Методологические принципы разработки финансового раздела бизнес-плана лесопромышленного предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ЭКОНОМИКА

Комплекс проблем в лесном секторе экономики РФ вызван, в частности, бесконечными реформами отрасли. За 100 лет лесное хозяйство России более 40 раз подвергалось реформированию. Вступила в силу с 1 января 2007 г. новая редакция Лесного кодекса РФ, произошла передача полномочий ведения лесного хозяйства субъектам РФ, изменились некоторые таможенные пошлины. Все новое требует отладки, не всегда есть понимание у субъектов хозяйственных отношений, каким образом теперь вести хозяйственную деятельность. Для решения данного комплекса проблем, для расширения диалога власти и бизнес-сообщества был создан Совет по развитию ЛПК при Правительстве РФ.

Анализ нынешнего состояния лесопромышленного комплекса и лесного хозяйства, внимание государственных органов и частных инвесторов показывают, что следует ожидать дальнейшего развития отрасли. Баланс интересов бизнеса, государства и рядового гражданина есть устойчивое лесопользование. Вложение в отрасль лесохозяйственного и лесопромыш-

ленного комплекса финансовых, трудовых и интеллектуальных ресурсов принесет отдачу, которая будет выражаться в более глубокой переработке древесины и увеличении недревесного пользования. Внутренняя и внешняя ситуация обязывает Российскую Федерацию стать лидером в формировании и продвижении устойчивого лесопользования в мире.

Библиографический список

1. Принципы лесоводства: Конференция ООН по окружающей среде и развитию. - Рио-де-Жанейро, 14 июня 1992.

2. Балов, А.В. Социально-экономические проблемы устойчивого развития лесного хозяйства СевероКавказских республик РФ: монография / А.В. Балов. - М.: МГУЛ, 2005. - 192 с.

3. Кожухова, Л.И. Социально-экономические проблемы устойчивого развития лесного хозяйства российских регионов: монография / Л.И. Кожухова. - М.: МГУЛ, 2003. - 180 с.

4. Моисеев, Н.А. Экономика лесного хозяйства: учеб. пос. / Н.А. Моисеев. - № 41. - 2 изд. - М., МГУЛ, 2002. - 159 с.

5. Российский статистический ежегодник / Стат.сб. - М.: Росстат, 2006. - 725 с.

6. Леспроминформ. - М.: Эколайн, 2007. - № 49.

МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ПРИНЦИПЫ РАЗРАБОТКИ ФИНАНСОВОГО РАЗДЕЛА БИЗНЕС-ПЛАНА ЛЕСОПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ

С.В. ШАРОВА, ст. препод. каф. бух. учета, анализа и аудита предприятийМГУЛ, канд. экон. наук

Планирование - одна из важнейших проблем современного лесопромышленного предприятия. Процесс планирования на предприятии должен быть непрерывным, т.е. управление финансовым результатом должно включать возможность оперативного изменения плановых показателей в соответствии с изменениями внутренней и внешней среды лесопромышленного предприятия, а также контроль за их достижением. Добиться эффективного использования привлеченных ресурсов возможно при условии разработки детального бизнес-плана.

Бизнес-планирование является основой для принятия обоснованных управленческих решений, включает этапы определения целей и задач разрабатываемых

sharova@mgul.ac.ru

мероприятий, рассмотрения различных вариантов их проведения, выбора оптимального варианта.

Самым важным разделом бизнес-плана является финансовый план, призванный охарактеризовать реальное состояние лесопромышленного предприятия и спрогнозировать финансовые результаты деятельности в перспективе. Данный раздел обобщает всю информацию предшествующих разделов бизнес-плана и представляет ее в виде стоимостных показателей.

Главной целью финансового плана является формулировка и представление системы плановых показателей, отражающих финансовые результаты деятельности лесопромышленного предприятия.

ЛЕСНОЙ ВЕСТНИК 5/2008

249

ЭКОНОМИКА

Данный раздел объединяет два направления деятельности лесопромышленного предприятия:

1. Обзор финансово-экономических результатов.

2. Планирование основных финансово-экономических показателей.

Проводя обзор финансово-экономических результатов, целесообразно включить финансовые документы за последний отчетный период непосредственно в финансовый план или вынести в приложение. К основным финансовым документам относятся: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств.

Анализ финансово-экономического состояния лесопромышленного предприятия проводится на базе основных финансовых и технико-экономических показателей деятельности за последние три года.

После анализа в бизнес-плане выполняется прогноз основных форм финансовой отчетности в прогнозных ценах, на основании которых осуществляется прогнозирование финансово-экономического состояния лесопромышленного предприятия по проекту.

Планирование основных финансовоэкономических показателей деятельности лесопромышленного предприятия включает следующие элементы:

1. Определение нормативов для финансово-экономических расчетов.

При выборе нормативов для финансово-экономических расчетов целесообразно определить вид цен и далее учитывать сопоставимость цен. При использовании в расчетах текущих цен необходимо учитывать уровень инфляции. Перечень и суммы налоговых платежей должны быть установлены в соответствии с действующим налоговым законодательством и юридическим статусом лесопромышленного предприятия.

2. Определение постоянных и переменных затрат на производство продукции.

Постоянными расходами являются затраты, связанные с определенным периодом и не зависящие от объема выпускаемой продукции (услуги связи, коммунальные платежи, электроэнергия).

Переменными расходами являются затраты, величина которых зависит от объема производимой продукции (сырье и материалы, основная заработная плата рабочих). В расчетах целесообразно учитывать величину страхового и динамического запаса сырья и материалов.

3. Расходы на персонал.

Расходы на персонал определяются на основании данных организационного плана (на управленческий, производственный, персонал по маркетингу и прочий).

4. Расчет себестоимости по статьям калькуляции.

Планирование себестоимости товарной продукции отдельных подотраслей лесопромышленного комплекса осуществляется согласно номенклатуре калькуляционных статей, приведенных в соответствующих разделах Методических рекомендаций по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса, освещающих отраслевые особенности по планированию себестоимости продукции лесоэксплуатации, сплавных и лесоперевалочных работ, деревообрабатывающей, целлюлозно-бумажной и лесохимической промышленности.

5. Составление плана издержек.

На основании данных о постоянных и переменных затратах, расходов на персонал формируется план издержек.

6. Уточнение источников финансирования.

Потребность в капитале определяется на основании плана о движении денежных средств. По каждому источнику финансирования необходимо представить информацию о размере, сроках вложения или кредита, процентной ставке, форме возврата и т.д.

Финансовый план должен содержать определенный набор стандартных прогнозных документов. Основными элементами финансового плана лесопромышленного предприятия являются планы: балансовый, прибылей и убытков, движения денежных средств.

Балансовый план отражает прогнозируемое финансовое состояние лесопромышленного предприятия.

250

ЛЕСНОЙ ВЕСТНИК 5/2008

ЭКОНОМИКА

План прибылей и убытков отражает операционную деятельность лесопромышленного предприятия и показывает планируемые расходы и доходы, а также сумму прибыли. Информационной базой для составления такого плана служат планы продаж и издержек. Из плана продаж берется выручка от реализации продукции по годам, из плана издержек - суммы постоянных и переменных затрат с учетом плана производства за расчетный период.

Завершающей стадией в финансовых расчетах является составление плана движения денежных средств, показывающего обеспеченность финансовыми ресурсами процесса реализации бизнес-плана лесопромышленного предприятия на каждом этапе. План движения денежных средств - основной плановый документ, предназначенный для определения потребности в капитале, выработки стратегии финансирования лесопромышленного предприятия, а также оценки эффективности использования капитала. Он показывает поток реальных денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности лесопромышленного предприятия.

Планируемые платежи и поступления денежных средств отражаются в плане движения денежных средств в периоды, соответствующие датам осуществления этих выплат, с учетом времени задержки платежей за поставки сырья и материалов, условий реализации продукции. Остаток денежных средств на счете используется лесопромышленным предприятием на обеспечение производственной деятельности последующих периодов, выплаты налогов, личное потребление. Для финансовой реализуемости бизнес-плана необходимо, чтобы сальдо реальных денег на каждом шаге расчетного периода было положительным.

Далее на основании показателей вышеуказанных планов рассчитываются следующие финансовые коэффициенты:

- текущей ликвидности (CR);

- срочной ликвидности (QR);

- чистый оборотный капитал (NWC);

- оборачиваемости запасов (ST);

- оборачиваемости дебиторской задолженности (CP);

- оборачиваемости кредиторской задолженности (CPR);

- оборачиваемости рабочего капитала

(NCT);

- оборачиваемости основных средств

(FAT);

- оборачиваемости активов (TAT);

- суммарные обязательства к активам (TD/TA);

- долгосрочные обязательства к активам (LTD/TA);

- долгосрочные обязательства к внеоборотным активам (LTD/FA);

- суммарные обязательства к собственному капиталу (TD/EQ);

- покрытия процентов (TIE);

- рентабельности валовой прибыли (GPM);

- рентабельности операционной прибыли (OPM);

-рентабельности чистой прибыли (NPM);

рентабельность оборотных активов

(RCA);

- рентабельность внеоборотных активов (RFA);

- рентабельность инвестиций (ROI);

- рентабельность собственного капитала (ROE);

- прибыль на акцию (EPOS);

- дивиденды на акцию (DPOS);

- покрытия дивидендов (ODC);

- сумма активов на акцию (TAOS);

- соотношение цены акции и прибыли

(P/E).

Большое значение при формировании финансового плана имеет информационная составляющая. Важным источником информации являются финансовый и управленческий учет, выполняющие функции измерения и фиксации фактического наличия и движения ресурсов, а также их планирования.

Финансовый учет обеспечивает отчетной информацией внешних пользователей: акционеров, кредиторов, инвесторов, поставщиков и покупателей, налоговые и статистические органы. Состав информации, необходимой для формирования финансового плана, представлен на рисунке.

ЛЕСНОИ ВЕСТНИК 5/2008

251

ЭКОНОМИКА

Рисунок. Информация, необходимая для формирования финансового плана лесопромышленного предприятия

Управленческий учет связан с формированием и использованием экономической информации для управления внутри лесопромышленного предприятия. Для бизнеспланирования развития лесопромышленных предприятий нужно генерировать денежную информацию о возможностях предприятия и его экономической среде в долгосрочной перспективе. Эти задачи решает стратегический учет, который является разновидностью использования управленческого учета и ориентирован на отдаленное будущее.

Информационная база для разработки финансового бизнес-плана на лесопромышленных предприятиях должна базироваться на следующих принципах:

1. Информация, используемая в процессе финансового бизнес-планирования, должна быть достоверной, релевантной, своевременной, полной, объективной, целостной, понятной и полезной.

2. В основе финансового плана должны лежать научно-обоснованные нормы и нормативы на единицу выпускаемой продукции.

3. Информация должна содержать минимальное количество показателей, но удовлетворять максимальному числу ее пользователей на разных уровнях управления лесопромышленного предприятия.

4. Для бизнес-планирования развития лесопромышленных предприятий необходима информация о возможностях предприятия и его экономической среде в долгосрочной перспективе. Эти задачи решает стратегичес-

кий учет, который является разновидностью управленческого учета и ориентирован на отдаленное будущее.

5. Необходима трансформация регистров бухгалтерского учета с целью более подробной классификации и адаптации к потребностям бизнес-планирования лесопромышленных предприятий.

Таким образом, формирование финансового плана бизнес-плана лесопромышленного предприятия является достаточно сложным процессом и требует особого внимания со стороны разработчиков.

Библиографический список

1. Андреев, А.П. Организационно-экономический механизм управления бизнес-планированием промышленного предприятия в регионе / А.П. Андреев. дис...канд. экон. наук. - Тамбов, 2003. - 194с.

2. Бекетова О.Н. Бизнес-план: теория и практика / О.Н. Бекетова, В.И. Найденков. - М.: Альфа-Пресс, 2004. - 272 с.

3. Бурдин, Н.А. О стратегии развития лесопромышленного комплекса России / Н.А. Бурдин. // науч. тр. - Вып. 327. - М.: МГУЛ, 2005. - 463 с.

4. Максютов, А.А. Бизнес-планирование развития предприятия / А.А. Максютов. - М.: Альфа - Пресс, 2005. - 288 с.

5. Методические положения (инструкция) по планированию и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях лесопромышленного комплекса. - М., 2003.

6. Орлова, Е.Р Бизнес-план: методика составления и анализ типовых ошибок / Е.Р. Орлова. - М.: Оме-га-Л, 2008. - 160 с.

7. Чочаев, А.Х. Экономическая стратегия развития лесного сектора России / А.Х. Чочаев: дис.докт. экон. наук. - М., 2002. - 336 с.

252

ЛЕСНОЙ ВЕСТНИК 5/2008