо выявить причины и факторы, оказавшие влияние на изменение состояния и развитие изучаемых показателей, что дает возможность выявить конкретные рекомендации для принятия управленческих решений по повышению эффективности использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов.
Анализ изучаемого объекта предусматривает:
- сравнение результативных и оценочных показателей деятельности изучаемого объекта с данными плана и прошлого периода (года);
- определение динамики результативных и оценочных показателей за ряд лет, и на их основе выявление закономерности изменения;
- определение факторов и причин внутренней и внешней среды на результативные и оценочные показатели деятельности изучаемого объекта; расчет влияния факторов на результативные и оценочные показатели деятельности изучаемого объекта;
- группировка факторов и причин по их положительному и отрицательному влиянию на результативные и оценочные показатели деятельности изучаемого объекта;
- изучение каждого из факторов и причин; группировка факторов и причин зависящих и независящих от деятельности руководства предприятия;
- разработка рекомендаций по принятию управленческих решений (заключение по результатам анализа и конкретные предложения по устранению выявленных недостатков, закреплению достижений и улучшению хозяйственной деятельности).
Планирование и прогнозирование хозяйственной деятельности любого хозяйствующего субъекта невозможно без изучения и глубокого анализа его деятельности за прошедшие периоды.
Одним из важных моментов в методике экономического анализа является определение критериев и показателей, характеризующих состояние и использование, а также факторов, повлиявших на изменение количественных, качественных и результативных показателей деятельности изучаемого объекта.
Критерий - отличительный признак, мерило, на основании которого дается оценка какого-либо явления.
Показатель характеризует этот критерий с количественной стороны.
Например, критерием финансовых результатов является получение наибольшей прибыли, критерием эффективности - достижение наибольших результатов при наименьших затратах или при тех же ресурсах достижение больших результатов деятельности предприятия, которые определяются такими показателями, как уровень рентабельности, фондоотдачи, оборачиваемость оборотных средств, производительность труда и др.
Критерием оценки ликвидности предприятия -возможность в текущем хозяйственном периоде рассчитаться со своими обязательствами за счет текущих активов. Оценки этого критерия производится коэффициентами автономии, финансовой устойчивости, финансовой зависимости, концентрации привлеченного капитала и маневренности собственного капитала.
Критерием эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии является достижение высокой производительности при экономии затрат на оплату труду. Для оценки этого критерия рассчитываются показатели производительности труда, уровень оплаты труда, соотношение темпа роста производительности труда и фонда оплаты труда, экономия (перерасход) фонда оплаты труда.
Анализируя хозяйственную деятельность, необходимо оценочные показатели сравнить с данными бизнес плана, базисного периода, а также определить причины и факторы, оказавшие влияние на эти изменения.
Одним из важных задач экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности, деловой активности предприятия является определение влияния факторов, повлиявших на состояние и изменение показателей хозяйственной деятельности [3].
Фактор, от латинского слова означающая причинную связь.
Фактор - это показатель внутренней и внешней среды, оказывающий влияние на результативные показатели хозяйственной деятельности.
Формирование факторов внутренней и внешней среды зависит от конкретных условий, видов, времени, места деятельности предприятия.
Рассмотрим классификацию факторов внутренней и внешней среды, оказывающих влияние на показатели хозяйственной деятельности предприятия.
Факторы внутренней среды предприятия -
это действия, связанные с управленческими решениями внутри предприятия. На практике, как правило, выделяют 6 групп основных факторов внутренней среды: персонал, технология, матери-
альные ресурсы, НИОКР (научно исследовательские и опытно конструкторские работы), месторасположение фирмы и менеджмент. В свою очередь, каждая из них имеет свои подгруппы.
К факторам внешней среды относятся:
1) поставщики;
2) решения государственных органов управления;
3) налоговая система;
4) конкуренты;
5) социальные и экономические показатели региона, страны;
6) покупатели;
7) конкурентная среда и др.
Факторы внешней среды реально воздействуют на стратегию фирмы, а также на все количественные и качественные показатели хозяйственной деятельности. Их необходимо учитывать при экономическом анализе и разработке управленческих рекомендаций по результатам анализа.
Основой анализа и управления факторами внутренней и внешней среды является то, что каждый фактор необходимо уметь измерить, оценить и принять по ним управленческие решения. А для этого необходимо, чтобы:
1. Каждый фактор должен быть снабжен информацией, т. е. создана система внутренней отчетности и сбора внешней информации.
2. Каждый фактор должен воздействовать прямым или косвенным образом на результативные показатели деятельности фирм.
3. По каждому фактору возможно многоальтернативное прогнозирование и планирование.
При расчете влияния факторов применяются детерминированные и стохастические; аддитивные и мультипликативные приемы и методы.
Детерминированный (от латинского слова «determino») - учение об объективной закономерности, взаимосвязи взаимообусловленности. При детерминированной модели рассматриваются факторы прямые, поддающиеся количественному измерению, оказывающие прямое влияние на результативные показатели.
Для расчета влияния факторов при детерминированной модели применяются методы: скорректированных показателей, цепных подстановок, абсолютных и относительных величин, метод аддитивного разложения основных показателей, балансовый метод.
Стохастическое моделирование - от греческого <^аско8иго8» - умение отгадывать. Этот метод применяется при определении влияния факторов, которые не имеют прямого влияния на результативный показатель, т. е. нет прямой зависимости.
Для расчета влияния таких факторов применяются методы: корреляции, ранжирования, регрессионного и линейного программирования.
Здесь также можно применить мультипликативную модель зависимости не явных факторов на результативный показатель.
По степени действия факторы подразделяются, на факторы: 1-го; 2-го; 3-го и т. д. порядка:
- 1-го порядка - это когда данный фактор непосредственно влияет на результативный показатель. Например, влияние изменение цен и физического объема на объем реализованной продукции, численности работников и производительности труда на объем произведенной продукции и т. д.;
- 2-го порядка, когда данный фактор влияет на результативный показатель посредством изменения фактора первого порядка. Например, влияние изменение цен и физического объема на сумму прибыли, которые вначале изменяют сумму доходов, которые, в свою очередь, влияет на сумму прибыли.
Так, например, на сумму прибыли оказывают влияние множество факторов, которые можно сгруппировать и показать на рисунке 1.
К факторам первого порядка, влияющим непосредственно на сумму прибыли, относятся: выручка от продажи товаров, себестоимость реализованной продукции, коммерческие расходы, управленческие расходы, прочие доходы и расходы, отложенные и уплаченные налоги. В свою очередь, на эти основные факторы первого порядка оказывают влияние свои факторы, которые называют «факторами второго порядка», на которые оказывают влияние «факторы третьего порядка» и т. д. При углубленном анализе и для составления бизнес и перспективных планов необходимо рассчитать, изучить и учесть эти факторы.
Методика расчета влияния факторов на количественные и качественные показатели финансовохозяйственной деятельности предприятий нами будут рассмотрены в последующих статьях, связанных с методикой анализа отдельных показателей.
Таким образом, на основе мониторинга изучается состояние того или иного объекта исследования и в завершении устанавливается диагноз. На основе анализа производится глубокое исследование, выявление и изучение причин и факторов, повлиявших на отклонение от предыдущих периодов, данных бизнес-плана, и разрабатываются конкретные рекомендации для принятия управленческих решений по устранению выявленных недостатков, закрепление достигнутых результатов и составлению бизнес и стратегических планов дальнейшего развития предпринимательской деятельности.
№ 7 (053), 2013
к»
Выручка от продажи товаров (услуг)
Себестоимость проданных товаров (услуг)
Коммерческие
расходы
Управленческие
расходы
произведенная и реализованная продукция
качество продукции (услуг)____________
цены на товары (услуги)
обеспеченность и эффективность исполь зования производствер ной мощности
обеспеченность и эффективность использования труда
эффективность исполь зования рабочего времени
своевременное и полное обеспечение сы-рьем и материалами
произведенная и реализованная продукция
себестоимость единицы проду кции
цены на сырье и материалы
тарифы за услуги коммунальных организаций
ФОТ производственных работников
произведенная готовая продукция
объем перевезенной продукции___________
организация транспортировки товаров__________
транспортные
тарифы
тарифы за электро- транспортные
энергию, газ и расходы по обслу-
бензин ■* живанию АУП
численность и структура АУП
ФОТ АУП
тарифы за услуги коммерческих организаций
Прочие доходы и расходы
проценты к уплате и полученные
доходы от участия в іругих организациях
Отложенные и уплаченные налоги
отложенные налоговые активы и обязательства
текущий налог на прибыль
полученные и уплачен ные штрафы, пени и неустойки
качественный состав АУП
Рис. 1. Факторы, влияющие на чистую прибыль коммерческой организации
СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ЯВЛЕНИЯ И ПРОЦЕССЫ
Литература
1. Абдукаримов И. Т., Абдукаримова Л. Г., Сма-гина В. В. Анализ Финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие. Тамбов, 2008. С. 6-8.
2. Абдукаримов И. Т., Беспалов М. В. Анализ финансового состояния и финансовых результатов предпринимательских структур: учеб. пособие. М., 2011.
3. Абдукаримов И. Т., Беспалов М. В. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): учеб. пособие. М., 2012. С. 9-12; С. 85.
* * *
MONITORING AND ANALYSIS - MAIN STAGES OF SCIENTIFIC RESEARCH OF
SUBJECTS OF ECONOMIC ACTIVITY
I. T. Abdukarimov
Article is devoted to a role and value of monitoring and analysis in economic research. The algorithm of economic research is given, the characteristic of a technique of monitoring and economic analysis of subjects of economic activity is given. On a concrete example sequence of carrying out monitoring and analysis and also how to carry out the conclusion and recommendations for adoption of administrative decisions on results passed monitoring and the analysis of the separate parties of economic activity is shown.
Key words: monitoring, analysis, diagnosis, diagnostics, criteria and economic indicators, factors and reasons.
