CC BY
23
Проблемы экономики и менеджмента
ФИНАНСЫ, ДЕНЕЖНОЕ ОБРАЩЕНИЕ И КРЕДИТ
УДК 336+347.73
М.Р. Мартиросян
аспирант, кафедра экономического анализа и финансового менеджмента, ФГБОУ ВПО «Российский государственный торгово-экономический университет»
МИНИМИЗАЦИЯ УБЫТКОВ ПРИ УСТАНОВЛЕННОЙ НЕПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ КРЕДИТНОГО ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО
ОБЩЕСТВА (КПО) «КОВЧЕГ»
Аннотация. Конкурсное производство - это завершающая процедура банкротства должника. В процедуре конкурсного производства прекращается деятельность юридического лица или индивидуального предпринимателя. Цель данной процедуры - реализовать имущество должника и распределить полученные средства в определенной законом очередности. Процедура конкурсного производства направлена на пропорциональное удовлетворение требований кредиторов.
Ключевые слова: установление имущества, продажа имущества по высоким ценам, дифференциация средств, полученных от реализации имущества.
M.P. Martirosyan, graduate student of economic analysis and financial management, Russian State University of Trade and Economics
MINIMIZING THE LOSS WHEN THE INSOLVENCY OF THE CREDIT CONSUMER SOCIETY (CCS) «THE ARK»
Abstract. The bankruptcy proceedings is the last stage of the proceedings of the debtor's bankruptcy. As a result of the bankruptcy proceedings terminated the existence of the legal entity or ceases business activities of the citizen. This procedure aims at the expense of the debtor's property to distribute the proceeds in the order defined by the law. At the same time receivership protects the property interests of participants in the bankruptcy process of misconduct in relation to each other. Thus, receivership is a procedure that is applied to the debtor, is declared bankrupt, and aims to adequate satisfaction of creditors.
Keywords: identification of the property, disposal of assets at maximum prices, the distribution of funds received from the sale of the property.
Банкротство кредитных потребительских обществ особо интересно для экономики России. В современной России наблюдается рост кредитных потребительских обществ (далее по тексту - «КПО»).
Потребительское общество - это добровольное объединение граждан и юридических лиц, созданное по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.
Потребительское общество создается за счет взносов - вступительных и паевых, осуществляет заготовительную, торговую, посредническую, производственную и иные виды деятельности.
С 9 августа 2001 года в Российской Федерации действует Федеральный закон от
№ 6 (22) - 2013
73
Проблемы экономики и менеджмента
7 августа 2001 года № 117-ФЗ «О кредитных потребительских кооперативах граждан», а с июля 2009 года Федеральный закон от 18 июля 2009 года № 190-ФЗ «О кредитной кооперации».
Само потребительское общество в России существует уже с 1991 года. С тех пор у кредитных потребительских обществ (КПО) и кредитных потребительских кооперативов граждан (КПКГ) появились свои стандарты деятельности, не имеющие аналогов в гражданском законодательстве.
Первым в России потребительским кооперативом, официально в отношении которого введена процедура банкротства, является Кредитный потребительский кооператив граждан (КПКГ) «Росгражданкредит» в г. Волгограде.
Однако банкротство предприятия в лице кредитного потребительского общества (КПО) «Ковчег» является первым в истории Российской Федерации и на его основе, в будущем будет строиться практика банкротство аналогичных предприятий.
Соответственно рассмотрение процесса минимизации убытков при установленной неплатежеспособности на основе КПО «Ковчег» позволит в будущем при банкротстве аналогичных потребительских обществ создать практику и сформировать методы и способы, которые будут способствовать наиболее эффективной минимизации расходов на проведение процедуры банкротства, тем самым увеличить размер погашаемых требований кредиторов.
Основным этапом конкурсного производства является формирование конкурсной массы.
В соответствии с п. 1 ст. 131 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее по тексту - «Закон о банкротстве») в конкурсную массу входит все имущество должника, имеющееся на момент открытия конкурсного производства и выявленное в ходе конкурсного производства.
Процесс по выявлению имущества должника, для обращения на него взыскания называется процессом формирования конкурсной массы.
В конкурсную массу включаются следующие виды имущества должника:
• Имущество должника, находящееся у третьих лиц.
• Средства, полученные за счет продажи дебиторской задолженности.
• Взысканные средства по субсидиарной ответственности - имущество лиц, имеющие право давать обязательные для общества распоряжения.
• Залоговое имущество - учитывается отдельно в составе имущества должника.
Конкурсная масса должника формируется на протяжении всего конкурсного
производства.
Анализ бухгалтерских документов является основным способом выявления имущества для конкурсной массы. Бухгалтерский учет ведется по первичным документам, которые можно использовать и для выполнения процессуальных действий: оспаривание сделок должника и для реализации иных механизмов по формирования конкурсной массы.
74
№ 6 (22) - 2013
Проблемы экономики и менеджмента
Согласно Закону о банкротстве конкурсный управляющий обязан выявлять и сохранять имущество должника. С дня своего назначения конкурсный управляющий приступает к исполнению обязанностей по формированию конкурсной массы. В течение трех дней конкурсный управляющий созывает комиссию по проведению инвентаризации имущества должника. Инвентаризация производится согласно Методическим указаниям, утвержденным Приказом МинФина РФ от 13 июня 1995 года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».
Цели инвентаризации:
• установление имущества;
• сравнение имущества с данными бухгалтерского учета;
• проверка учета обязательств.
Инвентаризации подлежит все имущество, находящееся у должника:
• дебиторская задолженность;
• денежные средства (расчетные счета и прочие средства).
• основные средства (движимое и недвижимое имущество);
• оборотные запасы и активы (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция и т. п.);
• финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги);
• нематериальные активы (патенты, лицензии, товарные знаки и знаки обслуживания).
После инвентаризации имущества должника проводится его оценка для определения стоимости имущества должника. Для этого конкурсный управляющий вправе привлекать независимых оценщиков и иных специалистов с оплатой их услуг за счет имущества должника, если иное не установлено собранием кредиторов.
Последним этапом формирования конкурсной массы является дифференциация выявленного и оцененного имущества на лоты и ее реализация на торгах.
Можно рассмотреть продажу предприятия должника как единый имущественный комплекс, при этом покупатель приобретает предприятие в чистом виде, без долгов.
Согласно данных, представленных арбитражным управляющим, у Кредитного потребительского общества «Ковчег» имеется имущество, подлежащее реализации (табл. 1).
Все имущество подлежит реализации в целях погашения требований кредиторов.
Реализация имущества по максимальным ценам
Торги проводятся на стадиях внешнего управления и конкурсного производства.
Порядок, сроки и условия продажи имущества должника определяет собрание кредиторов (комитет кредиторов) на основании предложения конкурсного управляющего, которое должно быть представлено в течение месяца с даты окончания проведения инвентаризации и оценки имущества должника.
№ 6 (22) - 2013
75
Проблемы экономики и менеджмента
Таблица 1 - Имущество Кредитного потребительского общества «Ковчег»,
подлежащее реализации
Имущество Включается в конкурсную массу
балансовая стоимость (руб.)
I. Внеоборотные активы всего, в том числе: 165 310, 22
Основные средства 122 710, 22
в том числе оргтехника 122 710, 22
Нематериальные активы 42 600, 00
в том числе товарный знак 42 600, 00
Незавершенное строительство 0, 00
в том числе:
Долгосрочные финансовые вложения 0, 00
в том числе:
II. Оборотные активы всего, в том числе: 255 475 272, 03
Запасы, сырье, материалы 232 071 565, 89
в том числе:
Гараж на 150 машин, общей площадью 4 919, 8 кв.м., г. Ки-зел, ул. Кутузова 64 948 860, 00
Гараж с пристроем, 1 046, 9 кв. м, г. Пермь, ул. Одоевского, 52 64 507 500, 00
Ж/д путь подъездной № 10, протяженностью 506 п. м 10 361 597,28
Ж/д путь подъездной № 13, протяженностью 364 п. м 7 455 904,60
Ж/д путь подъездной № 14, протяженностью 470 п. м 9 624 945,50
Ж/д путь подъездной № 15, протяженностью 779 п.м. 15 947 903, 35
Ж/д путь подъездной № 22, протяженностью 800 п. м 16 377 620, 00
Нежилое помещение, 534 кв. м, г. Пермь, ул. Закамская, 3 а 32 007 540, 00
Нежилое помещение, 232, 6 кв. м, г. Пермь, ул. Тургенева, 35 10 839 695, 16
Незавершенное производство 485 393, 00
Денежные средства 0,00
Дебиторская задолженность 20 088 206, 71
Прочие оборотные активы 2 830 106, 43
в том числе: векселя 2 620 000, 00
ИТОГО: 255 640 582, 25
Статьей 110 Закона о банкротстве устанавливается основные функции организатора торгов, требования к содержанию сообщения о продаже, требования к содержанию заявки на участие в торгах, основания для принятия решения об отказе в допуске заявителя к участию в торгах.
В случае невозможности реализации имущества с торгов оно подлежит отчуждению посредством публичного предложения, т. е. победителем признается лицо, пред-
76
№ 6 (22) - 2013
Проблемы экономики и менеджмента
ставившее в установленный срок заявку с предложенной ценой.
Согласно оценочному отчету № 210-01/09-РИ-Т от 30 ноября 2009 года, произведенного по договору с оценочной компанией ООО «Тереза» г. Перми, все недвижимое имущество оценено по рыночной стоимости (табл. 2).
Таблица 2 - Недвижимое имущество Кредитного потребительского ______общества «Ковчег» (балансовая и рыночная стоимости)_____
Имущество Включается в конкурсную массу
балансовая стоимость (руб.) рыночная стоимость (руб.)
I. Внеоборотные активы всего, в том числе: 165 310, 22 Не определена
Основные средства 122 710, 22 Не определена
в том числе: оргтехника 122 710, 22 Не определена
Нематериальные активы 42 600, 00 Не определена
в том числе: товарный знак 42 600, 00 Не определена
Незавершенное строительство 0, 00 0, 00
в том числе:
Долгосрочные финансовые вложения 0, 00 0, 00
в том числе:
II. Оборотные активы всего, в том числе: 255 475 272, 03 118 270 475, 10
Запасы, сырье, материалы 232 071 565, 89 118 020 000, 00
в том числе:
Гараж на 150 машин, общей площадью 4 919, 8 кв. м, г. Кизел, ул. Кутузова 64 948 860, 00 27 800 000, 00
Гараж с пристроем, 1 046, 9 кв. м, г. Пермь, ул. Одоевского, 52 64 507 500, 00 29 800 000, 00
Ж/д путь подъездной № 10, протяженностью 506 п. м 10 361 597, 28 6 870 000, 00
Ж/д путь подъездной № 13, протяженностью 364 п. м 7 455 904, 60 4 280 000, 00
Ж/д путь подъездной № 14, протяженностью 470 п. м 9 624 945, 50 7 300 000, 00
Ж/д путь подъездной № 15, протяженностью 779 п. м 15 947 903, 35 9 330 000, 00
Ж/д путь подъездной № 22, протяженностью 800 п. м 16 377 620, 00 5 580 000, 00
Нежилое помещение, 534 кв. м, г. Пермь, ул. Закамская, 3 а 32 007 540, 00 18 000 000, 00
Нежилое помещение, 232, 6 кв. м, г. Пермь, ул. Тургенева, 35 10 839 695, 16 9 060 000, 00
Незавершенное производство 485 393, 00 0, 00
Денежные средства 0, 00 0, 00
Дебиторская задолженность 20 088 206, 71 Не определена
Прочие оборотные активы 2 830 106, 43 Не определена
в том числе: векселя 2 620 000, 00 Не определена
ИТОГО: 255 640 582, 25 118 270 475, 10
№ 6 (22) - 2013
77
Проблемы экономики и менеджмента
Таким образом, рыночная стоимость имущества должника оказалась намного ниже его балансовой.
Необходимо отметить, что имущество должника недостаточно для погашения требований кредиторов, т.к. общая сумма включенных в реестр требований кредиторов составляет 239 290 449, 86 рублей.
4 июня 2010 года между конкурсным управляющим КПО «Ковчег» и ООО Консалтинговая группа «РИФ» заключен договор на оказание услуг по продаже имущества, входящего в конкурсную массу.
Первые торги (28 июля 2010 г.) и вторые (7 сентября 2010 г.) признаны несостоявшимися в виду того, что заявок на участие в торгах не поступило. При сложившейся ситуации, согласно Закону о банкротстве, указанное имущество подлежит продаже посредством публичного предложения.
В целях минимизации расходов на проведение конкурсного производства, конкурсным управляющим и ООО «Промпроект-оценка» г. Перми определена ориентировочная величина рыночной арендной ставки за пользование объектами недвижимости КПО «Ковчег» (табл. 3).
Таблица 3 - Ориентировочная величина рыночной арендной ставки за пользование объектами недвижимости КПО «Ковчег»
Наименование объекта Адрес Рыночная арендная ставка (руб./м в м-ц)
Нежилое помещение, 534 м2 * г. Пермь, ул. Закамская, 3 а 200-300
Нежилое помещение, 232,6 м2 * г. Пермь, ул. Тургенева, 25 200-250
Ж/д путь подъездной № 10, протяженностью 506 п. м* г. Пермь, Дзержинский район, правый берег Камы 50-100 (руб ./вагон/сутки)
Ж/д путь подъездной № 13, протяженностью 364 п. м* г. Пермь, Дзержинский район, правый берег Камы 50-100 (руб ./вагон/сутки)
Ж/д путь подъездной № 14, протяженностью 470 п. м* г. Пермь, Дзержинский район, правый берег Камы 50-100 (руб ./вагон/сутки)
Ж/д путь подъездной № 15, протяженностью 779 п. м* г. Пермь, Дзержинский район, правый берег Камы 50-100 (руб ./вагон/сутки)
Ж/д путь подъездной № 22, протяженностью 800 п. м* г. Пермь, Дзержинский район, правый берег Камы 50-100 (руб ./вагон/сутки)
Объявление о сдаче в аренду имущества КПО «Ковчег» опубликовано в газете «Из рук в руки» 28 декабря 2009 года.
1 мая 2010 года заключен договор аренды нежилого помещения (г. Пермь, ул. Тургенева, 35) с ООО «Сфера-Урал-Групп». 1 июля 2010 года заключен договор аренды железнодорожных путей (№№ 10, 13, 14, 15, 22) с ООО «Кама-мет».
Таким образом, в ходе проведения процедуры конкурсного производства в отношении должника, до момента реализации имущества, будут поступать в конкурсную
78
№ 6 (22) - 2013
Проблемы экономики и менеджмента
массу арендные платежи, что снизит текущие расходы должника.
Конкурсным управляющим также в ходе проведения процедуры конкурсного производства предпринимаются меры по взысканию дебиторской задолженности.
Однако, взыскано из 20 277 495, 74 рублей только 100 рублей. Следует предполагать, что необходимо решить вопрос об оценке дебиторской задолженности и реализовать ее для целей погашения требований кредиторов.
Распределение денежных средств после реализации имущества
Конкурсный управляющий ведет реестр требований кредиторов, куда включаются требования кредиторов к должнику.
В соответствии с п. 1 ст. 16 Закона о банкротстве реестр требований кредиторов может вести не только арбитражный управляющий, но и реестродержатель.
По реестру требований кредиторов конкурсный управляющий производит расчеты с кредиторами в порядке очередности, установленной Законом о банкротстве.
Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» установлена очередность удовлетворения требований кредиторов по текущим платежам.
В соответствии с п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве требования кредиторов по текущим платежам удовлетворяются в следующей очередности:
- в первую очередь удовлетворяются требования по текущим платежам, связанным с судебными расходами по делу о банкротстве, выплатой вознаграждения арбитражному управляющему, с взысканием задолженности по выплате вознаграждения лицам, исполнявшим обязанности арбитражного управляющего в деле о банкротстве, требования по текущим платежам, связанным с оплатой деятельности лиц, привлечение которых арбитражным управляющим для исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным, в том числе с взысканием задолженности по оплате деятельности указанных лиц;
- во вторую очередь удовлетворяются требования об оплате труда лиц, работающих по трудовым договорам, а также требования об оплате деятельности лиц, привлеченных арбитражным управляющим для обеспечения исполнения возложенных на него обязанностей в деле о банкротстве, в том числе о взыскании задолженности по оплате деятельности данных лиц, за исключением лиц, указанных в абзаце втором настоящего пункта;
- в третью очередь удовлетворяются требования по коммунальным платежам, эксплуатационным платежам, необходимым для осуществления деятельности должника;
- в четвертую очередь удовлетворяются требования по иным текущим платежам.
Требования кредиторов по текущим платежам, относящиеся к одной очереди,
удовлетворяются в порядке календарной очередности.
Следует отметить ряд важных положений:
- требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди;
№ 6 (22) - 2013
79
Проблемы экономики и менеджмента
- при недостаточности денежных средств должника они распределяются между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению;
- требования кредиторов первой и второй очередей, заявленные после закрытия реестра требований, подлежат удовлетворению, но после завершения расчетов с кредиторами первой очереди, заявившими свои требования в установленный срок;
- требования кредиторов, неудовлетворенные по причине недостаточности имущества должника, считаются погашенными;
- кредиторы, чьи требования не были удовлетворены в полном объеме в процессе конкурсного производства, имеют право требования к третьим лицам, получившим незаконно имущество должника;
- суммы процентов по вознаграждению конкурсного управляющего выплачиваются одновременно с окончанием расчетов с кредиторами.
Хочется отметить, что важным моментов в процедуре конкурсного производства является скорейшая реализация имущества должника. Это обусловлено рядом причин:
- минимизируются: расходы на проведение процедуры конкурсного производства, текущие обязательства должника, вознаграждение конкурсного управляющего, расходы и т.п.;
- за счет этого увеличивается размер погашаемых требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов.
Тем самым, выполняется основная цель конкурсного производства - максимальное удовлетворение требований кредиторов.
Список литературы:
1. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.02 г. № 127-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2002. - № 43.
2. Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваниях» от 24.07.98 № 125-ФЗ // Российская газета. - 1998. - 12 авг.
3. Федеральный закон «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2000 год» от 02.01.2000 № 10-ФЗ // Российская газета. - 2000. - 6 янв.
4. Приказ Министерства финансов РФ «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13.06.95 № 49 // Экономика и жизнь. - 1995. - № 29.
5. Беляева О.А. Аукционы и конкурсы: комментарий судебно-арбитражной практики / О. А. Беляева. - М.: Контракт : Волтерс Клувер, 2010.
6. Карелина С.А. Правовое регулирование несостоятельности (банкротства) /
С. А. Карелина. - М.: Волтерс Клувер, 2006. - 365 с.
7. Круглова О.Г. Проблемы формирования конкурсной массы должника / О.Г. Круглова // Право и экономика. - 2008. - № 3. - С. 16-17.
8. Макаров П.А. Расчеты с кредиторами в ходе конкурсного производства / П.А. Макарова // Право и экономика. - 2006. - № 11. - С. 10.
80
№ 6 (22) - 2013
Проблемы экономики и менеджмента
9. Телюкина М.В. Конкурсная масса должника / М.В. Телюкина, В.Н. Ткачев // Адвокат. - 2008. - № 8. - С.10.
10. Телюкина М.В. Комментарий к Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ / М.В. Телюкина. - М.: Юрайт, 2004. - 254 с.
11. Попандопуло В.Ф. Конкурсное право: учебник / В.Ф. Попандопуло. - СПб, 1995. - 215 с.
12. Шершеневич Г.Ф. Конкурсное право: учебник / Г.Ф. Шершеневич. - Казань, 1898. - 358 с.
List of references:
1. The Federal Law «On Insolvency (bankruptcy)» dated 26.10.02 № 127-FZ // Collected Legislation of the Russian Federation. - 2002. - № 43.
2. The Federal Law «On Compulsory Social Insurance against accidents at work and occupational diseases» from 24.07.98 № 125-FZ // Rossiyskaya Gazeta. - 1998. - August 12.
3. The federal law «On insurance rates for compulsory social insurance against industrial accidents and occupational diseases for 2000» from 02.01.2000 № 10-FZ // Rossiyskaya Gazeta. - 2000. - Jan. 6.
4. Order of the Ministry of Finance of the Russian Federation «On Approval of Guidelines for the inventory of assets and financial liabilities» from 13.06.95 № 49 // Economics and life. - 1995. - № 29.
5. Belyaeva O. Auctions and contests: Comment judicial practice / O. Belyaeva. - M.: Contract: Wolt-ers Kluwer, 2010.
6. Karelin S.A. Legal regulation of the insolvency (bankruptcy) / S.A. Karelin. - Moscow: Wolters Kluwer, 2006. - 365 p.
7. Kruglov O.G. Problems of formation of the estate of the debtor / O.G. Kruglov // Law and Economics. - 2008. - № 3. - P. 16-17.
8. Makarov P.A. Payments to creditors in bankruptcy proceedings / P.A. Makarova // Law and Economics. - 2006. - № 11. - P. 10.
9. Telyukina M.V. Bankrupt estate of the debtor / M.V. Telyukina, V.N. Tkachev // Lawyer. - 2008. -№ 8. - C.10.
10. Telyukina M.V. Commentary to the Federal Law «On Insolvency (bankruptcy)» dated 26.10.2002 № 127-FZ / M.V. Telyukina. - Moscow: Yurayt, 2004. - 254 p.
11. Papadopoulos V.F. Bankruptcy Law: Textbook / V.F. Papadopoulos. - St. Petersburg, 1995. - 215 p.
12. Shershenevich G.F. Bankruptcy Law: Textbook / G.F. Shershenevich. - Kazan, 1898. - 358 p.
№ 6 (22) - 2013
81
