CC BY
176
мониторинг эффективности кредитования
юридических лиц
о.Н. МИхАйлюк,
кандидат экономических наук, доцент кафедры «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» югорский государственный университет
Кредит играет большую роль при переходе к рынку в удовлетворении временной потребности в средствах, обусловленной сезонностью производства и реализации определенных видов продукции. Привлечение предприятиями кредитов на развитие производства приводит к повышению рентабельности собственных средств, а для акционерных обществ к увеличению прибыли в расчете на акцию и, следовательно, возможному увеличению дивидендов , росту курса акций. В развитых странах доля банковских кредитов, выдаваемых предприятиям для формирования оборотных средств и финансирования капитальных вложений, составляет соответственно 60 — 100 % и 4 — 7 % к ВВП, тогда как в нашей стране эти доли составляют всего 10 % и 1 %.
Вступление России в рынок в значительной мере связано с реализацией потенциала кредитных отношений. Поэтому одним из обязательных условий формирования рынка является коренная перестройка денежного обращения и кредита.
Следует отметить, что без кредитной поддержки невозможно обеспечить быстрое и цивилизованное становление фермерских хозяйств, предприятий малого бизнеса, внедрение других видов предпринимательской деятельности на внутригосударственном и внешнем экономическом пространстве. Особая роль в системе государственного регулирования деятельности кредитных организаций отводится кредитованию юридических лиц.
учет резервов на возможные потери по ссудам
Классификация (реклассификация) ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов: • соответствие фактических действий по классификации ссуд и формированию резерва требованиям Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и
приравненной к ней задолженности (далее — Положение); комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;
• своевременность классификации (реклассифи-кации) ссуды и формирования (регулирования) резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности. Резерв формируется банком при обесценении
ссуды, т. е. при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед банком в соответствии с условиями договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее — кредитный риск по ссуде).
Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, т. е. остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном настоящим Положением (далее — текущая стоимость ссуды). Оценка справедливой стоимости ссуды (далее — оценка ссуды) осуществляется на постоянной основе, начиная с момента выдачи ссуды.
Резерв формируется по конкретной ссуде в соответствии с требованиями, установленными настоящим Положением в связи с кредитным риском, обусловленным деятельностью конкретного заемщика.
В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения в одну из пяти категорий качества.
• I (высшая) категория качества (стандартные ссуды) — отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполне-
ния заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
• II категория качества (нестандартные ссуды) — умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 1 до 20 %);
• III категория качества (сомнительные ссуды) — значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 %);
• IV категория качества (проблемные ссуды) — высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 до 100 %);
• V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) — отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 %) обесценение ссуды.
Ссуды, отнесенные к II — V категориям качества, являются обесцененными.
Резерв формируется в пределах суммы основного долга (балансовой стоимости ссуды).
Резерв формируется в валюте Российской Федерации независимо от валюты ссуды.
Оценка кредитного риска, классификация и оценка ссуды, определение размера расчетного резерва и резерва производятся при возникновении оснований, предусмотренных настоящим Положением, но не реже одного раза в месяц на отчетную дату.
Оценка ссуды и определение размера расчетного резерва и резерва осуществляется банком на основе профессионального суждения. Например, если финансовое положение предприятия оценено как среднее, то обслуживание долга ожидается также на уровне среднего (III категория качества).
Метод определения качества обслуживания долга заемщиком юридического или физического лица существенно отличается таким моментом, как реструктурированные и нереструктурированные ссуды.
Оценка кредитного риска по выданной ссуде
Общая величина резерва (остатки на счетах по учету резерва на возможные потери по ссудам)
должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, изменившейся в результате выдачи и/или возврата ссуды (ее части), а также с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам, цены на драгоценные металлы на дату регулирования и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда (учтенный банком вексель) на отчетную дату. Бухгалтерские проводки по изменению величины резерва на возможные потери по ссудам должны быть сделаны ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца.
Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) проводится банком на постоянной основе (по мере поступления сведений о заемщике).
Профессиональное суждение выносится кредитным отделом банка по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде на рассмотрение Кредитного комитета банка, который принимает решение по отнесению конкретной ссуды к одной из пяти категорий качества.
Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая отчетность, иная информация о заемщике, доступная банку.
Вся информация о заемщике фиксируется в досье заемщика сотрудниками кредитного отдела. В досье заемщика включаются: ходатайство заемщика о предоставлении кредита; анкета заемщика или поручителя (по установленной форме), копии паспорта поручителя, согласие супругов с заключением поручительства; документы, подтверждающие наличие обеспеченности возврата кредита, в том числе перечень имущества, передаваемого в залог, свидетельство о праве собственности, технические паспорта закладываемых транспортных средств; выписка из протокола заседания Совета директоров о получении кредита (для юридического лица); кредитный договор, договор залога или поручительства (если оно имеется), опись залога, акт проверки закладываемого имущества. Полностью сформированное дело хранится в несгораемом шкафу в кредитном отделе.
Формирование (регулирование) резерва осуществляется сотрудниками бухгалтерии на основании распоряжения кредитного отдела на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и (или) качества обеспечения
ссуды после принятия соответствующего решения кредитным комитетом банка.
Указанные документы составляются:
• по ссудам, предоставленным физическим лицам, — не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату;
• по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, — не реже одного раза в квартал по состоянию на дату, следующую за отчетной;
• по ссудам, предоставленным кредитным организациям, — не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.
При изменении суммы основного долга по ссуде, кроме случаев изменения суммы основного долга в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется на момент изменения суммы основного долга.
При изменении суммы основного долга по ссуде в связи с изменением курса иностранной валюты к рублю, в которой номинирована ссуда, размер резерва по ссуде регулируется не реже одного раза в месяц на отчетную дату.
Финансовое положение заемщика оценивается в соответствии с Методикой определения финансового положения заемщика.
Финансовое положение заемщика, у которого величина ссуды (совокупность ссуд) составляет 5 % и более от величины собственных средств (капитала) банка, может быть оценено не лучше, чем среднее.
Финансовое положение заемщика оценивается
как:
• хорошее, если комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности заемщика свидетельствует о положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления;
• не лучше, чем среднее, если комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности заемщика свидетельствует об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных
явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (1 год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;
• плохое, если заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ финансово-хозяйственной деятельности заемщика свидетельствует об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика относятся: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления. Если в отношении заемщика — физического
лица стала известна информация о потере либо существенном снижении доходов или имущества, за счет которых предполагалось погашение задолженности физическим лицом, а именно прекращение трудовых отношений между работодателем и физическим лицом при отсутствии у последнего существенных накоплений, наличие вступивших в силу решений суда о привлечении физического лица к уголовной ответственности в виде лишения свободы, наличие документально подтвержденных сведений об отзыве лицензии у кредитной организации, в которой размещен вклад физического лица, если невозвращение этого вклада окажет влияние на способность заемщика — физического лица выполнить свои обязательства по ссуде.
В рамках системы внутреннего контроля службой внутреннего контроля банка осуществляется контроль за правильностью оценки ссуд и определения размера резервов в следующих случаях:
• если ссуды предоставлены связанным с кредитной организацией лицам, и их величина составляет один процент и более от величины собственных средств (капитала) кредитной организации;
• если величина ссуды составляет пять процентов и более от величины собственных средств (капитала) кредитной организации;
• если ссуды возникли в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией, предоставлением отступного, вклю-
чая случаи, когда предметом отступного являются права (требования) заемщика к должнику — третьему лицу, уступаемые им банку;
• если ссуда предоставлена на срок более полугода с выплатами по основному долгу и (или) по процентам не ранее, чем через шесть месяцев после выдачи ссуды.
Контроль осуществляется не реже одного раза в квартал. При этом по результатам составляется справка или протокол проверки с указанием рассматриваемых вопросов и принятых решений.
В зависимости от качества обслуживания заемщиком долга ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.
Обслуживание долга по ссуде признается хорошим в следующих случаях:
• если платежи по основному долгу и процентам осуществляются своевременно и в полном объеме;
• если имеется единичный случай просроченных платежей по основному долгу и процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:
— по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до 5 календарных дней включительно;
— по ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 30 календарных дней включительно.
Обслуживание долга по ссуде не может быть признано хорошим, если:
• платежи по основному долгу и (или) по процентам осуществляются за счет денежных средств, предоставленных заемщику банком, кроме случаев, когда ссуда предоставлена банком в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде заемщику, финансовое положение которого на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено как хорошее;
• ссуда реструктурирована, т. е. на основании соглашений с заемщиком изменены существенные условия первоначального договора по ссуде в сторону, более благоприятную для заемщика, в том числе если указанные соглашения предусматривают увеличение сроков возврата основного долга, снижение процентной ставки, за исключением изменения процентной ставки, осуществляемого в соответствии с условиями договора (например, в случае плавающей процентной ставки, если ее изменение
осуществляется в соответствии с условиями первоначального договора, в том числе в связи с изменениями ставки рефинансирования Банка России), увеличение суммы основного долга, изменение графика уплаты процентов по ссуде, изменение порядка расчета процентной ставки, кроме случаев, когда платежи по реструктурированной ссуде осуществляются своевременно и в полном объеме, а финансовое положение заемщика на протяжении последнего завершенного и текущего года может быть оценено не хуже, чем среднее;
• имеется случай просроченных платежей по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней, в том числе:
— по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — от 6 до 30 календарных дней включительно;
— по ссудам, предоставленным физическим лицам, — от 31 до 60 календарных дней включительно;
• ссуда предоставлена заемщику банком в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде при условии отсутствия просроченных платежей по новой ссуде, а также при условии, что по ранее предоставленной ссуде обслуживание долга при -знавалось хорошим, а финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее. Обслуживание долга признается плохим в
следующих случаях:
• если имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам в течение последних 180 календарных дней:
— по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — свыше 30 календарных дней;
— по ссудам, предоставленным физическим лицам, — свыше 60 календарных дней;
• если ссуда реструктурирована и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и (или) по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое;
• если ссуда предоставлена заемщику банком в целях погашения долга по ранее предоставленной ссуде, чье финансовое положение не может быть оценено лучше, чем среднее при условии, что ранее предоставленная ссуда была отнесена по качеству обслуживания долга к категории ссуд со средним обслуживанием долга, либо при наличии просроченных платежей по новой ссуде. Определение категории качества ссуды осуществляется с применением профессионального
суждения на основе комбинации двух классифи-
кационных критериев (финансовое положение заемщика и качество обслуживания им долга).
Размер расчетного резерва определяется исходя из результатов классификации ссуды в соответствии с настоящим Положением.
Так, если по заемщику в течение периода более одного квартала отсутствует финансовая информация, ссуда классифицируется в категорию качества III. Если по заемщику указанная информация отсутствует в течение периода более двух кварталов, ссуда классифицируется в IV категорию качества. При классификации ссуды в III категорию качества со средним финансовым положением и средним обслуживанием долга размер расчетного резерва составляет 21 % от суммы основного долга по ссуде, с плохим финансовым положением и хорошим обслуживанием долга размер расчетного резерва составляет 35 % от суммы основного долга по ссуде.
Не выше чем в III категорию качества (сомнительные) классифицируются:
• ссуды, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций, сроком до востребования (включая векселя по предъявлении), которые находятся на балансе банка свыше 20 календарных дней;
• учтенные векселя, если совокупная величина обязательств векселедателя превышает 25 % чистых активов (собственных средств (капитала) векселедателя (совокупная величина обязательств векселедателя определяется как задолженность векселедателя либо солидарно обязанного лица по учтенным банком векселям, а также по иным предоставленным векселедателю ссудам);
• ссуды, предоставленные связанным с банком лицам, — при отсутствии информации о финансовом положении заемщика в течение периода более одного квартала;
• ссуды, предоставленные банком заемщикам для приобретения у кредитной организации имущества, полученного ею в результате прекращения обязательств заемщиков по ранее предоставленным ссудам предоставлением отступного;
• ссуды, договоры о предоставлении которых предусматривают возможность при наступлении определенных обстоятельств в части обслуживания долга (например, в случае досрочного погашения ссуды) освобождения от уплаты процентов или снижения процентной ставки до уровня ниже указанного в п. 3.13.3 Положения Банка России № 254-П;
• ссуды, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций, а также
юридических лиц, которые эмитируют ценные бумаги и предоставляют поручительства (гарантии), относящиеся к обеспечению I и II категорий качества в соответствии с п. 6.2 и 6.3 Положения Банка России № 254-П) по ставке процента, составляющей по состоянию на дату заключения договора: по ссудам в российских рублях — менее 2/5 ставки рефинансирования Банка России; по ссудам в иностранной валюте — менее ставки ЛИБОР на сопоставимый срок (п. 3.13.3 Положения Банка России № 254-П);
• ссуды, предоставленные кредитной организацией заемщикам прямо или косвенно и направленные этими заемщиками на погашение обязательств других перед данной кредитной организацией (п. 3.13.6 Положения Банка России № 254-П);
• ссуды, предоставленные юридическим лицам, кроме кредитных организаций, использованные заемщиком на приобретение и погашение векселей, если сумма кредита, использованная на эти цели, превышает 5 % от суммы предоставленного кредита, за исключением векселей, выпущенных лицами, указанными в подп. 6.2.1 и 6.3.1 Положения Банка России № 254-П (п. 3.13.8 Положения Банка России № 254-П). С учетом порядка, установленного настоящим
Положением, не выше чем в III категорию (сомнительные) классифицируются ссуды:
а) предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций) и использованные заемщиком на:
• предоставление займов третьим лицам и погашение займов третьих лиц;
• приобретение и погашение эмиссионных ценных бумаг, за исключением ценных бумаг, эмитированных лицами, указанными в настоящем Положении,
• осуществление вложений в уставные капиталы других юридических лиц;
б) возникшие в результате прекращения ранее существовавших обязательств заемщика новацией или отступным (в случае, когда предметом отступного являются векселя других лиц либо права (требования) по ссудам, предоставленным заемщиком должникам — третьим лицам), за исключением случаев, когда качество обслуживания ссуды, возникающей в результате новации или прекращения ранее существовавшего обязательства отступным, и финансовое положение заемщика по указанной ссуде на протяжении последнего завершенного и текущего года обоснованно оцениваются как хорошие.
По индивидуальным предпринимателям, деятельность которых осуществляется менее одного года, финансовое состояние оценивается на основании их бизнес-проектов, определяющих финансовый потенциал. При невозможности определить потенциал финансовое состояние оценивается как плохое. На основании п. 3.8. Положения Банка России № 254-П качество обслуживания долга признается плохим до момента уплаты процентов или суммы основного долга и относится к V категории качества с созданием резерва в размере 100 %. После платежей производят реклассификацию ссудной задолженности.
Особенности формирования резервов
При регулировании размера сформированного резерва в случае, когда заемщику предоставлено несколько ссуд, вся задолженность данного заемщика относится к наихудшей из присвоенных ссудам категорий качества с применением максимального размера расчетного резерва по всем предоставленным ссудам.
При исполнении заемщиком обязательства по ссуде, относившейся к наихудшей категории качества, оставшиеся непогашенными ссуды, предоставленные этому заемщику, относятся к наихудшей из категорий качества, присвоенных оставшимся ссудам.
порядок определения расчетного резерва и формирования резерва
Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе сотрудниками кредитно-вексельного управления одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам, осуществляемой банком в соответствии с настоящим Положением.
Оценка размера расчетного резерва и резерва производится в соответствии с настоящим Положением.
Так, если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы банка.
Бухгалтерский учет резерва на возможные потери по ссудам осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».
порядок списания банком не реальных для взыскания ссуд
Списание банком не реальных для взыскания ссуд осуществляется за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде. Одновременно банком списываются относящиеся к не реальным для взыскания ссудам начисленные проценты.
Порядок списания относящихся к не реальным для взыскания ссудам и начисленных по ним процентов определяется нормативными актами Банка России.
При списании не реальной для взыскания ссуды и процентов по ней банком предпринимаются необходимые и достаточные меры по взысканию указанной ссуды, возможность осуществления которых вытекает из закона, обычаев делового оборота либо договора.
К документам, подтверждающим возможность списания нереальных ссуд за счет резерва, относятся документы, свидетельствующие о неисполнении заемщиком обязательств перед банком. Списание банком не реальной для взыскания ссуды за счет сформированного по ней резерва осуществляется по решению Правления и утверждается Наблюдательным Советом. Списание долга возможно в следующих случаях:
• если ссуда не обслуживается больше 1 года;
• если заемщика невозможно разыскать;
• если затраты банка на розыск заемщика превысят предполагаемые суммы к получению;
• если стало известно, что предприятие прекратило свою деятельность.
Списание ссуды, сумма которой превышает 1 % от величины собственных средств (капитала) банка, осуществляется с учетом следующего.
Принятое банком решение о списании не реальной для взыскания ссуды в размере, превышающем 1 % от величины собственных средств (капитала) банка, должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов (судебные акты, акты судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, акты органов государственной регистрации (о ликвидации, смерти заемщика), если отсутствие необходимости подтверждения указанными актами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления банка.
Списание не реальной для взыскания ссуды, предоставленной участникам банка и их аффилированным лицам, в случае если не реальная для взыскания ссуда превышает один процент от величины собственных средств банка, производит-
ся на основании судебных актов, актов судебных приставов-исполнителей и иных лиц, обладающих равными полномочиями, актов органов государственной регистрации.
В процессе принятия решения о выдаче кредита помимо рейтинговой оценки целесообразно дать прогноз возможного банкротства предприятия-заемщика.
«2-анализ» Альтмана является одним из самых распространенных методов прогнозирования банкротства. Индекс кредитоспособности построен с помощью аппарата мультипликативного дискриминантного анализа и позволяет в первом приближении разделить хозяйствующие субъекты на потенциальных банкротов и не банкротов.
Уравнение /-оценки выглядит следующим образом:
Z = 1,2X1 + 1,4X2 +3,3Х3 +0,6Х4 +1,0Х5, (1)
стр. 290 № 1 оборотный капитал
где Хх =---или —--. (2)
строка 300 № 1 всего активов
Для расчетов берутся среднегодовые значения строк «Бухгалтерского отчета» за определенный год.
стр. 470 № 1
Л =
или
стр.300 № 1
нераспределенная прибыль отчетного года (3)
всего активов
Хъ =
или
стр.140 № 2 стр.300 № 1
прибыль до выплаты налогов и %
всего активов
. (4)
стр. 300 № 1
Л4 =-—-7Т- или
всего активов
стр. 590 + стр. 690 привлеченный капитал
(5)
= = 0,045.
2 74 695
3 344 Л = = 0,045.
Л =
74 695 74 695 22819
= 3,273.
стр. 010 № 2 выручка от реализации
л5 =—--или——---. (6)
стр. 300 № 1 всего активов
Рассмотрим на конкретном примере прогноз возможного банкротства предприятия-заемщика.
ЗАО «Разлив» 11 января 2006 г. берет у ООО КБ «Кетовский» кредит в сумме 500 000 руб. сроком на 1 год для покупки комбайнов. Кроме определения рейтинга заемщика, банк делает прогноз о возможном банкротстве ЗАО «Разлив» для снижения рисков. Для прогноза и расчетов берутся среднегодовые значения строк бухгалтерского отчета ЗАО «Разлив» за 2005 г.
20 971 = ¿и^71 = 0,281.
1 74 695
24 717
= 24717=0,331.
5 74 695
Подставив значения Хв уравнение Z-анализа, получим:
Z = 1,2 х 0,281 + 1,4 х 0,045 + 3,3 х 0,045 +
+ 0,6 х 3,273 + 1,0 х 0,331 = 0,337 + 0,063 + +0,149 + 1,964 + 0,331 = 2,844.
Критическое значение индекса 2 по Альтману равно 2,675. С этой величиной сопоставляется расчетное значение индекса 2 Это позволяет провести границу между предприятиями и высказать суждения о возможном в обозримом будущем (2 — 3 года) банкротстве одних (если 2 < 2,675) и достаточно устойчивом финансовом положении других (если 2 > 2,675). На основе этих результатов банк принимает решение — предоставлять кредит или нет.
Из этого следует, что ЗАО «Разлив» можно отнести к предприятиям с устойчивым финансовым положением, так как 2 = 2,844, а это больше, чем 2,675, следовательно, банк может выдать кредит ЗАО «Разлив» без особых рисков.
Если бы значение Ъ оказалось меньше величины 2 по Альтману, банку не следовало бы выдавать кредит заемщику, так как кредит скорее всего не был бы возвращен. Но если бы кредит был все-таки выдан, это было бы связано с огромными рисками невозврата кредита.
2-анализ по Альтману является резервом на возможные риски при кредитовании.
Совершенствование кредитования повышается за счет резерва на возможные потери по ссудам. Этот резерв представляет собой социальный резерв, необходимость формирования которого обусловлена кредитными рисками в деятельности банков. Данный резерв формируется за счет отчислений, относимых на расходы банков, и используется только для покрытия не погашенной клиентами ссудной задолженности по основному долгу. За счет резерва производится списание потерь по не реальным для взысканиям ссудам банка. Резерв учитывается в балансе банка на соответствующих счетах исходя из категории ссудо-заемщика в виде ссудной задолженности.
Банки в обязательном порядке должны формировать резерв на возможные потери по сумме
Таблица 1
Размер отчислений в резерв по ссудам
Группа риска 1 2 3 4 5
Размер отчислений от суммы основного долга, % 0 1 21 - 35 50 100
Вид ссуды Стандартная Нестандартная Сомнительная Безнадежная -
Таблица 2
Расчет резерва на возможные потери по ссуде
Обслуживание ссуды Размер резерва на возможные потери по ссуде, % Сумма резерва, тыс. руб. Стоимость залога, тыс. руб. Резерв по залогу, тыс. руб. Чистая стоимость залога, тыс. руб. Сумма резерва на возможные потери по ссуде, тыс. руб.
Среднее 1 100 200 120 80 20
основного долга по всем ссудам по определенным нормативам (табл. 1).
При формировании резерва банки обязаны в первую очередь создавать резерв под ссуды, классифицированные как безнадежные. Для кредитного портфеля должны создаваться резервы под каждую ссуду.
Рассмотрим создание резерва на возможные потери по ссуде на конкретном примере.
15 января и 31 января 2006 г. банк выдал ЗАО «Разлив» ссуду в сумме 100 тыс. руб. и 400 тыс. руб. соответственно, по кредитному договору № 58 от 11 января 2006 г. сроком на 91 день под 33 % годовых.
Кредитный отдел банка классифицировал ссуду как ссуду со «средним обслуживанием долга» и создал резерв на возможные потери по ссудам.
Просроченная задолженность по основному долгу и процентам составляет 5 дней, следовательно, группа риска будет вторая.
ЗАО «Разлив» предоставило банку залог по ссуде в виде здания бывшей столовой хозяйства. Здание оценивается в 200 000 руб. (гр. 4 табл. 2). Сумма резерва рассчитывается как произведение размера ссуды (500 000 руб.) и размера резерва на возможные потери по ссуде (1 %). Сумма резерва составила 100 000 руб. (гр. 3). Далее расчеты ведутся по данным табл. 3.
Таблица 3
Расчет суммы резерва, созданного по залогу
Залог Процент отчислений на резерв от стоимости залога,% Величина резерва по залогу, тыс. руб. чистая стоимость залога, тыс. руб.
Здание бывшей столовой хозяйства 60 120 80
Величина резерва по залогу (лимит кредитования) рассчитывают как долю от стоимости обеспечения оговоренного актива заемщика:
Limit = L х Ао, (7)
где Limit — лимит кредитования, тыс. руб.;
L — коэффициент лимитирования, %;
Ао — текущая стоимость актива заемщика, тыс.
руб.
Выбор актива заемщика зависит от способа обеспеченности кредита банком. В нашем примере — это залог. Еще актив может быть капиталом, текущими активами и др.
Если в качестве обеспечения выступает залог, то коэффициент лимитирования чаще всего равен 60 %. В остальных случаях 10 % (капитал).
Итак, резерв по залогу = 200 000 х 60 % = 120 000 руб. И отсюда рассчитывается чистая стоимость залога: 200 000 - 120 000 = 80 000 руб. (гр. 6 табл. 2).
Точные методы расчета лимитов кредитования позволяют наиболее полно использовать кредитный потенциал банка, и таким образом, банк получает максимальный процентный доход от кредитования.
Когда наступает срок возврата кредита, заемщику может быть выгодна продажа залога вместо возврата кредита, если его стоимость меньше. Если же стоимость залога больше, то заемщику выгоднее возврат.
Так как в нашем примере сумма по кредиту больше стоимости залога, то при невозврате кредита банк понесет убытки от продажи залога в сумме 300 000 руб. Естественно, банк заинтересован в возврате кредита. Для него важно, чтобы стоимость здания бывшей столовой на момент погашения кредита оказалась больше, чем цена кредита. Только в этом случае при невозврате кредита заемщиком продажа залога полностью возместит убытки банка.
С увеличением срока предоставления кредита коэффициент лимитирования уменьшается.
Если стоимость залога имеет тенденцию к обесцениванию, то коэффициент лимитирования также уменьшается.
На основе резерва по залогу рассчитывается резерв на возможные потери по ссуде как разница между суммой резерва и чистой стоимостью залога: 100 000 - 80 000 = 20 000 руб.
Резерв на возможные потери по ссуде — 20 000 руб. (гр. 7 табл. 2).
В связи со списанием потерь по ссудам в сумме 20 000 руб. банк создает тем самым более стабильные условия финансовой деятельности и предотвращает резкие колебания величины его прибыли.
Одним из важнейших мероприятий по увеличению эффективности кредитных операций является снижение объема просроченной задолженности. Размер просроченной задолженности складывается из суммы основного долга (просроченной задолженности), суммы просроченных процентов и расходов по созданию резерва на возможные потери по ссудам. Таким образом, объем просроченной задолженности составляет 576 227,6 руб., в том числе 258 176,6 руб. просроченная задолженность, 59 874,4 руб. просроченные проценты и 258 176,6 руб. — сформированный стопроцентный резерв на возможные потери по ссудам.
ООО КБ «Кетовский» предлагаются два пути решения данной проблемы.
Во-первых, реализация заложенного имущества должника клиентам банка путем выдачи товарного кредита.
В настоящее время у должников отделения в наличии имеется мини-мельница на сумму 350 000 руб. Реализовав данное имущество через клиентов банка, выдав им товарный кредит под процентную ставку 20,5 % годовых, отделение может полностью погасить просроченные проценты в сумме 59 874,4 руб. и просроченную ссудную задолженность в сумме 258 176,6 руб. В результате сумма резерва на возможные потери по ссудам уменьшится на 207 142,3 руб. Следовательно, от уменьшения резерва и гашения просроченных процентов отделение получит чистый доход в сумме 380 952,6руб. Проценты, уплаченные за товарный кредит, составят 112 500 руб. Итого банк от реализации имущества путем выдачи товарного кредита получит прибыль в сумме 493 452,6 руб.
Во-вторых, оставшуюся просроченную задолженность в сумме 193 366,9 руб. предлагается переоформить с помощью выдачи вексельного кредита. Так как у предприятий, имеющих просроченную ссудную задолженность, на расчетном счете находится картотека, отделение не может перечислить деньги на расчетный счет потому, что они будут списаны на погашение задолженности по налогам и фондам. Выдав вексельный кредит в указанной выше сумме и забрав эти векселя по передаточной надписи, банк тем самым переоформит просроченные ссуды в срочные и по классификации сможет отнести их к первой группе риска, что даст ему
возможность уменьшить сумму резерва на возможные потери по ссудам на 145 025,2 руб. Расчет эффективности снижения резерва на возможные потери по ссудам приведен в табл. 4.
Таблица 4
расчет эффективности снижения резерва на возможные
потери по ссудам
Показатель Сумма
Доход от восстановления резерва за счет реализации имущества должника, руб. 207 142,3
Доход от выдачи товарного кредита, руб. 112 500
Доход от восстановления резерва за счет переоформления просроченных ссуд через вексельное кредитование, руб. 145 025,2
Итого доходов, руб. 464 667,5
Налог на прибыль, руб. 176 573,7
Чистая прибыль банка, руб. 288 093,8
Рентабельность, % 1,31
У банка имеются свободные денежные средства, которые он может разместить. Для размещения свободных денежных средств предлагается посредническая деятельность. Надежному клиенту банка необходима мельница, а другой клиент желает продать мельницу. Банк выступает посредником между двумя клиентами и выдает кредит предприятию на покупку мельницы, зачисляя на счет продавца у себя же. Таким образом, живые деньги из банка не уходят, а остаются какое-то время на расчетном счете клиента в банке. Мельница оценивается в 350 000 руб. Выдав такой посреднический кредит под среднюю процентную ставку 36,5 %, банк дополнительно может получить доход в сумме 128 450 руб. Расчет эффективности данного мероприятия приведен в табл. 5.
Таблица 5
расчет эффективности посреднического кредита
показатель сумма
Сумма кредита, руб. 350 000
Средняя процентная ставка, руб. 36,7
Доход от кредитования, руб. 128 450
Отчисления в РВПС, руб. 3 500
Налог на прибыль, руб. 44 958
Чистая прибыль, руб. 79 542
Рентабельность, % 0,36
При выполнении данных мероприятий банк может увеличить свою прибыль и повысить рентабельность.
На взгляд автора, сейчас ситуация в нашей стране такова, что каждый коммерческий банк исходя из своего опыта вырабатывает свои подходы, свою систему кредитования, хотя очевидно, что общие организационные основы, отражающие международный и отечественный опыт и позволяющие банкам существенно упорядочить свои кредитные отношения с клиентами, улучшить возвратность ссуд.
