CC BY
1137
Математические методы оценки экономической безопасности хозяйствующих субъектов
Mathematical methods for assessment of economic security entities
Шохнех Анна Владимировна.
д.э.н.,профессор кафедры экономики и аудита
Волгоградский Кооперативный Институт (филиал) Автономной Некоммерческой Организации Высшего Профессионального Образования Центросоюза РФ «Российский университет кооперации»
ShokhnekhAnna Vladimirovna, doctor of Economics, Professor of Economics and audit the Volgograd Cooperative Institute (branch) autonomous non-commercial organisation of higher professional education Centrosojza of the Russian Federation "Russian university cooperation»
Аннотация
В статье освещаются математические методы оценки экономической безопасности, с позиции возможного банкротства хозяйствующего субъекта. Также предлагается универсальная модель для эффективной и оперативной оценки уровня экономической безопасности по упрощенному алгоритму расчета. Даются критерии коэффициента оценки уровня экономической безопасности хозяйствующего субъекта. Рассматриваются процедуры, осуществляемые на основании количественного критерия коэффициента оценки уровня экономической безопасности.
Ключевые слова:
Математические методы; оценка; экономическая безопасность; банкротство; уровень экономической безопасности; критерии коэффициента оценки уровня экономической безопасности; процедуры;рейтинговое число; процедуры антикризисного плана; угроза потери финансовой устойчивости
Annotation
This article describes the mathematical methods of evaluation of economic security from the perspective of a possible bankruptcy of the business entity. Also called universal model for efficient and rapid assessment of the level of economic security on the simplified calculation algorithm. Provides the criteria for evaluation of the level of economic security business entity. Discusses the procedures carried out on the basis of quantitative criteria in assessing the level of economic security.
Keywords:
Mathematical methods; score; economic security; bankruptcy; level of economic security; criteria for evaluation of the level of economic security coefficient; procedure; rating number; procedure of the anti-crisis plan; the threat of loss of financial stability
Оценка уровня экономической безопасности бизнеса хозяйствующих субъектов предполагает учет взаимосвязей и взаимозависимостей между различными уровнями управления, что реализуется через построение моделей.
Необходимо отметить, что кроме разделения на качественные и количественные индикаторы, требуется учитывать следующую классификацию показателей экономической безопасности в соответствии с различными признаками:по уровню объекта экономической безопасности;по степени значимости показате-лей;по периоду действия угроз и их прогноза;по составу угроз, характеру и масштабу вероятного ущерба от их воздействия.
По уровню объекта экономической безопасности показатели делятся на следующие группы:показатели макроэкономического уровня;показатели мезоуров-ня;показатели микроэкономического уровня;показатели личностного уровня.
По степени значимости показатели делятся на:общие макроэкономические; базовые макроэкономические;частные экономические;внешние.
По периоду действия угроз показатели можно разделить на такие, которые учитывают краткосрочный, среднесрочный и долгосрочный характер экономических угроз.
Группа показателейпо составу угроз, характеру и масштабу вероятного ущерба от их воздействия, связанная с составом угроз, должна включаться в модели с учетом конкретных обстоятельств. В составе показателей, характеризующих экономическую безопасность, можно выделить следующие:
экономические показатели, к которым относятся динамика и структура производства и дохода, показатели объемов и темпов производства, диверсификация направлений деятельности и динамика отдельных направлений, капиталовложения;
показатели, характеризующие кадровый, интеллектуальный, природноресурсный, производственный, научно-технический потенциал;
показатели, характеризующие динамичность и адаптивность управленческого механизма;
показатели, характеризующие зависимость предприятия от внешних факторов - уровень инфляции, дефицит бюджета, действие макроэкономических факторов, стабильность национальной валюты, инвестиционная привлекательность, уровень деловой активности.
Пороговые уровни снижения безопасности целесообразно представлять системой показателей, отражающих, в частности: предельно допустимые уровни снижения экономической активности, объемов производства, инве-
стирования и финансирования, за пределами которого невозможна экономическая деятельность и дальнейшее развитие на технически современном, конкурентоспособном базисе, поддержание научно-технического, инновационного, инвестиционного, кадрового и квалификационного потенциала и др.
Таким образом, экономическая безопасность - это способность экономического субъекта обеспечивать эффективное функционирование и использование ресурсов для выполнения текущих задач в целях стабильного развития и регулярного получения прибыли.
Исследования показывают, что высокий уровень экономической безопасности хозяйствующего субъекта должен обеспечиваться, прежде всего, за счет эффективности внутренней структуры.
Достоверность оценки уровня экономической безопасности зависит от правильности определения количественных параметров пороговых значений. При этом множественность пороговых значений, различных по своему содержанию и характеру, требует практически множественности методов их расчета. В зависимости от конкретной экономической ситуации они должны изменяться под влиянием обстоятельств так же, как и сам перечень пороговых значений и методы их расчета.
В результате исследований проблемы оценки экономической безопасности разработано множество приемов и методов прогнозирования финансовых показателей, в том числе с позиции возможного банкротства. Банкротство следует считать состоянием максимальной угрозы экономической безопасности организации.
В экономической литературе известны разные зависимости - двух-, четырех- и пятифакторные прогнозные модели. Получаемые при их решении значения индекса кредитоспособности позволяют относить рассматриваемую ситуацию к той или иной степени опасности (рис. 1).
Профессор Нью-йоркского университета Эдуард Альтман на основе исследования данных более 60 обанкротившихся предприятий США разработал пятифакторную модель прогнозирования финансового кризиса. В основе лежит оценка индекса кредитоспособности "/-счета", который в общем виде равен:/ = 1,2хК1 + 1,4 хК2 + 3,3 хК3 + 0,6 хК4 + К5
где К1 - отношение оборотного капитала к сумме активов; К2 - отношение накопленной прибыли к активам; КЗ - отношение доходов до вычета процентов и налогов к сумме активов; К4 - отношение рыночной стоимости акций к заемным средствам; К5 - оборачиваемость активов.
Пятифакторная модель Э. Альтмана
Международные _ модели
__ Индикаторная модель Уильяма
Бивера
Подходы к Шести-факторная
прогнозированию — математическая модель
вероятности О.П. Зайцевой
банкротства
Скорректи-рованная
Индикаторная иодель Уильяма
_ Бивера
(А. Колышкин)
Российские
модели
Рейтинговое число (Р.С. Сайфуллин, Г.Г. Кадыков)
Экспертные оценки по частным критериям
В.П. Мак-Мак, А.П. Судоплатов, А.В. Лекарев
Рисунок 1 - Прогнозные модели вероятности несостоятельности (банкротства)
В конструкции модели наименьший вес имеет фактор К4, наибольший
- КЗ. Доля каждого показателя в уравнении рассчитана на основе статистических данных. Для различных значений Ъ определена вероятность наступления банкротства (таблица 1).
Таблица 1 - Вероятность банкротства исходя из значений показателя Ъ
Значение Ъ Вероятность наступления банкротства
меньше 1,81 очень велика
1,81 - 2,675 средняя
2,675 равна 50%
2,675 - 2,99 невелика
больше 2,99 ничтожна
Альтман модифицировал свою формулу для компаний, акции которых не котируются на бирже. Вместо показателя рыночной стоимости собственного капитала использовал коэффициент соотношения балансовой стоимости собственного капитала к заемному и уменьшим весовые коэффициенты факторов XI, Х2, Х4 на 60 - 70 процентов по сравнению с первоначальными. С учетом приведенных изменений модель приняла вид:
Ъ = 0,71 хХ1 + 0,847 хХ2 + 3,10 хХЗ + 0,42 хХ4 + 0,995 хХ5
где Х4 = Собственный капитал / Долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Показатели Х1, Х2, Х3, Х5 рассчитывают как в предыдущей модели.
При этом, если значение Ъ меньше 1,23, вероятность банкротства высока, при Ъ больше 2,90 возможность наступления финансового кризиса фирмы низкая. Если же Ъ попало в интервал от 1,23 до 2,90 зоны неведения, дать точную оценку финансового состояния компании невозможно. Точность прогнозирования на период до одного года достигает 95 процентов, на два года -до 70 процентов.
Для оценки финансового состояния компании Уильям Бивер предложил использовать следующие индикаторы: денежный поток/задолженность; чистая прибыль/активы; задолженность/активы; рабочий капитал/активы; коэффициент покрытия. Александр Колышкин, используя данные 17-ти компаний, рассчитал средние значения этих и ряда других индикаторов для российских промышленных предприятий [1]. Сравнивая полученные значения финансовых показателей с их нормативами, можно спрогнозировать вероятность наступления банкротства на период до пяти лет (таблица 2)
Таблица 2 - Расчет вероятности банкротства по Биверу и Колышкину
Показатель Значения показателей по Биверу за определенный период до наступления банкротства по Колышкину
5 лет 4 года 3 года 2 года 1 год
1) Денежный поток / Задолженность
Благополучные предприятия 0,47 0,44 0,45 0,45 0,45
Банкроты 0,15 0,14 0,02 -0,05 -0,2
2) Чистая прибыль / Активы
Благополучные предприятия 0,06 0,07 0,1 0,07 0,06
Банкроты 0,03 0,01 -0,02 -0,08 -0,2
3) Задолженность / Активы
Благополучные предприятия 0,49 0,52 0,51 0,72 0,86
Банкроты 0,4 0,42 0,37 0,37 0,37
4) Рабочий капитал / Активы
Благополучные предприятия 0,4 0,36 0,39 0,38 0,38
Банкроты 0,26 0,25 0,2 0,19 0,06
2) Коэффициент покрытия (Оборотные средства / Краткосрочная дебиторская задолженность)
Благополучные предприятия 3,4 3,5 3,3 3,3 3,3
Банкроты 2,4 2,3 2,3 2,3 2
Сайфуллин и Кадыков [2] рассчитали комплексный показатель предсказания финансового кризиса компании для отечественных организаций:
R = 2 Ко + 0,1 Ктл + 0,08 Ки + 0,45 Км + Кпр,
где Ко - коэффициент обеспеченности собственными средствами; Ктл -показатель текущей ликвидности; Ки - коэффициент оборачиваемости активов; Км - показатель коммерческой маржи (рентабельность реализации продукции); Кпр - коэффициент рентабельности собственного капитала.
При соответствии данных показателей их минимальным нормативным уровням значение R будет равным 1. Состояние предприятий с показателем R менее 1 характеризуют как неудовлетворительное.
Профессор Сибирского университета потребительской кооперации Ольга Зайцева [3] для оценки финансового кризиса компаний предложила использовать комплексный показатель:
Ккомпл = 0,25 Куп + 0,1 Кз + 0,2 Кс + 0,25 Кур + 0,1 Кфр + 0,1 Кзаг, где Куп - коэффициент убыточности фирмы, характеризующийся отношением чистого убытка к собственному капиталу; Кз - показатель соотношения кредиторской и дебиторской задолженности; Кс - коэффициент отношения краткосрочных обязательств и наиболее ликвидных активов (обратная величина показателю абсолютной ликвидности); Кур - коэффициент убыточности реализации продукции, характеризующийся отношением чистого убытка к объему реализации этой продукции; Кфр - соотношение заемного и собственного капитала; Кзаг - показатель загрузки активов (величина, обратная оборачиваемости активов).
Если фактический коэффициент больше его нормативного значения, то вероятность банкротства компании велика, если меньше - мала.
Данные модели применяются в международной и отечественной практики для оценки состоятельности хозяйствующего субъекта.
Однако эффективность принятых мер по обеспечению экономической безопасности целесообразно оценивать по величине отношения суммы предотвращенного и реализовавшегося ущерба к стоимости мер по обеспечению экономической безопасности [4]. Отсюда следует, что для расчета необходимо оценить систему мер по обеспечению экономической безопасности, для чего должна быть, в свою очередь, создана сама система, чтобы можно было подсчитать ее стоимость.
Оценить экономическую безопасность организации по всем функциональным составляющим на основе математических методов обработки информации затруднительно, поскольку некоторые из таких показателей сложно поддаются формализации и алгоритмизации.
В свою очередь В.П. Мак-Мак [5], А.П. Судоплатов и А.В. Лекарев [6] предлагают оценивать экономическую безопасность организации по совокупному критерию, рассчитываемому на основе мнений квалифицированных экспертов по частным функциональным критериям экономической безопасности организации:
СКЭБ = X К * й, где СКЭБ - совокупный критерий экономической безопасности;
И - значение частных функциональных критериев экономической безопасности;
di - удельные веса значимости функциональных составляющих экономической безопасности;
i - количество функциональных составляющих экономической безопасности (1,2,3, -..., п).
Таким образом, в качестве функциональных составляющих выбираются показатели, характеризующие финансово-хозяйственную сторону субъекта бизнеса. Исходя из приведенного выше определения сущности экономической безопасности такими показателями, характеризующими эффективность управления, являются:
- общая рентабельность организации, представляющая собой прибыль до налогообложения на 1 руб. активов;
- рентабельность продаж, представляющая собой чистую прибыль на 1 руб. выручки от продаж;
- отдача всех активов организации, представляющая собой выручку от продаж на 1 руб. активов;
- коэффициент покрытия, представляющий собой оборотные средства на 1 руб. срочных обязательств.
Частные функциональные критерии экономической безопасности хозяйствующего субъекта по каждой из составляющей можно рассчитать, на основе оценки ущерба экономической безопасности и эффективности мер по их предотвращению. Относительная простота и логичность этой модели делает её привлекательной и удобной для практического применения. Хозяйствующий субъект, в структуре которого имеется учетно-финансовая служба, располагает персоналом соответствующей квалификации, способным периодически проводить необходимые оценки и расчеты.
Предложенный указанными авторами метод оценки состояния экономической безопасности хозяйствующего субъекта основан на субъективном мнении экспертов.
Представленная характеристика методов оценки экономической безопасности, показывает, что не существует единой методики, и каждый хозяйствующий субъект по-своему подходит к решению этой проблемы.
Проведение анализа и диагностики состояния предприятия хозяйствующего субъекта позволяет исследовать комплекс факторов, угрожающих экономической безопасности, анализировать динамично меняющуюся ситуацию, проводить технико-экономическое обоснование принимаемых управленческих решений. Так как проявление и действие угроз происходит не одновременно, то и оценка экономической безопасности должна осуществляться в динамике изменения выбранных показателей на некотором временном интервале, который должен определяться, исходя из предпосылки достоверности информации, используемой в качестве базы прогнозирования.
По мнению автора, можно предложить универсальную модель для эффективной и оперативной оценки уровня экономической безопасностипоу-прощенному алгоритму расчета в хозяйствующих субъектов.
КОУЭБ = КЗСиСС х КЗСиА ,
где: КОУЭБ - коэффициент оценки уровня экономической безопасности хозяйствующего субъекта; КЗСиСС - коэффициент координации заемных и собственных средств; КЗСиА- коэффициент соотношения заемных средств и активов хозяйствующего субъекта.
КЗСиСС - коэффициент координации заемных и собственных средств рассчитывается формуле:
Кзсисс = ЗС / СС,
где: ЗС - заемные средства; СС - собственные средства.
Нормативное значение: КЗСиСС < 1.
Исследования показали, что соотношение является экономической доктриной в национальной и международной теории и практике, которое показывает, что на 50 % заемных средств должно приходиться 50% собственных средств, или на 1 рубль заемных средств должен приходиться 1 рубль собственных средств.
КЗСиА- коэффициент соотношения заемных средств и активов хозяйствующего субъекта определяется по формуле
Кзсиа = ЗС/(ВА+ОА) < 0,5 ,
где: ЗС - заемные средства; ВА - внеоборотные активы; ОА - оборотные активы.
Нормативное значение: КЗСиА < 0,5.
Данное соотношение является экономической доктриной в национальной и международной теории и практике, которое показывает, что на 1 рубль заемных средств должно приходиться 2 рубля средств, вложенных в активы хозяйствующего субъекта (оборотные и внеоборотные активы).
Исследование показывает, что норма КОУЭБ (коэффициент оценки уровня экономической безопасности хозяйствующего субъекта) должна быть меньше или равна 0,5. Если коэффициент вероятности наступления банкротства растет, то растет угроза потери финансовой устойчивости и наступления банкротства, что представлено неравенством 4:
Коуэб = ЗС/СС х ЗС/(ВА+ОА) < 0,5
Исследование авторами хозяйствующих субъектов позволили составить критерии коэффициента КОУЭБ, которые представлены в таблице 3.
Таблица 3 - Критерии коэффициента оценки уровня экономической безопасности хозяйствующего субъекта (КОУЭБ)
№ п/п Значение КОУЭБ Оценка уровня экономической безопасности
1 Коуэб < 0,5 Высокий уровень экономической безопасности
2 Коуэб >0,51 -0,75 Средний уровень экономической безопасности
3 Коуэб >0,76 - 1,0 Угроза потери экономической безопасности
4 Коуэб > 1,0 - 2,0 Потеря экономиче-
ской безопасности -
наступление бан-
кротства
Также необходимо проведение процедур на основании показателей оценки уровня экономической безопасности хозяйствующего субъекта (КОУ-ЭБ) (таблица 4).
Таблица 4 - Процедуры, осуществляемые на основании количественного критерия коэффициента оценки уровня экономической безопасности хозяйствующего субъекта (КОУЭБ)
№ п/п Значение КОУЭБ Оценка уровня экономической безопасности Процедуры антикризисного плана Содержание Цель
1 Коуэб < 0,5 Высокий Оценка контрольных индикаторов состояния бизнеса
2 Коуэб >0,51-0,75 Средний 1. Анализ структуры внеоборотных и оборотных активов. 2. Анализ оборачиваемости активов. 3. Анализ структуры доходов и возможности их повышения. 4. Анализ закупочных цен и поиск новых поставщиков. 5. Анализ кредитных продуктов и процентных ставок. 1. Выявление неиспользуемых внеоборотных активов и их продажа по сниженным ценам. 2. Выявление не ликвидных оборотных активов с последующей распродажей со скидками. 3. Определение возможности получения более низких цен на товары, материалы, комплектующие, услуги. 4. Определение возможности получения кредитов на долговременный срок с низкими процентными ставками. 1. Высвобождение денежных средств для покрытия излишней доли заемного капитала. 2. Повышение рентабельности капитала. 3. Поиск новых кредиторов и снижение процентных ставок.
3 Коуэб >0,76-1,1 Угроза потери 1. Анализ структуры внеоборотных и оборотных активов. 2. Анализ оборачиваемости активов. 3. Анализ структуры доходов (убытков). 1. Выявление внеоборотных активов быстрореализуемых для их срочной продажи по сниженным ценам. 2. Распродажа со скидками оборотных активов по рекламным акциям. 3. Повышение оборачиваемости. 4. Поиск новых резервных возможностей получения доходов. 1. Высвобождение денежных средств для покрытия излишней доли заемного капитала. 2. Повышение рентабельности капитала. 3. Поиск новых кредиторов с низкими процентными ставками.
4 Коуэб >1,2-2,0 Потеря экономической безопасности-наступление банкротства Процедуры банкротства
В целях обеспечения экономической безопасности хозяйствующих субъектов целесообразно применять методику предварительных мер по предотвращению угрозы экономической безопасности, которые приведены в таблице 5.
Таблица 5 - Методика предварительных мер по предотвращению угрозы экономической безопасности
№ п/п Процедура Содержание Цель
1 Подготовка к инвентаризации внеоборотных активов Анализ наличия (отсутствия) системы инвентарного учета активов. Повышение эффективности антикризисных мероприятий
2 Анализ правильности документального оформления права собственности на объекты недвижимости и оборудование Анализ наличия и обоснованность правоустанавливающих документов Выявление возможных недочетов в правоустанавливающих документах
3 Инвентаризация внеоборотных активов Анализ состава активов: числящихся, но фактически отсутствующих; не учтенных, но участвующих в бизнесе; не участвующих в настоящее время в процессе бизнеса. Определение возможных источников погашения возникшей задолженности
4 Анализ и оценка избыточных, непрофильных активов Реализация активов, непосредственно не участвующих в производственном процессе. Высвобождение денежных средств, улучшение финансовых показателей предприятия
5 Анализ дебиторской задолженности малого бизнеса. Выявление просроченной задолженности Оценка дебиторской задолженности и информирование дебиторов о возможной продаже задолженности Возможность ускорения возврата долга, улучшение финансового положения малого бизнеса
6 Анализ состава нематериальных активов Определение активов в виде результатов интеллектуальной деятельности (проекты, техническая документация) Поиск скрытых резервов
7 Анализ структуры оборотных активов и их инвентаризация Анализ структуры оборотных активов с выделением доли неликвидных активов (труднореализуемых). Анализ состояния учета оборотных активов и их сохранности. Снижение цен на труднореализуемые активы для высвобождения денежных средств
Наиболее явный признак возможности потери экономической безопасности - это затруднения хозяйствующего субъекта при расчетах с кредиторами. Также к тревожным сигналам относятся: нехватка оборотных средств (в особенности денежных), значительные суммы безнадежной дебиторской за-
11
долженности, перепады в производственном цикле. Реализация активов, непосредственно не участвующих в производственном процессе, улучшает и основные финансовые показатели хозяйствующего субъекта. Избавившись от непрофильных активов, хозяйствующий субъект может уменьшить платежи по налогу на имущество.
При обеспечении экономической безопасности необходимо проводить антикризисное управление в хозяйствующем субъекте. Для этого целесообразно разработать и проводить основные процедуры антикризисного плана, представленные в таблице 6.
______Таблица 6 - Основные процедуры антикризисного плана
Процедуры Содержание
1. Координация управления 1. Процедуры отчетности малого бизнеса для обеспечения необходимой информации руководство для быстрого принятия решений. 2. Четкое разделение ответственности сотрудников и понимание своих обязанностей в кризисной ситуации. 3. Назначение, ответственных за идентификацию кризисов и антикризисное управление, а также за немедленное уведомление о проблемах
2. Сигналы раннего предупреждения Руководству малого бизнеса необходимо определить: 1. сигналы для идентификации приближающегося кризиса; 2. механизмы обеспечения постоянного мониторинга, 3. формы и сроки отчетности кризисных сигналов.
3. Резервная ликвидность 1. Принятие процедур для устранения дефицита денежных средств в кризисной ситуации. 2. Перечислить возможные ключевые источники наличных средств. 3. Ограничить доступ и использование наличности. 4. Оценить стоимость альтернативных сценариев финансирования и их воздействие на капитал
4. Изменение в структуре активов и пассивов 1. Проанализировать возможные варианты изменения структуры активов и пассивов для разрешения кризисов. 2. Оценить степень воздействие рынков на малый бизнес 3. Оценить возможность снижения процентных ставок кредиторов и рефинансирование на долгосрочное кредитование
5. Привлечение клиентов 1. Принять процедуры для определения приоритетов в отношениях с клиентами во время кризиса 2. Разработать меры привлечения клиентов (снижения цены, пересмотр ассортимента, предоставление бонусов, скидок, предоставление дополнительных сопутствующих услуг) 3. Определить возможные источники средств финансирования (заказ по предоплате за счет максимального снижения цены).
6. Планы по работе с общественностью 1. Разработать управление связями с общественностью - реклама, призовые фонды, пропаганда, выставки. 2. Проанализировать политику конкурентов и других участников рынка, разработать проект возможного сотрудничества с ними.
7. Планы по работе с поставщиками 1. Оценить возможность получения товарных и сырьевых кредитов и увеличение срока оплаты задолженности. 2. Изыскать возможности принятия товара и сырья на реализацию и комиссию. 3. Проанализировать ассортимент выпускаемой и реализуемой продукции.
Список литературы
1. Колышкин А.В. Прогнозирование развития банкротства всовременной России: Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.05 : Санкт-Петербург, 2003. - 152 с.
2. Перьфильев А.Б. Основные методики оценки финансового состояния российских предприятий и прогнозирование возможного банкротства по данным бухгалтерской отчетности. Ярославль: МУБ и НТ, 2005.
3. Зайцева О.П. Антикризисное управление в российской компании // Сибирская финансовая школа. 1998. N N 11 - 12.
4. Лукашин В.И. Информационная безопасность. НОУ ВПО СИБП, 1999., -123 с.
5. Мак-Мак В.П. Служба безопасности предприятия (организационноуправленческие и правовые аспекты деятельности) / В.П. Мак-Мак. - М.: Мир безопасности, 1999. - 106 с.
6. Судоплатов А.П., Лекарев С.В. Безопасность предпринимательской деятельности: Практическое пособие. М.: ОЛМА-ПРЕСС, 2001., - 155 с.
List of literature
1. Kolyshkin A. V. Forecasting the development of a bankruptcy vsovremennoj Russia: Dis. ... Managing faculty. Eco. Science: 08.00.05: St. Petersburg, 2003. -152 p.
2. Per'fil'ev A.B. Basic techniques to assess the financial condition of Russian enterprises and the forecasting of possible bankruptcy according to the accounting records. Yaroslavl: МУБ and HT, 2005.
3. Zaytseva O.P. Qisis management in the Russian company Siberian financial school. 1998. N N 11-12.
4. Lukashin V.I. Information security. NOU VPO SIBP, 1999., - 123 p.
5. Mak-Mak V.P. Enterprise Security Service (organizational-managerial and legal aspects)/VP Mack-Mack. -M.: peace security, 1999. -106 p.
6. Sudoplatov A.P., Lekarev S.V. Security Business: a practical guide. Moscow: Olma-press, 2001, - 155 p.
