CC BY
16
МАЛЫЙ И СРЕДНИЙ БИЗНЕС НА РЕГИОНАЛЬНОМ УРОВНЕ К.А. Завгородняя, студент
Научный руководитель: Н.В. Рейхерт, канд. экон. наук, доцент Смоленский государственный университет (Россия, г. Смоленск)
DOI:10.24412/2411-0450-2022-10-1-167-169
Аннотация. Статья посвящена аспектам налогообложения малого и среднего предпринимательства в Смоленской области. Рассматривается число зарегистрированных МСП и его структура. Описываются действующие системы налогообложения и анализируются поступления по ним, а также уделяются вниманию анализ задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям.
Ключевые слова: предпринимательство, малый и средний бизнес, субъекты МСП, налогообложение, специальные налоговые режимы.
Малое и среднее предпринимательство (МСП) вносит существенный вклад в развитие экономики страны и в решение социальных, экономических, правовых и других проблем: повышение благосостояния граждан и темпа роста экономики, пополнение доходной части бюджета страны, формирование конкурентной среды, создание рабочих мест, внедрение новых товаров и услуг, развитие инновационного бизнеса [1].
Уровень развития МСП во многом зависит от выбранного режима налогообложения, а также уровня налоговой нагрузки в государстве, которое осознает важность и роль малого бизнеса в современном обществе. Очень важно для этого государству обладать действующими механизмами и инструментами поддержки предпринимателей, в том числе в направлении
Таблица 1. Число МСП, ед.
Как показывает статистика, число МПС в 2020 г. по сравнению с предыдущим годом как в Смоленской области, так и по всей стране снизилось. Это было связано с пандемией коронавируса. В 2021 г. заметен рост, однако по сравнению с 2019 г.
снижения налогового бремени, что содействует активному развитию малого и среднего предпринимательства [2].
Исследованиям в сфере состояния, развития малого и среднего бизнеса на региональном уровне посвящено множество работ российских ученых, которые рассматривают и анализируют проблемы российского малого бизнеса и предлагают пути их решения [3, 4].
Вопросы налогообложения всегда являются актуальными для обсуждения и достаточно важными для малого бизнеса, так как правильно выбранный налоговый режим и налоговые льготы снижают нагрузку на бизнес [5].
В едином реестре субъектов МСП зарегистрировано следующее их количество (табл. 1).
число МСП снизилось по Смоленской области на 1 067 ед., а в РФ на 50 203 ед.
В таблице 2 представлен сектор МСП в разрезе юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП).
Наименование 2019 г. 2020 г. 2021 г. Абсолютное изменение 2021 г. к 2019 г.
РФ 5 916 906 5 684 561 5 866 703 -50 203
ЦФО РФ 1 821 752 1 764 883 1 857 954 36 202
Смоленская область 38 654 36 823 37 587 -1 067
Таблица 2. Сектор МСП, ед. [71
Наименование региона 2019 г. 2020 г. 2021 г.
Юридические лица ИП Юридические лица ИП Юридические лица ИП
РФ 2528711 3388195 2371915 3312646 2314058 3552645
ЦФО РФ 869197 952555 811065 953818 802946 1055008
Смоленская область 17199 21455 16755 20068 16873 20714
Произошло снижение числа МСП в 2020 году в РФ и по Смоленской области, однако по ЦФО данный показатель увеличился за счет роста числа ИП. В 2021 г. заметна положительная тенденция увеличения числа юридических лиц и ИП в регионе, но в ЦФО и в РФ произошел рост только ИП.
В настоящее время выделяют две системы налогообложения малого и среднего предпринимательства: общая система налогообложения (ОСН) и специальные налоговые режимы. Одним из видов специального режима является упрощенная система налогообложения (УСН). Применять такой режим могут, как и ИП, так и юридические лица. Патентная система налогообложения (ПСН) применяется
только для ИП. Специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей применяется единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Налог на профессиональный доход (НПД) применяется для самозанятых граждан.
Если рассмотреть динамику поступлений налогов от субъектов по Смоленской области, представленную ниже в таблице 3, то заметно их возрастание в 2021 г. по сравнению с 2019 г. на 7 290 506 тыс. руб., где большую долю составляют поступления при общей системе налогообложения. В структуре специальных налоговых режимов большая часть налогов поступает при применении упрощенной системы налогообложения.
Таблица 3. Динамика поступления налогов от субъектов МСП по Смоленской области,
тыс. руб. [8]
Поступило налогов 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2021 г. к 2019 г.
+/- %
1. Налог на прибыль при ОСН 11 194 443 11 432 034 17 446 547 6 252 104 155,9
2. Специальные режимы, в т. ч.: 2 041 354 2 127 461 3 079 756 1 038 402 150,9
УСН 1 907 587 1 986 468 2891317 983 730 151,6
ПСН 113 708 125 417 123 304 9 596 108,4
ЕСХН 20 059 14 160 20 932 873 104,4
НПД 0 1 416 44 203 - -
3. Итого 13 235 797 13 559 495 20 526 303 7 290 506 155,1
Среди проблем для малого и среднего бизнеса можно выделить налоговую нагрузку, что видно по задолженности по
налогам, сборам, страховым взносам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему РФ на рисунке.
350000 300000 250000 200000 150000 100000 50000 О
323662
л л^пл л
L (J -JTJ-t-t 139090 126 1.-JJ.Q40
101 466
2.0L9 г. 2020 г.
общий режим ■ специальный режим
2021 г.
Рис. Задолженность по налогам, сборам в бюджетную систему РФ по Смоленской области, тыс. руб. [8]
Задолженность по налогам в 2021 году субсидии). Несмотря на предпринимаемые растет, как и на общем налоговом режиме, усилия со стороны государства, остаются так и на специальном. Однако, на ОСН она проблемы финансирования малого пред-больше в 2,6 раза, чем на специальной си- принимательства в России [6]. стеме налогообложения. Считаем, что существует необходи-
Таким образом, в наши дни малый и мость улучшения условий применения средний бизнес играет важную роль в эко- специальных режимов. Возможно также номике любой страны. Поэтому так важно следует расширить список видов деятель-предоставлять благоприятные условия для ности, которые могут применять специ-развития МСП (налоговые льготы, гранты, альные системы налогообложения.
Библиографический список
1. Рейхерт Н.В. Особенности развития малого предпринимательства в России // В сборнике: Становление и развитие предпринимательства в России: история, современность и перспективы. Сборник материалов ежегодной международной научно-практической конференции. - 2018. - С. 193-199.
2. Рейхерт Н.В. Причины возникновения задолженности по налогам и сборам на региональном уровне // В сборнике: Социально-экономические проблемы регионального развития на современном этапе // Материалы международной научной конференции. - 2019. -С. 183-187.
3. Шевцова Т.П., Гусакова А.С. Развитие малого и среднего предпринимательства как основа экономической безопасности региона // Экономическая безопасность: проблемы, перспективы, тенденции развития. материалы VII Международной научно-практической конференции. - Пермь, 2021. - С. 246-252.
4. Миркина, О.Н. Тенденции развития малого и среднего предпринимательства в Смоленской области/О. Н. Миркина//Наука Красноярья. - 2017. - Т. 6. - № 3-2. - С. 199-204. -DOI 10.12731/2070-7568-2017-3-2-199-204.
5. Матросова С.В., Рейхерт Н.В. Роль малого бизнеса в экономическом развитии Смоленской области // В сборнике: Становление и развитие предпринимательства в России: история, современность и перспективы. Сборник материалов Ежегодной международной научно-практической конференции. - 2015. - С. 43-46.
6. Матросова С.В., Рейхерт Н.В. Проблемы финансирования малого предпринимательства в России // Проблемы современной экономики. - 2011. - №2 (38). - С. 175-177.
7. Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://ofd.nalog.ru/
8. Территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по Смоленской области. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://sml.gks.ru/folder/32824.
SMALL AND MEDIUM BUSINESS AT THE REGIONAL LEVEL K.A. Zavgorodnyaya, Student
Supervisor: N.V. Reichert, Candidate of Economic Sciences, Associate Professor Smolensk State University (Russia, Smolensk)
Abstract. The article is devoted to aspects of taxation of small and medium-sized businesses in the Smolensk region. The number of registered SMEs and its structure are considered. The current taxation systems are described and revenues from them are analyzed, and attention is also paid to the analysis of debts on taxes, fees, insurance premiums, penalties and tax sanctions.
Keywords: entrepreneurship, small and medium-sized businesses, subjects of SMBs, taxation, special tax regimes.
