CC BY
88
ISSN 2311-8768 (Online) ISSN 2073-4484 (Print)
Математический анализ и моделирование в экономике
МОДЕЛЬ автоматической финансовой отчетности предприятия
Борис Николаевич ПУТИЛОВ
финансовый директор простого товарищества «Баргузин», Красноярск, Российская Федерация putilov.b@ya.ru
История статьи:
Принята 21.06.2016 Принята в доработанном виде 27.06.2016 Одобрена 01.07.2016
УДК 336.647/.648 JEL: D24
Ключевые слова:
автоматическая финансовая отчетность, формула баланса
Аннотация
Тема. Формирование автоматического учетного процесса на предприятии. Цели. Предложить формулу баланса предприятия как алгоритм построения автоматического финансового учета для исключения человеческого фактора и ручного сопровождения учетных операций из бухгалтерского учета, снижения затрат на организацию учетного процесса и повышения производительности труда, придания учету свойств интерактивности и информационной логистики, формирования отчетности и управления финансами в автоматическом режиме.
Методология. Учет, на входе которого - данные первичных учетных документов, а на выходе - полноформатная бухгалтерская отчетность, работает по принципу: «Ввел данные первичных учетных документов - и забыл». Участие бухгалтера не обязательно - в учете нет счетов и проводок. Программный расчетный модуль распределяет учетные средства в электронных регистрах в соответствии с формулой баланса и паспортом предприятия и автоматически формирует отчетность после каждой учетной операции.
Результаты. Указанная отчетность включает в себя ведомости начисления и выплаты зарплаты и дивидендов, отчеты о движении запасов и накладных расходов, интерактивные схемы движения капитала и оперативной инвентаризации имущества, балансовый и сводный финансовый отчет.
Значимость. Автоматически сформированная отчетность защищена от ошибок и злоупотреблений, убыточности и несостоятельности, обеспечена контрольными опциями и встроенным аудитом, представлена простой и дешевой технологией учета. Информативная, аналитическая, интерактивная, удобная для чтения отчетность предоставляет субъектам предприятия - организаторам и персоналу - необходимый и достаточный автоматический инструментарий для системного управления производством и финансами, планирования финансовой деятельности и корпоративного управления.
© Издательский дом ФИНАНСЫ и КРЕДИТ, 2016
Терминология автоматического управления финансами предприятия
Набор терминов и определений автоматического финансового учета и автоматического управления финансами предприятия не противоречит понятийным категориям современной экономической терминологии, и для описания названных процессов приведены только необходимые дефиниции, функции и напоминания.
Автоматический финансовый учет предприятия определим как электронную отчетность, формируемую расчетным модулем, который в автоматическом режиме распределяет выручку основной деятельности на оборотные средства простого воспроизводства и доходные средства субъектов предприятия, а выручку внереализационной деятельности - на средства расширенного производства и средства обслуживания привлеченного капитала в соответствии с данными первичных учетных документов, формулой баланса и паспортом предприятия.
Такое распределение средств проиллюстрируем на функциональной схеме взаимодействия элементов управления предприятием (рис. 1).
Под автоматическим управлением финансами предприятия будем понимать распределение учетных средств в электронных регистрах автоматического финансового учета, их функциональное сравнение с паспортными данными предприятия и корректировку учета обратными учетными связями.
Если капитал - это объекты, которые субъекты используют для извлечения дохода, а назначение дохода - формирование имущества, то последнее определим как функцию капитала при его движении в области законодательно допустимых и рыночных значений.
Представим имущество предприятия - актив баланса - суммой значений имущественных функций, капитал предприятия - пассив баланса -аргументами этих функций, а равенство актива и пассива назовем формулой баланса предприятия.
Заметим, что пассив баланса описывает финансовую деятельность предприятия движением капитала, а актив баланса описывает склад имущества предприятия, сформированный этим капиталом.
Уточняя понятия имущества и капитала, будем полагать, что имущество и капитал тождественны по стоимости и функционально обратимы; что капитал предприятия - совокупность средств его субъектов: материальных, интеллектуальных и рабочего времени для формирования дохода как универсального имущества обмена.
Будем считать, что выручка предприятия в целом распределяется на средства дохода, воспроизводства и обслуживания привлеченного капитала.
Примем к сведению, что капитал предприятия состоит из собственного капитала и привлеченного, который формируется как за счет неоплаченных оборотных средств простого воспроизводства и невыплаченного дохода по основной деятельности, так и за счет не возмещенных клиентам приобретенных средств расширенного воспроизводства и обязательств возврата средств в пользовании по внереализационной деятельности.
Будем помнить, что внеоборотное имущество предприятия формируется основными и нематериальными средствами собственного капитала, а оборотное имущество - оборотными средствами основной и внереализационной деятельности.
Уточним: оборотное имущество основной деятельности формируется за счет оборотных средств простого воспроизводства - запасов, накладных расходов, средств их восполнения и за счет нераспределенного дохода - невыданных зарплаты и дивидендов, а оборотное имущество внереализационной деятельности формируется за счет оборотных средств расширенного воспроизводства и привлеченных средств клиентов.
Паспорт предприятия обозначим как перечень его идентификационных и экономических реквизитов.
К идентификационным реквизитам отнесем наименование, название основной деятельности, адресные, налоговые, статистические, банковские реквизиты предприятия и представительские реквизиты первых лиц.
В экономические реквизиты включим средства, формирующие имущество предприятия, плановые
значения выручки, торговой надбавки, накладных расходов и зарплаты, а также привилегированные дивиденды.
Предпосылки для построения автоматической финансовой отчетности
Основным способом формирования финансовой отчетности на предприятии является бухгалтерский учет, организованный в соответствии с российскими правилами бухгалтерского учета (ПБУ) либо с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) [1] размещением средств в учетных регистрах в соответствии с планом счетов и корреспонденцией счетов за счет проводок.
Такой учет технологически сложен, нормативно зарегулирован, финансово и трудозатратен, он не отвечает требованиям аналитической и информативной полноты отчетности, производительности труда и оперативности, защищенности от влияния человеческого фактора и несостоятельности предприятия. Нагромождение регламентированных предписаний по ведению учета бухгалтера воспринимают как управляемый хаос, который в рабочем порядке постоянно следует удерживать в памяти.
С противоречиями в учете пытался разобраться С.А. Юстус, консультант по налогам и сборам [2].
Учет, построенный на счетах и проводках, недостаточно оперативен и информативен - итоги в учетных регистрах подводятся не после каждой учетной операции, а в лучшем случае ежемесячно, поэтому финансовые показатели отражают деятельность предприятия в прошлом и не оценивают ситуацию в реальном времени.
Трудоемкость учета - не только в ручном сопровождении учетных операций, но и в необходимом при этом контроле - двойной проверке, аудите, ревизии финансово-хозяйственной деятельности, а также в традиционном аврале в конце отчетного периода.
Учет не защищен от влияния человеческого фактора - ошибок и намеренных искажений [3] и не защищает предприятие от несостоятельности.
Ведение бухгалтерской отчетности востребовано и распространено настолько, что для его обеспечения задействована армия бухгалтеров, которая дважды превосходит по численности силовые структуры и как управленческая элита предприятий, не задействованная в производственной цепочке, заслуживает более продуктивного, чем счетоводство, применения в качестве менеджеров и финансовых директоров.
Условности представления и сложности восприятия бухучета для анализа подробно описаны А.В. Грачёвым, доцентом РАНХиГС [4].
Системы автоматизированного бухгалтерского учета фирмы «1С», программные продукты «БЭСТ», «Галактика», «Парус», германские отчетные системы SAP и другие хорошо зарекомендовали себя в плане экономии рабочего времени оператора учета за счет автоматизации рутинных счетных операций [5]. Но это не исключает специалиста и его сопровождения операций из учетного процесса, не устраняет влияния человеческого фактора - в результате случаются ошибки и злоупотребления, учет, как уже было отмечено, остается неоперативным, неинформативным, трудоемким, незащищенным, нормативно зарегулированным, организационно и финансово затратным. Слабое место такого учета - его недостаточность для управленческих целей. Множество предложенных управленческих учетов, порожденных этим обстоятельством, отягощены наследственными признаками бухучета, тоже неоперативны и недостаточно информативны [6].
Назначение и содержание автоматической финансовой отчетности
Для формирования на предприятии финансовой отчетности, свободной от перечисленных недостатков [7], придания учету свойств интерактивности и информационной логистики [8], формирования отчетности и управления финансами в автоматическом режиме предлагается формула баланса предприятия как алгоритм построения автоматического финансового учета, на входе которого - данные первичных учетных документов, а на выходе - полноформатная бухгалтерская отчетность.
Участие бухгалтера как специалиста в автоматическом учетном процессе не обязательно - нет как таковых счетов и проводок. Средства учета размещаются не на счетах, а в электронных регистрах, их движение обеспечивают не проводки, а расчетный модуль. Учетный автомат работает по принципу: «Ввел данные первичных учетных документов - и забыл».
Расчетный модуль в регистрах учета сопоставляет паспортные данные предприятия с аналогичными учетными данными по итогам рабочего дня, распределяет средства учета в электронных регистрах в соответствии с формулой баланса и
формирует после каждой учетной операции отчетность, защищенную от злоупотреблений и ошибок, убыточности и несостоятельности, с контрольными опциями и встроенным аудитом, с простой и дешевой технологией учета.
Такая отчетность включает в себя ведомости начисления зарплаты и дивидендов, отчеты о движении запасов и накладных расходов, пооперационные интерактивные схемы движения капитала и оперативной инвентаризации имущества, балансовый и сводный финансовые отчеты. Каждый из них в течение года формируется единым интерактивным блоком и сопровождается аналитическими выкладками, графиками и диаграммами.
Автоматический финансовый учет представлен корпоративным учетным порталом, который обеспечивает ввод данных первичных учетных документов как с мобильных устройств менеджерами на рабочих местах - в цехах и отделах, так и со стационарных 1оТ-устройств1 автоматического управления и контроля [9].
Формула баланса имущества и капитала предприятия
Далее в виде формул представлено движение капитала под управлением расчетного модуля, распределяющего выручку основной деятельности на оборотные средства простого воспроизводства и доходные средства, а выручку внереализационной деятельности - на средства расширенного воспроизводства и средства обслуживания привлеченного капитала.
Пусть Ж = (Т + К + Р + Рг) - функция формирования собственного имущества предприятия Ж за счет собственного капитала (Т + К + Р + Рг), предназначенного для обеспечения уставной деятельности,
расширенного воспроизводства и страхования рисков. Для формирования собственного капитала учредители вкладывают в уставный капитал основные Т, нематериальные К и оборотные средства Р, планируют добавочный капитал Рг и фиксируют эти средства в регистрах паспорта предприятия.
1 Интернет вещей (англ. Internet of Things, IoT) - концепция вычислительной сети физических объектов («вещей»), оснащенных встроенными технологиями для взаимодействия друг с другом или с внешней средой, рассматривающая организацию таких сетей как явление, способное перестроить экономические и общественные процессы и исключающее из части действий и операций необходимость участия человека.
В пассиве баланса собственный капитал размещается в регистре капитала и резервов. В активе собственное имущество W распределено в регистрах внеоборотного и оборотного имущества. А = (О + N - функция формирования оборотного имущества простого воспроизводства А за счет оборотных средств простого воспроизводства (О + N основной деятельности пополнением из выручки С средствами запасов О, выбывших с реализованной продукцией, и средствами произведенных накладных расходов N в оборотных средствах Р уставного капитала.
Для формирования средств простого воспроизводства (О + N учредители планируют выручку рабочего дня Ср, ежедневные накладные расходы Ар, торговую надбавку k и фиксируют эти значения в регистрах паспорта предприятия.
В соответствии со сформированными учредителями оборотными средствами простого воспроизводства расчетный модуль извлекает из выручки С основной деятельности средства О для восполнения запасов, реализованных в составе продукции, и средства N для компенсации хозяйственных, социальных и фискальных издержек.
В пассиве баланса средства восполнения запасов О и накладных расходов N направляются расчетным модулем в регистр оборотных средств Р уставного капитала. В активе оборотное имущество простого воспроизводства А размещено в регистрах запасов и денежных средств.
Формула D = Х + и = Хс + Хе + ис + ие выражает функцию D формирования доходного имущества субъектов предприятия за счет движения доходного капитала X + и извлечением из выручки С средств, необходимых и достаточных для выплаты зарплаты X = Хс + Хе и дивидендов и = ис + ие.
Для формирования доходного капитала учредители планируют доход персоналу за рабочий день как функцию зарплаты Хр от запланированной выручки Ср и как функцию оклада Хе от фонда оклада, устанавливают при необходимости годовые привилегированные дивиденды ие и фиксируют эти значения в паспорте предприятия.
В соответствии со сформированным учредителями доходным капиталом расчетный модуль начисляет персоналу зарплату Хс как функцию выручки С и оклад Хе как функцию фонда оклада, а
учредителям начисляет привилегированные дивиденды ие и обыкновенные ис, рассчитанные от доходного капитала по остаточному принципу.
В пассиве баланса невыплаченный доходный капитал содержится в регистрах задолженности персоналу и учредителям. В активе доходное имущество D субъектов предприятия сосредоточено для выплаты в регистре денежных средств.
В ходе рабочего процесса на предприятии формируется обремененное оплатой или возвратом привлеченное имущество клиентов В = М + F в результате задолженности по оплате оборотных средств простого воспроизводства собственному предприятию и его выплат субъектам доходных средств по основной деятельности М, а также в результате задолженности по оплате средств расширенного воспроизводства и обязательств возврата средств в пользовании по внереализационной деятельности К.
В пассиве баланса привлеченный капитал М + К размещен в регистрах долгосрочной и краткосрочной задолженности, в активе привлеченное имущество В размещено в регистрах денежных средств и прочих оборотных активов.
Для более подробного описания имущественных функций представим их аргументы - капитал - в развернутом виде.
Добавочный капитал Рг в аргументе функции собственного имущества
W = Т + К + Р + Рг
представим основными Н, нематериальными J и оборотными средствами, которые формируются резервным капиталом Мс(/ / 100) за счет капитализации дивидендов ис по ставке и денежными средствами - R за счет выручки от движения привлеченных и вложенных средств и расходов R на средства расширенного воспроизводства и на средства обслуживания привлеченного капитала:
W = (Т + К + Р + Рг) = = (Т + К + Р + Н + J + ис(1 / 100) + 5 - R).
Оборотный капитал простого воспроизводства О + N в аргументе функции оборотного имущества А представим функциями выручки С:
O =Х Cn
1
k (1 —n/100)
и
N = £ CnCP, o Cp
а запишем как
A = O + N=£ Cn
k (1 —n/100)
+
Np
Cp'
где п - скидка в процентах на реализацию продукции, услуг;
Сп - выручка с п-й скидкой.
Аргументы функции доходного имущества D = Zc + Ze + ис + ие представим функцией
п гу
зарплаты Zc =Х Сп -7- от выручки С, функцией о Ср
оклада Ze = £ Ek
. \
1+
j 100
от оклада Ek
работника с табельным номером k и его премии ЕЩ / 100) по ставке а также отчислениями из
дивидендов ис в премиальный фонд оклада
к
£ Ек 1оо и резервный капитал Цс(/ / 100):
n ry k
D = £ CnC- + £ Ek o Cp V
1+-
J
\
+
Uc — Uc —--£ EkJ
100 V 100
100
+ Ue.
С учетом распределения выручки основной деятельности С на средства простого воспроизводства и доход, а выручки внереализационной деятельности - на средства расширенного воспроизводства Н + J и средства обслуживания привлеченного капитала R с остатком оборотных средств 5 - R во внереализационной кассе, имущество предприятия как сумму имущественных функций представим формулой
A + B+D =(t + K + P + H + J + Uc +S—я)-
YCn ( . \-+Np) + (M + F) +
Y \k(1— n)/100 Cp) ' '
££JCnZp-+£Ek (1+J)+ r Cp о \ 100)
Uc—Uc—--£ EkJ
100 Y 100
+ Ue
Это тождество актива и пассива, определенное как формула баланса предприятия, служит алгоритмом построения программного расчетного модуля автоматической финансовой отчетности,
написания для него электронных формул в регистрах учета и задания функций сопровождения.
Так, постоянство оборотных средств P за счет пополнения из выручки С средствами О запасов G, выбывших с реализацией, и средствами N произведенных накладных расходов сохраняет уставный капитал неизменным до очередной его перерегистрации и позволяет рассчитывать оптимальные складские запасы [10]:
P = Po - G + Pn + Ps = const,
где Po - запасы предыдущего рабочего дня;
G - запасы, выбывшие с реализованной продукцией в течение дня;
Pn - пополнение запасов в течение рабочего дня;
Ps - денежные средства для предстоящих запасов и накладных расходов.
Окупаемость вложений учредителей в днях F определит функция, обратная среднему значению регистра ежедневных обыкновенных дивидендов Un:
F = (T + K + P) / Un...
Рентабельность собственного капитала ROE учредителям удобно оценивать в оперативном режиме по формуле
ROE = 100{U / [(T + K + P + Pr)t / h]},
где U - доход учредителей с начала года;
t / h - отношение количества дней с начала года к количеству дней в году.
По аналогии строится информативная формула оперативной оценки доходности капитала субъектами предприятия.
Надежность предприятия Х может описать функция устойчивости как отношение привлеченного капитала M + F к собственному капиталу T + K + P + Pr, которое при Х > 1 обещает проблематичное исполнение обязательств перед кредиторами:
X = (M + F) / (T + K + P + Pr).
Продукция реализуется как по ценам прайса, который формируется умножением стоимости запасов, израсходованных для производства продукта, на коэффициент торговой надбавки
1
+
+
+
k
+
(удорожания услуг) k, так и со скидкой n по свободным ценам:
n = 100[1 - (Цена договорная / Цена прайса)].
При этом скидка на реализацию ограничена значением n = 100[(k - 1) / k], которое направляет выручку в регистр оборотных средств и не формирует доход.
Автоматическая финансовая отчетность в электронном формате
Для демонстрации формирования автоматической финансовой отчетности в электронном формате предлагается облегченный учет без клиентской базы и с начислением зарплаты не по персоналиям, а в целом по отделам, реализованный формулами табличного редактора Excel на пяти отчетных листах: «Ввод данных», «Расходы», «Доходы», «Финотчет» и «Баланс».
Отчет «Ввод данных» предназначен для финансового планирования предприятия и ввода данных первичных учетных документов, остальные отчеты автоматически формируют финансовую отчетность предприятия.
Учет начинается с формирования в паспорте предприятия на листе «Ввод данных» уставного, добавочного (а при наличии - и привлеченного) капитала, с подключения при необходимости опции акционирования, с заполнения идентификационных и экономических реквизитов предприятия, планирования зарплаты и отпусков в табеле субъектов предприятия, назначения ответственных за ввод первичных учетных данных.
Ввод административных, персональных, экономических реквизитов паспорта предприятия и данных первичных учетных документов за рабочий день формирует отчет «Ввод данных» в виде таблицы (рис. 2).
Отчет «Ввод данных» автоматически формирует наиболее информативный сводный финансовый отчет, который представлен на рис. 3. В шапке таблицы - финансовый план предприятия и аналитика его выполнения на 15.10.2015. Выручка составляет 115% к плану, рентабельность снизилась до 1,18 от плановой 1,2 за счет скидок на реализацию, дебиторов и премиального фонда персонала на окладе в сумме 149 520 руб. Прогноз годового дохода персонала - 8 759 224 руб., учредителей - 7 833 096 руб. Капитализация дивидендов по ставке 5% в резервный капитал в течение года составила 280 227 руб. Банкротство
предприятию не грозит, так как коэффициент устойчивости предприятия X = 0,4, что меньше единицы, при которой наступает несостоятельность.
Окупаемость вкладов учредителей - 483 дня при отдаче собственного капитала ROE 68%.
Общая налоговая нагрузка на предприятие, его имущество, инфраструктуру и субъектов составляет 49%. Запасы в готовой продукции 15.10.2015 освоены на 373 841 руб., в незавершенном производстве запасов на 587 127 руб., пополнение запасов на 15.10.2015 не требуется. Для расширенного воспроизводства с 01.10.2015 по 15.10.2015 из кассы внереализационной деятельности в кассу оборотных средства основной деятельности перечислено 184 553 руб. по ставке 5% для обеспечения дополнительных договорных поставок продукции.
Далее предлагаются к рассмотрению отчеты по расходам, доходам и балансовый отчет.
Затраты на восполнение запасов и накладные расходы представлены в отчете на рис. 4.
Отчеты по доходам содержат ведомости начисления и выплаты зарплаты персоналу и дивидендов учредителям. На рис. 5 представлен фрагмент ведомости начисления и выплаты персоналу зарплаты по подразделениям.
Баланс предприятия, сводимый после каждой учетной операции, представлен отчетом по ПБУ, простейшим отчетом по МСФО [11-12] и автоматической финансовой отчетностью (рис. 6).
Финансовая диагностика сводится к оценке интерактивных схем движения капитала и оперативной инвентаризации имущества (рис. 7 и 8 соответственно).
Затем разрабатывается трехуровневая структура интерактивных схем с направлением верхнего уровня финансовых итогов по ссылкам на второй уровень интерактивной схемы для детализации итогов и встречного контроля количественного учета средств третьего уровня в подразделениях.
Сопоставление интерактивных схем по содержанию (набору средств задействованного капитала) и по форме (размещению имущества в учетных регистрах) дает ответы на вечные вопросы бухучета. Беглого взгляда на схемы или балансовый отчет по стандартам автоматической отчетности достаточно, чтобы сказать, где в данный момент имущество свое, а где чужое, где
денежные средства и чьи они, где доход денежный, а где - неденежный, за счет чего и как прирастает валюта баланса и насколько устойчиво предприятие, сколько сегодня и с начала года заработали учредители, а сколько - персонал, каковы минимальная цена предприятия и сумма средств расширенного производства.
Оборотные и доходные средства в автоматическом финансовом учете детерминированы по операционному назначению. Так, доходные средства в конце рабочего дня автоматически зачисляются на платежные карты субъектов предприятия и не могут быть уведены на другие цели.
Строгий режим операций с оборотным и внеоборотным имуществом может быть прописан разрешительными клиентскими кодами на такие операции.
Законодательная регламентация учета достигается внедрением правового контента в программное обеспечение автоматической отчетности по примеру программы налогового ведомства «Налогоплательщик ЮЛ» и соблюдением в учетной политике обязательного регламента автоматической финансовой отчетности:
• распределение выручки основной деятельности на оборотные и доходные средства;
• простое воспроизводство за счет основной деятельности;
• расширенное воспроизводство за счет внереализационной деятельности;
• изъятие у предприятия доходных средств в момент начисления.
Ограничения и особенности автоматического финансового учета
Программа автоматического финансового учета, реализованная формулами табличного редактора Excel, ограничена технологическими возможностями этого редактора и функционально ориентирована на предприятия, в которых учет основной и внереализационной деятельности ведется раздельно.
Аналитическая логистика учета не нарушается, если оборотные средства добавочного капитала внереализационной деятельности не смешиваются с оборотными средствами уставного капитала основной деятельности.
Оплата покупки ценных бумаг из кассы основной деятельности невозможна, так как касса обслуживает операции с оборотными и доходными средствами основной деятельности, но возможна из внереализационной кассы, которая пополняется за счет доходных операций с добавочным и привлеченным капиталом, прибыли собственных акций, капитализации дивидендов, ссудных процентов депозитария дохода субъектов предприятия.
Учет основной и внереализационной деятельности пересекается только средствами капитализации и расширенного воспроизводства, установкой сроков и ставок перечислений.
Регистры оборотной, доходной и
внереализационной касс работают независимо, но если средства двух первых формируют единую кассу основной деятельности предприятия, то третья касса ведется отдельно и обслуживает операции расширенного воспроизводства и привлеченные средства.
Средства, потребные для покрытия накладных расходов, планируются в хозяйственном, социальном и налоговом регистрах. При этом для расчета налогообложения в социальный регистр включаются средства регистра дохода персонала, а налоговый регистр из налогообложения исключается как накопительный фонд налоговых выплат.
Зарплата и некапитализированные дивиденды средствами предприятия не являются и на балансе учитываются как привлеченный капитал. Очищенные от налогов в налоговом регистре накладных расходов, они хранятся в регистре доходной кассы для автоматического перечисления субъектам предприятия на счета платежных карт, а при неработающей этой опции - для ручной выдачи зарплаты и дивидендов.
Выплаты клиентам за возвращенную продукцию из оборотной и доходной касс производятся в соответствии с распределением, которое задает расчетный модуль. Выплаты из касс за возврат продукции и возвращение в кассы подотчета реализуются вводом сумм с обратным знаком. Пополнение и списание малоценных основных средств как расходных материалов проводится в пределах правовой регламентации в хозяйственном регистре накладных расходов за счет оборотных средств основной деятельности.
Расчет налога на добавленную стоимость производится в книге продаж и покупок.
Если при составлении паспорта создаваемого предприятия требуется анализ планируемого производства, то для действующей организации паспортными значениями могут быть средние производственные показатели по году, скорректированные на ожидаемую годовую инфляцию.
Расширенное воспроизводство включается установкой ставки и срока закачки оборотных средств из кассы внереализационной деятельности в кассу оборотных средств основной деятельности при устойчивом положительном тренде выручки и дополнительных контрактах.
Унификация формата отчетов для электронного ввода данных первичных учетных документов, внедрение функционала штрихкодирования, электронной подписи, авторизованный вход персонала в корпоративный портал учета -необходимые и достаточные условия документооборота в автоматической отчетности.
История и перспективы развития автоматической финансовой отчетности
Финансовый учет «Автопилот» с программным движком, распределяющим выручку на средства простого воспроизводства и доход, придуман в 1997 г. и проводился на бумажном носителе с помощью калькулятора в четырех оптово-розничных предприятиях простого товарищества в Красноярске, а в электронном формате ведется по настоящее время.
Развивается учет за счет таких опций расчетного модуля, как платежная система в регистрах дохода для выплаты зарплаты и дивидендов по итогам рабочего дня, инспектирование накладных расходов по суммам и назначениям платежей, автоматические заявки на оптимальные складские запасы, автоматический контроль подотчетных лиц, дебиторов и кредиторов, автоаудит предприятия [13], автоматическое обслуживание привлеченного капитала по операциям займа, лизинга, аренды, залога, хранения.
Планируется разработка сопровождения учетного процесса правовым контентом, вывод балансовых формул для алгоритмических построений автоматического учета в корпорациях, кредитных, страховых, унитарных организациях, разработка встроенной в учет налоговой отчетности [14], постановка деловых игр и тренажеров управления предприятием [15].
Кроме того, в перспективе намечено совершенствование управления производством и производственными отношениями за счет:
• внедрения хозяйственных инструкций в регистры учета;
• разработки интерактивных логистических схем взаимодействия с клиентами и использования автоплатежей;
• привлечения субъектов предприятия к участию собственным капиталом во внереализационной деятельности;
• организации срочного возмездного депозитария доходов субъектов предприятия и ссудной кассы;
• внедрения технологий, сокращающих ручные операции и рабочее время;
• развития и сохранения корпоративных знаковых традиций, событий и символов.
Представляется перспективным построение автоматических систем управления финансами с консолидированными компонентами автоматической финансовой отчетности и с автоматически формируемыми управленческими решениями для развития SAP ERP-систем [16]2, создания автоматической системы управления финансами региона.
Ограничения для применения автоматического финансового учета на производственных и торговых предприятиях не усматриваются. В организациях сферы услуг и на унитарных предприятиях учет не тестировался.
Размещение в облачном сервисе и на рабочем столе компьютера, стационарная и мобильная платформа рабочего места, сохранение информации в защищенной среде и резервное копирование, авторизованный ввод данных первичных учетных документов со сканера, мобильных и 1оТ-устройств - основные технологические установки для разработки продуктов автоматического финансового учета.
2 Система управления ресурсами предприятия SAP ERP охватывает все участки финансового и управленческого учета, управления персоналом, оперативной деятельности и сервисных служб компании. Обеспечивает полную функциональность, необходимую для реализации информационных сервисов самообслуживания, аналитики; предоставляет средства для системного администрирования и решения таких задач, как централизованное управление пользователями, данными и web-сервисами. URL: http://www.norbit.ru/products/197.html
Обеспечение оперативных требований
организаторов производства, информационных запросов инвесторов и контрольных запросов фискальных органов - главные потребительские свойства автоматической отчетности.
В силу технологической и экономической предопределенности автоматический финансовый учет информативен, прост и дешев. Так, если годовые издержки России на организацию учета при пятимиллионной армии бухгалтеров, их тридцатитысячной зарплате, стоимости учетных программ оценить в два триллиона рублей, то применение автоматической финансовой отчетности снижает затраты делового сообщества не менее чем на два порядка - до 20 миллиардов и, как следствие, уменьшает затраты потребителей, что придает такому учету не только экономический, но и гуманитарный смысл и социальную направленность.
Конкурентоспособные варианты формирования автоматической финансовой отчетности пока неизвестны, и альтернативы этому учету нет -предприниматели, уставшие от подсчета цифр, ждут появления учета деловых итогов.
Сравнение моделей формирования автоматической и бухгалтерской отчетности
В автоматическом финансовом учете оператором учета служит программный расчетный модуль, заменяющий ручное сопровождение учетного процесса автоматическим и позволяющий организатору исключить из учетного процесса специалистов по счетам и проводкам, поручив ввод данных первичных учетных документов менеджерам, ответственным за эти сведения на местах - в цехах и отделах.
Расчетный модуль в реальном времени выстраивает информационную финансовую логистику производства: устанавливает в регистрах учета строгую функциональность, которая страхует предприятие от несостоятельности, появления скрытых запасов, заниженных доходов, завышенных расходов, бухгалтерских ошибок, злоупотреблений, обеспечивает организацию и автоматическое управление материальными и финансовыми потоками.
Так, из выручки автоматически восполняются денежные средства для пополнения запасов. При снижении ресурсов на складе до запланированного уровня срабатывает регистр пополнения запасов с
указанием суммы потребного пополнения до оптимального уровня. Регистры накладных расходов формируют оповещение о перерасходе фактических расходов над запланированными. При активизации продаж возможен запуск опции автоматического пополнения оборотных денежных средств из регистра обыкновенных дивидендов с автоматическим возвратом этих средств при стабилизации продаж.
Особое место в информационной финансовой логистике учета занимает мобильная версия сводного финансового отчета, оперативно формируемая после каждой учетной операции, доступная организаторам производства и владельцам предприятия в любой момент, в любом месте и представленная удобной для восприятия таблицей (рис. 9).
Аналитика будущих периодов на основе анализа по принципу «Что будет, если...» прогнозирует доходы персонала и учредителей, сроки отдачи инвестиций, планирует рентабельность
расширенного воспроизводства.
Полезным свойством автоматического учета является финансовое моделирование создаваемых предприятий за счет формирования расчетным модулем аналитического сценария при различных начальных условиях, задаваемых паспортом предприятия.
Автоматическая финансовая отчетность соответствует указанию Президента РФ на упрощение учетного процесса при подготовке бухгалтерской и налоговой отчетности в соответствии с указом «О долгосрочной
~ ~ з
государственной экономической политике» .
Предлагаемый учет способствует повышению деловой активности и реализации инвестиционных ожиданий инвесторов за счет сохранности вложений в предприятие, простой и прозрачной отчетности в режиме реального времени и адаптированной к международным стандартам [17].
Аналитическая, интерактивная, удобная для чтения отчетность предоставляет руководству и владельцам предприятия необходимый и достаточный автоматический инструментарий системного управления производством и финансами, планирования финансовой деятельности и корпоративного менеджмента.
3 О долгосрочной государственной экономической политике: Указ Президента РФ от 07.05.2012 № 596.
В целом преимущества автоматического
финансового учета перед бухгалтерским можно
представить следующим списком:
• исключение счетоводов из учетного процесса, повышение производительности труда;
• защита учета от проявлений человеческого фактора, а предприятия - от несостоятельности;
• аналитическая, информативная полнота отчетности, логичный интерфейс;
• самоконтроль и автоаудит учетного процесса, простая и дешевая технология учета;
• оперативная, легко читаемая руководством и владельцами предприятий отчетность;
• операционная надежность, встроенная правовая регламентация учетного процесса;
• формирование полноформатной отчетности после каждой учетной операции;
• автоматическая консолидация отчетности предприятий различной организации;
• сопровождение отчетности оперативной аналитикой, графиками, диаграммами;
• ограничение нехозяйственных и противоправных учетных операций;
• сквозной контроль производства за счет многоуровневых интерактивных схем;
• ввод данных первичных учетных документов на рабочих местах в подразделениях;
• начисление и выплата зарплаты и дивидендов автоплатежами в конце рабочего дня;
• упрощение отчетности и снижение затрат на организацию учета на два порядка;
• доступность финансовой отчетности предприятия в любом месте и в любое время;
• принцип технологии учета - «Ввел данные первичных учетных документов и забыл»;
• полномасштабный инструментарий планирования, прогнозирования и управления предприятием.
Отличительные технологические признаки бухгалтерской и автоматической финансовой отчетности представлены на рис. 10.
О построении программной платформы корпоративного учетного портала автоматической системы управления финансами
Предложенная автором модель формирования автоматической финансовой отчетности, достаточная для организации полноформатного учета на предприятии, реализована в табличном редакторе Excel и не использует все операционные возможности расчетного модуля, не наполнена правовым контентом, не защищена как программный продукт, требует проработки консолидации и тестирования консолидированных учетов, изучения макроэкономического операционного потенциала и демонстрирует возможность построения автоматической бухгалтерской отчетности и автоматического управления финансами предприятия.
В наши дни все более и более необходимой становится разработка программной платформы корпоративного учетного портала для автоматической системы управления финансами, адаптированной к Международным стандартам финансовой отчетности; обладающей защитой программного обеспечения, встроенным правовым регламентом; запускаемой на объектах учета любой формы собственности, организации, вида деятельности, налогообложения; имеющей перспективу построения автоматических систем управления финансами консолидированных предприятий и макроэкономических бюджетных структур [18-20].
Рисунок 1
Схема взаимодействия элементов управления предприятием и распределение выручки основной и внереализационной деятельности
Figure 1
Diagram of enterprise controls interaction and distribution of proceeds of the principal and unrealized activities
Элементы финансового управления предприятием
t
Выручка от основной деятельности Выручка от внереализационной деятельности
1
Прстое воспроизводство Доходы субъектов предприятия Расширенное воспроизводство Обслужиание привлеченного капитала
* м \ *
Накладные Пополнение Зарплата Дивиденды Оборотные I [Средства основные Займы, лизинг, Средства залога,
расходы запасов персонала инвесторов средства и нематериальные кредиторы по сделкам аренды, хранения
I Капитализация дивидендов"
Расширенное воспроизводство основной деятельности
Источник: авторская разработка Source: Authoring
Рисунок 2
Фрагмент отчета ввода данных первичных учетных документов (компьютерное отображение) Figure 2
Report on primary accounting documents data entry (computer display)
Автоматический финансовый учет % АСУФ Предприятие Отчет ввода данных первичных учетных документов ООО "Пластпосуда" Основная деятельность Производство посуды
Санирование капитала предприятия] Акционирование предприятия | Планирование накладных расходов | Обслуживание займов, ссуд и лизинга | Книга продаж и покупок
Объявления i распоряжения
Книга доходов-расходов
С ¡ноября 2015 года начинает работать депозитарий доходов субъектов предприятия Ставка депозита -5% Ссудный процент-7%
Тренд выручки в течение года
Движение выручки по месяцам
/
янв мар май июл сен ноя
мар май июл сен
—Выручка по факту 4000
3000
—вт.ч. выручка без 2000
скидок 1000
—вт.ч. выручка со 0
скидками
Закупленозапасов и произведено продукции
янв мар май июл сен
Закуплено запасов Произведено продукции В торговом предприятии график продукции обнулен
ft Вввод данных первичных учетных документов по основной деятельности Вводданных первичных учетных документов по вне реализаи ионнои деятельности
Выручка Движение запасов Накладные расходы Движение вложенного и привлеченного капитала Вложенный капитал Безвозмездные вложения от клиентов"+", в клиентов"-" Привлеченный капитал
89137658876 денежные дебиторы аренда залог енежные кредиторы аренда залог хранение
Новиков Сергей Петре Реализация по прайсу со скидкой и отсрочкой закуп запасов запасы в продукции хозяист венные социаль ные налога вые основная внереализ основные нематериа оборотные основная внереализационная цеятельнс
/1того в 2015 42238490 41446518 26795997 26708870 Î1S74Ç 443863 3341700 3150467 194000 79367 ? 0 0 0 45000 58000 1677083 ЩЩ 1700000
среднее 174 290 i m 578708 118732 7210 4387 234761 18625 48 959 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 А
Октябрь 2 265 772 2 265 772 1 736125 1424786 14419 4387 234761 74 500 97 917 0 •5 500 0 0 0 0 0 0 -47917 -50000 0
1окт Чт 155921 155921 501476 111854 0 0 0 22000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2окт Пт 146814 146814 0 90433 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Зокт Сб 188203 188 203 0 109 485 11019 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
4окт Вс 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
5 окт Пн 133000 133езз 0 165 222 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
бокт Вт 227500 227500 600 758 100 000 0 0 0 5500 0 0 •5500 ' 0 0 0 0 0 0 0 0 0
7 окт Ср 207 600 207 600 0 93 254 0 4 387 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8 окт Чт 150 972 150972 0 98162 0 0 0 7000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
9 окт Пт 181460 181460 0 192829 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
10 окт Сб 237 800 237 800 0 0 3 400 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
11 окт Вс 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
12 окт Пн 144 595 144595 633891 119 045 0 0 0 0 47 917 ' 0 0 0 0 0 0 0 0 -47 917 ' 0 0
13 окт Вт 166921 166921 0 103 298 0 0 234 761 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
14 окт Ср 173 319 173 319 0 141873 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
15 окт Чт 151667 151 667 0 99331 0 0 0 40 ООО 50 000 ' 0 0 0 0 0 0 0 0 0 -50000 0
16 окт Пт 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Источник: авторская разработка Source: Authoring
Рисунок 3
Фрагмент сводного финансового отчета (компьютерное отображение) Figure 3
A part of consolidated financial report (computer display)
Автоматический финансовый учет R АСУФ Предприятие
Сводный финансовый отчет ООО "Пластпосуда"
Вид деятельности Производство посуды
Распределение выручки по году 5000 1,выручка
■ Оборот, срудства I - Зарплата 1 Дивиденды
Распределение оборотных средств по году
| Оборотные средства всего | в т.ч. денежные средства ■в т.ч. закуплено запасов 0 * .из них в незавершенке
(Из них в продукции
Структура накладных расходов по году
Расходы план расходы факт в т.ч. хозяйственные вт.ч. социальные в т.ч. налоговые
Структура выручки по году
Выручка план
Выручка факт Выручка без скидок Выручка со скидками
Прогноз дохода персонала Акции Sale Коэффициент ROE Добавочный капитал Денежные кредиторы Недобор дохода за счет скидок Оборот, средства основ, деят« Премиальный фонд персонала
на 2015 год 8759224 р. 2000 штук 68% 3963343 р. 1112537 р. 296990 р. 1500000 р. 10% оклада 149520
Прогноз дохода учредителей Цена акции Собственный капитал Привлеченный капитал Денежные дебиторы Доход от сверхплановой реализации средства пополнения запасов Резервный капитал
на 2015 год 7833096 р. 52 D. 11463343 р. 4 674 177 р. 273 367 р. 1405197 р. 539032 р. 5% от дивиденд 280237
Окупаемость вкладов Доход, акций Уставный капитал Вложенный капитал Несостоятельность при Х>1 Расшир. воспроизводство осн. деятельности запасы в незавершенке Рекомендуемый закуп запасов
за 483 дней 125% за гол 7500000 р. 273367 р. сегодня Х=0.4 под 5% сумма 184553 р. с 587 127 р. =закуп не требуется=
Выручка Выручка основной деятельности Оборотные средства простого воспроизводи Доходные сре детва субъектов предприятия Рентабельность Торговая надбавка запасы в готовой продукции Общая налоговая нагрузка
115% пополнение оборот, средств закуп запасов накладные расходы зарплата персонала Дивиденды учредителей Факт 1.18 план 1.2 Факт 1,55 план 1,6 373 841р. 49%
5615 ГОД обыкновенные привилегнрова Касса сред ств основной деятельности Выручка внереали зационнои деятельности Распределение средств выручки Касса средств внереали зационнои деятельности
среднее 172877 118327 111650 5888 28797 23 753 2000 Касса оборотных средств Касса доходных средств Итого касса основной деятельности расширенное воспронзводств обслуживание привлеченного капитала
план 25:: 101210 93 750 7 ¿60 24100 22 690 2 ООО внереализацио деятельности основной деятельности
отклонение 22877 17117 17 900 -1 572 4697 1063 0
Итого по году 41490518 28398495 26795997 1413161 6911 388 5 604635 576000 957922 720200 1678122 3685 996 2 129681 184 553 1 020786 350976
среднее 174290 117600 578708 63 392 24770 27487 2000 0 0 0 7021 0 12304 48959 371555
Октябрь 22S5772 1 528796 1 736125 252 567 371553 335423 30 ООО 0 0 0 91271 0 184553 97917 348649
1 окт Чт 155921 105 205 501476 0 25 560 23156 2000 850600 49560 900160 23158 0 12606 0 552727
2окт Пт 146814 99061 0 0 23767 21986 2000 962267 96220 1058487 1099 0 12606 0 541221
Зокт Сб 188203 126987 0 11019 28939 30277 2000 1090840 155920 1246760 1514 0 12606 0 530129
4 окт Вс 0 0 0 0 8400 •10400 2000 1103446 156440 1259 886 •520 0 12606 0 517003
5 окт Пн 133 ЗСС 89 740 0 0 22321 18939 2000 1205792 198 750 1404542 947 0 12606 0 505344
6 окт Вт 227 500 153502 600 758 0 33052 38946 2000 771417 270800 1042217 7447 0 12881 0 499911
7 окт Ср 207600 140 075 0 4387 30969 34556 2000 919985 336600 1256 585 1728 0 12881 0 488758
8 окт Чт 150972 101866 0 0 25 042 22064 2000 1035082 384600 1419682 8103 0 13231 0 483630
9 окт Пт 181460 122438 0 0 28233 28789 2000 1170751 442 180 1612931 1439 0 13231 0 471838
10 окт Сб 237800 160 452 0 3400 34130 41218 2000 1341034 517470 185 8 504 2061 0 13231 0 460669
11 окт В с 0 0 0 0 8400 -10400 2000 1354 264 517990 1872 254 •520 0 13231 0 446 918
12 окт Пн 144 595 97563 633891 0 23 534 21498 2000 828771 563950 1392721 1075 0 10835 47917 389241
13 окт Вт 166921 112628 0 234761 26711 25582 2000 717473 616960 1334433 1279 0 10835 0 379685
14 окт Ср 173319 116944 0 0 27381 26994 2000 845252 671 980 1517232 1350 0 10835 0 370200
15 окт Чт 151667 102335 0 0 25114 22218 2000 957922 720200 1678122 41111 0 10335 50000 350 976
16 окт Пт 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
17 окт Сб 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
18 окт 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Источник: авторская разработка Source: Authoring
Рисунок 4
Фрагмент отчета движения оборотных средств простого воспроизводства (компьютерное отображение) Figure 4
A part of funds motion report on simple reproductiobn (computer display)
Источник: авторская разработка Source: Authoring
Рисунок 5
Фрагмент ведомости начисления и выплат зарплаты персоналу (компьютерное отображение)
Figure 5
A part of statementson salary payments to staff (computer display)
Автоматический финансовым учет АСУФ Предприятие Итого начисленная зарплата на Итого выплаченная зарплата на lab. № 1 директор Иван Иванович lab. № 2 Начальник Анатолий Семенович lab. № 3 Начальник Илья Тимофеевич Tab. № 4 -
Отчет по начислению и выплате зарплаты и Предприятие Сме РНОВ Отдел сбыта Пе ГРОБ Техотдел Be TPOB
окладов персоналу на 15 октября 2015 г. Зарплата Ввод кода Выплачено Зарплата Ввод кода выплаты Выплачено Зарплата Ввод кода Выплачено
Начислено зарплаты и окладов 6909597 среднее раб 2000 2145 раб 3700 3982 раб 2200 2367 раб -
Зыплачено зарплаты и окладов 653804-2 план Оклад 2000 Оклад 3700 Оклад 2200
Долги по зарплате за 2016 год 371555 15,10,2015 6909597 15.IP.2P15_ 6538042 242 . 551425 30210 521215 243 . 1023428 55890 _232_ 967538 243 . 608533 33231 .57 575302 243
Цолги по зарплате за 20: 5 год 0 0 О 0 О с 0 п 0 0 О 0 О Q
8 23 сен Со 15713 9240 24954 24954 1 2002 2002 2 3703 3703 3 2202 2202 4
S 24 сен Чт 17759 9240 26998 26998 1 2262 2262 2 4185 4185 3 2489 2489 4
8 25 сен Пт 29979 9240 39218 39218 1 3819 3819 2 7065 7065 3 4201 4201 4
8 26 сен Сб 13654 8400 22054 22054 1 1739 1739 2 3218 3218 3 1913 1913 4
0 27 сен Вс 0 8400 8400 8400 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8 28 сен Пн 15429 8400 23828 23828 1 1965 1965 2 3636 3636 3 2162 2162 4
8 29 сен Вт 16500 9240 25741 25741 1 2102 2102 2 3889 3889 3 2312 2312 4
8 30 сен Со 12704 8400 21103 21103 i 1618 1618 ? 2994 2994 3 1780 1780 ■
Рабочие дни в окт 22 18243 8960 24770 0 2324 0 0 4299 0 0 2556 0 0
Вых зды на работу 13 237153 134400 371555 0 30210 30210 0 13 55890 55890 0 33231 33231 0 13
8 1 окт Чт 16320 9240 25559 0 1 2079 0 2 3846 0 3 2287 0 4
8 2 окт Пт 15367 8400 23769 0 1 1958 0 2 3622 0 3 2153 0 4
8 Зокт Сб 19699 9240 28939 0 1 2509 0 2 4642 0 3 2760 0
0 4 окт Вс 0 8400 8400 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8 5 окт Пн 13921 8400 22322 0 1 1773 0 2 3281 0 3 1951 0 4
8 6 окт Вт 23812 9240 33053 0 1 3033 0 2 5612 0 3 3337 0 4
8 7 окт Со 21729 9240 30970 0 1 2768 0 2 5121 0 3 3045 0 4
8 8 окт Чт 15802 9240 25041 0 1 2013 0 2 3724 0 3 2214 0 4
8 9 окт Пт 18993 9240 28233 0 1 2419 0 2 4476 0 3 2661 0 4
8 10 окт Сб 24890 9240 34129 0 1 3171 0 2 5866 0 3 3488 0 4
0 11 окт Вс 0 8400 8400 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
8 12 окт Пн 15134 8400 23536 0 1 1928 0 2 3567 0 3 2121 0 4
8 13 окт Вт 17471 9240 26711 0 1 2226 0 2 4117 0 3 2448 0 4
8 14 окт Со 18141 9240 27380 0 1 2311 0 2 4275 0 3 2542 0 4
8 15 окт Чт 15874 9240 25113 0 1 2022 0 2 3741 0 3 2224 0 4
0 16 окт Пт 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 17 окт Сб 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 18 окт Вс 0 0 0 0 0 0 О 0 0 0 0 0 0 0
Источник: авторская разработка Source: Authoring
Рисунок 6
Балансовая отчетность предприятия (компьютерное отображение) Figure 6
Enterprise accounting (computer display)
Автоматический финансовый учет у. АСУФ Предприятие Балансовая отчетнось предприятия ООО' Пластпосуда" Вид деятельности Производство посуды
Актив баланса Пассив баланса Состав задействованного капитала Состав уставного капитала
20000 """ ..■НГ 1----- I ■ Внеоборотные 10000 1""" Д _ I »«типы -----J ■ Оборотные 20000 В, 1 ■ Капитал и 20000 ^ ■ Задействованный LOOOO [""Т~ капитал » Основные
НЮОО 1 1 резервы J . Долгосрочные 1 . ; -- J обязательства ___ ^^^ / . Краткосрочные — ' обязательства 1(Ш) ]■-' о Щ !Ц«.|| —> 1 • Собственный " в тч- Уставный 5000 Г ||Н 1=. средства ■ Оборотные сре/утва
0 '--_ > dKI иыы —-J ■ в т.ч. добавочный • Нематериаль ные средства
Бухгалтерская отчетность по регламенту 11ЬУ Отчет о Финансовом положении по У1СФО Ьалансовая автоматическая отчетность
Наименование показателя 00.01.00 I 31.12.14 I 31.12.13 Статья 00.01.00 I 31.12.14 I 31.12.13 Регистры баланса 00.01.00 I 31.12.14 I 31.12.13
АКТИВЫ АКГИВЬ ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ
1. ВНЬОБОРО1НЫЬ AKIИЬЫ Ценежные средства и их эквиваленты 5564 1000 0 Внеоборотное им /щество
Нематериальные активы 1000 1000 0 Торговая дебиторская задолженность 273 0 0 Основное имущество 8339 5000 0
Результаты исследований и разработок 0 0 0 Запасы 961 700 0 Нематериальное имущество 1000 1000 0
Нематериальные поисковые активы 0 0 0 Себестоимость портфельных инвестищ 1000 1000 0 Итого по разделу 9339 6000 0
Материальные поисковые активы 0 0 0 Основные средства 8339 5000 0 Оборотное имущество
Эсновные средства 8339 5000 0 Себестоимость 6001 5000 0 По основной деятельности 2833 1500 0
Цоходные вложения в материальные цен. 0 0 0 Накопленная аммортизация 0 0 0 имущество в запасах 961 500 0
Финансовые вложения 0 0 0 ВСЕГО АКТИВОВ 16137 7700 0 касса оборотного имущества 958 1000 0
Отложенные налоговые активы 0 0 0 касса доходного имущества 720 0 0
Прочие внеоборотные активы 0 0 0 дебиторы 194 0 0
Итого по разделу 1 9339 6000 0 По внереализационной деятельности 3965 0 0
II. ОБОРОТНЫЕ А СТИВЫ имущество клиентов 3535 0 0
Запасы 961 700 0 касса оборотного имущества 351 0 0
НДС по приобретенным ценностям 0 0 0 дебиторы 79 0 0
Цебиторская задолженность 0 0 0 Итого по разделу 6798 1500 0
Финансовые вложения (кроме денежных 0 0 0 Всего имущества на балансе 16137 7500 0
Ценежные средства и денежные эквивапЕ 2029 1000 0
Прочие оборотные активы 3535 0 0
Итого по разделу II 6798 1700 0
БАЛАНС АШВОВ 16137 7700 0
ПАССИВЫ ПАССИВЫ КАПИТАЛ ПРЕДПРИЯТИЯ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Собственный капитал
Уставный капитал, фонд (складочный 7500 7700 0 Торговая кредиторская задолженность 4674 0 0 Уставный капитал 7500 7500 0
Собственные акции, выкупленные у акцио 0 0 0 Проценты к выплате 0 0 0 основные средства 5000 5000 0
11ереоценка внеоборотных активов 0 0 0 11одоходный налог к уплате 0 0 0 нематериальные средства 1000 1000 0
Добавочный капитал (без переоценки) 3683 0 0 Долгосрочная задолженность 0 0 0 оборотные средства 1500 1500 0
Резервный капитал 280 0 0 Всего обязательств 4674 0 0 Добавочный капитал 3963 0 0
Нераспределенная прибыль (непокрытый 0 0 0 КАПИТА П основные средства 3333 0 0
Итого по разделу III 11463 7700 0 1аевой или акционерный капитал 11183 7500 0 нематериальные средства 0 0 0
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Нераспределенная прибыль 280 0 0 оборотные средства 624 0 0
Заемные средства 0 0 0 Всего капитала 11463 0 0 резервный капитал 280 0 0
Отложенные налоговые обязательства 0 0 0 ВСЕГО ПАССИВОВ 16137 7700 0 Итого по разделу 11463 7500 0
Оценочные обязательства 0 0 0 Привлеченный капитал
Прочие обязательства 0 0 0 По основной деятельности 1133 0 0
Итого по разделу IV 0 0 0 оборотные средства 419 0 0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА доходные средства 720 0 0
Заемные средства 1835 0 0 персонала 372 0 0
Кредиторская задолженность 1139 0 0 учредителен 349 0 0
Доходы будущих периодов 0 0 0 По внереализационной деятельности 3535 0 0
Оценочные обязательства 0 0 0 средства денежных кредиторов 1835 0 0
11рочие обязательства 1700 0 0 средства клиентов к возврату 1700 0 0
Итого по разделу V 4674 0 0 Итого по разделу 4674 0 0
БАЛАНС 11АССИВиВ 16137 7700 0 Всего задействовано капитала 16137 7500 0
Источник: авторская разработка Source: Authoring
Рисунок 7
Интерактивная схема движения капитала (компьютерное отображение) Figure 7
Capital interactive scheme (computer display)
Источник: авторская разработка Source: Authoring
Рисунок 8
Интерактивная схема инвентаризации имущества (компьютерное отображение) Figure 8
Inventory interactive scheme (computer display)
Источник: авторская разработка Source: Authoring
Рисунок 9
Мобильная версия сводного финансового отчета (компьютерное отображение) Figure 9
A mobile version of consolidated financial statement (computer display)
Автоматический финансовый учет £ АСУФ Предприятие Сводный финансовый отчет ООО "Пластпосуда" Основная деятельность Производство посуды
Распределение выручки по году Распределение оборотных средств по году Структура накладных расходов по году Структура выручки по году
( ъ. 1 ■ Выручка i Оборот, срудства ■J ■ Зарплата / ■ Дивиденды 5СОО m Il (S- ■ вт.ч. денежные средства = вт.ч. закуплено запасов 2 ООО ---, ■ Расходы план ¡2 ~ 1 —— - ■ расходы факт ^ЩМ-_ ^^ J 1 вт.ч. хозяйственные 1 2M¡S • Выручка факт - J ■ Выручка безскидок
0 ~ " "———ш из них в продукции ——J ■ в т.ч. нал оговы е ■—_/ i Выручка со скидками
Прогноз дохода персонала Акции Sale Коэффициент ROE Добавочный капитал Денежные кредиторы Недобор дохода за счет скидок Оборот, средства основ, деят Премиальный фонд персонала
на 2015 год 8759224 р. 2000 штук 68% 3 963 343 р. 1112537 р. 296 990 р. 1500000 р. 10% оклада 149520
Прогноз дохода учредителей Цена акции Собственный капитал Привлеченный капитал Денежные дебиторы Доход от сверхплановой реализации средства пополнения запасов Резервный капитал
на 2015 год 7833096 р. 52 о. 11463 343 р. 4 674177 р. 273 367 р. 1405197 р. 539032 р. 5% от дивиденд 280 237
Окупаемость вкладов Доход, акций Уставный капитал Вложенный капитал Несостоятельность при Х>1 Расшир. воспроизводство осн. деятельности запасы в незавершенке Рекомендуемый закуп запасов
за 483 дней 125% за гол 7 500 000 р. 273 367 р. сегодня X 0,4 под 5 % сумма 184553 р. с 01.10.2015 587127 р. =закуп не требуется=
Выручка Выручка Оборотные средства простого воспроизвод Доходные средства субъектов предприятия Рентабельность Торговая надбавка запасы в готовой продукции Общая налоговая нагрузка
115% основной пополнение закуп накладные зарплата Дивиденды учредителен факт 1.18 план 1.2 факт 1.55 план 1.6 373 841 р. 49%
5615 год деятельности оборот, средств запасов расходы персонала обыкновенньк привилегирова Касса сред ств основной деятельности Выручка Распределение средств выручки Касса средств
среднее 172877 118 327 111650 5888 28797 23753 2 000 Касса Касса Итого касса внереали расширенное воспроизводств обслуживание внереали
план 150000 101210 93 750 7 460 24100 22 690 2 000 оборотных доходных основной зационнои внереализацио основной привлеченного зационнои
отклонение 22 877 17117 17 900 -1 572 4 697 1063 0 соедств соедств деятельности деятельности деятельности деятельности капитала деятельности
Итого по году 184 553 1020786 350 976
Учет на 15 окт 151667 102335 0 0 25114 22 218 2 000 Ьалансо вая отчетность предприятия на 15 октября 20: В г.
Среднее 175 675 120759 494922 7 064 21937 25 640 2 000 Имущество предприятия
Январь 3 864 856 2 656 708 2474 608 49451 680039 466109 62 000 Внеоборотное имущество
Среднее 185165 127 908 613 616 5 941 25 642 26 846 2 000 Основное имущество 8339 5000 0
Февраль 4443 964 3 069801 3 068080 35 646 717975 600188 56000 Нематериальное имущество 1000 1000 0
Среднее 183409 124478 540453 5 509 24 396 28 819 2 000 Итого внеоборотного имущества 9339 6000 0
Март 4 585 235 3111940 2 702 263 44 070 756 279 655 016 62000 Оборотное имущество
Среднее 175 876 120 240 475 617 29 253 24 356 26 212 2 000 По основной деятельности 2833 1500 0
Апрель 4396 911 3 005 991 3 329 320 263 278 730 690 600 230 60 000 имущество в запасах 961 500 0
Среднее 164800 112 749 426775 15 379 22825 23 887 2 000 касса оборотного имущества 958 1000 0
Май 4 120 000 2818 717 2 560 650 107 651 707 584 531699 62000 касса доходного имущества 720 0 0
Среднее 181554 124724 515 862 18 019 25 541 27 959 2 000 дебиторы 194 0 0
-1юнь 4 720401 3 242816 2 579 308 162174 766 229 651356 60000 По внереализационной деятельности 3985 0 0
Среднее 171296 117 663 546347 31697 24557 24 762 2 000 имущество клиентов 3535 0 0
<1юль 4 624 981 3176901 3 278 081 316973 761279 624 801 62000 касса оборотного имущества 351 0 0
Среднее 157 205 107 719 549572 16 040 23 029 22 335 2 000 дебиторы 79 0 0
Август 4 244546 2 908408 2198 287 96 237 713 904 560 234 62000 Итого оборотного имущества 6798 1500 0
Среднее 162 456 110 708 573 855 16 873 23 529 23 951 ? ООП Всего имущества на балансе 16137 7500 0
Сентябрь 4 223852 2 878417 2 869 275 84114 705856 579 579 60 000 Капитал предприятия
Среднее 174290 117 600 578 708 63 392 24770 27487 2 000 Собственный капитал
Октябрь 2 265 772 1528796 1736125 253 567 371553 335423 30 000 Уставный капитал 7500 7500 0
Среднее 0 0 0 0 0 0 0 основные средства 5000 5000 0
Ноябрь 0 0 0 0 0 0 0 нематериальные средства 1000 1000 0
Среднее 0 0 0 0 0 0 0 оборотные средства 1500 1500 0
Декабрь 0 0 0 0 0 0 0 Добавочный капитал 3963 0 0
Отчетность по дивидендам и размещение диви дендов в депозитарии под 0% основные средства 3339 0 0
Держатели Дивиденды Дивиденды Резервный Дивиденды Дивиденды Срок Дивиденды в нематериальные средства 0 0 0
акции начисленные начисленные капитал к выдаче неполученные депозита до депозитарии оборотные средства 624 0 0
Обыкновенные дивиденды Итого собственного капитала 11463 7500 0
Учредитель! 747285 747285 37365 709920 42487 00.01.00 0 Привлеченный капитал
Учредитель2 2540768 2540768 127041 2413727 144454 00.01.00 0 По основной деятельности 1139 0 0
УчредительЗ 2241854 2241854 112095 2129759 127461 00.01.00 0 оборотные средства 419 0 0
ООО "Пластпос 74728 74728 3736 70992 4247 00.01.00 0 доходные средства 720 0 0
Привилегированные дивиденды По внереализационной деятельности 3535 0 0
Учредителе 172800 172800 172800 9000 00.01.00 0 средства денежных кредиторов 1835 0 0
Учредительб 403300 0 403200 21000 00.01.00 0 средства клиентов к возврату 1700 0 0
Объявления и распоряжения Совета директоров Итого привлеченного капитала 4674 0 0
0 Всего задействованого капитала 16137 7500 0
Источник: авторская разработка Source: Authoring
Рисунок 10
Технологические различия бухгалтерского и автоматического финансового учета Figure 10
Technological differences of accounting and automated financial accounting
Технологический признак Бухгалтерский учет Автоматический учет
Оператор учета Бухгалтер Расчетный модуль
Регистры учета Книжные Электронные
Проводки Ручные Автоматические
Распределение средств План счетов Формула баланса
Источник: авторская разработка Source: Authoring
Список литературы
1. Елисеева Е.А. Сравнительная характеристика программ бухгалтерского учета / Проблемы и перспективы экономики и управления: м-лы науч. конф. СПб: Заневская площадь, 2014. С. 155-158.
2. Юстус С.А. Нормативное регулирование бухгалтерского учета: преодоление противоречий и пробелов. URL: http://www.garantru/article/6726/#ixzz3b2pvZ41N.
3. Бухаркин А.В. Классификация приемов финансового контроля // Вестник Санкт-Петербургского университета МВД России. 2008. № 3. С. 137-139.
4. Гpaчёв А.В. Экономическое содержание бухгалтерского баланса. URL: http://www.elitarium.ru/soderzhanie_bukhgalterskogo_balansa.
5. Плотников Д.А., Опанасенко И.А. Современные программные продукты автоматизации экономических расчетов // Гетеромагнитная микроэлектроника: сб. науч. тр. под ред. А.В. Ляшенко. Саратов: Сарат. ун-т, 2014. Вып. 16. С. 124.
6. Полковский Л.М. Современные инструменты анализа, применяемые в управлении деятельностью промышленных предприятий // Транспортное дело России. 2011. №. 10. С. 191-194.
7. Сафина З.З. Автоматизация формирования отчетности в соответствии с МСФО в современных условиях / Перспективы развития информационных технологий: м-лы науч.-практ. конф. / под ред. С.С. Чернова. Новосибирск: ЦРНС, 2014. С. 69-73.
8. Калитин Д.В., Кондратенко К.А. Автоматизация информационной логистики. URL: http://cyberleninka.rU/article/n/avtomatizatsiya-informatsionnoy-logistiki-1.
9. Яненко М.Б., Яненко М.Е. Маркетинг взаимодействия в информационной экономике: проблемы и перспективы развития Интернета вещей // Вестник Новгородского государственного университета им. Ярослава Мудрого. Серия: Экономические науки. 2014. № 82. С. 77-81.
10.Рзун И.Г. Автоматизация учета заявок транспортного предприятия. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/avtomatizatsiya-ucheta-zayavok-transportnogo-predpriyatiya.
11. Мариненко А.А., Медведева В.Н. Автоматизация процесса трансформации бухгалтерской отчетности применительно к требованиям МСФО // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2009. № 9. С. 45.
12. Дорожкин А.В., Ясенев В.Н. Автоматизированное составление документации по МСФО // Вестник Нижегородского университета им. Н.И. Лобачевского. 2008. № 3. С. 194-202.
13. Бондарь Д.А., Печникова А.С., Бездольная Т.Ю. Сравнительная характеристика программ автоматизации аудита бухгалтерской отчетности / Экономико-правовые проблемы и перспективы инновационного развития коммерческой деятельности: м-лы науч. конф. Саратов: КУБиК, 2013. С. 20.
14. Садовников В.Н. Модели взаимосвязи бухгалтерского и налогового учета // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2011. №. 4. С. 107-109.
15. Баринов К.А., Власов А.Б., Строганов В.Ю., Ягудаев Г.Г. Формирование организационной структуры управления промышленным предприятием с использованием многоролевых деловых игр // Наука и образование: научное издание МГТУ им. Н.Э. Баумана. 2011. № 8.
16. Степанов Д.Ю. Интеграция модулей логистики и финансов при внедрении корпоративных информационных систем на примере SAP ERP // Проблемы экономики. 2014. Т. 62. № 4. C. 22-27.
17. Дуванская Н.А., Сверчкова О.Ф. Современные методики формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческой компании в соответствии с требованиями МСФО / Современная экономика и финансы: исследования и разработки: м-лы науч.-практ. конф. СПб: Центр экономических исследований. 2015. С. 18.
18. Костюнин Д.С., Чистов Д.В. Разработка инструментальных средств трансформации финансовой отчетности. URL: http://dlib.rsl.ru/rsl01005000000/rsl01005529000/rsl01005529679/rsl01005529679.pdf.
19. Сучкова Н.А. Разработка современной методики прогнозирования финансового состояния коммерческих организаций с использованием компьютерных технологий // Научные записки ОрелГИЭТ. 2010. № 2. С. 401-407.
20. Агеев В.О., Арасланов А.В., Васильев И.А. и др. Производство системного знания для сравнительного анализа финансового состояния предприятий // Известия Санкт-Петербургского государственного электротехнического университета ЛЭТИ. 2013. № 6. С. 56-63.
ISSN 2311-8768 (Online) ISSN 2073-4484 (Print)
Mathematical Analysis and Modeling in Economics
A MODEL FOR AUTOMATED FINANCIAL REPORTING OF THE ENTITY Boris N. PUTILOV
Barguzin Partnership, Krasnoyarsk, Krasnoyarsk Krai, Russian Federation putilov.b@ya.ru
Article history:
Received 21 June 2016 Received in revised form 27 June 2016 Accepted 1 July 2016
JEL classification: D24
Keywords: automated financial reporting, balance sheet formula
Abstract
Importance The article discusses how the automated accounting procedure is set up in the entity. Objectives The research proposes the corporate balance sheet formula as an algorithm for setting up the automated financial accounting process so to exclude human factor and manual processing of accounting transactions, reduce costs for setting up the accounting process, increase productivity, make the accounting process interactive and similar to information logistics, prepare financial statements and automatically manage finance.
Methods There should be such an accounting procedure that introduces data of source accounting documents and generates complete financial statements. The accountant should not be necessarily involved since there are no accounts and postings. The computational module will allocate accounting resources among electronic ledgers and journals in line with the balance sheet formula and corporate passport, and automatically generates financial statements after each accounting transaction.
Results Such financial statements include payroll and dividend accrual and payment sheets, reports on changes in inventories and overheads, interactive schemes of cash flows and operational stocktakes, balance and combined financial report.
Conclusions and Relevance Financial statements that are automatically generated are free from errors and abuses, uprofitability and insolvency, and secured with controlling options and embedded audit, being a simple and cheap accounting technique. Informative, analytical, interactive, legible financial statements provide users with necessary and sufficient automated tools to systemically manage production and finance, plan financial operations and corporate governance
© Publishing house FINANCE and CREDIT, 2016
References
1. Eliseeva E.A. [Comparative description of accounting programs]. Problemy i perspektivy ekonomiki i upravleniya: materialy nauchnoi konferentsii [Proc. Sci. Conf. Problems and Prospects of Economics and Management]. St. Petersburg, Zanevskaya ploshchad' Publ., 2014, pp. 155-158.
2. Yustus S.A. Normativnoe regulirovanie bukhgalterskogo ucheta: preodolenie protivorechii i probelov [Legislative regulation of accounting: overcoming controversies and gaps]. Available at: http://www.garant.ru/article/6726/#ixzz3b2pvZ41N. (In Russ.)
3. Bukharkin A.V. [Classification of financial control techniques]. Vestnik Sankt-Peterburgskogo universiteta MVD Rossii = Vestnik St. Petersburg University of the Ministry of the Interior of the Russian Federation, 2008, no. 3, pp. 137-139. (In Russ.)
4. Grachev A.V. Ekonomicheskoe soderzhanie bukhgalterskogo balansa [Economic substance of the accounting balance sheet]. Available at: http://www.elitarium.ru/soderzhanie_bukhgalterskogo_balansa. (In Russ.)
5. Plotnikov D.A., Opanasenko I.A. [Modern software products for automation of economic calculations].
Geteromagnitnaya mikroelektronika = Heteromagnetic Microelectronics, 2014, iss. 16, p. 124. (In Russ.)
6. Polkovskii L.M. [Modern analytical tools applied to manage operations of industrial enterprises].
Transportnoe delo Rossii = Transport Business of Russia, 2011, no. 10, pp. 191-194. (In Russ.)
7. Safina Z.Z. [Automation of financial reporting under IFRS in the current circumstances]. Perspektivy razvitiya informatsionnykh tekhnologii: materialy nauchnoi konferentsii [Proc. Sci. Conf. Prospects of Information Technologies Development]. Novosibirsk, TsRNS Publ., 2014, pp. 69-73.
8. Kalitin D.V., Kondratenko K.A. Avtomatizatsiya informatsionnoi logistiki [Automation of information logistics]. Available at: http://cyberleninka.rU/article/n/avtomatizatsiya-informatsionnoy-logistiki-1. (In Russ.)
9. Yanenko M.B., Yanenko M.E. [Marketing of interaction in the information-based economy: issues and prospects of developing the Internet of things]. Vestnik Novgorodskogo gosudarstvennogo universiteta im. Yaroslava Mudrogo. Ser.: Ekonomicheskie nauki = Vestnik of Yaroslav the Wise Novgorod State University. Series: Economic Sciences, 2014, no. 82, pp. 77-81. (In Russ.)
10. Rzun I.G. Avtomatizatsiya ucheta zayavok transportnogo predpriyatiya [Automation of recording requests received by a transportation enterprise]. Available at: http://cyberleninka.ru/article/n/avtomatizatsiya-ucheta-zayavok-transportnogo-predpriyatiya. (In Russ.)
11. Marinenko A.A., Medvedeva V.N. [Automation of financial reporting transformation in line with IFRS].
Ekonomika sel'skokhozyaistvennykh i pererabatyvayushchikh predpriyatii = Economy of Agricultural and Processing Enterprises, 2009, no. 9, p. 45. (In Russ.)
12. Dorozhkin A.V., Yasenev V.N. [Automated documentation under IFRS]. Vestnik Nizhegorodskogo universiteta im. N.I. Lobachevskogo = Vestnik of Lobachevsky University of Nizhny Novgorod, 2008, no. 3, pp. 194-202. (In Russ.)
13. Bondar' D.A., Pechnikova A.S., Bezdol'naya T.Yu. [Comparative description of programs for automating audits of financial statements]. Ekonomiko-pravovye problemy i perspektivy innovatsionnogo razvitiya kommercheskoi deyatel'nosti: materialy konferentsii [Proc. Sci. Conf. Economic and Legislative Issues and Prospects of Innovative Development of Business Operations]. Saratov, KUBiK Publ., 2013, p. 20.
14. Sadovnikov V.N. [Financial and tax accounting relation model]. Izvestiya Sankt-Peterburgskogo universiteta ekonomiki i finansov = Bulletin of Saint-Petersburg University of Economics and Finance, 2011, no. 4, pp. 107-109. (In Russ.)
15. Barinov K.A., Vlasov A.B., Stroganov V.Yu., Yagudaev G.G. [Setting the organizational structure for managing the industrial enterprise through multiple role business games]. Nauka i obrazovanie: nauchnoe izdanie MGTU im. N.E. Baumana = Science and Education: Scientific Edition of Bauman MSTU, 2011, no. 8. (In Russ.)
16. Stepanov D.Yu. [Integration of logistic and financial modules]. Problemy ekonomiki = The Problems of Economy, 2014, vol. 62, no. 4, pp. 22-27. (In Russ.)
17. Duvanskaya N.A., Sverchkova O.F. [Contemporary methods for financial reporting of the business entity under IFRS]. Sovremennaya ekonomika i finansy: issledovaniya i razrabotki: materialy nauchnoi konferentsii [Proc. Sci. Conf. Modern Economy and Finance: Research and Development]. St. Petersburg, Center for Economic Research Publ., 2015, p. 18. (In Russ.)
18. Kostyunin D.S., Chistov D.V. Razrabotka instrumental'nykh sredstv transformatsii fmansovoi otchetnosti [Devising tools for financial reporting transformation]. Available at: http://dlib.rsl.ru/rsl01005000000/rsl01005529000/rsl01005529679/rsl01005529679.pdf. (In Russ.)
19. Suchkova N.A. [Developing the contemporary method for projecting the financial position of profit-making entities through computer technologies]. Nauchnye zapiski OrelGIET = Scientific Notes of Orel SUET, 2010, no. 2, pp. 401-407. (In Russ.)
20. Ageev V.O., Araslanov A.V., Vasil'ev I.A. et al. [Generating systemic knowledge for comparative analysis of entities' financial position]. Izvestiya Sankt-Peterburgskogo gosudarstvennogo elektrotekhnicheskogo universiteta LETI = Izvestiya SpbGETULETI, 2013, no. 6, pp. 56-63. (In Russ.)
