CC BY
32
АВТОМАТИЗАЦИЯ УЧЕтА
МЕТОДИКА АВТОМАТИЗИРОВАННОГО УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ПО ПРОДАЖЕ ТОВАРОВ ПО ДОГОВОРАМ С ОСОБЫМ ПОРЯДКОМ ПЕРЕХОДА ПРАВА СОБСТВЕННОСТИ В ПРОГРАММЕ «1С:БУХГАЛТЕРИЯ 8.2»
Е. А. БОБРОВА, кандидат экономических наук, доцент кафедры финансового учета И. Л. КРУЦКИХ, старший преподаватель кафедры финансового учета Орловский государственный институт экономики и торговли
Торговые организации нередко в договорах купли-продажи предусматривают особый порядок перехода права собственности на товар. Как отразить в компьютерном учете операции по продаже товаров и учету налога на добавленную стоимость (НДС) по таким договорам у организации-продавца?
Статьей 491 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) определен момент перехода права собственности в особом порядке, например, после оплаты его покупателем. Бухгалтерский налоговый учет операций по таким договорам имеет свои особенности. Отгруженный покупателю товар до момента получения продавцом оплаты отражается по дебету счета 45 «Товары отгруженные» и кредиту счета 41-1 «Товары на складе».
Налог на добавленную стоимость. Несмотря на то, что согласно ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) объектами обложения НДС являются операции по реализации товаров, а реализацией в соответствии со ст. 39 НК РФ признается передача права собственности на товары, в ст. 167 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС должна определяться на момент отгрузки
(если только этому моменту не предшествовало получение предоплаты). Следовательно, основанием для исчисления НДС является не переход права собственности, а момент отгрузки товара.
В бухгалтерском учете по дебету счета 45 «Товары отгруженные» НДС обычно учитывают по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 68-2 «Налог на добавленную стоимость». Затем в момент перехода права собственности выручка учитывается в бухгалтерском учете. В учетных регистрах делаются записи:
Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К-т сч. 90-1 «Выручка» — на сумму выручки;
Д-т сч. 90-1 «Выручка» К-т сч. 45 «Товары отгруженные» — на сумму списанной покупной стоимости товара.
Налог на добавленную стоимость в этот момент в бюджет не уплачивается, а счет 90-3 «Налог на добавленную стоимость» дебетуется на суммы, учтенные ранее по данной отгрузке на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Налог на прибыль организаций. При методе начисления выручка от реализации товаров при-
все для бухгалтера
33
знается в момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю (п. 3 ст. 271 и ст. 39 НК РФ). В связи с тем, что право собственности к покупателю на товар до оплаты не переходит (ст. 491 ГК РФ), налог на прибыль не уплачивается.
Задачей компьютерного учета является автоматизация отражения рассмотренных операций в учете. В конфигурации «Бухгалтерия предприятия» новой редакции 2.0, реализованной на платформе «1С:Предприятие 8.1», эта задача решается оптимальным способом. Исходные данные по отгрузке товаров вводятся однократно. Благодаря реализованной в программе технологии «Ввода на основании» цепочка документов формируется автоматически. Схема электронного документооборота по учету отгрузки товаров с переходом права собственности «по оплате» представлена на рис. 1.
Важно отметить, что пользователь должен четко выполнять все этапы обработки данных.
На первом этапе перед выполнением операций по отгрузке товаров необходимо выполнить настройку учетной политики предприятия. Выполнение данной операции осуществляется с использованием пункта меню: «Предприятие», «Учетная политика предприятия».
Данные об учете НДС заполняются на закладке «НДС». Для того чтобы требования, указанные в ст. 167 НК РФ, были выполнены, следует в разделе «Настройка расчетов по НДС» установить флажок «Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности» (рис. 2).
Порядок выполнения операций по продаже товаров с переходом права собственности по оплате поясним на примере.
Пример. Организация 19.10.2011 отгрузила партию товара. Цена партии — 400 000 руб. (в том числе НДС — 61 016,95 руб.), а себестоимость товара составляет 254 237,29 руб. По условиям
Рис. 1. Схема электронного документооборота отражения продажи товаров с переходом права собственности по оплате
Учетная политика организаций х _ П X
Общие сведения ОС и НМД Запасы Производство Выпуск продукции, услуг НЗП Розница Налог на прибыль НДС НДС О Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0% Для учета особенностей при реализации товаров и услуг без НДС или с НДС 0% ведется партионный учет для целей НДС О Упрощенный учет НДС При упрощенном учете НДС записи книги покупок и продаж регистрируются первичными документами, но упрощенный учет имеет ряд ограничений @ Начислять НДС по отгрузке без перехода права собственности Порядок регистрации счетов-фактур на аванс:
НДФЛ ||Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5-ти календарных дней МН|
Страховые взносы О Счета-Фактуры по расчетам в у.е. Формировать в рублях Счета-фактуры по расчетам в условных единицах могут быть распечатаны в валюте договора либо в рублях @ Учитывать положительные суммовые разницы при начислении НДС На положительные суммовые разницы можно начислять НДС и выставлять отдельные счета-фактуры
0 К Закрыть (?)
Рис. 2. Настройка учетной политики по НДС в программе «Бухгалтерия 8.2»
договора право собственности на товар переходит к покупателю после полного погашения задолженности перед продавцом. Покупатель оплатил товар 30.10.2011.
На втором этапе по факту отгрузки формируются расчетно-платежные документы с применением документа «Реализация товаров и услуг» (пункт меню «Продажи»). При вводе документа необходимо выбрать вид операции — «Отгрузка без перехода права собственности»
(рис. 3).
Программа позволяет с использованием гиперссылки также получить и счет-фактуру на отгружаемый товар. По документам предусмотрено получение печатных форм: накладной на отгрузку формы ТОРГ № 12 и счета-фактуры. Диалоговое окно документа «Реализация товаров и услуг» и записи в регистрах бухгалтерского и налогового учета представлены на рис. 4.
Документ «Реализация товаров и услуг» отражается в журналах «Документы покупателя» и «Реализация товаров и услуг»», а счет-фактура — в журнале «Счета-фактуры выданные» (пункт меню «Продажа», «Ведение книги продаж»).
На дату поступления оплаты от покупателя в компьютерном учете последовательно выполняются записи:
• отражение выручки за проданные товары;
• списание покупной стоимости товара;
• начисление НДС (этап 3);
• поступление денежных средств на расчетный
счет организации (этап 4).
Для отражения данных операций применяется технология «Ввод на основании», которая предусматривает подготовку новых документов с использованием ранее внесенных данных из других документов. Так, на этапе 3 записи в учетные регистры о реализации отгруженных товаров вносятся автоматически с использованием документа «Реализация отгруженной продукции», вводимого на основании документа «Реализация товаров и услуг». Документ основания отмечается в реквизите «Документ отгрузки», и из него берется информация о номенклатурном составе, количестве, цене и счетах учета товаров. Заполненная форма ввода документа «Реализация отгруженной продукции» и сформированные проводки в регистрах бухгалтерского и налогового учета представлены на рис. 5.
Документ отражается в журналах «Документы покупателя» и «Реализация отгруженной продукции».
I | Реализации товаров и услуг
Действия-' ^Добавить | |^> & [х]
Дата | Номер Вин операции Сумма Валюта Контрагент Склад Организация
Выбор вида операции документа X омиссия 451 350,00 руб. Торговый дом "Компл... Основной склад Конфегпром
1 ок омиссия 552 500,00 руб. Торговый дом "Компл... Основной склаа КонФетпром
омиссия 525 000,00 руб. Торговый дом "Компл... Основной склаа Конфетпром
Отмена ез переход... 400 000,00 руб. ООО "Мираж" Основной склад Конфегпром
ииируцивапие Рис. 3. Добавление записей в журнал «Реализация товаров и услуг».
Выбор операции «Отгрузка без перехода права собственности»
Документ
Организация:
д.-
С? го
сг 23
о 01
с? 05
сз 10
о 11
с? 11
сз 17
о 19
«I 19
__I Реализация товаров и услуг: Отгрузка без перехода права собственности. Проведен
Операция ▼ Цены и валюта... Действия- Щ I I @3 Дкт Щ Тт I Э ч?)
КФП00000001 от 19.10.2011 20:28:56 Ш
КонФетпром ...а]
Основной склад I- *1
□ 00 "Мираж11 „.«а
Основной договор ...а]
Контрагент:
Договор:
Зачет авансов: Не зачитывать
[Дополнительно
Т овары (1 поз.] Счета расчетов д
еії ♦ ♦ я4 ^-1 Заполнить ▼ Подбор Изменить
Номенклатура Количество Цена Сумма %НДС Сумма НДС Всего
Паста шокола... 4 000,000 100,00 400 000,00 18% 61 016,95
Тип цен: Оптовая
Счет-Фактура: № 1 от 19.10.2011 г. ГСчет-Фактчра выданный КФП00000001 от 19.10.2011 20:28:561
Всего [руб.]: НДС (вт. ч):
. <£. Результат проведения документа Реализация товаров и услуг КФП00000001 от 19.10.2011 20:28:56
400 000,00 Є1 016,95
_ П х
Настройка... (?)
I_)[Ручная корректировка (разрешает редактирование движений документа!
Лкт Бухгалтерский и налоговый учет НДС начисленный Действия-' ф Я / X I 4 'І |2н| о | ®
Счет Дт Субконто Дт Количес... Счет Кт Субконто Кт Количес... Сумма Сумма НУ Дт Сумма НУ Кт
Подразделение Дт Валюта ... Подразделение Кт Валюта Кт Содержание Сумма ПР Дт Сумма ПР Кт
Вал. сум... Вал. сум... Сумма ВР Дт Сумма ВР Кт
Дт Кт 45.01 ООО "Мираж" Паста шокола... 4 000,000 41.01 Паста шокола... Основной склад 4 000,000 Отгрузка без перехода права
Дт Кт 76.0Т ООО "Мираж" Реализация то... 68.02 Налог (взносы... 61 016,95 Реализация товаров
Рис. 4. Диалоговое окно документа «Реализация товаров и услуг» и регистр «Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет)»
Рис. 5. Форма ввода документа «Реализация отгруженной продукции» и регистр «Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет)»
Рис. 6. Выбор документа расчетов с контрагентами
На этапе 4, после получения банковской выписки, подтверждающей поступление оплаты от покупателя, в информационную базу на основании документа «Реализация товаров и услуг» по документу «Поступление на расчетный счет» вносятся данные об оплате. В документе следует установить дату оплаты, указать документ в поле «Погашение задолженности», выбрать значение «По документу». Поле «Документ расчета» выбирается из списка, который формируется по кнопке «Сформировать» при выборе режима отбора «По оборотам» (рис. 6).
Заполненная форма документа «Поступление на расчетный счет» и сформированные в регистрах
бухгалтерского и налогового учета проводки представлены на рис. 7.
На пятом этапе по документу «Формирование записей в книге продаж» (пункт меню «Операции»,
Рис. 7. Форма ввода документа «Поступление на расчетный счет» и регистр «Журнал проводок (бухгалтерский и налоговый учет)»
Рис. 8. Диалоговое окно документа «Формирование записей в книге продаж»
журнал «Регламентные документы НДС») формируется книга продаж. Документ вводится один раз в месяц с датой последнего дня месяца. Заполнение документа производится в автоматическом режиме по кнопке «Заполнить» на основании данных, зарегистрированных в подсистеме НДС. Диалоговое окно документа «Формирование записей в книге продаж» и сформированные проводки в регистрах бухгалтерского учета представлены на рис. 8. Документ отражается в журнале «Регламентные документы НДС»
Таким образом, реализованная в системе программ «1С: Предприятие 8.2» технология «Ввод на
основании» позволяет значительно упростить ввод данных. Достаточно верно ввести данные в документ «Реализация товаров и услуг», а все остальные документы, предусмотренные в модели учета «Реализация товаров с моментом перехода права собственности на товар по оплате», вводятся на основании или заполняются автоматически. Кроме того, в программе есть отчет «Структура подчиненности документа», который позволяет выводить на экран в виде дерева структуру подчиненности документа, при этом документ, для которого отчет был сформирован, выделяется другим шрифтом и цветом фона.
1____________I '
Действия • & Добавить ^ & (х) (■»)
о _ ш і а і (?)
. Дата
Номер
В ка операции Сумма
Валюта Контрагент
Склад
Органи;
-V кШШШ КФ П 000000... Отгрузка без...
400 000,00 руб.
ООО "Мираж" Основной скл... Конфет
действия * ^^ооавить _0 & X] ^ цц
' ^ Добавить
■, Скопировать
& Изменить
>х) Удалить непосредственно
X] Установить пометку удаления
<н) У становить интервал дат...
: П оиск по номеру...
Щ Провести
Отмена проведения \г| Установить отбор и сортировку списка...
^ Отбор по значению в текущей колонке
Щ История отборов ►
IX Отключить отбор
Сортировка ►
На основании ►
а£т Результат проведения документа
Д Структура подчиненности документа
руктура подчиненности документа
_ □ X
<] С?3 В О Вывести для текущего '^7)
умент Сумма Валюта
ШІ Реализация товаров и чслчг КФП00000001 от 19.10.2011 20:28:5бН 400 000.00 руб.
СЙ Счет-Фактура выданный К.ФП00000001 от 19.10.2011 20:28:56 400 000.00 руб.
© СЙ Реализация отгруженных товаров КФП00000001 от 30.10.2011 12:00:00 400 000.00
ЙІ Поступление на расчетный счет КФП00000001 от 30.10.2011 12:00:01 400 000.00 руб.
Г~\ Формирование записей книги продаж КФП00000001 от 31.10.2011 12:00:00
Рис. 9. Форма отчета «Структура подчиненности документа»
В форме сформированного отчета возможно выполнение следующих действий:
• открытие формы текущего документа в списке;
• проведение документа;
• отмена проведения документа;
• обновление списка документов;
• формирование нового дерева относительно текущего документа (рис. 9).
Рассмотренная информационная модель ввода
данных по операциям продажи товаров с переходом права собственности по оплате поможет правильно отразить рассмотренные операции в компьютерном учете, исчислять налоги, вести бухгалтерский и
налоговый учет и автоматизировать процесс формирования отчетности.
Список литературы
1. Бухгалтерия 8.2: учебная версия-6. М.: ООО «1С-Паблишинг», 2011. 685 с.
2. Фомичева Л. П. Момент перехода права собственности на товар и его влияние на бухгалтерский и налоговый учет / Консультант плюс.
3. Чистов Д. В., Харитонов С. А. Хозяйственные операции в 1С: Бухгалтерии 8. Задачи, решения, результаты / учеб. пособ. , 2-е изд. , перераб. и доп. М.: ООО «1С-Паблишинг». Спб.: Питер, 2009. 336 с.
