CC BY
27
Нащональний лкотехшчний унiверситет Украши
costs, operation profit, net profit, profitability, amortization, capital expenditure are determinated.
Keywords: bank, analysis, indicator of the bank activity, prediction, operation profit, net profit, profitability, amortization, capital expenditure.
УДК658.0:65.012.2 Доц. О.Ю. Масленмков, канд. екон. наук;
магЬстрант Е.М. Воронич - Львiвська КА
методолог1чн1 п1дходи до обГрунтування обсягу та структури роздр1бного товарооб1гу
на плановий пер1од
Розглянуто особливосп обгрунтування обсягу роздрiбного товарообiгу тд-приемства на плановий перiод у сучасних умовах рiзними методами (програмно-цшьовим, економiко-статистичним, трудовим, нормативним).
Ключов1 слова: план товарообпу, необхiдний обсяг товарооб^, можливий об-сяг товарообiгу, програмно-щльовий метод планування, факторно-аналiтичний метод планування, нормативний метод планування, трудовий метод планування, точка беззбитковосп, точка мшмально'1' рентабельностi.
Досвщ св1дчить про те, що вЫм, без винятку, шдприемствам необхщ-но думати про майбутне та розробляти довготермшов1 стратеги, як дозволили б оперативно реагувати на змши, що вщбуваються на ринку.
Плановий обсяг \ структура товарообпу торговельного шдприемства е вихщними для планування та прогнозування вЫх шших показниюв госпо-дарськоi д1яльност1 шдприемства - доход1в, витрат об1гу, прибутку, потреб у ресурсах та кашталь Тому планування роздр1бного товарообпу, його обсягу та структури, е найбшьш вщповщальним етапом шд час планування фшансо-во-господарсь^' д1яльност1 торговельного шдприемства загалом.
В умовах ринковоi економжи плановий обсяг товарообпу формуеться на р1вш самого торговельного шдприемства. Визначаючи плановий обсяг роздр1бного товарообпу на р1вш окремого торговельного шдприемства, го-ловну увагу придшяють задоволенню попиту споживач1в району д1яльност1 шдприемства, ефективному використанню наявних фшансових, матер1альних { трудових ресуршв та досягненню певних результат1в фшансово-господарсь-коi д1яльносп. Це потребуе розроблення плану товарообпу торговельного шдприемства у трьох вар1антах:
1) необхщний обсяг товарооб1гу, достатнш для досягнення цшьового обсягу прибутку шдприемства;
2) можливий обсяг товарообпу, який обумовлюеться обсягом споживчого попиту району д1яльносп шдприемства та конкурентним оточенням;
3) ресурсозабезпечений обсяг товарообпу, який може бути отриманий за наявного ресурсного потенщалу шдприемства та його найбшьш ефектив-ного використання.
Розроблеш вар1анти необхщного, можливого та ресурсозабезпеченого обсяпв товарообпу шдприемства необхщно пор1вняти м1ж собою для прийняття остаточного ршення про плановий обсяг товарообпу. Передумо-вами планування роздр1бного товарообпу за загальним обсягом { структурою е: матер1али економ1чного анал1зу за минулий перюд; особливосп роботи
Науковий вкник НЛТУ Укра'1'ни. - 2011. - Вип. 21.8
шдприемства за сезонами року; перспективи надходження товарiв; матерiали вивчення попиту; досвiд роботи шших шдприемств.
Зазвичай, шдприемства складають рiчнi, довготермiновi та стратегiчнi плани. Рiчний i довготермiновий плани характеризують поточний стан справ i перспективи розвитку. Стратепчний план створюеться для того, щоб допо-могти шдприемству застосувати на свою користь можливост середовища, що постiйно змiнюеться.
Стратепчне планування - це процес розроблення формально! стратеги довготермiнового (на 5-10 роюв) iснування та зростання. Воно передбачае чггке визначення мюи компанн, цiлей i задач, розроблення бiзнес-портфеля i складання планiв пiдроздiлiв (вщдшв) пiдприемства. Мiсiя повинна бути орiентованою на ринок, конкретною, реалiстичною, такою, що стимулюе. По-тiм мiсiя мае перетворитися у допомiжнi цш та задачi.
Отже, у довготермшових та рiчних планах необхiдно визначити, як фiнансовi, трудовi (кадровi), матерiально-технiчнi ресурси необхiднi для ре-ашзаци довготермiнових цiлей i задач. Прогнози бувають двох видiв:
1) "вщ загального до часткового", тобто вщ обсягу реал1зацп до 11 структу-ри;
2) "вщ часткового до загального" тобто вщ обсягу реал1зацп за окремими товарними групами до 11 обсягу загалом по шдприемству.
Ми вважаемо, що другий шдхщ е бшьш ефективним для невеликих i середнiх пiдприемств. Етапи планування:
• плануеться товарооб1г за окремими товарними групами;
• пот1м визначаеться загальний обсяг товарооб1гу загалом по шдприемству шляхом додавання обсягу товарооб1гу товарних груп;
• сума обсягу товарообку шдприемства на наступний р1к роз- подшяеться за кварталами, враховуючи сезонш особливоси попиту 1 конкретш умови роботи торговельно! оргатзаци.
Як свiдчить досвiд, що передовi пiдприемства поруч зi стратегiчним (довготермшовим) плануванням широко використовують короткотермiнове та оперативне складання плашв реалiзацil. Плани складаються навiть на тиж-день. Це дае змогу гнучко реагувати на змши попиту, краще управляти товарними запасами.
Кожен варiант плану товарообку може бути розрахований кшькома методами, вибiр яких залежить вiд тривалостi планового перiоду; наявност iнформацiйного забезпечення, досвiду та рекомендацш спецiалiстiв щодо проведення планових розрахунюв, наявностi комп'ютерно! технiки та нових програм. У таблиц подано коротку характеристику найбшьш поширених ме-тодiв планування роздрiбного товарообiгу. Розглянемо докладшше сутнiсть окремих методичних пiдходiв до планування товарообку.
Визначення необхiдного розмiру товарообiгу, достатнього для досяг-нення цшьово! суми прибутку пiдприемства (програмно-цшьовий метод). Застосовуючи цей метод, рекомендують розраховувати такi показники, як точку беззбитковост та точку мiнiмального рiвня рентабельностi.
Стосовно торговельного пiдприемства тд "точкою беззбитковостi" розумiють такий обсяг товарообку пiдприемства, за якого сума отриманого
Нащомальмий лiсотехнiчний умiверситет Укра1'ми
валового доходу (без ПДВ) дорiвнюе сумi поточних витрат, тобто дося-гаеться самоокупшсть дiяльностi. Розрахунок "точки беззбитковостi" (ТБ) може бути проведений за такою формулою:
вп
ТБ = х 100,
Рвп-Рвз
де: ВП - сума постшних витрат; Рвп - рiвень валового прибутку у вiдсотках до товарообку; Рвз - рiвень змшних витрат у вiдсотках до товарообку.
Для власникiв пiдприемства мiнiмально допустимий обсяг дiяльностi торговельного пiдприемства (товарообку) пов'язаний з визначенням "точки мшмально! рентабельностi". Досягнення ще! мшмально! межi дiяльностi пiдприемства е умовою отримання мiнiмального прибутку та задоволення його економiчних iнтересiв.
Пiд "точкою мшмально! рентабельностi" розумiють такий обсяг това-рообiгу пiдприемства, за якого сума валових доходiв (без ПДВ) не лише пок-ривае поточнi витрати на здшснення господарсько! дiяльностi, а й утворюе прибуток, обсяг якого (шсля сплати податюв) задовольняе уявлення власниюв пiдприемства про мiнiмальний рiвень рентабельностi на вкладений капiтал.
Кшьюсно мiнiмальний рiвень рентабельностi визначаеться рiвнем де-позитно! ставки банкiв, що склався на певний час, позаяк власник шдприемства не защкавлений у кашталiзаци прибутку (вкладення його в основ-нi та обiговi активи пiдприемства), якщо одержуваний чистий прибуток, за результатами дiяльностi шдприемства, менший за суму вiдсоткiв, яку вш мiг би отримати вщ зберiгання сво1х грошових коштiв у банку або придбав би на них цшт папери шших шдприемств.
Осюльки величина кашталу, вкладеного власником у це шдприемство (К), а також мшмальний рiвень рентабельностi (МРР) можуть бути визначеш кiлькiсно i не залежати вiд обсягу товарообiгу пiдприемства, сума мшмаль-ного чистого прибутку можна розрахувати так:
„ . К ПМРР
Пмш =-,
100- Сп
де: Пмш - сума мшмального прибутку; МРР - мшмальний рiвень рента-бельностi капiталу, %; Сп - частка прибутку, яка сплачуеться в бюджет у виг-лядi податюв та обов'язкових платежiв, %.
Розрахунок "точки мшмально! рентабельностi" (ТМРР) здшснюеться за формулою
Тмрр = Впост + Пм1н х100, Рвп - Рзм
де: Тмрр - обсяг товарообшу, який забезпечуе одержання мiнiмального прибутку; Впост - сума витрат постшних; Пмш - сума мшмального прибутку; Рвп - рiвень валового прибутку; Рзм - рiвень витрат змшних.
Можливий обсяг товарообшу розраховуеться економжо-статистичним методом. Суть методу полягае у визначенш середньорiчних темпiв змши за ряд попередшх рокiв. Враховуючи цей темп змши, плануемо товарообш на наступний рш.
Науковий вкиик НЛТУ Укра'1'ни. - 2011. - Вип. 21.8
Тпл =
Тзв РАТ 100
де: Тпл - плановий обсяг товарооб1гу; Тзв - обсяг товарооб1гу в звггному пе-рюдц АТ - середньор1чний темп змши товарооб1гу за перед плановий перюд.
Оцшка можливого обсягу товарооб1гу тдприемства може бути проведена не тшьки на основ! вивчення тенденци його розвитку, а й шляхом вив-чення та прогнозування попиту споживач1в.
Планування ресурсозабезпеченого обсягу товарооб1гу тдприемства здшснюеться залежно вщ виду ресурЫв, забезпечетсть якими необхщно уз-годити одним 1з таких метод1в:
• балансовым - для перев1рки забезпеченост1 товарообку товарными фондами;
• трудовим - для ощнки забезпеченост1 товарообку трудовими ресурсами;
• нормативним - для визначення обсягу товарооб1гу, який може бути отрима-ний за фактичного розм1ру торговельноi' площ1 тдприемства. Використовуючи балансовий метод планування, плановий розм1р товарообку визначаеться на основ1 шформацн про планов1 обсяги надходжень товар1в (Нпл), норматив потреби в утворенш товарних запас1в (НТЗ) на кшець планового перюду (ТЗК = НТЗ), фактичний обсяг товарних запаЫв на початок перюду (ТЗП), плановий розм1р шшого вибуття товарних ресуршв (1ВПЛ).
Для проведення розрахунку використовують таку формулу:
Тпл = Нпл - 1впл + (ТЗп -ТЗк), де Тпл - плановий обсяг товарообку. Табл. Характеристика методьв планування товарообщ тдприемства [6, с. 145]
Вар1ант плану товарообпу Можливий метод планування Суттсть методу планування
1. Необхвдний обсяг товарообпу Програмно-цшьовий метод або метод прямого розрахунку Виходячи з цшьового (необхвдного) обсягу отримання прибутку, р1втв дохвд-ност1 та витрат д1яльност1, що склалися.
2. Можливий обсяг товарообпу Економшо-статистичний метод; метод середнього темпу приросту; метод змiнноi середньо1; трен-довий метод; факторно-анал1тичний метод На основ1 вивчення динам1ки товарообь гу та перенесення основних законом1р-ностей розвитку на плановий перюд з урахуванням фактор1в, що впливають на обсяг товарообпу.
Метод еластичност1 до змши кутвельних фон- д1в населення району д1яльност1 тдприемства Виходячи з коефщ1ента еластичност м1ж темпами змши обсягу товарообпу та змь ною кутвельних фонд1в населення та прогнозу змши куп1вельно1 спроможнос-т споживач1в тдприемства.
3. Ресурсоза-безпечений. обсяг товарообпу Балансовий метод Виходячи з можливих обсяпв закутвт то-вар1в та 1ммобшзаци товарних залишюв.
Трудовий метод Виходячи з забезпеченосп тдприемства персоналом та трудомтсткосп товарообку.
Нормативний метод На баз1 застосування норматив1в товарообпу на одиницю торговельно1 плошд та 11 фактично! наявност!
Нащональний лкотехшчний унiверситет УкраТни
Трудовий метод планування товарообшу базуеться на використанш ш-формацп про планову чисельшсть торгово-оперативного персоналу шд-приемства (ТОПпл) та можливий рiвень продуктивностi 'х працi (плановий виробiток на одного пращвника торгово-оперативного персоналу). Для визначення значення останнього показника використовують шформащю про фактичний виробiток, що склався на пiдприемствi (Вф), та можливi резерви його зростання (ДВ).
Розрахунок проводиться так:
Тпл = ТОПпл (Вф +ДВ).
Нормативний метод планування товарообшу базуеться на використан-ш теxнiко-економiчниx нормативiв товарообiгу на 1 м2 торговельно'' площi, як перiодично розробляються та коригуються науково-дослщними установа-ми Укра'ни. Використовуеться формула
Тпл = S-N,
де: S - площа торгового залу магазину; N - норматив товарообшу в розрахун-ку на 1 м2 площi.
Нормативи товарообiгу на одиницю площi розробленi для прогресив-них методiв продажу товарiв з диференщащею ix розмiрiв залежно вiд товарно'' спещал1зацп вiддiлiв торговельного шдприемства, розмiру середньоду-шового товарообiгу, мюця розташування пiдприемства та режиму його робо-ти. Останнiй метод мае досить обмежене використання.
Лггература
1. 1нструкц1я про облш роздр1бного товарообороту i товарних запаав, затверджена наказом МЫстерства статистики Укра'ни вщ 28.12.96 р., № 389.
2. Апопш В.В. Комерцiйна дiяльнiсть на ринку товарiв та послуг : шдручник / В.В. Апо-пш, Я.А. Гончарук. - К. : НМЦ мУкоопосвiтам, 2004. - 458 с.
3. Балабанова Л.В. Цшова пол^ика торговельного пiдприемства в умовах маркетинго-во'1' орiентацii : навч. поабн. [для студ. ВНЗ] / Л.В. Балабанова; О.В. Сардак. - К. : Вид-во "Професюнал", 2004. - 154 с.
4. Виноградська А.М. Комерцщна дiяльнiсть торговельного шдприемства : навч. по-сiбн. / А.М. Виноградська. - К. : Изд-во Кт'в. нац. торг.-екон. ун-т, 2005. - 277 с.
5. Дщкчвська Л.1. Тенденци розвитку роздрiбниx торговельних мереж та i'i вплив на конкурентне середовище / Л.1. Дiдкiвська // Актуальнi проблеми економши, 2006. - № 8. - С. 119-125.
6. Економжа торговельного шдприемства / за ред. Н.М. Ушаково''. - К. : Вид-во "Хре-щатик", 1999. - 800 с.
7. Иванов Г.Г. Организация и управление торговым предприятием : учебник [для студ. ВУЗов] по спец. "Товароведение и экспертиза товаров" / Г.Г. Иванов, В.П. Куренкова, А.Ф. Никишин и др. - М. : Изд-во ИНФРА-М, 2005. - 301 с.
Масленников О.Ю., Вороныч Е.М. Методологические подходы к обоснованию объема и структуры розничного товарооборота на плановый период
Рассмотрены особенности обоснования объема розничного товарооборота предприятия на плановый период в современных условиях разными методами (программно-целевым, экономико-статистическим, трудовым, нормативным).
Ключевые слова: план товарооборота, необходимый объем товарооборота, возможный объем товарооборота, программно-целевой метод планирования, факторно-аналитический метод планирования, нормативный метод планирования, трудовой метод планирования, точка безубыточности, точка минимальной рентабельности.
HiiyK'QBiiii BiCHHK H^TY YKpa'iHH. - 2011. - Bun. 21.8
Maslennikov A.Yu., Voronytch E.M. Methodological approaches to a substantiation of volume and structure of retail goods turnover for the planned period
In article features of a substantiation of volume of retail goods turnover of the enterprise for the planned period in modern conditions by various methods (program-target, economic-statistical, labour, standard) are considered
Keywords: the goods turnover plan, necessary volume of goods turnover, possible volume of goods turnover, a program -target method of planning, a labour method of planning, a break-even point, a point of the minimum profitability.
yflK331.101.5 (477) flou. O.W. MameuuiKoe, mud. eKou. nayK;
Mazicmpaum M.I. 0MbopKo - Hbeiecbm KA
tpyaobhh notehuja^ m^nphcmctba, horo ^opmybahhfl ta ouihrobahhh
Po3r.aHyTo oco6.HBocri ^opMyBaHHa i o^HroBaHHa TpygoBoro noTeH^a.y nig-npueMCTBa Ta 3apy6i:^HHH gocBig Horo pa^oHa.bHoro BHKopucraHHa.
KnrnHoei cRoea: TpygoBHH noTeH^a., MoTHBa^a, cTHMy.H go nрaцi, ^aKTopu.
y CHCTeMi BHpo6HH^Ba Ta eKOHOMiHHHx BigHocHH ^mpanbHe мiсцe no-cigae .rogHHa. BoHa BH3Hanae ^.i Ta HanpaMH po3BHTKy BHpo6HH^Ba, opraHi3o-Bye Horo, BHpo6.ae ToBapu h Hagae noc.yru g.a cвoгo ^mra Ta po3BHTKy. ToMy e^eKTHBHicTb eKoHoMiKH 6ygb-aKoro cycni.bcTBa HacaMnepeg BH3HanaeTbca aKicTro HaaBHHx TpygoBHx pecypciB Ta cnoco6oM lx BHKopucTaHHa y bhpo6hh^ TBi, ag^e ochobhom npogyKTHBHoro CH.oro e .rogu, to6to ixHa MaftcTepmcTb, ocBiTa, nigroToBKa, MoTHBa^a gia.bHoeri.
y phhkobhx yMoBax ^yH^ioHyBaHHa TpygoBHH noTeH^a. nignpueMCTB BH3HaroTb ogHHM i3 ro.oBHHx pecypciB eKoHoMiKH, Big e^eKTHBHoro BHKopuc-TaHHa aKoro Ha MiKpopiBHi 3a.e^HTb e^eKTHBHicTb 3acTocyBaHHa aKTHBiB nig-npHeMcTBa, Ha MaKpopiBHi - eKoHoMiHHHH po3bhtok gep^aBH.
B yMoBax npHcKopeHoro po3BHTKy HayKH, TexHiKH i TexHo.orift, r.o6a.i-3a^i eKoHoMinHHx npo^ciB, gocTynHocTi KaniTa.y, mHpoKoro acopTHMeHTy 3a-co6iB i npegMeTiB npaцi KoHKypeHTHi nepeBarH nignpHeMcTB ^opMyroTbca BHac-.igoK e^eKTHBHoro BHKopHcTaHHa npo^eciftHHx, TBopnux, KoMymKa^HHHx Ta iHmHx 3gi6HocTefi npaцiвннкiв, ag^e mBHgKo pearyBaTH Ha 3MiHH 3oBHimHboro cepegoBHrn,a, po3po6.aTH i BnpoBag^yBaTH iHHoBa^ftm npoeKTH y Bci c^epu gi-a.bHocri nignpueMcTBa, e^eKTHBHo ynpaB.aTH Horo bhpo6hhhhm noTeH^anoM Mo^Ha .Hme 3a HaaBHocri Bce6inHo ocBweHHx, BHcoKoKBani^iKoBaHHx i Mo6i.b-hhx npaцiвннкiв.
npo6.eMH, rn,o cTocyroTbca po3BHTKy, BigTBopeHHa Ta e^eKTHBHoro bhko-pucTaHHa TpygoBoro noTeH^any, po3r.aHyTo b npaцax BiTHH3HaHHx i 3apy6m-hhx yneHHx, TaKHx aK: C.O. noKponHBHHH, T.O. npHMaK, n.C. fflBa6, ^.n. Eo-rHHa, O.K. TpimHoBa, G.n. KanaH, A.M. Ko.ot, .H. EgBiHcoH, M. Me.oyH, K. CBeH6i, T. CTroapT Ta iH. A.e, He3Ba^aronu Ha Be.HKy Ki.bKicTb HayKoBHx goc.ig^eHb 3 ^ei npo6.eMaTHKH, HeBHpimeHHMH 3a.HmaroTbca nHTaHHa Moge.i ynpaB.iHHa TpygoBHM noTeH^anoM nignpueMcTBa, MeTogHKH oцiнкн e^eKTHB-
4. EkoiiomIkh, n^aHyBaHHH i ynpaB^iHHH ra^y3i
241
