Математичне обгрунтування впливу окремих факторів на прибутковість діяльності пп«Леді Шуз» Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

МАТЕМАТИЧНЕ ОБГРУНТУВАННЯ ВПЛИВУ ОКРЕМИХ ФАКТОР1В НА ПРИБУТКОВ1СТЬ Д1ЯЛЬНОСТ1 ПП«ЛЕД1 ШУЗ»

Гречко А. В. к. е. н., доцент, Мельткова О. М. студентка бакалавр

Украг'на, Кшв, Национальный техтчный университет Украгни «Кшвський полтехтчний институт» 1мен1 1горя Окорського

ABSTRACT_

In the article the mathematical study of factors impact the profitability of the company. Theoretical and methodological basis of research work consists of leading domestic and foreign economists. In the study conducted was used analytical method by which conducted analysis of gross and net profit for 20122015. In addition, the author had used a systematic approach and a statistical method for analyzing the income statement of the company. The author presented initial data for the factor analysis profits chosen enterprise of which made it possible to identify the impact of the significant number of the profitability of private enterprise "Lady Shoes" The paper found that the greatest influence in shaping gross profit 2014-2015 biennium. Private enterprise "Lady Shoes" is the cost of production. Factor analysis of net income showed that the most significant impact on net earnings was indirect costs. Based on the research provided a number of practical recommendations to improve the work of the company.

Актуальтсть дано! теми полягае в тому, що в умовах сучасно! економши очевидним стае той факт, що практичне використання емшричного i теоретичного економiчного анашзу дозволяе не тальки ращонально проаналiзувати ситуащю, що склалася чи можливi перспективи, а й отримати реальну вигоду вiд використання новгттх методiв дослiдження в умовах реального виробництва.

Вплив окремих чинниюв на змiну результативних показникiв ощнюють за допомогою факторного аналiзу.

Вплив факторних показниюв на змiну результативного у званому роцi порiвняно з попередшм можна визначити одним з методiв факторного аналiзу, абсолютних рiзниць, який грунтуеться на прийомi елiмiнування.

Елiмiнування означае усунути, виключити вплив уих чинникiв на величину результативного показника, ^м одного. Використовуючи цей прийом, на пiдставi даних таблиц 1 визначимо вплив кожного чинника на валовий прибуток ПП «Ледi Шуз».

Приватне пiдприемство «Ледi Шуз» займаеться виробництвом шкiряного ж1ночого взуття у м. Киевi.

Таблиця 1. Вихщш дат для факторного анатзу валового прибутку ПП «Лед1 Шуз»

Показник Рк Абс. ввдхилення 2015р. до 2014р. Абс. ввдхилення 2014р. до 2013р. Абс. ввдхилення 2013р. до 2012р.

2012 2013 2014 2015

Юльюсть реалiзованоï продукцй, пар. 9000 11400 15000 15600 600,00 3600 2400

Середня щна реалiзацiï, тис. грн. 0,95 0,67 1,14 1,17 0,03 0 0

Чиста виручка вщ реалiзацiï продукцй, тис. грн. 8533 7649 17036 18244 1208,00 9387 -884

Собiвартiсть 1 виробу, тис. грн. 0,73 0,49 0,72 0,90 0,18 0 0

Собiвартiсть продукцй', тис. грн. 6525 5617 10793 13982 3189,00 5176 -908

Валовий прибуток, тис. грн. 2008 2032 6243 4262 -1981,00 4211 24

Джерело: складено на ocHoei власнихрозрахунюв за даними фтансовог 3eimmcmi.

Представимо детальний розрахунок факторного анатзу 2014-2015 рр. 1. Розрахунок загально! змши валового прибутку (АР):

ARTICLE INFO_

Received 6 February 2017 Accepted 12 February 2017 Published 10 March 2017

KEYWORDS

factor analysis, revenue, gross profit, net profit, efficiency, enterprise.

© 2017 The Authors.

АР = Р1 - Р2 = !АР^ (1)

де АР - змша прибутку вщ реалiзацн продукци за аналiзований перiод; Р1 - прибуток званого року; Р2 - прибуток минулого року; i - фактори, що впливають на величину прибутку. АР = 4262- 6243 = -1981 тис. грн.

Валовий прибуток по тдприемству мае негативну тенденщю.

2. Вплив на прибуток вщпускних щн на реалiзовану продукцiю (АР1):

АР1 = N lp - N 1/ = р^0 - рсЯ1, (2)

де р1q1 - реалiзацiя у звiтному роцi в цшах звiтного року; р0q1 - реалiзацiя у звiтному роцi в цшах минулого року; р - щна продукци; q - кшьюсть продукци.

АР1 = 1,17 • 15600 - 1,14- 15600 = 526,56 тис. грн. (авалки).

Отже, iз зростанням середнiх цiн на 2,9 % отримано прибутку бшьше на 526,56 тис. грн.

3. Вплив на прибуток змш в обсязi реалiзованоl продукци (АР2):

АР2 = Рokl - Р0 = Р0 (к -1), (3)

де к1 - коефiцiент зростання обсягу реатзацл продукци у вiдпускних цiнах, визначаеться за формулою:

kl = N1,0 / N0,

де Р0 - прибуток, одержаний у минулому рощ, у цшах i за собiвартiстю минулого року;

= р0 q1 - реалiзацiя у званому роцi в цiнах минулого року; N = р0 q0 - реалiзацiя у минулому рощ в цшах минулого року; p - щна продукци; q- кшьюсть продукци. Визначимо вплив цього фактору: К = 1,14 • 15600 / 1,14 • 15000 = 1,04. АР2 = 6243 • (1,04 - 1) = 249,72 тис. грн.

На шдприемсга змша обсягу реалiзацil (збiльшення на 600 пар) мала позитивне значення, це призвело до збiльшення валового прибутку на 249,72 тис. грн. 3. Вплив на прибуток собiвартостi продукци (АР3):

АР3 = 81,0 - Sl, (4)

де S1 - фактична собiвартiсть реалiзованоl продукци;

810 - фактична собiвартiсть реалiзованоl продукци за звiтний рiк у цшах i тарифах минулого року.

АР3 = 0,72 • 15600 - 13982 = - 2757,28 тис. грн.

Отже, як свщчать розрахунки, такий фактор, як собiвартiсть продукци, мав негативний вплив на валовий прибуток.

Аналопчно розраховуються 2013 р. порiвняно з 2012 р., 2014 р. порiвняно з 2013р. Узагальнимо в таблицi 2 вплив факторiв на валовий прибуток.

Отже, за наведеними даними в таблиц 2 можна зробити такий висновок. На зменшення валового прибутку у 2013 р. найбшьший вплив мали вщпускш цiни, а факторами, якi вплинули позитивно на прибуток, стали собiвартiсть продукци та обсяг реалiзацil продукци. На зменшення валового прибутку у 2014 р. вплинула собiвартiсть продукци, а на збшьшення найбшьший вплив мали вщпускш цши, а також обсяг реалiзацil продукци.

Таблиця 2. Результати факторного ан^зу валового прибутку 1111 «Ледi Шуз»

Фактори, що вплинули на прибуток Змша прибутку, тис. грн.

анал1з 2013р. пор1вняно з 2012р. анал1з 2014р. пор1вняно з 2013р. анал1з 2015р. пор1вняно з 2014р.

Ввдпускш цши -3159,47 6971,53 526,56

Обсяг реал1зацп продукцй' 535,47 641,68 249,72

Соб1варт1сть продукцй 2648,00 -3402,21 -2757,28

Всього 24,00 4211,00 -1981,00

Джерело: складено на основ! власних розрахунюв.

На зменшення валового прибутку у 2015 р. найбшьше вплинуло збшьшення собiвартостi продукцй. За рахунок цього прибуток зменшився на 2672 тис. грн. Фактором, який найбiльш позитивно вплинув на прибуток, е збiльшення цши продукцй'. На пiдприeмствi вплив цього фактору призвiв до збiльшення прибутку на 526,56 тис. грн. Також варто вщмггити, другий за величиною фактор, який позитивно вплинув на прибуток, це збшьшення обсягу реатзаци продукцй, вплив фактору зумовив зростання прибутку на 249,72 тис. грн.

На рисунку 1 наочно показано вплив факторiв, що формують валовий прибуток за 20142015 рр. ПП «Ледi Шуз».

Факторний аналв валового прибутку

& >

s а.

Соб laapTi ст ь продукцй, Ц]на реал13ЭцГ|, ™с. грн.

К|льшгпъ реал1зовано! продукцй, шт.

29,55

4

10

15 20

25

30

35

В1дносн1 змши фактор!в,

Рис. 1 Факторний анал1з валового прибутку Джерело: складено на основг власних розрахунюв.

З рис. 1 видно, що найбшьший вплив на формування валового прибутку 2014-2015 рр. ПП «Ледi Шуз» мае собiвартiсть продукцй.

Проведемо факторний аналiз для чистого прибутку ПП «Ледi Шуз». На пiдставi даних таблиц 3 визначимо вплив кожного чинника на чистий прибуток ПП «Ледi Шуз».

Таблиця 3. Факторний аналiз чистого прибутку ПП «Ледi Шуз»

Показник Рк Абс. ввдхилення 2015р. до 2014р. Абс. ввдхилення 2014р. до 2013р. Абс. ввдхилення 2013р. до 2012р.

2012 2013 2014 2015

Чистий дох1д (виручка) в1д реал1зацй' продукцй' (В), тис. грн. 8533 7649 17036 18244 1208 9387 -884

Соб1вартють реал1зовано! продукцй' (С), тис. грн. 6525 5617 10793 13982 3189 5176 -908

АдмЫстративт витрати (АВ), тис. грн. 953 1170 1680 2192 512 510 217

Витрати на збут (ЗВ), тис. грн. 376 309 327 596 269 18 -67

1нш1 операцшт витрати (1ОВ), тис. грн. 407 368 501 864 363 133 -39

1н. ф1нансов1 доходи (1ФД), тис. грн. 8 20 16 9 -7 -4 12

1нш1 доходи (1Д), тис. грн. 0 5 5 0 -5 0 5

1нш1 витрати (1В), тис. грн. 58 57 0 28 28 -57 -1

Витрати (дохщ) з податку на прибуток (ПП), тис. грн. 0 -63 61 106 45 124 -63

Чистий прибуток (ЧП), тис. грн. 106 90 3695 485 -3210 3605 -16

Джерело: складено на ocHoei власних розрахунюв за даними фтансовог 3eimmcmi.

npegcraBHMo geTanbHHH p03paxyH0K ^aKTopHoro aHani3y 2014-2015 pp.

bothb ^aKTüpHHx noKa3HHKiB Ha hhcthh npu6yTOK Mo^Ha HaBecTH y Buraagi agHTHBHol Mogeni:

Hn = B - C - AB - 3B - IOB + IOfl + Ifl - IB - nn (5)

^k Big0M0, po3Mip BHpyHKH Big peani3auil npogyKuil 3ane^HTb Big HacrynHHx hhhhhkib: цiнн pea^i3OBaHOi npogyKuil, nHTOMOl Barn KO^Horo BHgy npogyKuil y 3aranbHoMy o6ca3i peani3auil Ta KinbKOCTi pea^i3OBaHOi npogyKuil. ToMy 3ane^mcTb MO^Ha 3anncaTH y Buraagi TaKOi ^opMynu:

B = Ц • nB • N, (6)

ge Ц - цiнa oguHuui npogyKuil;

nB - nHTOMa Bara neBHoro BHgy peani3OBaHOl npogyKuil y 3aranbHOMy o6ca3i; N - o6car peani3auil;

OaKTopHy Mogenb co6iBapTOCTi peam3OBaHOl npogyKuil MO^Ha HaBecTH y BHraagi TaKoro Bupa3y:

C = N • nB • B3MiH, (7)

ge N - o6car Bupo6HuuTBa npogyKuil;

nB - nHToMa Bara neBHoro BHgy peani3oBaHo! npogyKuil y 3aranbHoMy o6ca3i; B3MiH - 3MiHHi BHTpaTH Ha внpo6ннцтвo ogнннцi npogyKuil (co6iBapTicTb ogнннцi npogyKuil). BuKopucTOByroHH gaHi 3BiTy npo ^rnaHcoBi pe3ynbTaTH, BH3HaHHTH BnnuB ycix BH^eBKa3aHHx hhhhhMb Ha ^rnaHcoBHH pe3ynbTar HeMo^nuBo, ock№kh He

BigoMi Hi nHToMa Bara peani3oBaHol Ta BHpo6neHo! npogyKuil, Hi o6car внpo6ннцтвa Ta peam3auil, цiнa Ta co6iBapTicTb ogнннцi npogyKuil. y toh ^e Hac, o6HHcnHBmu cepegmö iHgeKC цiн, Mo^Ha BH3HanHTH BnnuB Ha po3Mip hhctoto npu6yTKy 3MiHH uiH, o6cary peam3oBaHol npogyKuil, o6cary BHpo6neHo! npogyKuil.

flna BH3HaneHHa iHgeKcy um CKopucTaeMocb ^opMynoro (Iu):

plql

= (8) pOql

ge pi, p0 - BignoBigHo uiHa oguHuui npogyKuil y 3BiTHoMy Ta 6a3HCHoMy nepiogi;

q1 - KinbKicTb peani3oBaHol npogyKuil y 3BiTHoMy nepiogi.

3rigHo Hamux o6HucneHb, iHgeKC uiH CTaHoBHTb 1,03.

Bu3HanHMo BnnHB ^aKTopiB Ha 3MiHy BupyHKH 3a ^opMynoro (AB3ar) :

AB33p = Bi - Bo = 18244 - 17036 = 1208 thc. rpH.

OT^e, 3a 3BiTHHH nepiog BupyHKa Big peani3auil npogyKuil 36inbmunaca Ha 1208 thc. rpH. 3a paxyHoK gBox HHHHHKiB: uiHH peam3auil Ta o6cary peani3oBaHol npogyKuil (3 ypaxyBaHHaM crpyKTypu). BnnuB uhx HHHHHKiB npegcraBnaeMo TaK:

ABu = B1 - B1 / Iu = 18244 - 18244 / 1,03 = 526,56 thc. rpH.

Abnbh = B1 / Iu - Bo = 18244 / 1,03 - 17036 = 681,44 thc. rpH.

TaKHM hhhom, 36inbmeHHa uiHH npH3Beno go 36inbmeHHa BupyHKH Big peani3auil Ha 526,56 thc. rpH., a 36inbmeHHH o6cary Bupo6HHuTBa npH3Be.no go 36inbmeHHa BHpyHKH Big peam3auil Ha 681,44 thc. rpH. AHaroriHHo o6HHcnroerbca BnnuB HHHHHKiB Ha 3MiHy co6iBapTocTi peani3oBaHol npogyKuil (AC3ar):

AC3ar = C1 - Co = 13982 - 10793 = 3189 thc. rpH.

npunycTHMo, ^o co6iBapTicTb oguHuui npogyKuil 3MiHHnacb nume 3a paxyHoK 3oBHimHix HHHHHKiB, a caMe nig BnnuBoM 3MiHH uiH, Togi:

AQ (B3MiH) = Ci - Ci / ^ = 13982 - 13982 / 1,03 = 403,55 thc. rpH.

ACNßn = Ci / ^ - Co = 13982 / 1,03 - 10793 = 2785,45 thc. rpH.

OT^e, 3a paxyHOK 36inbmeHHa O6cary BupoÖHunTBa CO6iBapTicTb npOgyKnii 36inbmunaca Ha 2785,45 thc. rpH., 3a paxyHOK 3MiHH nrn - Ha 403,55 thc. rpH. 3MiHa nrn BnnHHyna Ha hhcthh npu6yTOK y CKnagi gBOx noKa3HHKiB: BHpyHKH Big pea^i3anii Ta C06iBapT0CTi. üpunoMy BnnHB 3MiHH nrn Ha po3Mip hhctoto npu6yTKy b CKnagi BHpyHKH Ta C06iBapT0CTi Mae pi3HOHanpaBneHHH xapaKTep: 3pOCTaHHa BHpyHKH Big pea^i3anii cnpuae 3pOCTaHHro hhctoto npu6yTKy, a 3pocTaHHM C06iBapT0CTi cnpuae 3MeHmeHHro npu6yTKy. BpaxOByroHH BH^ecKa3aHe, BnnHB 3MiHH nrnu Ha pO3Mip HHCTOrO npu6yTKy MOÄHa BH3HaHHTH HaCTynHHM HHHOM An^

AПц = AВц - C (B3MiH) = 526,56 - 403,55 = 123,01 thc. rpH.

3a paxyHOK 3HH^eHHa nrn hhcthh npu6yTOK 36inbmHBca Ha 123,01 thc. rpH. npu BH3HaneHHi BnnHBy HHHHHKa 3MiHH po3MipiB agMiHicTpaTHBHHx BHrpaT, BHrpaT Ha 36yT Ta iHmux OnepaniÖHHx BHTpaT Ha 3MiHy hhctoto npu6yTKy, cnig BpaxoByBaTH, ^o ne ^aKTop o6epHeHoro BnnHBy BigHOCHO npu6yTKy. y 3B'a3Ky 3 nHM go p03paxyHK0B0i ^opMynu 3acTOCOByerbca Big'eMHHH 3HaK:

AnB = - [(ABi + 3Bi + IOBi + IBi) - (ABo + 3Bo + IOBo + IBo)], (9)

ge AnB - 3MiHa HHCTOrO npu6yTKy 3a paxyHOK 3MiHH BenHHHHH 3a3HaHeHHx BHTpaT.

y HamiH pO6OTi neH BnnHB CTaHOBHTb:

AnB = - [(2i92 + 596 + 864) - (i68o + 327 + 5oi)] = - 6160 thc. rpH.

^ O3HaHae, ^o nepeBHTpaTH 3a HenpaMHMH BHTpaTaMH npH3Benu gO 3MeHmeHHa npu6yTKy y 3BiTHOMy pOni Ha 6160 thc. rpH.

PO3paxyHOK BnnHBy 3MiHH BenHHHHH ^iHaHCOBHx Ta iHmux OnepaniÖHHx gOXOgiB Ha 3MiHy HHCTOrO npu6yTKy pO3paxOByeMO 3a ^OpMyroro:

An0fl,ofl = (OAi + OAi) - (oa + OAo), (io)

An0fl,ofl = (9 + o) - (i6 + 5) = -12 thc. rpH.

PO3paxyHOK BnnHBy 3MiHH BenHHHHH ^iHaHCOBHx BHTpaT pO3paxyeMO 3a ^OpMyroro:

An0B = - (OBi - OBo), (ii)

AnOB = - (28 - o) = -28 thc. rpH.

BnnHB BenHHHHH BHTpaT Ha ^iKCOBaHHH nOgaTOK BH3HaHaeTbca 3a ^OpMyroro:

AnnHn = - (nHni - nHno), (i2)

ge AnnHn - 3MiHa HHCTOrO npu6yTKy nig bh^hbom 3MiHH ^iKCOBaHOro nOgaTKy.

B HamOMy npHKnagi neH BnnHB CTaHOBHTb:

AnnHn = - (io6 - 6i) = - 45 thc. rpH.

AHa^OriHHO pO3paxOByroTbca 2013 p. nOpiBHaHO 3 2012 p., 2014 p. nOpiBHaHO 3 2013p.

y3ara^bHHMO y Ta6nuni 4 BnnHB hhhhhmb Ha pO3Mip HHCTOrO npu6yTKy.

Таблиця 4. Зведена таблиця впливу чинниюв на чистий прибуток

Фактори, що вплинули на прибуток Змша прибутку, тис. г рн.

анал1з 2013р. пор1вняно з 2012р. аналз 2014р. пор1вняно з 2013р. анал1з 2015р. пор1вняно з 2014р.

Змша щн 2275,47 2415,47 681,44

Обсяг реал1зовано1 продукцй' 1412,14 759,25 2785,45

Обсяг вироблено! продукцй' -839,33 2554,78 123,01

АдмЫстративт витрати, витрати на збут, шш операц1йн1 витрати -3583,00 -4355,00 -6160,00

Фшансов1 доходи, операц1йн1 доходи 17,00 -4,00 -12,00

Фшансов1 витрати 1,00 57,00 -28,00

Податок на прибуток 63,00 -124,00 -45,00

Всього -16,00 3605,00 -3210,00

Джерело: складено на ocHoei власних розрахунюв.

З таблиц 4 можна зробити наступи висновки. Найбшьший вплив, щодо зменшення чистого прибутку у 2013 р. ^npHMi витрати та обсяг вироблено! продукцп', а щодо збшьшення. найбiльше вплинула змша цiн та обсяг реатзовано! продукцп. Найбiльший вплив, щодо зменшення чистого прибутку у 2014 р. мали знову непрямi витрати, а щодо збшьшення, обсяг реалiзовано! продукцп та змша цш. Найбiльший вплив, щодо зменшення чистого прибутку у 2015 р. мали непрямi витрати. Також варто вщм^ити, що на зменшення чистого прибутку вплинув податок на прибуток. Найбшьший вплив, щодо збшьшення чистого прибутку мав обсяг вироблено! продукцп, змша цши та обсяг реалiзовано! продукци.

Для зменшення впливу негативних факторiв, а саме великого обсягу непрямих витрат, шдприемству доцшьно вивести з асортименту нерентабельш види продукцп, це дозволить суттево знизити загальновиробничi витрати, адмiнiстративнi, витрати на збут.

Отже, вплив окремих чинниюв на змiну результативних показниюв оцiнюють за допомогою такого шструментарда, як факторний аналiз. Провiвши факторний анатз валового прибутку, нами було визначено, що на зменшення валового прибутку найбшьший вплив мае собiвартiсть продукцп. Фактором, який найбшьш позитивно впливае на валовий прибуток, е збшьшення цши продукци. Також, за результатами факторного анатзу ми оцшили яюсть прибутку, i визначили, що вона досить низька, адже !! збшьшення зумовлене зростанням виручки вщ реалiзацi!, за рахунок росту цш, а не обсягу продажiв. На зменшення чистого прибутку у вс роки, значний вплив мали непрямi витрати, i тому !х можна вважати резервами подальшого збiльшення чистого прибутку. Таким чином, факторний аналiз прибутковост пiдвищуе ефективнiсть дiяльностi шдприемства у цiлому, оскiльки дозволяе виявити чинники якi мають найбiльш суттевий вплив на прибутковiсть, що в свою чергу може слугувати базою для прийняття ефективних економiчно обгрунтованих управлiнських рiшень.

Л1ТЕРАТУРА

1. Алексеев П.Д. Фiнансово-економiчний стан пiдприемства. Практична допомога. - М.: Видавництво «ПР1ОР», 2012. - 145 с.

2. Бшик М.Д., Бiлик Т.О., Фiнансовi результати дiяльностi малих пiдприемств: оцшка та прогнозування. Монографiя. - Ки!в: ТОВ «ПанТот», 2013. - 140 с.

3. Буряковський В.В. Фшанси шдприемства: тдручник - ЮН1Т1, 2010. - 49 с.

4. Бланк I.A. Управлшня прибутком. - К.: Нша-Центр, 2010. - 26 с.