CC BY
265
УДК 336.17:352
Микитюк 1.С.,
к.е.н., ст. викладач КиТвського торговельно-економiчного унiверситету
МЕТОДИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ АНАЛ1ЗУ Ф1НАНСОВО! СТ1ЙКОСТ1 ДОХОДНО! БАЗИ М1СЦЕВОГО БЮДЖЕТУ
Розглянуто методику анал'зу ф '1нансово)' стiйкостi доходноi бази мсцевого бюджету, визначено зовнiшнi та внутрiшнi фактори впливу на фiнансову ^йшсть мiсцевого бюджету
Ключевi слова: мiсцевий бюджет, доходи бюджету, стiйкiсть бюджету, внутрiшнi и зов^шн фактори впливу на фiнансову ^йшсть
Рассмотрено методику анализа финансовой устойчивости доходной базы местного бюджета, определено внутренние и внешние факторы влияния на финансовую устойчивость бюджета
Ключевые слова: местный бюджет, доходы бюджета, устойчивость бюджета, внутренние и внешние факторы влияния на финансовую устойчивость.
The method of analyzing the financial stability of the revenue base of local budgets, identified internal and external factors impact on the financial sustainability of the budget
Tags: local budget, budget revenues, budget stability, internal and external factors impact on financial stability.
Постановка проблеми. В сучаснм УкраТн назрта необхщнють у виршен питань фЫансовоТ децентралiзацiТ для повышого та ефективышого задоволення потреб населення у кожному регюнк Без бюджетноТ самостмност мюцевих бюдже^в з ТТ численними складовими i врахуванням податкового потен^алу кожного регюну побудова й розвиток ефективноТ та дмовоТ бюджетноТ системи УкраТни практично неможливо. Необхщнють розвитку фЫансовоТ самостмност мюцевих бюдже^в ставить новi завдання у сферi пщвищення якост управлЫня фЫансовими ресурсами на рiвнi регiону.
Аналiз ocTaHHix дослiджень i nублiкацiй. У науковiй лiтературi проблема мiсцевих бюдже^в обговорюеться останнiм часом доволi активно. У наукових працях В. ЗайчиковоТ, О. Кириленко, Кравченко, I. ЛуыноТ, В. ОпарЫа, Д. Полозенка, В. Прядка, С. Слуха, Л. Тарангул. I. Чугунова, С. Юрiя наголошуеться на необхщност пiдвищення фiнансовоТ самостмност мiсцевоТ влади за рахунок розширення доходноТ бази мiсцевих бюджетiв та вдосконалення мiжбюджетних вiдносин.
Проте, не зважаючи на доволi значну ктькють публiкацiй з тематики мiсцевих бюдже^в, все ще залишаються недостатньо дослщженими питання фiнансовоТ стiйкостi доходноТ бази мюцевих бюдже^в з точки зору комплексного аналiзу факторiв, що впливають на фЫансову стiйкiсть.
Метою статт е розробка методичних рекомендацiй щодо аналiзу фiнансовоТ стiйкостi доходноТ бази мюцевих бюдже^в.
Виклад основного мaтерiaлу. Мiсцевi бюджети виступають головним Ыструментом реалiзацiТ державноТ регiональноТ полiтики у виршены таких важливих завдань як структурна перебудова економки, вирiвнювання со^ально економiчного розвитку регiонiв, розвиток мюцевого господарства, здiйснення житлового будiвництва, проведення природоохоронних заходiв тощо. Крiм того, вони е основним Ыструментом реалiзацiТ фiнансовоТ полiтики органiв мiсцевого самоврядування.
Проведене дослщження дозволяе зазначити, що частка доходiв мiсцевих бюджетiв( без урахування мiжбюджетних трансфертiв) у загальнiй сумi надходжень до бюджетноТ системи мае стмку тенденцiю до зниження. Так у 2009 роц питома вага доходiв мiсцевих бюджетiв ( без врахування трансферов) у доходах зведеного бюджету складала -23,2%, у 2011 роц - 21,1%, а це ставить питання щодо аналiзу факторiв впливу на фiнансовоТ стiйкостi мюцевих бюджетiв.( табл..1 )
Таблиця 1.
Питома вага доходiв мiсцевих бюджетiв у структурi доходiв зведеного
бюджету Украши
Доходи мюцевих бюдже^в, ( без Питома вага доходiв мюцевого бюджету у
Роки Доходи зведеного бюджету, млрд. грн. врахування трансфер^в)млрд. грн. доходiв зведеного бюджету УкраТни, %
2009 273,0 63,3 23,2
2010 314,5 73,9 23,5
2011 398,6 83,9 21,1
Фiнансова стiйкiсть дохщноТ бази мiсцевого бюджету - це такий стан його грошових фондiв, який забезпечуе:
- розвиток мюцевого органу влади переважно за рахунок власноТ доходно''
бази;
- можливють додатковоТ мобiлiзацiТ фiнансових ресурсiв;
- здатнють зберiгати фiнансову достатнiсть доходноТ бази бюджету при змiнi внутршых i зовнiшнiх чинникiв, що гарантуе постмну платоспроможнiсть та iнвестицiйну привабливють регiону з метою забезпечення реалiзацiТ повноважень мiсцевими органами влади , економiчний, соцiальний i полiтичний розвиток територп в короткостроковому перiодi i довгостроковiй перспективi.
При оцiнцi фЫансовоТ стiйкостi в рiзних промiжках часу доцтьно видiляти перiоди оцiнки стмкосО, тому що при цьому виршуються рiзнi завдання:
- для визначення можливост покриття поточних витрат регюну джерелами власних фiнансових ресурсiв, визначення обсягу вщсутых коштiв i джерел покриття дефщиту грошових коштiв проводиться оцЫка стiйкостi в короткостроковому перюд^
- для вирiшення стратегiчних завдань економiчного, соцiального та полiтичного розвитку регюну, залучення Ывестицм в регюн, розвитку та модернiзацiТ регiональноТ Ыфраструктури, реалiзацiТ довгострокових соцiальних i економiчних регiональних програм, пiдтримки значущих для регюну галузей необхщно проводити оцЫку фiнансовоТ стiйкостi в довгостроковому перюдк
Вiдправним етапом у пошуку ршень i шляхiв пiдвищення стiйкостi мюцевого бюджету е вивчення факторiв, що впливають на формування i розвиток фЫансовоТ стiйкостi доходноТ бази мюцевого бюджету . Здатнють органу мюцевоТ влади збер^ати рiвновагу доходноТ бази бюджету при змн внутрiшнiх та зовышых факторiв це важлива складова фЫансовоТ стiйкостi доходноТ бази мюцевого бюджету. Вивчення рiзних пiдходiв до дослщження фЫансовоТ стiйкостi дозволило систематизувати фактори, що впливають на ТТ рiвень. Найбiльш поширеною i точною е класифка^я за характером впливу зовышых чинникiв та внутрiшнiх факторiв.
Таблиця 2.
Фактори впливу на формування та розвиток фшансово! стшкосл доходно! бази мiсцевого бюджету
А. Зовышы фактори Б.Внутршы фактори:
1. нормативно-правовi 1. соцiально-економiчнi
2.геополiтичнi 2.управлЫсью
3.природно-клiматичнi 3. податкового адмiнiстрування
4 природно-ресурснi 4.структура податкових i неподаткових надходжень до бюджету
5. стан економки в цiлому 6. Ыфляцмы 7. територiальне розмiщення виробництва 5^грацмы
Важливу роль у формуванн та забезпеченн фЫансово) стiйкостi мiсцевого бюджету в^грають зовнiшнi фактори, проте пiдвищення фЫансово) стiйкостi вимагае оцiнки впливу вае) сукупностi внутрiшнiх факторiв. Найбiльш пильну увагу слщ придiляти оцiнцi впливу негативних факторiв, оскiльки це може привести до втрати спйкосл доходно)' частини бюджету.
Вважаемо, що в метою пошуку резервiв збiльшення i забезпечення стiйкостi доходiв мiсцевого бюджету конкретно) територп необхiдно:
- всебiчно вивчити всю сукупнiсть зовнiшнiх i внутршых чинникiв забезпечення стiйкостi доходiв бюджету;
- проаналiзувати наявнiсть зовышых факторiв, що визначають вихiднi особливост розвитку кожного конкретного мiсцевого органу влади ;
- провести оцЫку внутршых чинникiв, впливаючи на яю можна домогтися забезпечення стiйкостi доходiв бюджету;
- виходячи з проведеного аналiзу наявних факторiв формування i забезпечення сшкосл доходiв бюджету, розробити стратепю такого впливу на дан фактори, яка дозволить забезпечити стмкють доходiв мiсцевого бюджету конкретно) територп.
Аналiз доходно) бази мiсцевого бюджету засвщчуе, що бiльша частина податкових доходiв перерозподiляеться в центр, тому питання забезпечення мюцевих оргаыв влади власною доходною базою виходить на перший план.
Мiсцевi органи влади отримують все бiльшi права в област оподаткування i розпорядження державною власнютю, що ставить залежнють доходiв регiонального бюджету вiд ефективностi управлЫня процесом формування власно) фiнансовоï бази . Одним iз шляхiв змщнення власно) доходно) бази на сучасному етат розвитку фiнансових вiдносин е нарощування податкового потен^алу мiсцевих оргаыв влади, збiльшення обсягiв податкових i неподаткових платежiв.
Розробка i застосування науково обфунтовано) методики оцiнки спйкосл доходно) бази мiсцевого бюджету мае сприяти ефективному виконанню органами влади вах рiвнiв сво)х основних функцм: бюджетно) пiдтримки со^ально-економiчного розвитку регюну; своечасне i повне фЫансування со^ально значущих витрат; пiдтримку Ывестицмних та iнновацiйних програм.
Слiд зазначити, що проблема оцЫки фiнансовоï спйкосл доходно) частини бюджету полягае не у вщсутност достатнього числа пiдходiв i концепцiй, а в тому, що юнуе певна кiлькiсть запропонованих методик в рамках рiзних аспек^в фiнансовоï стiйкостi бюджету. З одного боку, надмiрне число показникiв може призвести до втрати простоти i однозначност трактування отриманого результату. З Ышого боку, скорочення числа показниюв може привести до втрати комплексност
пщходу i не врахування окремих факторiв, що впливають на фiнансову стмюсть мiсцевого бюджету.
Вважаемо, що для оцЫки фiнансовоT стiйкостi доходно! частини мюцевого бюджету методикою мають бути врахован наступнi принципи: доступнiсть, простота i однозначнiсть заданих показникiв; точнiсть статистичних даних про виконання бюджету вщповщно з даними проекту бюджету на вщповщний перiод; конкретнiсть первинних показниюв у часi i у вщносному вираженнi.
Запропонованi рiзними авторами [ 1- 5 ] методики оцЫки дозволили обфунтувати загальнi риси, як проявляються в сукупностi використовуваних критерпв i видiлили наступнi загальн етапи:
Перший етап. Аналiз структури та динамки доходiв i витрат.
Другий етап. Угруповання доходiв консолщованого мiсцевого бюджету .
Третiй етап. Розрахунок бюджетних коефiцiентiв, що визначають фiнансову стiйкiсть доходно! частини мюцевого бюджету.
Четвертий етап. ОцЫка факторiв, що впливають на фiнансову стмкють дохiдноT бази мiсцевого бюджету.
П'ятий етап. Виявлення тенденцп в стмкост доходно! частини мiсцевого бюджету на основi даних, отриманих у попередых етапах.
З метою проведення моыторингу фiнансового стану мiсцевого бюджету, своечасного виявлення i усунення проблем, що виникають мiсцевi фiнансовi органи влади мають бути забезпечен ефективною i простою методикою дiагностики i необхщним iнструментарiем.
Таблиця 3.
Методика аналiзу фшансово! стiйкостi доходно! бази мюцевого бюджету
Етапи аналiзу Змют етапу аналiзу Завдання аналiзу
1. Перший етап 1.Групування доходiв бюджету 1.Групування за кодами бюджетно! класифкаци:податков^ неподатковi надходження, доходи вiд операцм з капiталом, трасферти
2.Аналiз структури та динамки доходiв та видаткiв 2. аналiз структури доходiв за кодами бюджетно! класифiкацiT
3 аналiз динамiки доходiв
4. аналiз структури видаткiв
5.аналiз динамiки видаткiв
2. Другий етап Розрахунок бюджетних коефрен^в, що визначають фЫансову стiйкiсть доходно! частини бюджету розрахунок коефiцiентiв: 1. автономп 2.коефiцiент дотацiйностi З.загально! фiнансовоT залежностi 4.покриття видаткiв бюджету податковими доходами 5.покриття поточних видатюв 6.стiйкостi доходно! частини бюджету 7.результативностi виконання доходно! части бюджету
3. Третм етап Оцiнка факторiв i бюджетних ризикiв фiнансовоT стмкост доходно! бази бюджету 1.Аналiз внутршых i зовнiшнiх факторiв 2. оцЫка впливу факторiв:а) визначення рiвня залежност показника фiнансовоT стiйкостi
доходно!' бази вщ заданого фактору - методом кореляцмного аналiзу; б) природно-клiматичнi, природно-ресурсы, полiтичнi - методом експертно!' оцЫки. 3.Порiвняльний аналiз рiвня оцiнювальних показниюв з показниками iнших регiонiв.
4.Четвертий етап Виявлення тенденцiй стiйкостi доходно!' бази бюджету Аналiз тенденцiй стiйкостi доходно!' бази бюджету
Аналiз структури та динамки доходiв i витрат мае включати в себе визнання складу i основних статей доходно!' частини, профщиту або дефщиту мюцевого бюджету ; розрахунок змЫи динамки доходно!' частини i загальних сум видатково!' частини консолщованого бюджету у вщносному виражены, виявлення темтв зростання або скорочення доходiв, витрат i дефщиту бюджету; оцiнку структури i змЫа структури доходiв консолщованого бюджету. Групування доходiв консолiдованого бюджету допомагае при проведены оцЫки та використовуються надалi при розрахунку бюджетних показниюв.
З велико!' кiлькостi бюджетних показниюв, пропонованих рiзними вченими, пропонуеться, шляхом виключення показникiв, якi мають однаковий економiчний сенс i дублюючих, видтити наступнi основнi показники( табл.=4)
Таблиця 4.
Показники фшансово! стшкосл доходно!' бази мiсцевого бюджету
Коефренти Методика розрахунку Змют коефщента
1 .Автономп Частка власних доходiв без врахування фiнансовоT допомоги вщ держави до загально! суми доходiв мiсцевого бюджету Характеризуе стан власно!' доходно!' бази мiсцевого бюджету
2.Дотацiйностi Частка доходiв з державного бюджету до загально! суми доходiв мiсцевого бюджету Показуе яка частина суми доходiв мюцевого бюджету формуеться за рахунок фЫансово!' допомоги з державного бюджету
3. Загально!' фЫансово!' залежностi Частка загальнодержавних податкових надходжень i фЫансово! допомоги з державного бюджету до загально! суми доходiв мiсцевого бюджету Характеризуе частку доходних надходжень обсяги яких залежать вщ ршень державних оргаыв влади
4.Покриття видатюв бюджету податковими надходженнями Частка податкових надходжень в загальних видатках бюджету Характеризуе спроможнють мiсцевих органiв влади за рахунок вах податкових надходжень своечасно i в повному обсязi
виконувати бюджеты зобов'язання
5. Покриття поточних видатюв Частка покриття поточних видатюв загальною сумою доходiв мiсцевого бюджету Характеризуе якють управлЫня фiнансовими ресурсами органами мiсцевого самоврядування
6.стiйкостi доходно) частини бюджету Частка дотацiй на вирiвнювання до загально) суми доходiв бюджету Характеризуе слйюсть доходно) частини мюцевого бюджету
7.результативносО виконання доходно) части бюджету Виконання доходно) частини бюджету у вщсотках до затвердженого планового значення Характеризуе результативнють виконання плану доходiв бюджету
З метою аналiзу зовышых факторiв пропонуеться розраховувати: рiвень дотацiй вирiвнювання в загальних доходах мюцевого бюджету, рiвень податкового навантаження, курс долара до нацюнально) валюти, ставку рефЫансування Нацюнального банку Укра)ни, рiвень територiального розмщення виробництва, рiвень iнфляцiï.
Найбiльший вплив серед внутршых факторiв на формування и забезпечення спйкосл доходно) бази мюцевого бюджету займають соцiально-економiчнi фактори. Для оцЫки рiвня впливу соцiально-економiчних факторiв на фiнансову стiйкiсть мюцевого бюджету доцтьно додатково здiйснювати порiвняльний аналiз рiвня або частки оцЫюваних показникiв серед iнших мiсцевих бюдже^в .3 метою аналiзу соцiально-економiчних факторiв слiд застосовувати такi показники: рiвень ВВП на душу населення; темпи росту основних галузей економки, якюний склад трудових ресурсiв, загальна ктькють пiдприемств в регiонi i частка малих пщприемств, притому вагу прибуткових пiдприемств, частку капiтальних видаткiв в загальнм сумi видаткiв бюджету, питому вагу Ывестицм в економiку району, рiвень податкових i неподаткових надходжень, питому вагу мюцевих податюв та зборiв в загальнiй сумi доходiв , частку iнвестицiй в основний капрал, обсяг iнновацiйноï продукцiï. Слщ зазначити, що чим вище рiвень перерахованих показниюв, тим вище фЫансова стiйкiсть мiсцевого бюджету.
Найбiльший вплив на слйюсть доходно) бази мюцевого бюджету серед показниюв, що характеризують со^ально-пол™чний стан в регiонi мають наступи показники: динамiка рiвня безроб^тя, частка населення з грошовими доходами нижче обсягу прожитого рiвня, реальн грошовi доходи населення.
Оцiнка впливу управлЫських факторiв слiд проводити по рiвню виконання бюджету вiдносно плану як по податковим так i неподатковим надходженням, по рiвню заборгованосл по зарплатк
На стiйкiсть доходно) частини бюджету суттево впливае фактор податкового адмЫютрування i податково) культури, який слщ оцЫити по рiвню заборгованостi по податкам i платежам в загальнм сумi податкiв, що надмшли до бюджету. Чим нижче рiвень заборгованостi, тим вище слйюсть доходно) бази бюджету.
Важливо зазначити, що крiм просто) констатацп' сформованих умов необхщно зробити оцiнку використання даних факторiв в економiцi регюну, з'ясувати чи повною мiрою використовуються наявн переваги регiону i яким чином дан фактори вплинули на розвиток окремих галузей економки регюну. Результати аналiзу зовнiшнiх i внутршых факторiв, що впливають на фЫансову стiйкiсть мiсцевого
бюджету для зручност доцтьно оформити таблицею позитивних факторiв (сильних сторiн) i негативних факторiв (слабких сторiн), що дозволить найбiльш точно оцiнити !х вплив i ефективно використовувати для подальшого пiдвищення фiнансовоT стiйкостi дохщно! бази мiсцевого бюджету. Наявнiсть тако! iнформацiT мае пiдвищити якiсть регюнального бюджетного планування як поточного так i стратегiчного.
Висновки. Проведене дослщження дае пiдстави стверджувати, що наведен методичнi рекомендацiT по проведенню аналiзу фiнансовоT стiйкостi мiсцевого бюджету дозволяють оволод™ ефективною i простою методикою дiагностики i необхiдним iнструментарiем для повно! оцiнки i перевiрки фЫансово! стiйкостi доходно! частини мiсцевого бюджету, аналiзу факторiв впливу на фЫансову стiйкiсть, що дозволить пiдвищити якють регiонального бюджетного планування.
Лiтература
1.Поляк Г.Б. Бюджетная система России. / Г.Б.Поляк. - М.:ЮНИТИ ДАНА,2000. - 550с.
2.Старостенко Н. Методичнi пщходи до оцiнки фiнансовоT стiйкостi бюджету мюта/ Н.Старостенко//Економiка Укра!ни. -2005.-№9.-с.39-47.
3.АлмазовС.Г.Управление финансовой устойчивостю местных бюджетов./ С.Г.Алмазов//Сб.науч.тр.СевКавГТУ. -(Серия Экономика). -2006
4.КлецьЛ.С.Система ктькюних показникiв фiнансовоT автономiT мiсцевих оргаыв влади/ Л.С.Клець//Вюн.Донець.Ы-ту економiки та господарського права: зб. Наук.праць.-2009.-№1 .-с.46-57.
5. Щербакова В.1. Проблеми оцiнки фiнансовоT стмкос^ мiсцевих бюджетiв в умовах ринково! економiки/В.I. Щербакова, Г.М.Манеров//Економiчний вiсник Донбасу. -№2(24). - 2011.-с.94-99.
