Министерство финансов Российской Федерации. Приказ №27н от 20 февраля 2008 г. Об утверждении форм налоговой Декларации и налогового Расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

Официальные документы

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПРИКАЗ

от Юфевраля 2008г. № 27н

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ

В соответствии с главой 30 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2003, № 46, ст. 4435; 2004, № 27, ст. 2711; 2005, № 52, ст. 5581; 2006, № 3, ст. 280, № 23, ст. 2382, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 31, № 21, ст. 2463, № 22, ст. 2564, № 31, ст. 4013, № 49, ст. 6071) и на основании пункта 7 статьи 80 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст. 3824; 1999, № 28, ст. 3487; 2004, № 27, ст. 2711; 2006, № 31, ст. 3436; 2007, № 1, ст. 28, ст. 31) приказываю:

1. Утвердить форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций согласно приложению №1к настоящему Приказу.

2. Утвердить Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций согласно приложению №2к настоящему Приказу.

3. Утвердить форму налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций согласно приложению №3к настоящему Приказу.

4. Утвердить Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций согласно приложению №4к настоящему Приказу.

5. Установить, что настоящий Приказ вступает в силу, начиная с представления налоговых расчетов по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2008 года.

6. Установить, что с вступлением в силу настоящего Приказа не применяется приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 23 марта 2004г. № САЭ-3-21/224 «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовым платежам) и инструкции по ее заполнению» (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 29 марта 2004г., регистрационный № 5690; «Российская газета», № 66, 1 апреля 2004г.; «Бюллетень норма-тивныхактов федеральных органов исполнительной власти», № 15, 12 апреля 2004г.).

Заместитель Председателя Правительства Российской Федерации — Министр финансов Российской Федерации А. Л. КУДРИН

Зарегистрирован в Минюсте России 13 марта2008г. № 11334

Приложение № 1 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 20.02.2008 №27н

□

0840

□

1014

ИНН

КПП

Стр.

0 0 0 0 0 1

Форма по КНД 1152026 Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

Номер корректировки

Налоговый период (год)

Отчетный год

Представляется в налоговый орган (код)

по месту нахождения (учета) (код)

(налогоплательщик)

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД

Номер контактного телефона

На

страницах

с приложением подтверждающих документов или их копий на

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:

1 - налогоплательщик,

2 - представитель налогоплательщика

Заполняется работником налогового органа

Сведения о представлении декларации

Данная декларация представлена (код)

страницах

(наименование организации -представителя налогоплательщика)

Подпись

Дата

МП

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

(фамилия, имя, отчество полностью)

с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на

Дата

представления

декларации

Зарегистрирована за №

I—I—І I—I—І I—I—I—I—I

I__I_I I__I_I I__I__I_I__I

Фамилия, И.О.

Подпись

□

□

ИНН

0840

1021

КПП

Стр.

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика

Показатели

Код

стро-

ки

Значения показателей

Код по ОКАТО

010

Код бюджетной классификации 02 0

Сумма налога, подлежащая уплате 030 в бюджет (руб.)

Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.)

Код по ОКАТО

Код бюджетной классификации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)

Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.)

Код по ОКАТО

Код бюджетной классификации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)

Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.)

Код по ОКАТО

Код бюджетной классификации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)

Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.)

Код по ОКАТО

Код бюджетной классификации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)

Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.)

Код по ОКАТО

Код бюджетной классификации

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (руб.)

040

010

020

030

040

010

020

030

040

010

020

030

040

010

020

030

040

010

020

030

Сумма налога, исчисленная к 040

уменьшению (руб.)

Код по ОКАТО 010

Код бюджетной классификации 020

Сумма налога, подлежащая уплате 0 30 в бюджет (руб.)

Сумма налога, исчисленная к 040

уменьшению (руб.)

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

(подпись) (дата)

□

0840

□

1038

ИНН

КПП

Стр.

Раздел 2. Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

Код вида имущества

Код по ОКАТО (код строки 010)

Данные для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период

По

сос-

тоя-

нию

на:

Код

стро-

ки

Остаточная стоимость основных средств

Всего в т.ч. стоимость

льготируемого имущества

01.01 020

01.02 030

01.03 040

01.04 050

01.05 060

01.06 070

01.07 080

01.08 090

01.09 100

01.10 110

01.11 120

01.12 130

31.12 140

Показатели

Код

строки

Расчет суммы налога

Значение показателей

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый 150

период

Код налоговой льготы 160

Среднегодовая стоимость необлагаемого налогом 17 0

имущества за налоговый период

Доля балансовой

стоимости объекта

недвижимого имущества 180

на территории

соответствующего

субъекта Российской

Федерации

/

Налоговая база 190

Код налоговой льготы (установленной в виде 200

понижения налоговой ставки)

Налоговая ставка (%) 210

Сумма налога за 22 0

налоговый период Сумма авансовых

платежей, исчисленная 230

за отчетные периоды

Код налоговой льготы (в

виде уменьшения суммы 24 0

налога, подлежащей

уплате в бюджет)

Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму 250

налога, подлежащую уплате в бюджет Сумма налога,

уплаченная за пределами 2 60

Российской Федерации

□

0840

□

1045

ИНН

КПП

Стр.

Раздел 3. Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство

Код по ОКАТО (код строки 010)

Показатели

Код

строки

Значение показателей

Инвентаризационная стоимость на 1 января налогового периода

020

в том числе необлагаемая налогом 030

инвентаризационная стоимость

Код налоговой льготы 040

Доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества 050

на территории субъекта Российской Федерации

Налоговая база 060

Код налоговой льготы (установленной в виде 07 0

понижения налоговой ставки)

Налоговая ставка (%) 080

/

Коэффициент К

090

Сумма налога за 100

налоговый период Сумма авансовых

платежей, исчисленная 110

за отчетные периоды

Код налоговой льготы (в

виде уменьшения суммы 12 0

налога, подлежащей

уплате в бюджет)

Сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму 130

налога, подлежащую уплате в бюджет

□ □

Приложение № 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 20.02.2008 №27н

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

I. Общие требования тельщиками налога на имущество организаций

1.1. Налоговая декларация по налогу на в соответствии с главой 30 «Налог на имущество имущество организаций (далее — Декларация) организаций» Налогового кодекса Российской

заполняется лицами, признаваемыми налогопла-

Федерации (далее — Кодекс).

Декларация по налогу на имущество организаций состоит из:

титульного листа;

Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» (далее

— Раздел 1);

Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее — Раздел 2);

Раздела 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство» (далее — Раздел 3);

1.2. Декларация представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

— по месту нахождения российской организации;

— по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;

— по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

— по месту нахождения недвижимого имущества;

— по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

1.3. Декларация представляется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в следующем составе:

титульного листа;

Раздела 1;

Раздела 2.

1.4. По месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, не относящегося к ее деятельности через постоянное представительство, Декларация представляется в следующем составе:

титульного листа;

Раздела 1;

Раздела 3.

1.5. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Декларации, указанные в пункте 1.2 настоящего Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогопла-

тельщиков. В Декларациях, заполняемых с учетом положений пункта 1.6 настоящего Порядка, указываются реквизиты (КПП, код налогового органа) по месту уплаты суммы налога в соответствии со статьями 383 — 385 Кодексаи место представления Деклараций — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

1.6. Декларация заполняется в отношении сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления (далее — код по ОКАТО). При этом в Декларации, представляемой в налоговый орган, указываются суммы налога, коды по ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

В случае если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, Декларация может заполняться в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении Декларации указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Декларации.

1.7. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган Декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Декларацию и представить в налоговый орган уточненную Декларацию в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.

Уточненная Декларация представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в налоговый период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете налоговой базы и суммы налога не учитываются результаты налого-

вых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

II. Общие требования к порядку заполнения Декларации

2.1. Декларация заполняется рукописным или машинописным способом, чернилами черного либо синего цвета.

Возможна распечатка Декларации на принтере.

2.2. Декларация представляется на бумажном носителе или в электронном виде.

Декларация на бумажном носителе представляется в налоговый орган законным либо уполномоченным представителем налогоплательщика в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса. Декларация может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения.

При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002г. № БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002г., регистрационный № 3437; «Российская газета», № 89, 22 мая 2002г.; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», №21,27 мая 2002г.).

Декларации налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, представляются в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

2.3. В каждой строке по соответствующей графе Декларации указывается только один показатель.

В случае отсутствия данных для заполнения показателя Декларации в соответствующих ячейках по всей длине показателя ставится прочерк.

2.4. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

2.5. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы Декларации проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц Декларации ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретных разделов Декларации.

2.6. В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

2.7. Все значения стоимостных показателей Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2.8. Текстовые показатели с ячейками заполняются слева направо заглавными буквами.

Целые числовые показатели заполняются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк.

При заполнении показателя Декларации «код по ОКАТО» в последних незаполненных ячейках проставляются нули. Например, код по ОКАТО 12445698 заполняется следующим образом: 12445698000.

Дробные числовые показатели заполняются слева направо. В последних незаполненных ячейках целой части показателя и дробной части показателя ставится прочерк. Например: значение показателя 1234356/234, который должен заполняться по формату 10 ячеек для целой части показателя и 8 ячеек для дробной части показателя, должно выглядеть следующим образом: 1234356—/234—.

При указании ИНН организации в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках следует поставить прочерк. Например: ИНН 5024002119—.

В случае подготовки документов машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя не должен изменяться.

В случае распечатки Декларации на принтере печать должна выполняться шрифтом Courier №ew высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов, например:

В случае рукописного заполнения

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4

В случае машинописного заполнения

1234567890123456789012345678901234

III. Порядок заполнения титульного листа

3.1. Титульный лист (страница 000001) заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

3.2. Для российской и иностранной организаций при заполнении указываются ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Декларация (за исключением крупнейших налогоплательщиков, которые указывают КПП в соответствии с пунктом 1.5 настоящего Порядка), в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

1) для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998г. № ГБ-3-12/309 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный № 1664; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», №1,4 января

1999 г.; «Российская газета», № 5-6,14 января 1999 г., № 11, 21 января 1999г.) (далее — приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309), или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 09-1-2, утвержденной приказом МНС России отЗ марта 2004г. № БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегис-

трирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный № 5685; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 15, 12 апреля 2004г.; «Российская газета», № 64, 30 марта 2004г.) (далее — приказ МНС России от 3 марта 2004г. № БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 1-1-Учет, утвержденному приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006 г., регистрационный № 8683; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 6, 5 февраля 2007г.; «Российская газета», № 4, 12 января 2007г.) (далее — приказ ФНС России от

1 декабря 2006г. № САЭ-3-09/826@);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004г. № БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации, по форме № 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006г. № САЭ-3-09/826@;

КПП по месту нахождения недвижимого имущества — на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения недвижимого имущества на

территории Российской Федерации по форме № 12-1-9, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178, или Уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации № 1-3-Учет, утвержденного приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@;

2) для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000г., регистрационный № 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 25, 19 июня 2000 г.) (далее — приказ МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124), или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме № 2201И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля

2000 г. № АП-3-06/124;

ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД или Информационного письма об учете в налоговом органе недвижимого имущества и транспортных средств по форме № 2202ИМ, утвержденных Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124;

3) для организаций — крупнейших налогоплательщиков, представляющих Декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков:

ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 1-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@, или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178;

КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС России от26 апреля 2005 г. № САЭ-3-09/178@ (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный № 6638; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», №23,6 июня 2005г.);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, — согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004г. № БГ-3-09/178;

КПП по месту нахождения недвижимого имущества — на основании Уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от

1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004г. № БГ-3-09/178.

3.3. При заполнении титульного листа указывается:

1) номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичной Декларации по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—», при представлении уточненной Декларации — указывается номер корректировки, отражающий, какая по счету уточненная Декларация представляется в налоговый орган (например, «1—», «2—» и т. д.);

2) строка «Налоговый период (год)» не заполняется;

3) отчетный год — год, за который представляется Декларация;

4) код налогового органа по строке «Представляется в налоговый орган (код)» согласно документам, поименованным в пункте 3.2 настоящего Порядка, о постановке на учет в налоговом органе;

5) код по строке «по месту нахождения (учета) (код)» согласно приложению № 1 к настоящему Порядку, соответствующий месту представления Декларации в налоговый орган, установленному статьей 386 Кодекса;

6) по строке «налогоплательщик» указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации;

7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001(ОКВЭД);

8) номер контактного телефона налогоплательщика;

9) количество страниц, на которых составлена Декларация;

10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Декларации.

3.4. В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» указывается:

1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Декларации руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;

2) при представлении Декларации налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

3) при представлении Декларации представителем налогоплательщика — физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;

4) при представлении Декларации представителем налогоплательщика — юридическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

По строке «наименование организации

— представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица—представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика, и дата подписания;

5) по строке «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

3.5. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Декларации (способ представления согласно коду в соответствии с приложением № 2 к настоящему Порядку; количество страниц Декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Декларации; дату представления Декларации; номер, под которым зарегистрированаДекларация; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Декларацию; его подпись).

IV. Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»

4.1. Раздел 1 Декларации заполняется в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, по месту нахождения организации (месту осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство), месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, месту нахождения недвижимого имущества, в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

4.2. В каждом блоке строк с кодами 010 — 040 Раздела 1 указываются:

1)по строке с кодом 010 — код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030 данного блока;

2) по строке с кодом 020 — код бюджетной классификации (далее — КБК), по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока;

3) по строке с кодом 030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Декларации по соответствующим кодам ОКАТО и КБК.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых плате-

жей по налогу, исчисленных в течение налогового периода, за минусом суммы налога, фактически уплаченной российской организацией за пределами Российской Федерации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в случае представления российской организацией в налоговый орган по месту нахождения организации вместе с Декларацией документов, перечисленных в пункте 2 статьи 386.1 Кодекса.

Значение строки с кодом 030 определяется:

— в случае отсутствия в Декларации Раздела 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества» — путем суммирования:

— разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с соответствующими кодами по ОКАТО;

— разностей значений строк с кодами 100 и суммы значений строк с кодами 110 и 130 Разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКАТО;

— в случае наличия в Декларации Раздела 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества» — путем суммирования:

— разностей значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех Разделов 2 Декларации с отметками 1, 2 и 3 по строке «код вида имущества» с соответствующими кодами по ОКАТО, за вычетом минимального из значений:

— разность значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 Раздела 2 Декларации с отметкой 4 по строке «код вида имущества»;

— значение строки с кодом 260 Раздела 2 Декларации с отметкой 4 по строке «код вида имущества».

В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке с кодом 030 ставится прочерк;

4) по строке с кодом 040 указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода, за минусом суммы налога, фактически уплаченной российской организацией за пределами Российской Федерации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в случае представления российской организацией в налоговый орган по месту нахождения организации вместе с

Декларацией документов, перечисленных в пункте

2 статьи 386.1 Кодекса.

В случае если значение, подсчитанное по алгоритму, указанному в подпункте 3 пункта 4.2 настоящего Порядка, отрицательно, то сумма налога, исчисленная к уменьшению, проставляется по строке с кодом 040.

В случае если значение, подсчитанное по алгоритму, указанному в подпункте 3 пункта 4.2 настоящего Порядка, положительно, то значение по строке 040 принимается равным нулю.

4.3. Сведения, указанные в Декларации по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», подтверждаются подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания.

V. Порядок заполнения Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление

суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества

российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»

5.1. Раздел 2 Декларации заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

5.2. Раздел2Декларации заполняется отдельно:

— в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство),

— в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс,

— в отношении недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс,

— в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам,

— в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС) в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 г. № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 14, ст. 1667; 2004, № 35, ст. 3607; 2005, № 52, ст. 5595; 2006, № 6, ст. 636, № 52, ст. 5498; 2007, № 27, ст. 3213) — в отношении каждого объ-

екта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации),

— в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства,

— в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества.

5.3. При заполнении Раздела 2 Декларации:

1) указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации.

При заполнении Раздела 2 Декларации в отношении объектов недвижимого имущества ЕСГС по строке «код вида имущества» делается отметка 1.

При заполнении Раздела 2 в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), по строке «код вида имущества» делается отметка 2.

При заполнении Раздела 2 Декларации по месту нахождения организации в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, суммы налога по которому уплачены в соответствии с законодательством другого государства, по строке «код вида имущества» делается отметка 4.

При заполнении Раздела 2 Декларации во всех остальных случаях по строке «код вида имущества» делается отметка 3;

2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога;

3) в соответствующих строках с кодами 020

— 140 по графам 3 — 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:

— по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе:

— по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества;

4) по строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 — 140;

5) по строке с кодом 160 указывается код налоговой льготы в соответствии с кодами налоговых льгот, приведенными в приложении № 3 к настоящему Порядку.

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, строка с кодом 160 не заполняется;

6) по строке с кодом 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное отделения на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 — 140;

7) строка с кодом 180 заполняется только в Разделах 2 с отметками 1 или 2 по строке «код вида имущества»;

По строке с кодом 180 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества ЕСГС на территории соответствующего субъекта Российской Федерации) (в виде правильной простой дроби);

8) по строке с кодом 190 указывается налоговая база, исчисленная следующим образом:

— при заполнении Раздела 2 с отметкой 2 по строке «код вида имущества» — как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180;

— при заполнении раздела 2 с прочими отметками по строке «код вида имущества» — как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела;

9) по строке с кодом 200, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде понижения ставки, отражается код налоговой льготы 2012000.

В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 ставится прочерк;

10) по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы;

11) по строке с кодом 220 отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как:

— произведение значений строк с кодами 180, 190 и 210, деленное на 100, — при заполнении Разде-ла2с отметкой 1 по строке «код вида имущества»;

— произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100, — при заполнении Раздела

2 с прочими отметками по строке «код вида имущества»;

12) по строке с кодом 230 отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), определяемая как сумма значений строк с кодами 180 Разделов 2 (с соответствующими отметками по строке «код вида имущества», кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода;

13) строки с кодами 240 и 250 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 240 указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 250 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80 % суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 250 должно быть подсчитано как (значение строки с кодом 220 — значение строки с кодом 230) х (100% — 80%): 100%;

14) строка с кодом 260 заполняется только в представляемом по месту нахождения организации Разделе 2 с отметкой 4 по строке «код вида имущества», в случае использования организацией в соответствии со статьей 386.1 Кодекса права на зачет сумм налога, фактически уплаченных за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства.

В строке с кодом 260 указывается уплаченная за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства сумма налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, в соответствии с прилагаемым к Декларации документом об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденным налоговым органом соответствующего иностранного государства.

VI. Порядок заполнения Раздела 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство»

6.1. Раздел 3 Декларации заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

6.2. При заполнении Раздела 3 Декларации:

1) по строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога;

2) по строке с кодом 020 указывается инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в том числе по строке с кодом 030 указывается не облагаемая налогом инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

3) по строке с кодом 040 указывается код налоговой льготы в соответствии с кодами налоговых льгот, приведенными в приложении № 3 к настоящему Порядку;

4) по строке с кодом 050 указывается доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби), в случае заполнения Раздела 3 Декларации по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в

территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

5) по строке с кодом 060 указывается налоговая база по объекту недвижимого имущества, исчисленная как:

— произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 030 и значения строки с кодом 050 в случае заполнения Раздела 3 Декларации по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

— разности значений строк с кодами 020 и 030 при заполнении Раздела 3 Декларации по другим объектам недвижимого имущества;

6) по строке с кодом 070, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде понижения ставки, отражается код налоговой льготы 2012000.

В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 070 ставится прочерк;

7) по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков.

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 080 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы;

8) строка с кодом 090 заполняется только в случае возникновения (прекращения) у налогоп-

лательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации.

По строке с кодом 090 отражается коэффициент К, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика в налоговом периоде, к числу месяцев в налоговом периоде.

Значение по строке с кодом 090 приводится в виде правильной простой дроби;

9) по строке с кодом 100 отражается сумма налога за налоговый период, определяемая следующим образом:

— как произведение значений строк с кодами 060, 080 и 090, деленное на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Декларации;

— как произведение значений строк с кодами 060 и 080, деленное на 100, — в остальных случаях;

10) по строке с кодом 110 отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды, исчисленная как сумма значений строк с кодами 090 Разделов 3 Декларации с соответствующими кодами по ОКАТО Расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода;

И) строки с кодами 120и 130 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 120 указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В строке с кодом 130 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.

Приложение № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

КОДЫ

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ (УЧЕТА)

Код Наименование

213 По месту учета крупнейшего налогоплательщика

214 По месту нахождения российской организации

221 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс

245 По месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации

281 По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)

Приложение № 2 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

КОДЫ СПОСОБОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯДОКУМЕНТОВ

Код Наименование

01 На бумажном носителе (по почте)

02 На бумажном носителе (лично)

03 На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)

04 По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП

06 На съемном носителе с ЭЦП (лично)

07 На съемном носителе с ЭЦП (по почте)

08 На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)

09 На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)

10 На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Приложение № 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций

КОДЫ НАЛОГОВЫХЛЬГОТ

Коды налоговых льгот Наименование льготы Основание

2010221 организации и учреждения уголовно-исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций п. 1ст. 381 Кодекса

2010222 религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности п. 2 ст. 381 Кодекса

2010223 общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности п. Зет. 381 Кодекса

Коды налоговых льгот Наименование льготы Основание

2010224 организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов), если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а ихдоля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) п. Зет. 381 Кодекса

2010225 учреждения, единственными собственниками имущества которыхявляются общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов), — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебнооздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям п. Зет. 381 Кодекса

2010226 организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенныхдля борьбы с эпидемиями и эпизоотиями п. 4 ст. 381 Кодекса

2010227 организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке п. 5 ст. 381 Кодекса

2010233 организации — в отношении ядерных установок, используемыхдля научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов п. 9 ст. 381 Кодекса

2010234 организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания п. Юст. 381 Кодекса

2010235 организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов п. Ист. 381 Кодекса

2010236 организации — в отношении федеральных автомобильныхдорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов п. Ист. 381 Кодекса

2010237 организации — в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов п. Ист. 381 Кодекса

2010238 организации — в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов п. Ист. 381 Кодекса

2010239 организации — в отношении космических объектов п. 12 ст. 381 Кодекса

2010331 имущество специализированных протезно — ортопедических предприятий п. 13 ст. 381 Кодекса

2010332 имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций п. 14 ст. 381 Кодекса

2010333 имущество государственных научных центров п. 15ст. 381 Кодекса

2010252 организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества п. 17ст. 381 Кодекса

2010254 организации — в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов п. 18 ст. 381 Кодекса

2012000 Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации п. 2 ст. 372 Кодекса

2014000 Льготы (освобождение) по налогу на имущество организаций, предусмотренные международными договорами Российской Федерации Статья 7 Кодекса

Коды налоговых льгот Наименование льготы Основание

2010291 Инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции п. 7 ст. 346.35 Кодекса

Приложение № 3 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 20.02.2008 №27н

ИНН

0850

1011

КПП

Стр. 0 0 0 0 0 1

Форма по КНД 1152028

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

Номер корректировки

Отчетный период (код)

Отчетный год

Представляется в налоговый орган (код)

по месту нахождения (учета) (код)

(налогоплательщик)

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД

Номер контактного телефона

На

страницах

с приложением подтверждающих документов или их копий на

Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю:

1 - налогоплательщик,

2 - представитель налогоплательщика

(фамилия, имя, отчество полностью)

1 1 1 1 1 1 1 1 II 1 II 1 1 1 1 1 1

(наименование организации -представителя налогоплательщика)

Подпись

Дата

МП

Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя

Заполняется работником налогового органа

Сведения о представлении декларации

Данный расчет представлен (код)

с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на

Дата

представления

расчета

Зарегистрирован за №

Фамилия, И.О.

страницах

листах

Подпись

□

□

□

0850

□

1028

ИНН

КПП

Стр.

Раздел 1. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика

Показатели Код Значения показателей

строки

Код по ОКАТО 010

Код бюджетной классификации 02 0

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате 030 в бюджет (руб.)

Код по ОКАТО 010

Код бюджетной классификации 02 0

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате 030 в бюджет (руб.)

Код по ОКАТО 010

Код бюджетной классификации 02 0

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате 030 в бюджет (руб.)

Код по ОКАТО 010

Код бюджетной классификации 02 0

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате 030 в бюджет (руб.)

Код по ОКАТО 010

Код бюджетной классификации 02 0

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате 030 в бюджет (руб.)

Код по ОКАТО 010

Код бюджетной классификации 02 0

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате 030 в бюджет (руб.)

Код по ОКАТО 010

Код бюджетной классификации 02 0

Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате 030 в бюджет (руб.)

Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:

____________ (подпись) _______________ (дата)

□ □

□

0850

□

1035

ИНН

КПП

Стр.

Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства

Код вида имущества

Код по ОКАТО (код строки 010)

Данные для расчета средней стоимости имущества за отчетный период

По Код Остаточная стоимость основных средств

сос- стро-

тоя- ки Всего в т.ч. стоимость

нию льготируемого имущества

на:

01.01 020

01.02 030

01.03 040

01.04 050

01.05 060

01.06 070

01.07 080

01.08 090

01.09 100

01.10 110

Расчет суммы авансового платежа по налогу

Показатели Код

строки

1 2

Средняя стоимость имущества за отчетный 12 0

период

Код налоговой льготы 130

Средняя стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период

Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации

Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки)

Налоговая ставка (%) 170

140

/

160

Значение показателей 3

Сумма авансового 180

платежа

Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы 190

налога, подлежащей уплате в бюджет)

Сумма льготы по

авансовому платежу, 200

уменьшающей сумму авансового платежа по налогу, подлежащую уплате в бюджет

□

□

□

ИНН

0850

1042

КПП

□

Стр.

Раздел 3. Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство

Код по ОКАТО (код строки 010)

Показатели

Код

строки

Значение показателей

Инвентаризационная

стоимость на 1 января 020

налогового периода

в том числе необлагаемая

налогом 030

инвентаризационная

стоимость

Код налоговой льготы 040

Доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества 050

на территории субъекта Российской Федерации

Код налоговой льготы (установленной в виде 0 60

понижения налоговой ставки)

I—I—I—I—I—I—I—I—I—I—I—I—I—I—I—I

/

Налоговая ставка (%)

070

□

Коэффициент К

080

Сумма авансового 0 90

платежа по налогу ———————————————

Код налоговой льготы (в ———————

виде уменьшения суммы 100

налога, подлежащей ———————

уплате в бюджет)

Сумма льготы по ———————————————

авансовому платежу, 110

уменьшающей сумму ———————————————

авансового платежа по налогу, подлежащую уплате в бюджет

□ □

Приложение № 4 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 20.02.2008 №27н

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО РАСЧЕТА ПО АВАНСОВОМУ ПЛАТЕЖУ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

I. Общие положения

1.1. Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее — Расчет) заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).

Расчет состоит из:

титульного листа;

Раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика» (далее — Раздел 1);

Раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее — Раздел 2);

Раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство» (далее — Раздел 3);

1.2. Расчет представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

— по месту нахождения российской организации;

— по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;

— по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

— по месту нахождения недвижимого имущества;

— по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

1.3. Расчет представляется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в следующем составе:

титульного листа;

Раздела 1;

Раздела 2.

1.4. По месту нахождения недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности иностранной организации, не относящегося к ее деятельности через постоянное представительство, Расчет представляется в следующем составе:

титульного листа;

Раздела 1;

Раздела 3.

1.5. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют Расчеты, указанные в пункте 1.2 настоящего Порядка, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. В Расчетах, заполняемых с учетом пункта 1.6 настоящего Порядка, указываются реквизиты (КПП, код налогового органа) по месту уплаты авансовых платежей в соответствии со статьями 383 — 385 Кодекса и место представления Расчетов — по месту учета крупнейшего налогоплательщика.

1.6. Расчет заполняется в отношении сумм авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) по ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором административнотерриториального деления (далее — код по ОКАТО). При этом в Расчете, представляемом в налоговый орган, указываются суммы авансовых платежей по налогу, коды по ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данному налоговому органу.

В случае если законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрено зачисление налога на имущество организаций в региональный бюджет без направления по нормативам суммы налога в бюджеты муниципальных образований, Расчет может заполняться в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом по данному субъекту Российской Федерации. В этом случае при заполнении Расчета указывается код ОКАТО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной налоговому органу по месту представления Расчета.

1.7. При обнаружении налогоплательщиком в поданном им в налоговый орган Расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный Расчет в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.

При обнаружении налогоплательщиком в поданном им в налоговый орган Расчете недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в Расчет и представить в налоговый орган уточненный Расчет в порядке, предусмотренном статьей 81 Кодекса.

Уточненный Расчет представляется в налоговый орган по форме, действовавшей в отчетный период, за который вносятся соответствующие изменения. При перерасчете суммы авансового платежа по налогу не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет суммы авансового платежа по налогу.

II. Общие требования к порядку заполнения Расчета

2.1. Расчет заполняется рукописным или машинописным способом, чернилами черного либо синего цвета.

Возможна распечатка Расчета на принтере.

2.2. Расчет представляется на бумажном носителе или в электронном виде. Расчет на бумажном носителе представляется в налоговый орган законным либо уполномоченным представителем налогоплательщика в соответствии со статьями 27 и 29 Кодекса. Расчет может быть направлен в виде почтового отправления с описью вложения.

При отправке Расчета по почте днем его представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче Расчета по телекоммуникационным каналам связи днем его представления считается дата его отправки.

Расчет может быть представлен в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. № БГ-3-32/169 (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002г., регистрационный № 3437; «Российская газета», № 89,22мая 2002г.; «Бюллетеньнормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 21, 27 мая 2002г.).

Расчеты налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, представляются в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

2.3. В каждой строке по соответствующей графе Расчета указывается только один показатель.

В случае отсутствия данных для заполнения показателя Расчета в соответствующих ячейках ставится прочерк по всей длине показателя.

2.4. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

2.5. Расчет имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы Расчета проставляется порядковый номер страницы. Нумерация страниц Расчета ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества конкретных разделов.

2.6. В верхней части каждой страницы Расчета указываются идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на учет (далее — КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

2.7. Все значения стоимостных показателей Расчета указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

III. Порядок заполнения титульного листа

3.1. Титульный лист (страница 000001 заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

3.2. Для российской и иностранной организаций при заполнении указываются ИНН, а также КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется Расчет (за исключением крупнейших налогоплательщиков, которые указывают КПП в соответствии с пунктом

1.5 настоящего Порядка), в соответствии с пунктом

1.6 настоящего Порядка:

2.8. Текстовые показатели с ячейками заполняются слева направо заглавными буквами.

Целые числовые показатели заполняются слева направо. В последних незаполненных ячейках ставится прочерк.

При заполнении показателя Расчета «код по ОКАТО» в последних незаполненных ячейках проставляются нули. Например, код по ОКАТО 12445698 заполняется следующим образом: 12445698000.

Дробные числовые показатели заполняются слева направо. В последних незаполненных ячейках целой части показателя и дробной части показателя ставится прочерк. Например: значение показателя 1234356/234, который должен заполняться по формату 10 ячеек для целой части и 8 ячеек для дробной части, должно заполняться следующим образом: 1234356—/234—.

При указании ИНН организации в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках следует поставить прочерк. Например: ИНН 5024002119—.

В случае подготовки документов машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя не должен изменяться.

В случае распечатки Расчета на принтере печать должна выполняться шрифтом Courier №ew высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов, например:

1) для российской организации указывается: ИНН и КПП по месту нахождения организации — согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-7, утвержденной приказом МНС России от27 ноября 1998г. № ГБ-3-12/309 «Обутверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, исполь-

В случае рукописного заполнения

1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 4 5 6 7 ОО 9 0 1 2 3 4

В случае машинописного заполнения 1234567890123456789012345678901234

зуемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный № 1664; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 1, 4января

1999 г.; «Российская газета», № 5-6,14января 1999 г., № 11, 21 января 1999г.) (далее — приказ МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309) или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004г. № БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004г., регистрационный № 5685; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 15, 12 апреля 2004г.; «Российская газета», № 64, 30 марта 2004г.) (далее — приказ МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178), или согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 1-1-Учет, утвержденному приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@ «Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц» (зарегистрирован в Минюсте России 27 декабря 2006г., регистрационный № 8683; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», №6,5 февраля 2007г.; «Российская газета», № 4,12января2007г.) (далее — приказ ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме № 12-1-8, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998г. № ГБ-3-12/309, или согласно Уведомлению

о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004г. № БГ-3-09/178, или согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме

№ 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006г. № САЭ-3-09/826@;

КПП по месту нахождения недвижимого имущества — на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения недвижимого имущества на территории Российской Федерации по форме № 12-1-9, утвержденной приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. № ГБ-3-12/309, или Уведомления о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004 г. № БГ-3-09/178, или Уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации № 1-3-Учет, утвержденного приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@;

2) для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения

иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации,

— на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000г. № АП-3-06/124 «Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций» (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный № 2258; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 25,19 июня 2000г.) (далее — приказ МНС России от 7 апреля 2000г. № АП-3-06/124) или Информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме № 2201И, утвержденной приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. № АП-3-06/124;

ИНН и КПП по месту нахождения недвижимого имущества иностранной организации — на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме № 2401ИМД или Информационного письма об особенностях учета в налоговых органах недвижимого имущества и транспортных средств по форме № 2202ИМ, утвержденных приказом МНС России от 7 апреля

2000 г. № АП-3-06/124;

3) для организаций — крупнейших налогоплательщиков, представляющих Расчеты в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков:

ИНН и КПП по месту нахождения организации

— согласно Свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту

нахождения на территории Российской Федерации по форме № 1-1-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006г. № САЭ-3-09/826@, или согласно Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме № 09-1-2, утвержденной приказом МНС России от 3 марта2004г. № БГ-3-09/178;

КПП по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика — согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ, утвержденной приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. № САЭ-3-09/178 (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г. № 6638; «Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 23, 6 июня 2005 г.);

КПП по месту нахождения обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, — согласно Уведомлению о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме № 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от 1 декабря 2006г. № САЭ-3-09/826@, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта2004г. № БГ-3-09/178;

КПП по месту нахождения недвижимого имущества — на основании Уведомления о постановке на учет российской организации в налоговом органе на территории Российской Федерации по форме 1-3-Учет, утвержденной приказом ФНС России от

1 декабря 2006 г. № САЭ-3-09/826@, или согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме № 09-1-3, утвержденной приказом МНС России от 3 марта 2004г. № БГ-3-09/178.

3.3. При заполнении титульного листа указывается:

1) номер корректировки.

При представлении в налоговый орган первичного Расчета по реквизиту «номер корректировки» проставляется «0—». При представлении уточненного Расчета указывается «номер корректировки», отражающий, какой по счету уточненный Расчет представляется в налоговый орган (например, «1—», «2—» и т.д.);

2) по строке «Отчетный период (код)» указывается код отчетного периода, за который представлен Расчет, в соответствии с приложением № 1 к настоящему Порядку;

3) по строке «Отчетный год» указывается текущий налоговый период (год);

4) код налогового органа по строке «Представляется в налоговый орган (код)» согласно документам, поименованным в пункте 3.2 настоящего Порядка, о постановке на учет в налоговом органе;

5) код по строке «По месту нахождения (учета) (код)» согласно приложению № 2 к настоящему Порядку, соответствующий месту представления Расчета в налоговый орган, установленному статьей 386 Кодекса;

6) по строке «налогоплательщик» указывается полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование иностранной организации;

7) код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001(ОКВЭД);

8) номер контактного телефона налогоплательщика;

9) количество страниц, на которых составлен Расчет;

10) количество листов подтверждающих документов или их копий, включая документы или их копии, подтверждающие полномочия представителя налогоплательщика, приложенных к Расчету.

3.4. В разделе титульного листа «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Расчете, подтверждаю» указывается:

1) в случае подтверждения достоверности и полноты сведений в Расчете руководителем организации-налогоплательщика проставляется «1»; в случае подтверждения достоверности и полноты сведений представителем налогоплательщика проставляется «2»;

2) при представлении Расчета налогоплательщиком по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество руководителя организации полностью. Проставляется личная подпись руководителя организации, заверяемая печатью организации, и дата подписания;

3) при представлении Расчета представителем налогоплательщика—физическим лицом по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика полностью. Проставляется личная подпись представителя налогоплательщика, дата подписания, а также указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;

4) при представлении Расчета представителем налогоплательщика — юридическим лицом

по строке «фамилия, имя, отчество» указываются построчно полностью фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика — юридического лица, удостоверять достоверность и полноту сведений, указанных в Декларации.

По строке «наименование организации

— представителя налогоплательщика» указывается наименование юридического лица—представителя налогоплательщика. Проставляется подпись лица, сведения о котором указаны по строке «фамилия, имя, отчество», заверяемая печатью юридического лица — представителя налогоплательщика, и дата подписания;

5) по строке «наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика.

3.5. Раздел «Заполняется работником налогового органа» содержит сведения о представлении Расчета (способ представления согласно коду в соответствии с приложением № 3 к настоящему Порядку; количество страниц Расчета; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к Расчету; дату представления; номер, под которым зарегистрирован Расчет; фамилию и инициалы имени и отчества работника налогового органа, принявшего Расчет; его подпись).

IV. Порядок заполнения Раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»

4.1. Раздел 1 Расчета заполняется в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате по месту нахождения организации (месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе), месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, месту нахождения недвижимого имущества, в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.

4.2. В каждом блоке строк с кодами 010 — 030 указываются:

1) по строке с кодом 010 — код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу, указанная по строке 030 данного блока;

2) по строке с кодом 020 — код бюджетной классификации (далее — КБК), по которому подлежит зачислению сумма авансового платежа по налогу, указанная по строке с кодом 030 данного блока;

3) по строке с кодом 030 — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Расчета по соответствующим кодам ОКАТО и КБК.

Значение строки с кодом 030 определяется путем суммирования разностей значений строк с кодами 180 и 200 всех Разделов 2 Расчета с соответствующими кодами по ОКАТО и разностей значений строк с кодами 090 и 110 всех Разделов 3 Расчета с соответствующими кодами по ОКАТО.

4.3. Сведения, указанные в Разделе 1 Расчета, подтверждаются по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», подписью лица из числа лиц, указанных в пункте 3.4 настоящего Порядка, и проставляется дата подписания.

V. Порядок заполнения Раздела 2

«Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества

российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»

5.1. Раздел 2 Расчета заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.

5.2. Раздел 2 Расчета заполняется отдельно:

— в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);

— в отношении имущества каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;

— в отношении недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения российской организации и обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;

— в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;

— в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС) в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999г. № 69-ФЗ «О газоснабжении в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, № 14, ст. 1667; 2004, № 35, ст. 3607; 2005, № 52, ст. 5595; 2006, № 6, ст. 636, № 52, ст. 5498; 2007, № 27, ст. 3213);

— в отношении каждого объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего

место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

— в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества.

5.3. При заполнении Раздела 2 Расчета:

1) указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Расчета.

При заполнении Раздела 2 Расчета в отношении объектов недвижимого имущества ЕСГС по строке «код вида имущества» делается отметка 1.

При заполнении Раздела 2 Расчета в отношении объекта недвижимого имущества российской организации, имеющего место фактического нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации), по строке «код вида имущества» делается отметка 2.

При заполнении Раздела 2 Расчета во всех остальных случаях по строке «код вида имущества» делается отметка 3;

2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа;

3) значения строк с кодами 020 — 110 заполняются следующим образом:

— при представлении Расчета за первый квартал заполняются строки с кодами 020 — 050;

— при представлении Расчета за полугодие заполняются строки с кодами 020 — 080;

— при представлении Расчета за 9 месяцев заполняются строки с кодами 020 — 110.

При этом в соответствующих строках по графам 3 — 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за отчетный период по состоянию на соответствующую дату:

— по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за отчетный период для целей налогообложения, в том числе:

— по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества;

4) по строке с кодом 120 указывается средняя стоимость имущества за отчетный период, исчисленная следующим образом:

— при представлении Расчета за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 — 050;

— при представлении Расчета за полугодие как частное от деления на 7 суммы значений по графе

3 строк с кодами 020 — 080;

— при представлении Расчета по авансовому платежу за 9 месяцев как частное отделения на 10 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 — 110;

5) по строке с кодом 130 указывается код налоговой льготы в соответствии с кодами налоговых льгот, приведенными в приложении № 4 к настоящему Порядку.

По льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, строка с кодом 130 не заполняется;

6) по строке с кодом 140 указывается средняя стоимость не облагаемого налогом имущества за отчетный период, исчисленная следующим образом:

— при представлении Расчета за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 — 050;

— при представлении Расчета за полугодие как частное от деления на 7 суммы значений по графе

4 строк с кодами 020 — 080;

— при представлении Расчета за 9 месяцев как частное отделения на 10 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 — 110;

7) строка с кодом 150 заполняется только в Разделах 2 Расчета с отметками 1 или 2 по строке «код вида имущества».

По строке с кодом 150 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества ЕСГС на территории соответствующего субъекта Российской Федерации) (в виде правильной простой дроби);

8) по строке с кодом 160 отражается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта Российской Федерации в виде понижения налоговой ставки для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу.

В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 160 ставится прочерк;

9) по строке с кодом 170 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 170 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы (пониженная ставка налога);

10) по строке с кодом 180 отражается сумма авансового платежа за отчетный период, исчисленная как:

— одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 170, деленного на 100, — при заполнении Раздела 2 Расчета с отметкой 3 по строке «код вида имущества»;

— одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 150 и на значение строки с кодом 170, деленного на 100, — при заполнении Раздела 2 Расчета с отметками 1 или 2 по строке «код вида имущества»;

И) строки с кодами 190 и 200 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 190 указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В строке с кодом 200 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80 % суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 200 должно быть подсчитано следующим образом: 1/4 значения строки с кодом 180 х (100% — 80%): 100%.

VI. Порядок заполнения Раздела 3

«Исчисление суммы авансового платежа

по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство»

6.1. Раздел 3 Расчета заполняется иностранными организациями в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого

имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

6.2. При заполнении Раздела 3 Расчета:

1) по строке с кодом 010 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу;

2) по строке с кодом 020 указывается инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, в том числе:

— по строке с кодом 030 указывается не облагаемая налогом инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом;

3) по строке с кодом 040 указывается код налоговой льготы в соответствии с приложением №4к настоящему Порядку;

4) по строке с кодом 050 указывается доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта Российской Федерации (в виде правильной простой дроби) в случае заполнения Раздела 3 Расчета по объекту недвижимого имущества, имеющему фактическое место нахождения на территориях разных субъектов Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

5) по строке с кодом 060, заполняемой только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде понижения ставки, отражается код налоговой льготы 2012000;

В случае если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 060 ставится прочерк;

6) по строке с кодом 070 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков;

В случае установления законом субъекта Российской Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога по строке с кодом 070 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы;

7) строка с кодом 080 заполняется только в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика

в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется данный Раздел 3 Расчета.

По строке с кодом 080 отражается коэффициент К, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика в отчетном периоде, к числу месяцев в отчетном периоде.

Значение по строке с кодом 080 приводится в виде правильной простой дроби;

8) по строке с кодом 090 отражается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, определяемая следующим образом:

— как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 030 и значений строк с кодами 050,070 и 080, деленного на 100, — в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственнос-

ти на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется Раздел 3 Расчета;

— как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 030 и значений строк с кодами 050 и 070, деленного на 100, — во всех остальных случаях;

9) строки с кодами 100 и 110 заполняются только в случае установления законом субъекта Российской Федерации для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке с кодом 100 указывается код налоговой льготы 2012000, установленной законом субъекта Российской Федерации для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В строке с кодом 110 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму авансового платежа, подлежащую уплате в бюджет.

Приложение № 1 к Порядку заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

КОДЫ ОТЧЕТНЫХ ПЕРИОДОВ

Код Наименование

21 I квартал

31 полугодие

33 9 месяцев

51 I квартал — при реорганизации (ликвидации) организации

52 Полугодие — при реорганизации (ликвидации) организации

53 9 месяцев — при реорганизации (ликвидации) организации

Приложение № 2 к Порядку заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

КОДЫ

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО МЕСТУ НАХОЖДЕНИЯ (УЧЕТА)

Код Наименование

213 По месту учета крупнейшего налогоплательщика

214 По месту нахождения российской организации

221 По месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс

245 По месту постановки на учет в налоговом органе иностранной организации

281 По месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)

Приложение № 3 к Порядку заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

КОДЫ СПОСОБОВ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ

Код Наименование

01 На бумажном носителе (по почте)

02 На бумажном носителе (лично)

03 На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (лично)

04 По телекоммуникационным каналам связи с ЭЦП

06 На съемном носителе с ЭЦП (лично)

07 На съемном носителе с ЭЦП (по почте)

08 На бумажном носителе с дублированием на съемном носителе (по почте)

09 На бумажном носителе с использованием штрих-кода (лично)

10 На бумажном носителе с использованием штрих-кода (по почте)

Приложение № 4 к Порядку заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

КОДЫ НАЛОГОВЫХЛЬГОТ

Коды налоговых льгот Наименование льготы Основание

2010221 организации и учреждения уголовно — исполнительной системы — в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций п. 1ст. 381 Кодекса

2010222 религиозные организации — в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности п. 2 ст. 381 Кодекса

2010223 общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности п. Зет. 381 Кодекса

2010224 организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов), если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а ихдоля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов, — в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) п. Зет. 381 Кодекса

2010225 учреждения, единственными собственниками имущества которыхявляются общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов), — в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно — оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям п. Зет. 381 Кодекса

Коды налоговых льгот Наименование льготы Основание

2010226 организации, основным видомдеятельности которыхявляется производство фармацевтической продукции, — в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями п. 4 ст. 381 Кодекса

2010227 организации — в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке п. 5 ст. 381 Кодекса

2010233 организации — в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов п. 9 ст. 381 Кодекса

2010234 организации — в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания п. 10 ст. 381 Кодекса

2010235 организации — в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов п. Ист. 381 Кодекса

2010236 организации — в отношении федеральных автомобильныхдорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов п. Ист. 381 Кодекса

2010237 организации — в отношении магистральных трубопроводов, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов п. Ист. 381 Кодекса

2010238 организации — в отношении линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов п. Ист. 381 Кодекса

2010239 организации — в отношении космических объектов п. 12 ст. 381 Кодекса

2010331 имущество специализированных протезно — ортопедических предприятий п. 13 ст. 381 Кодекса

2010332 имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций п. 14 ст. 381 Кодекса

2010333 имущество государственных научных центров п. 15 ст. 381 Кодекса

2010252 организации — в отношении имущества, учитываемого на балансе организации — резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества п. 17 ст. 381 Кодекса

2010254 организации — в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов п. 18 ст. 381 Кодекса

2012000 Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации п.2ст.372 Кодекса

2014000 Льготы (освобождение) по налогу на имущество организаций, предусмотренные международными договорами Российской Федерации Статья 7 Кодекса

2010291 Инвесторы по соглашениям о разделе продукции в отношении имущества, используемого исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции п. 7 ст. 346.35 Кодекса