CC BY
27
(N
СО
:
доктор экономических наук, профессор, Байкальский государственный университет
экономики и права Н. И. Черхарова кандидат технических наук, доцент, Читинский институт Байкальского государственного университета экономики и права
И
-
,
-
,
:
-
:
-
:
.
Ключевые слова: налогообложение; налоговая нагрузка; оптимиза-
.
s» MhSI
і
^ 1
Л £
э °
I
£м§ц
нее
S. S. Ovanesyan
Doctor habil. (Economics), Professor, Baikal State University of Economics and Law,
PhD in Technical Sciences, Associate Professor,
Chita Institute
of Baikal State University of Economics and Law
'
.
■
.
'
'
.
s
.
.
:
1
-
.
'
СО
з»
в.
і
1
Л £
2 °
I
£м§|
нее
я
-
.
я
■
'
-
,
-
-
-
и
представляется возможным оценить величину налоговой ставки, при
-
-
и
:
-
.
В последнее время проводится много исследований, в которых де: :
-
,
.
-
тивности (и, соответственно, сбора налогов) от налоговой ставки (рис.).
-
кий результат достигается не когда налоги самые низкие, а когда они
.
:
налоговой ставки.
-
.
■
я
з > МнЗ|
і
1
Л £
2 °
I
£м§ц
Н®Є
-
-
1
.
и
-
-
.
-
.
-
-
'
.
и
м
-
-
■
данных комитета статистики по Забайкальскому краю опубликованы в
.
-
-
я
и
-
четом налогов и платежей, включаемых в себестоимость. Полученная
:
з
.
-
я
.
---------- ,
где N — сумма всевозможных обязательных налогов и отчислений; Р —
.
-
'
:
'
N + Р
-
танная по данной формуле налоговая нагрузка отражает реальный уро-
.
:
ая
(С — Я) + а [С — М — (1 + ас.с.)2 — Q — Е] + ас.с.2 + а0С
С — М — 2 + аЭ с (С — Я) + а0С — ф — Е
■
где аЭ.с. — ставка налога на добавленную стоимость; а„р — ставка налога на прибыль; ас.с. — ставка страховых отчислений в социальные фонды;
СО
з»
в.
і
1
Л £
2 °
I
£м§|
нее
а0 — ставка прочих налогов; С — выпуск продукции; М — материальные затраты (включенные в себестоимость); Я — расходы на материалы;
2 — фонд заработной платы; Q — амортизация основных средств; Е — прочие затраты.
и
-
й
о
-
и
■
-
,
-
,
в
.
-
я
мы подразумеваем выпуск продукции, материальные затраты, расходы
-
д
и
-
вых ставок.
'
-
ного набора переменных управления, при котором налоговая нагрузка будет понижена до определенного уровня.
Обозначим t1, t2, t3, ^, t5, t6 — отношения текущих значений выпус-
,
х
-
-
я
на ±50 %.
-
ния: а1 — ставка налога на прибыль, а2 — ставка налога на добавленную стоимость, а3 — ставка страховых отчислений в социальные фонды.
-
логовых ставок:
.
-
-
о
.
-
граммирования: требуется среди всех решений системы ограничений (5)
'
значение:
о
-------------г---- ------=--------—:----------------------------------------::-г-и - - '
з >
м!"! 8|
I
1
Л £
2 °
I
£м§ц
Н®П
¿^С — — ¿з % + а 2 (¿С — ¿Д) + с^о^С — ¿дО — Е
¿^С — — ¿з % + а 2 (^С — ¿Д) + ^0^1 С — ¿5О — ^6Е
ХхС — ^2— ^з% + а 2 (^С — ¿4Д) + а0^1 С — ¿дО — ^Е > 0,
'
■
,
■
у ч
решение (а1, а2, а3, ¿1, ¿2, ¿3, ¿4, ¿5, ¿6) для каждого вида деятельности
-
'
.
'
:
-
:
ДС* = (¿1 — 1) -100%, ДМ = (¿2 — 1) -100%, Д£* = (¿3 — 1) -100%,
ДЯ* = (¿4 — 1) -100% ДО* = (¿5 — 1) -100% ДЕ* = (¿6 — 1) -100%
:
м
-
:
,
1
:
-
-
-
м
.
м
.
.
.
-
-
-
:
,
■
-
.
Величины изменения внутренних переменных и значения внешних переменных управления,
для достижения заданного уровня налоговой нагрузки
необходимые
Вид экономической деятельности ®2011 Я* ах, % а2, % аэ, % дс*, % дм*, % дz*, % ДR*, % ДQ*, % ДЕ*, %
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство -2,11 0,9 17,70 18,00 34,00 14,07 -8,67 -4,47 0,01 -0,87 -2,76
0,7 17,43 17,83 34,00 16,16 -13,14 -8,66 3,99 -1,31 -4,18
0,5 20,00 17,90 33,92 32,11 -21,36 -11,93 1,95 -2,13 -6,79
Добыча полезных ископаемых 1,11 0,9 20,00 18,00 34,00 2,67 -1,27 -0,88 0,00 -0,15 -0,42
0,7 19,77 17,94 34,00 6,65 -4,87 -4,63 2,66 -0,56 -1,63
0,5 18,58 17,60 31,04 10,84 -12,80 -14,44 11,85 -1,47 -4,28
Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых 1,41 0,9 20,02 18,00 34,00 5,16 -2,47 -1,94 0,00 -0,24 -0,87
0,7 19,76 17,76 33,32 14,77 -8,45 -7,80 1,20 -0,84 -3,00
0,5 17,22 15,79 29,45 20,24 -20,61 -25,27 9,40 -2,05 -7,31
Добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических 0,89 0,7 18,91 17,10 34,00 1,52 -7,74 -9,09 6,61 -1,00 -2,44
0,5 17,48 16,33 30,80 15,02 -17,11 -16,70 9,45 -2,21 -5,40
Обрабатывающие производства 0,84 0,7 19,49 17,71 34,00 0,14 -4,91 -4,96 5,56 -0,15 -0,98
0,5 18,41 17,18 30,87 4,70 -13,15 -11,97 12,10 -0,41 -2,63
Производство пищевых продуктов, включая напитки и табак 0,95 0,9 20,00 18,00 34,00 0,83 -0,57 -0,18 0,01 -0,02 -0,07
0,7 19,45 17,66 34,00 1,83 -8,09 -4,55 5,55 -0,23 -0,92
0,5 19,10 17,55 34,00 17,27 -17,68 -7,20 4,78 -0,50 -2,01
Обработка древесины и производство изделий из дерева 0,89 0,7 18,47 16,22 34,00 0,58 -10,64 -9,33 5,03 -1,25 -1,95
0,5 16,46 14,88 34,00 13,64 -22,62 -16,70 7,33 -2,66 -4,14
Целлюлозно-бумажное производство; издательская и полиграфическая деятельность 1,08 0,9 20,01 18,00 33,95 5,89 -1,53 -3,78 0,00 -0,14 -0,66
0,7 18,99 16,93 32,02 12,05 -5,15 -17,26 0,58 -0,46 -2,21
0,5 19,68 17,68 31,05 50,00 -13,89 -35,43 0,17 -1,24 -5,95
Химическое производство 0,92 0,9 20,00 18,00 33,88 -0,30 -0,16 -1,35 0,02 -0,01 -0,19
0,7 18,81 17,16 30,03 -7,71 -1,37 -20,34 5,64 -0,16 -2,51
0,5 18,00 16,83 29,87 11,91 -2,07 -28,00 6,19 -0,23 -3,49
Производство резиновых и пластмассовых изделий 0,96 0,9 20,00 18,00 34,00 1,81 -0,84 -0,93 0,00 0,00 -0,04
0,7 19,60 17,52 32,72 7,02 -6,31 -9,69 0,75 -0,02 -0,34
0,5 17,03 15,08 28,18 12,06 -14,26 -27,49 4,11 -0,06 -0,74
Производство прочих неметаллических минеральных продуктов 0,61 0,5 19,02 17,31 32,58 3,85 -5,80 -5,51 4,91 -0,46 -1,45
0,4 18,30 16,89 32,82 18,70 -14,64 -11,05 7,05 -1,15 -3,65
0,3 15,75 15,46 32,55 50,00 -37,46 -26,07 13,83 -2,95 -9,35
Металлургическое производство и производство готовых металлических изделий 0,88 0,7 18,95 16,80 34,00 8,48 -7,42 - 8 00 0,12 -0,10 -3,01
0,6 18,30 16,28 31,99 18,07 -12,71 -14,10 0,16 -0,18 -5,16
0,5 19,24 17,26 33,62 50,00 -24,73 -21,60 0,07 -0,34 -10,03
Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования 0,74 0,7 19,99 17,99 34,00 1,67 -0,69 -0,66 0,11 -0,03 -0,40
0,6 19,18 17,45 32,17 3,53 -4,37 -6,73 4,40 -0,18 -2,53
0,5 19,66 17,76 33,77 19,75 -8,63 -8,69 1,96 -0,35 -5,01
Производство машин и оборудования 0,85 0,7 19,42 17,29 32,44 3,64 -4,34 -5,81 1,21 -0,13 -0,55
0,6 18,67 16,53 31,22 7,30 -8,61 -11,48 2,38 -0,26 -1,08
0,5 17,86 15,95 31,04 16,66 -14,56 -17,37 3,03 -0,44 -1,83
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды 0,75 0,7 19,99 18,00 34,00 1,31 -0,95 -0,35 0,11 -0,03 -0,08
0,6 19,93 17,97 34,00 4,79 -3,95 -1,61 0,88 -0,14 -0,31
0,5 19,39 17,78 33,18 8,02 -10,03 -5,07 5,12 -0,36 -0,79
Строительство 0,81 0,7 19,80 17,76 34,00 1,78 -2,87 -1,63 1,30 -0,08 -0,33
0,6 19,04 16,92 34,00 1,82 -8,39 -5,71 5,49 -0,23 -0,97
0,5 18,24 16,27 34,00 5,28 -14,08 -8,98 8,11 -0,38 -1,64
Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств 0,59 0,5 19,38 17,55 33,11 10,11 -4,29 -5,91 1,86 -0,34 -2,71
0,4 18,75 17,00 31,30 40,03 -15,03 -19,26 4,74 -1,18 -9,49
0,3 13,21 13,73 28,29 50,00 -27,30 -38,58 13,22 -2,15 -17,24
Гостиницы и рестораны 0,93 0,9 19,99 17,96 34,00 3,14 -1,56 -0,94 -0,17 -0,01 -0,45
0,7 18,84 15,36 34,00 24,44 -13,71 -9,42 -10,52 -0,11 -3,99
0,5 17,11 12,50 34,00 50,00 -43,63 -28,38 -20,78 -0,35 -12,71
Транспорт и связь -0,24 При заданных ограничениях решений нет
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг 6,09 0,9 20,09 18,00 34,00 13,96 -6,26 -7,68 0,01 -0,68 -1,87
0,7 20,17 17,99 33,92 21,13 -9,53 -11,76 0,08 -1,03 -2,84
0,5 19,65 17,58 32,48 35,00 -17,40 -23,97 2,30 -1,89 -5,19
3 >
€¡1
I
^ 1
Л £
2 °
8
£м§|
г
з» МнЗ|
I
^ 1
Л £
2 °
I
£м§|
нее
:
-
1
:
■
.
■
'
'
'
'
.
,
'
.
и
-
кой и уменьшать ее за счет собственных усилий. Другие же виды эконо-
:
.
-
.
-
.
■
-
-
■
величину дотации, которая должна быть выделена отрасли для вывода ее
-
.
■
'
-
-
.
:
.
-
саков, С. В. Жак // Экономика и математические методы. — 1995. — Т. 31. — Вып. 4. — С. 131-138.
-
:
.
:
.
тр. — М. : РЭА, 2002. — С. 35-44.
-
-
■
2000. — № 4. — С. 8-10.
-
ятий / М. И. Литвин // Финансы. — 1998. — № 5. — С. 29-31.
---:
://eizvestia.isea.:
-
,
-
.
--
.
ц
.
-
,
-
-
.
:
■
№ 9. — С.24-32.
SS
■
и|» Вып. 4. — С. 623-632.
-
.
s
.
'
■
.
■
.
к .
■
.
^ ' .
.
6. Kolomiets a
м» .
Н.
■
■
:
s > MhSI
I
1
Л £
2 °
I
£м§|
нее
and Law) (on-line journal), 2011, no. 5. Available at: http://eizvestia.isea.ru/
.
.
.
.
'
'
legal entities. Voprosy sovremennoi nauki ipraktiki. Universitet im. V. I. Vernadsk-
■
-
sitet ekonomiki i prava) (elektronnyy zhurnal) - Izvestiya of Irkutsk State Economics Academy (Baikal State University of Economics and Law) (on-line journal),
■
.
.
.
.
.
,
.
.
.
-
-
-
.
,
■
:
s
,
■
:
'
Economics and Law, 56 Anokhin st., 672000, Chita, Russia, e-mail: cherharova_ [email protected].
