Контроллинг в системе принятия управленческих решений в промышленных организациях Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 65.01:339.13 Н.П. БОБУЧЕНКО

ББК 65.291.21 аспирант Байкальского государственного университета

экономики и права, г. Иркутск e-mail: nbobuchenko@yandex.ru

КОНТРОЛЛИНГ В СИСТЕМЕ ПРИНЯТИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ В ПРОМЫШЛЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

Предложено авторское определение контроллинга. Разработан механизм функционирования контроллинга в промышленной организации, основанный на использовании показателя экономической добавленной стоимости, позволяющий учитывать особенности процесса производства, что значительно снижает его риски.

Ключевые слова: контроллинг, предпринимательство, управление, менеджмент, промышленная организация.

N.P. BOBUCHENKO

post-graduate student of Baikal National University of Economics and Law, Irkutsk e-mail: nbobuchenko@yandex.ru

CONTROLLING IN THE SYSTEM OF MANAGEMENT DECISIONS MAKING AT INDUSTRIAL ENTERPRISES

A definition of controlling is offered. The author has worked out a mechanism of controlling functioning at an industrial organization that is based on the index of added cost which allows taking into consideration the peculiarities of the production process which considerably brings the risks down.

Keywords: controlling, entrepreneurship, control, management, industrial

organization.

Формирование товарных и финансовых рынков, а также конкуренция предъявляют новые жесткие требования к предприятиям. Одним из таких требований является наличие у них гибкой системы управления, благодаря которой будут происходить глубокие изменения в структуре и технологии производства, управлении хозяйственными процессами и сбытом продукции и в конечном итоге улучшатся финансово-экономические показатели промышленных предприятий. Новый механизм управления нуждается в новых подходах, в частности одним из них является контроллинг, который находится на стыке теорий принятия решений, математического моделирования, систем, информационного и организационного моделирования.

Анализ научной литературы [1; 2; 3] по данному вопросу показывает, что контроллинг обеспечивает выполнение на промышленном предприятии следующих функций:

- анализ затрат и управление ими;

- развитие стратегического информационного обеспечения;

- консультационная поддержка принятия управленческих решений;

- контроль за реализацией корпоративной стратегии;

- контроль за функционированием всей системы в целом;

- мониторинг стратегических показателей, в том числе отдельно по внешней и внутренней среде;

- координация управленческой деятельности по достижению целей предприятия;

- управление прибылью предприятия;

- синтез планирования, учета, контроля, экономического анализа, организации информационных потоков и многое другое.

В авторском определении, в отличие от существующих трактовок, контроллинг рассматривается как комплексная система, направленная на координацию взаимодействия функций менеджмента и контроль их

© Н.П. Бобученко, 2010

Н.П. БОБУЧЕНКО

эффективности за счет информационно-аналитической поддержки процессов принятия решений при управлении организацией.

Ориентация на стоимостно-ориентированное управление обусловлена необходимостью наращивания надежных преимуществ, позволяющих выживать в условиях динамичной окружающей среды; вложения инвестиций в разработку новых продуктов и услуг, а также создания для этого требующихся производственных мощностей; увеличения привлекательности и надежности инвестиций.

Автор предлагает использовать показатель экономической добавленной стоимости (EVA — Economic Value Added) в качестве критерия для определения эффективности управления компанией. Для расчета показателя экономической добавленной стоимости выбрана следующая формула:

EVA = P - T - IC • WACC, (1)

где EVA — экономическая добавленная стоимость; Р — прибыль от обычной деятельности; Т — налоги и другие обязательные платежи; IC — инвестированный в предприятие капитал; WACC — средневзвешенная цена капитала.

Математическое преобразование формулы (1) позволило записать ее в следующем виде:

EVA = X Kp(t)-£ Mxi (t)-Z RW¡ (t) ^ max, (2)

где K — 1 - ставка налога на прибыль для компании; M¡ — требуемая или ожидаемая доходность от собственного капитала; Rj = b(1 - xc).

Пусть T = {0, 1, 2, ..., N} — отрезок времени, t е T. Чтобы максимизировать показатель экономической добавленной стоимости (формула (2)), необходимо выполнить следующие ограничения:

18 500 18 000 17 500 17 000 16 500 16 000 15 500 15 000 14 500

—♦— EVAmin (до контроллинга) —и— EVA (фактическая в 2006-2009 гг.) Рис. 1. Сопоставление минимальной, фактической и максимальной экономической добавленной стоимости, млн р.

1. Невозможность произвести больше, чем позволяют мощности: У,тП < VI (О < ум-

2. В каждый следующий год мощности предприятия становятся больше за счет роста инвестиций:

V у + 1) = ч у) + ьи, (/), где Ь — коэффициент, показывающий, насколько увеличится мощность выпуска -го вида продукции при единичных инвестициях.

3. Ограничение по заработной плате:

4

0 < У а°У < w .

V _ ^ м г —

4. Необходимость использования сырья в определенных объемах:

Тогда u¡(t) = xtf) + w ¡(t), где u¡(t) — инвестиции в выпуск продукции; x¡(t) — собственный капитал; а w¡(t) — заемный капитал.

В результате моделирования, проведенного по направлениям деятельности компании ОАО «РУСАЛ Братский алюминиевый завод» на 2010-2014 гг., были сформированы программы выпуска продукции и определено значение максимальной экономической добавленной стоимости. Эти данные в качестве ориентиров показаны на рис. 1 (EVAmax). Там же приведены результаты фактической деятельности компании, осуществлявшейся в 2006-2009 гг. Для сопоставления показана экономическая добавленная стоимость, которая сложилась в компании до внедрения мероприятий контроллинга (EVA до контроллинга).

Оценка результатов деятельности компании при использовании в управлении модели контроллинга, произведенная по показателю экономической добавленной стоимости, свидетельствует о том, что, по сравнению с результатами деятельности компании без

Периоды EVAmax (2010-2014 гг.)

Известия ИГЭА. 2010. № 2 (70)

Рис. 2. Информационные потоки в системе контроллинга на предприятии

применения системы контроллинга, экономическая добавленная стоимость возросла.

Следовательно, модель максимизации экономической добавленной стоимости, реализованная при внедрении контроллинга в систему принятия управленческих решений ОАО «РУСАЛ Братский алюминиевый завод», обусловила положительные изменения экономических показателей, таких как рентабельность, экономическая добавленная стоимость в целом.

В результате внедрения контроллинга система управления организацией способствует повышению эффективности деятельности предприятия и позволяет предвидеть результаты деятельности, планировать деятельность с целью повышения эффективности использования ресурсов, своевременно получать точную информацию, необходимую для принятия управленческих решений.

В России целесообразно подчинить службу контроллинга напрямую генеральному директору. Таким образом, начальник службы контроллинга получает достаточно высокий статус и независим от начальников других финансово-экономических служб.

Более того, служба контроллинга ставится в некотором роде в привилегированное положение, поскольку приказом генерального

директора остальные службы обязуются предоставлять ей всю необходимую информацию (рис. 2).

Внедрение контроллинга активно способствует повышению результативности управления за счет расстановки приоритетов. Контроллинг обеспечивает руководителей уже проанализированной, обобщенной информацией непосредственно по проблеме, которую менеджеру предстоит решить.

Современные тенденции и задачи развития предприятий определяют необходимость и возможность совмещения целей при решении проблем функционирования и развития организации, поэтому необходимо наладить практику проведения постоянного мониторинга показателей, что поможет представить основные индикаторы развития в динамике.

Положительные результаты внедрения контроллинга на предприятиях в России и за рубежом еще раз подчеркивают актуальность темы исследования, применение данной системы поможет решить проблемы в принятии управленческих решений. Теоретические и методические подходы к созданию системы контроллинга в предпринимательских структурах, на наш взгляд, мало исследованы и нуждаются в дальнейших разработках.

Список использованной литературы

1. Одегов Ю.Г., Никонова Ю.Г. Аудит и контроллинг персонала: учеб. пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М., 2004.

2. Орлов А.И., Гуськова Е.А. Информационные системы управления предприятием в решении задач контроллинга // Контроллинг. 2003. № 1 (5).

3. Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Контроллинг в системе стратегического управления. СПб., 2006.

Bibliography (transliterated)

1. Odegov Yu.G., Nikonova Yu.G. Audit i controlling personala: ucheb. posobie. 2-e izd., pererab. i dop. M., 2004.

2. Orlov A.I., Gus'kova E.A. Informatsionnye systemy upravleniya predpriyatiem v reshenii zadach controllinga / / Controlling. 2003. № 1 (5).

3. Pogostinskaya N.N., Pogostinskiy Yu.A. Controlling v systeme strategicheskogo upravleniya. SPb., 2006.

Известия ИГЭА. 2010. № 2 (70)