CC BY
45
УДК 004.02:004.5:004.9
Аймуханова С.А. студент магистратуры ОГУ РФ, г. Оренбург
научный руководитель: Гребнев Г.Д., канд. экон. наук
доцент ОГУ
РФ, г. Оренбург
МЕТОДИКИ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКО-КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Аннотация: В статье рассмотрена сущность основных методик экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженностей.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, экономический анализ.
Aimukhanova S.A. master 1 st year student of OSU
Russian Federation, Orenburg Scientific adviser: Grebnev G.D., Candidate of Economic Sciences
Associate Professor of OSU
Russian Federation, Orenburg
METHODS OF ANALYSIS OF ACCOUNTS RECEIVABLE AND
PAYABLE
Abstract: The article examines the essence of the main methods of economic analysis of receivables and payables.
Key words: accounts receivable, accounts payable, economic analysis.
В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта связана с определенной долей риска. В связи с этим возникает необходимость осуществления объективной оценки финансового состояния, надлежащего уровня надежности и платежеспособности своих контрагентов.
Также контролируются условия образования и состояние дебиторско-кредиторской задолженности организации, осуществляется ранжирование клиентов, прогнозируются поступления денежных средств от дебиторов и осуществляется поиск снижения числа сомнительных и безнадежных долгов.
Наиболее эффективно управлять имеющимися у предприятия обязательствами помогает применение различных методик экономического анализа дебиторско-кредиторской задолженности.
В настоящее время дебиторская и кредиторская задолженность весьма существенно влияют на финансовое положение, использование денежных средств в обороте и величину прибыли.
Актуальность выбранной темы связана со значительным ростом уровней дебиторской и кредиторской задолженностей в Российской Федерации, а также в регионах и у отдельных предприятий, а также отсутствием универсальной и комплексной методики оценки данных показателей.
Несмотря на успешное развитие методов экономического анализа возникает необходимость дальнейшего совершенствования методов анализа дебиторской и кредиторской задолженности так как анализ состояния расчетов организаций с дебиторами и кредиторами имеет существенное значение для оценки деловой активности организации, оборачиваемости капитала, ликвидности организации и финансовой устойчивости.
Между дебиторской и кредиторской задолженностью есть много общего, но, существуют и определенные различия, что отражается на методике их анализа [1].
Существует большое число авторских методик проведения сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженностей, в число которых входят горизонтальный, вертикальный, коэффициентный, балансовый методы.
Применение вертикального метода в экономическом анализе дебиторской и кредиторской задолженностей позволяет оценить качество долговых обязательств. Обозначим дебиторскую задолженность как ДЗ, а кредиторскую как КЗ. Вертикальный метод оценки позволяет определить удельный вес просроченной задолженности в долговых обязательствах, рассчитывая при этом коэффициенты соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей, учтенные как в условиях договора, так и в числе просроченной по ниже представленным значениям:
Ксоот. > 1(ДЗ > КЗ) Ксоот. > 1(ДЗ = КЗ) Ксоот. < 1(ДЗ < КЗ)
Рассмотрим методику коэффициентной оценки движения
дебиторской и кредиторской задолженностей. Поиск необходимых
коэффициентов осуществляется следующим образом:
Возникшая ДЗ (КЗ)
К1 = х = —-——---* 100%
Остаток ДЗ(КЗ)на конец периода
Величина непогашенной в срок ДЗ(КЗ)
К2 = х =-
Величина ДЗ(КЗ)на начало периода + возникшая ДЗ(КЗ)
Первый коэффициент называется коэффициентом возникновения задолженности, который показывает удельную величину возникшей задолженности по отношению к ее остатку на конец периода. Если его величина будет меньше 100%, то можно сделать вывод о том, что осуществление контроля за движением дебиторской задолженности на предприятии осуществляется не надлежащим образом.
Второй коэффициент показывает процент погашение дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия за отчетный период [7].
Применение методики коэффициентного анализа позволяет определить долю дебиторской задолженности в оборотных активах, провести анализ ее структуры, качественного состояния и оценить динамику сомнительной задолженности. Аналогично анализируется кредиторская задолженность на предприятии. Затем сопоставляются полученные результаты.
Применение методики горизонтального анализа заключается в сопоставлении показателей соответствующих статей отчетности за различные периоды времени. Горизонтальный анализ позволяет выявить значительные изменения в деятельности организации и в том числе возможные отклонения в ее финансовом состоянии [6].
Такие авторы как Надольская Н.А. [3] и Чеглакова С.Г. [4] предлагают также применение методики балансового метода анализа дебиторско-кредиторской задолженности. Его суть заключается в определении активного сальдо, то есть величина дебиторской задолженности превышает величину кредиторской задолженности, и пассивного сальдо, то есть величина кредиторской задолженности превышает величину дебиторской. Активное и пассивное сальдо отражают факт неравновесия задолженностей и в целом влияют на финансовое положение предприятие негативно.
Исследование методов анализа дебиторской и кредиторской задолженностей в отечественной экономической системе показало, что в любой авторской методике, анализ завершается их оборачиваемостью. Расчет показателей оборачиваемости производится в виде коэффициентов или по числу дней одного оборота.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает количество уведомлений о погашении покупателями своей задолженности перед предприятием за отчетный период.
Выручка
Ко6 ДЗ х Среднегодовая ДЗ [2]
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности показывает скорость погашения предприятием свой задолженности перед
кредиторами, то есть количество уведомлений о погашении имеющееся задолженности у организации за отчетный период.
Выручка
Коб (КЗ) = х = --^-— [2]
Среднегодовая КЗ
Также проводится сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженностей.
В случае превышения доли кредиторской задолженности над дебиторской, делается вывод о нерациональном использовании имеющихся у организации средств, а также недостаточной состоятельности предприятия.
Превышение дебиторской над кредиторской задолженностью также означает отвлечение средств из оборотных средств компании, что в дальнейшем может стать причиной привлечения заемных средств для обеспечения текущей деятельности предприятия [5].
С целью дальнейшего улучшения финансового состояния предприятию необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей и своевременно контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.
Для улучшения финансового состояния предприятия необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженностей, контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.
При использовании показателей оборачиваемости, возможно определить длительность операционного и финансового циклов.
Операционный цикл отражает промежуток времени, в течение которого финансовые ресурсы мобилизованы в дебиторской задолженности.
Финансовый цикл характеризует разрыв между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и получением денег от покупателей, то есть показывает время, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота.
Таким образом, финансовое состояние каждого предприятия зависит от наличия и эффективности использования финансовых ресурсов, обеспеченности собственными оборотными средствами, величины оборачиваемости и платежеспособности. Также проведение экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженностей помогает выявить отвлеченные из оборота денежные средства.
В настоящее время дебиторская и кредиторская задолженности являются неотъемлемой частью денежных отношений и в значительной степени влияют на деятельность каждого предприятия. Величина дебиторской и кредиторской задолженностей во многом влияет на формирование итоговых показателей финансово-хозяйственной деятельности организации, что во многом объясняет необходимость наиболее эффективного управления и проведение качественного анализа
дебиторской и кредиторской задолженностей. Все это позволяет своевременно контролировать состояние расчетов с дебиторами и кредиторами, определить потребность в дополнительных ресурсах для покрытия задолженности, а также снизить риск невозврата дебиторской задолженности и образования просроченной задолженности.
Использованные источники:
1. Бороненкова, С.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности [Текст]: учеб. пособие / С.А. Бороненкова, М. В. Мельник, А.В. Чепулянис ; М-во образования и науки Рос. Федерации, Урал. гос. экон. ун-т. -Екатеринбург [Изд-во Урал. гос. экон. ун-та], 2017. - 296 с.
2. Маслова Л.И., Ларионова О.В., Перминова И.М. Экономический анализ учебное пособие и практикум. Стандарт третьего поколения / Л.И Маслова, О.В. Ларионова, И.М. Перминова. Под общ. ред. Л.И. Масловой. Екатеринбург: Издательство Дом «Ажур», 2018. 258 с.
3. Надольская Н.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] учеб. пособие / Н.А. Надольская; М-во образования и науки РФ, Урал. гос. экон. ун-т. - Екатеринбург: [Изд-во Урал гос. экон. унта], 2017. - 72 с.
4. Чеглакова С.Г. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / С.Г. Чеглакова. - 3-е изд., перераб. и доп. - М., Дело и Сервис, 2017. - 304 с.
5. Когденко В. Г. Экономический анализ: учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.
6. Савицкая Г. В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: Инфра-М, 2016.
7. Елютина Ю. П. Методика экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятий
