CC BY
18
DOI: 10.24412/2304-6139-2021-5-47-54
В.В. Башкатов - к.э.н., доцент кафедры теории бухгалтерского учета, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, bashkatov.v@kubsau.ru,
V.V. Bashkatov - Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of Accounting Theory, FSBEI HE Kuban SAU;
З.Р. Мусостов - ассистент кафедры Государственного и муниципального управления, ФГБОУ ВО «Чеченский государственный университет им. А.А. Кадырова», zmr@hotmail.co.uk,
Z.R Musostov - Assistant of the Department of State and Municipal Administration of the, Federal State Budgetary Educational Institution of Higher Education "Chechen State University named after A.A. Kadyrov";
А.С. Башкатова - магистрант кафедры менеджмента, ФГБОУ ВО Кубанский ГАУ, bashkatov.v@kubsau.ru,
A.S. Bashkatova - undergraduate student of the Department of Management, FSBEI HE Kuban SAU.
Работа выполнена в рамках гранта РФФИ 20-310-90063
МЕТОДИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА РИСКОВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
КАК ОСНОВЫ ДЛЯ ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ В ОРГАНИЗАЦИЯХ ОТРАСЛИ ВОДОСНАБЖЕНИЯ И ВОДООТВЕДЕНИЯ METHODOLOGICAL ASPECTS OF RISK ANALYSIS OF BUSINESS ACTIVITIES AS A BASIS FOR
MAKING MANAGEMENT DECISIONS IN ORGANIZATIONS OF THE SECTOR OF WATER
SUPPLY AND SANITATION
Аннотация. С целью эффективного управления рисками, руководство экономического субъекта должно знать, с какими рисками связана деятельность организации. Для этого возникает необходимость объективно оценить все риски и понять, какие конкретно риски и в каком объеме организация готова взять на себя.
В настоящее время нет четкой систематизированной информации о рынке водоснабжения и водоотведения, его профессиональным анализом занимаются только несколько участников рынка Острой проблемой любой коммунальной отрасли, в том числе и отрасли водоснабжения и водоотведения, как для производителей, так и для потребителей, является низкое качество услуг, обусловленное старением инфраструктуры.
В статье нами предлагаются две методики оценки риска и планирования поступлений денежных средств по договорам на подключение к централизованным сетям водоснабжения и водоотведения, которые в совокупности дают наиболее достоверный результат: методика оценки риска недополучения денежных средств за подключение к централизованным системам водо-снабжения и водоотведения по заключенным и неисполненным договорам на основе экспертной оценки договорных условий и финансовой дисциплины заказчика; методика оценки риска недополучения денежных средств за подключение к централизованным системам водоснабжения и водоотведения по прогнозным показателям заключения новых договоров на основе статистического анализа данных по выданным техническим условиям.
Abstract. In order to effectively manage risks, the management of an economic entity must know what risks are associated with the organization's activities. For this, it becomes necessary to objectively assess all risks and understand what specific risks and to what extent the organization is ready to take on itself.
Currently, there is no clear systematized information about the water supply and sewerage market; only a few market participants are engaged in its professional analysis. An acute problem for any public utility industry, including the water supply and sewerage industry, for both producers and consumers, is the low quality of services due to aging infrastructure.
In the article, we propose two methods for assessing risk and planning cash flows under contracts for connecting to centralized water supply and sanitation networks, which together give the most reliable result:
and unfulfilled contracts based on an expert assessment of the contractual conditions and financial discipline of the customer; a methodology for assessing the risk of not receiving funds for connecting to centralized water supply and sewerage systems according to the forecast indicators of concluding new contracts based on statistical analysis of data on the issued technical conditions.
Ключевые слова: предпринимательский риск, водоснабжение, водоотведение, финансовые риски, производственные риски, анализ рисков, риск-менеджмент.
Keywords: entrepreneurial risk, water supply, sewerage, financial risks, production risks, risk analysis, risk management.
К особенностям деятельности организаций отрасли водоснабжения и водоотведения относится, в первую очередь, существующий порядок обслуживания потребителей на основании заключенных договоров.
С целью обеспечения единообразного подхода к оценке риска недополучения планируемого объема денежных средств по договорам на подключение к централизованным системам водоснабжения и водоотведения для организаций соответствующей отрасли актуальным является разработка эффективных методик анализа планируемых поступлений.
Нами предлагаются две методики оценки риска и планирования поступлений денежных средств по договорам на подключение к централизованным сетям водоснабжения и водоотведения, которые в совокупности дают наиболее достоверный результат:
1. Методика оценки риска недополучения денежных средств за подключение к централизованным системам водоснабжения и водоотведения по заключенным и неисполненным договорам на основе экспертной оценки договорных условий и финансовой дисциплины заказчика.
2. Методика оценки риска недополучения денежных средств за подключение к централизованным системам водоснабжения и водоотведения по прогнозным показателям заключения новых договоров на основе статистического анализа данных по выданным техническим условиям.
Рассмотрим подробнее первую методику. Анализ договорных условий и состояния расчетов с заказчиками производится по следующим направлениям экспертной оценки:
- анализ условий договоров и дополнительных соглашений;
- анализ решений судов (в том числе о признании заказчика банкротом, о мировых соглашениях, утвержденных определениям суда и пр.);
- анализ писем заказчиков о рассрочке погашения задолженности, о неустойчивом финансовом состоянии и о невозможности производить платежи в установленный договором срок);
- анализ проектов указанных выше документов, готовящихся к подписанию.
На основании проведенной экспертной оценки нами предложено разбивать договоры с заказчиками на следующие три группы в зависимости от степени риска:
- 1-я группа - договоры, оплата по которым производится в установленный срок или с незначительной задержкой. В этом случае планируемая сумма поступления денежных средств за подключение к централизованным системам водоснабжения и водоотведения в 100-процентном размере заносится в план поступления денежных средств на следующий планируемый период; риск недополучения - низкий;
- 2-я группа - договоры, по которым оплата осуществляется несвоевременно, с нарушением установленных сроков и (или) в неполном объеме. В данном случае в план поступления денежных средств за подключение заносится сумма, определяемая на основании субъективного мнения директора по сбыту (коммерческого директора) организации водоснабжения и водоотведения; риск недополучения - средний;
- 3-я группа - договоры, оплата по которым не поступает, объект заказчика находится в стадии «заморозки» и необходимые работы на объекте не ведутся. В этом случае в план поступления денежных средств за подключение к централизованным сетям водоснабжения и водоотведения по договору не включаются; риск - высокий.
Для своевременного учета договоров на подключение к централизованным сетям водоснабжения и водоотведения рекомендуем применять регистр, приведенный в таблице 1.
Таблица 1 - Формат регистра поступлений денежных средств по договорам на
подключение к централизованным сетям водоснабжения и водоотведения
Поступление денежных средств за подключение к сетям (с НДС), тыс. руб.
№ п/п Наименование заказчика январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого Отнесение к группе
1 ООО «Кубань» 100 150 50 300 1 группа
2 ООО «Победа» 150 50 200 2 группа
3 ЗАО «Родина» 3 группа
Таблица 2 - Регистр поступлений денежных средств по договорам на подключение к централизованным сетям водоснабжения и водоотведения ООО «ХХХ», 2020 г.
№ п/п Наименование заказчика Поступление денежных средств за подключение к сетям (с НДС), тыс. руб. Отнесение к группе
январь февраль март апрель май июнь Итого
июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
1 ООО «Армада Град» 3292 6075 1 группа
2783
2 ООО «Сан Хаус» 9072 1 группа
1576 7496
3 ООО «Инсити» 0 3 группа
4 ООО «ЮгСтройИн-вестКубань» 1430 1430 1430 1430 1430 1430 17160 1 группа
1430 1430 1430 1430 1430 1430
5 ООО « ЕкатеринодарИн-вестСтрой» (дог. № 1) 1906 1906 2 группа
6 ООО « ЕкатеринодарИн-вестСтрой» (дог. № 2) 1930 1930 2 группа
7 ООО «Черноморская Строительная компания» (дог. № 1) 1397 1397 2 группа
8 ООО «Черноморская Строительная компания» (дог. № 2) 2072 2 группа
2072
9 ООО «Черноморская Строительная компания» (дог. № 3) 940 940 2 группа
10 Вальчук В.В. 3361 3361 2 группа
11 ООО «Нефтестройин-дустрия-Юг» (дог. № 1) 9208 1 группа
9208
12 ООО «Нефтестройин-дустрия-Юг» (дог. № 2) 12663 2 группа
12663
13 ООО «Нефтестройин-дустрия-Юг» (дог. № 3) 1855 1 группа
1855
14 ООО СИК «ГРАДЪ» 1969 4962 6931 1 группа
15 ООО «Нефтестройин-дустрия-Юг» (дог. № 4) 7104 2 группа
7104
16 ООО «РенКапСтрой» 5492 15492 1 группа
10000
Итого 1430 10225 6761 2370 9684 3360 97167 X
3006 8926 13502 16876 8534 12493
Предложенная методика позволит оценивать риск недополучения платы за подключение к централизованным сетям водоснабжения и водоотведения, что, в свою очередь позволит принимать обоснованные управленческие решения.
Предложенная методика оценки риска и прогнозирования показателя заключения договоров на подключение к централизованным сетям водоснабжения и водоотведения основывается на анализе статистических данных по выданным техническим условиям (ТУ) подключения к сетям коммунального водопровода и канализации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 13 февраля 2006 г. № 83 «Об утверждении Правил определения и предоставления технических условий подключения объекта капитального строительства к сетям инженерно-технического обеспечения и Правил подключения объекта капитального строительства к сетям инженерно-технического обеспечения».
Для формирования суммы поступления платы за подключение к централизованным сетям по планируемым к заключению договорам учитываются фактически выданные технические условия с максимально возможной нагрузкой в точках подключения за последние пять полных отчетных периода (года), предшествующих периоду, в котором осуществляется планирование.
Аналитические данные заносятся в специальную таблицу-регистр (таблица 3).
Таблица 3 - Формат регистра учета плат за подключение по выданным техническим условиям
Год Сумма платы за подключение по выданным техническим условиям (с НДС), млн руб.
январь февраль март апрель « ев а июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2020 г.
Среднее значение
Согласно предложенной нами методике, суммы платы за подключение по выданным техническим условиям рассчитывается по следующей формуле:
ТУ = Н х ТП, (1),
где ТУ - сумма платы за подключение по выданным техническим условиям, руб.
Н - выданная нагрузка, куб. м.
ТП - действующий тариф подключения, руб. / куб. м.
Прогнозное значение рассчитывается как среднее арифметическое за предыдущие пять полных отчетных периода (года).
С учетом того, что выданные технические условия не гарантируют заключение договора на подключение, целесообразным является использование предложенного нами коэффициента заключенных договоров, который определяется по следующей формуле:
Кзд = (2Х
где Кзд - коэффициент заключенных договоров;
ПЗП - сумма платы за подключение к сетям по заключенным договорам;
ТУ - сумма платы за подключение по выданным техническим условиям.
Коэффициент заключенных договоров показывает вероятность получения платы за подключение к сетям водоснабжения и водоотведения по выданным техническим условиям.
Произведением коэффициента заключенных договоров и среднего значения по выданным техническим условиям является сумма платы за подключение по незаключенным договорам в плановом периоде:
ПЗПплан = ТУср х Кзд (3),
где ПЗПплан - сумма платы за подключение по незаключенным договорам в плановом периоде;
ТУср - среднее значение по выданным техническим условиям;
Кзд - коэффициент заключенных договоров.
Рассмотрим подробнее применение данной методики на примере ООО «ХХХ». В течение 2020 г. ООО «ХХХ» было заключено 386 договоров на общую сумму 626801 тыс. руб. В 2020 г. по вновь заключенным договорам на подключение к сетям водоснабжения и водоотведения в ООО «ХХХ» поступило 156448 тыс. руб. Дата подключения к сетям по вышеуказанным договорам - 2021 г, что означает, что 35 % из общей суммы заключенных договоров на подключение ожидается в 2021 г. Следовательно, оставшаяся сумма 250973 тыс. руб. должна быть перечислена на счет ООО «ХХХ» в 2021 г.
Учитывая сложившуюся практику оплаты заказчиками платы за подключение и проведя анализ поступления денежных средств, можно предположить, что из 250973 тыс. руб. оплата будет произведена в 70 % случаях. Исходя из этого, планируемая сумма на 2020 г. по заключенным сделкам инвестпрограммы - 175681 тыс. руб.
Для формирования суммы поступлений платы за подключение к централизованным сетям водоснабжения и водоотведения по планируемым к оформлению сделкам ООО «ХХХ» нами учтены данные за пять лет (2016 - 2020 гг.). Необходимый расчет приведен в таблице 4.
Таблица 4 - Расчет средней суммы платы за подключение по выданным техническим условиям ООО «ХХХ
Год Сумма платы за подключение по выданным техническим условиям (с НДС), млн руб.
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого
2016 г. 12 189 89 45 114 187 201 49 87 15 14 3 1005
2017 г. 5 85 147 4 87 39 127 99 119 128 165 87 1092
2018 г. 7 259 21 36 185 190 213 49 27 36 57 79 1159
2019 г. 19 133 149 23 42 5 131 78 62 8 55 39 743
2020 г. 0 19 17 35 43 11 35 78 122 131 194 42 727
Среднее значение 8,6 137,0 84,6 28,6 94,2 86,4 141,4 70,6 83,4 63,6 97,0 50,0 945,4
Учитывая то обстоятельство, что выданные технические условия подключения не гарантируют заключения договора, необходимо произвести расчет коэффициента заключенных договоров ООО «ХХХ» (таблица 5).
Расчеты, приведенные в таблице 5, показывают, что в среднем в ООО «ХХХ» 28,3 % от суммы платы за подключение к централизованным сетям по выданным техническим условиям не поступит в исследуемую организацию в качестве платы за подключение по фактически заключенным договорам, что показывает наличие в организации риска недополучения прогнозируемой и предполагаемой к получению выручки за подключение к сетям водо-
снабжения и водоотведения.
Таблица 5 - Показатели, необходимые для анализа риска недополучения платы за подключение по выданным техническим условиям в ООО «ХХХ»
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. Всего за исследуемый период
Сумма платы за подключение по выданным ТУ (с НДС), млн руб. 1005 1092 1159 743 727 4726
Сумма платы за подключение по фактически заключенным договорам (с НДС), млн руб. 697 782 685 598 627 3389
Сумма недополученной платы за подключение, млн руб. 308 310 474 145 100 1337
Коэффициент заключенных договоров 0,694 0,716 0,591 0,805 0,862 0,717
Процент недополучения платы за подключение по выданным техническим условиям, % 30,6 28,4 40,9 19,5 13,8 28,3
Данная методика позволяет прогнозировать реальные суммы поступления в организацию платы за подключение к сетям с учетом риска недополучения платы согласно выданным техническим условиям. В связи с этим мы произвели расчет суммы платы за подключение по планируемым договорам ООО «ХХХ» с учетом анализируемого риска, приведенный в таблице 6.
Таблица 6 - Расчет суммы платы за подключение к сетям водоснабжения
и водоотведения по планируемым договорам на основании информации о выданных технических условиях ООО «ХХХ» в 2021 г.
Месяц платежа
Показатель январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого
Сумма выданных ТУ, 8,7 137,0 62,3 31,3 90,0 68,6 126,3 68,3 70,3 58,2 102,0 53,0 876,0
млн руб.
Коэффициент заключенных 0,717 0,717 0,717 0,717 0,717 0,717 0,717 0,717 0,717 0,717 0,717 0,717 0,717
договоров
Сумма платы
за подключе-
ние по планируемым 6,2 98,2 44,7 22,4 64,5 49,2 90,6 49,0 50,4 41,7 73,1 38,0 628,1
договорам, млн руб.
С целью планирования поступления платы за подключение к сетям водоснабжения и водоотведения нами были разработаны рекомендуемые форматы графиков платежей и поступления платы по договорам на подключение к сетям на примере ООО «ХХХ» (таблицы 7 и 8).
Для анализа рисков и планирования поступления денежных средств за подключение к централизованным сетям водоснабжения и водоотведения помесячно и нарастающим итогом до конца года необходимо использовать установленные договором сроки оплаты. Сроки оплаты по договорам на подключение составляют:
- 15 % от суммы договора в течение пяти дней с момента подписания договора;
- 35 % от суммы договора в течение 180 дней с момента подписания договора;
- 50 % от суммы договора в течение 5 дней с момента фактического подключения.
С учетом того, что заказчиками нередко нарушаются сроки оплаты, в целях планирования поступления денежных средств необходимо проанализировать финансовую дисципли-
ну заказчиков.
При планировании поступления денежных средств за подключение к сетям необходимо на основе статистических данных произвести расчет поступления денежных средств на основе приведенного примера.
Таблица 7 - График платежей по договорам на подключение к сетям водоснабжения и водоотведения ООО «ХХХ»
Месяц платежа
График платежей, % январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь Итого
ев январь 12 3 35 15 65
а о февраль 12 3 35 15 65
« о март 12 10 35 57
о ч апрель 12 10 35 57
« s к <D май 12 3 35 50
июнь 12 7 19
V S июль 12 4 15
август 12 3 15
св 00 сентябрь 12 3 15
Я « октябрь 12 12
<u s ноябрь 12 12
декабрь 12 12
Таблица 8 - График поступления платы за подключение к сетям водоснабжения и водоотведения ООО «ХХХ»
График платежей, млн руб. Месяц платежа Итого
январь февраль март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь
Месяц заключения договора январь 0,72 0,18 2,10 0,90 3,90
февраль 11,40 2,85 33,25 14,25 61,75
март 5,16 4,30 15,05 24,51
апрель 2,64 8,70 24,50 35,84
май 7,44 1,41 12,95 21,80
июнь 5,64 3,43 9,07
июль 10,44 1,60 12,04
август 5,64 2,10 7,74
сентябрь 5,88 1,11 6,99
октябрь 4,80 4,80
ноябрь 8,40 8,40
декабрь 4,44 4,44
Приведенные показатели в рамках предложенной нами методики помогут оценить вероятность заключения договоров и получения платы по ним, что, в свою очередь, снизит риск недополучения денежных средств.
Источники:
1. Adamenko A, Petrov D., Temmoeva S., Eskiev M., Misakov V. Information support development mechanism for environmental management of nature users. IIOABJ, 2020. Т. 1. S1. С. 46-49.
2. Адаменко АЛ Классификация факторов риска предпринимательской деятельности / А А Адаменко, Д.В. Петров, В. В. Маркелов // Естественно-гуманитарные исследования. -2020. - №» 28 (2). - С. 10-15.
3. Анализ нормативных документов в области оценки профессиональных рисков / АВ. Федосов, И С. Кутузова, А.Р. Галимова, Л.О. Изиляева // Евразийский юридический журнал. - 2020. -№ 10(149). - С. 423-424.
4. Изварина НЮ. Стратегический анализ рисков в целях повышения безопасности компании / НЮ. Изварина, Е.Н Богуслав, АС. Сангаджиева // Экономика и бизнес: теория и практика. -2020. - № 11-2(69). - С. 22-25. - DOI 10.24411/2411-0450-2020-10914.
5. Кузина, А Ф. Система управленческого учета и управленческая отчетность в рамках коммерческой организации / А Ф. Кузина, С. В. Кесян, М И Ленкова // Вестник Академии знаний. - 2017. - №3 (22). - С. 97-108.
6. Левченко Е.В. Управленческий анализ и его роль в принятии решений по управлению бизнесом // Е.В. Левченко, НС. Власова // Экономика и предпринимательство. - 2018. - № 1 (90). -С. 966-969.
7. Смагина ИВ. Анализ рисков, влияющих на устойчивость финансово-хозяйственной системы строительного предприятия / ИВ. Смагина // Экономика и предпринимательство. - 2021. - № 1(126). - С. 708-711. - DOI 10.34925/EIP.2021.126.01.136.
8. Урманов АР. Анализ опасностей и оценка рисков на предприятии нефтегазового оборудования / АР. Урманов // Научно-практические исследования. - 2020. - № 12-3(35). - С. 48-49.
9. Хорольская Т.Е. Анализ уровня развития экономики коммерческой организации / Т.Е Хороль-ская, Л.В. Папова, И.П. Якубец // Вестник академии знаний. - 2020. - № 4 (39). - С. 354-359. References:
1. Adamenko A, Petrov D., Temmoeva S., Eskiev M., Misakov V. Information support development mechanism for environmental management of nature users. IIOABJ, 2020.Vol. 1.S1. S. 46-49.
2. Adamenko A. A. Classification of risk factors of entrepreneurial activity / AA Adamenko, D.V. Petrov, V.V. Markelov // Natural and humanitarian research. - 2020. - No. 28 (2). - S. 10-15.
3. Analysis of regulatory documents in the field of professional risk assessment / AV. Fedosov, I.S. Ku-tuzov, AR. Galimova, L.O. Izilyaeva // Eurasian Law Journal. - 2020. - No. 10 (149). - S. 423-424.
4. Izvarina N.Yu. Strategic risk analysis in order to improve the security of the company / N.Yu. Izva-rina, E.N. Boguslav, AS. Sangadzhieva // Economics and Business: Theory and Practice. - 2020. -No. 11-2 (69). - S. 22-25. - DOI 10.24411 / 2411-0450-2020-10914.
5. Kuzina, AF Management accounting system and management reporting within a commercial organization / AF Kuzina, SV Kesyan, MI Lenkova // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2017. -No. 3 (22). - S. 97-108.
6. Levchenko E.V. Management analysis and its role in decision-making on business management // E.V. Levchenko, N.S. Vlasova // Economy and Entrepreneurship. - 2018. - No. 1 (90). - S. 966-969.
7. Smagina I.V. Analysis of risks affecting the stability of the financial and economic system of a construction enterprise / I.V. Smagina // Economy and Entrepreneurship. - 2021. - No. 1 (126). - S. 708711. - DOI 10.34925 / EIP.2021.126.01.136.
8. Urmanov AR. Hazard Analysis and Risk Assessment at the Oil and Gas Equipment Enterprise / AR. Urmanov // Scientific and practical research. - 2020. - No. 12-3 (35). - S. 48-49.
9. Khorolskaya T.E Analysis of the level of development of the economy of a commercial organization / T.E. Khorolskaya, L.V. Papova, I.P. Yakubets // Bulletin of the Academy of Knowledge. - 2020. -No. 4 (39). - S. 354-359.
