CC BY
10
ВОПРОС - ОТВЕТ
КОМПЬЮТЕР КОНСУЛЬТИРУЕТ БУХГАЛТЕРА
Подборка по материалам ИПК«КонсультантБухгалтер», ИБ «КонсультантФинансист», ИБ «КорреспонденцияСчетов» компании «Консультант Плюс»
Вопрос. Иностранная организация осуществляет деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство. В каком порядке производится перерасчет сумм НДФЛ с доходов иностранных работников организации, признанных налоговыми резидентами деятельность в Российской Федерации по итогам налогового периода?
Ответ. Пунктом 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Таким образом, при определении налогового статуса физического лица организации необходимо учитывать 12-месячный период, предшествующий дате получения дохода физическим лицом, в том числе начавшийся в предыдущем календарном году.
В случае если срок нахождения физического лица на территории Российской Федерации в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, работник не признается налоговым резидентом Российской Федерации и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке в размере 30 %.
Если на дату выплаты дохода работник будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13 %.
В случае если в текущем налоговом периоде работник приобретет статус налогового резидента и его налоговый статус более не изменится либо если по итогам налогового периода иностранный сотрудник организации будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, по его доходам от источников в Российской Федерации сумму налога, ранее рассчитанную по ставке 30 % как с нерезидента Российской Федерации, следует пересчитать по ставке 13 %.
Перерасчет сумм налога в связи с изменением налогового статуса производится после наступления даты, с которой налоговый статус налогоплательщика за текущий налоговый период
поменяться не сможет, либо при окончательном определении его налогового статуса по итогам налогового периода.
Указанный перерасчет производится с начала налогового периода, в котором произошло изменение налогового статуса работника (в данном случае с 1 января 2008 г.).
Основание: письмо Минфина России от 25.07.2008 № 03-04-06-01/232.
Вопрос. Российская организация оказывает экспедиторские услуги и заключает договоры международной перевозки грузов с экспедитором — нерезидентом Российской Федерации. Будет ли российская организация выступать в качестве налогового агента при удержании налога на прибыль с дохода, полученного иностранной организацией — экспедитором по договору международной перевозки?
Ответ. В соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от международных перевозок, полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в Российской Федерации), относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
Под международными перевозками в целях указанной статьи понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.
Согласно положениям подп. 8 п. 1 ст. 309 НК РФ доходы от международных перевозок не включают доходы от оказания экспедиторских услуг и, следовательно, к ним не применяется порядок налогообложения у источника выплаты.
В соответствии с положениями ст. 246, 306 и 307 НК РФ доходы иностранной организации от оказания услуг могут облагаться налогом на прибыль организаций в Российской Федерации только в случаях, если такие услуги оказаны на территории Российской Федерации и их оказание привело к образованию постоянного представительства данной иностранной организации в Российской Федерации.
Таким образом, услуги по экспедированию и транспортировке грузов подлежат налогообложению налогом на прибыль в Российской Федерации только в случае, если деятельность иностранной компании, осуществляющей данные услуги, приводит к образованию постоянного представительства. В этом случае иностранная организация самостоятельно в порядке, предусмотренном ст. 307 НК РФ, исполняет обязанность по уплате налога на прибыль организаций.
Основание: письмо Минфина России от 18.07.2008 № 03-03-06/1/412.
Вопрос. 1. Вправе ли российская организация (ОАО) не удерживать
Ответ. 1. В соответствии с п. 2 ст. 310 НК РФ исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иност-
налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, но имеющей постоянное местонахождение в стране, с которой Российская Федерация имеет международный договор об избежании двойного налогообложения, если у российской организации на момент выплаты дохода имеются документы, подтверждающие регистрацию иностранного лица в иностранном государстве, не заверенные компетентным органом этого государства, а надлежащим образом заверенное подтверждение будет в наличии на момент проведения камеральной или выездной налоговой проверки ? 2. Должна ли российская организация — страхователь удерживать налог на прибыль с доходов, выплачиваемых иностранной организации-страховщику, не имеющей постоянного представительства в Российской Федерации, за страхование грузов при их передвижении по территории Российской Федерации и Европы?
ранным организациям, производится по всем видам доходов, указанных в п. 1 ст. 309 НК РФ, во всех случаях выплаты таких доходов, за исключением, в частности, случая выплаты доходов, не относящихся к постоянному представительству, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) не облагаются налогом в Российской Федерации, при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ.
В ст. 312 НК РФ указывается, что при применении положений международного договора (соглашения) Российской Федерации иностранная организация до выплаты дохода должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве, с которым у России имеется международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. При этом указанное подтверждение должно быть заверено компетентным, в смысле соответствующего соглашения, органом иностранного государства.
Такие документы, как свидетельства о регистрации на территории иностранных государств (сертификаты об инкорпорации), выписки из торговых реестров и т. п., не могут рассматриваться в качестве документов, подтверждающих в налоговых целях постоянное местонахождение организации в иностранном государстве.
В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 312 НК РФ нормы международного договора Российской Федерации могут применяться налоговым агентом только при условии представления иностранной организацией, которая имеет право на получение дохода, указанного выше подтверждения до даты выплаты дохода.
2. Иностранные организации могут получать доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности непосредственно в Российской Федерации, включая деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства. Отдельные вопросы налогообложения таких доходов изложены в ст. 309 НК РФ.
Вне зависимости от наличия или отсутствия постоянного представительства указанные в ст. 309 НК РФ доходы за изъятиями, установленными названной статьей Кодекса, относятся к доходам от источников в Российской Федерации. Наличие или отсутствие постоянного представительства влияет только на порядок налогообложения доходов от источников в Российской Федерации.
В подп. 1 — 9 п. 1 ст. 309 НК РФ перечислены доходы от источников в Российской Федерации, не связанные с осуществлением деятельности иностранной организацией в Российской Федерации. При этом в подп. 10 указаны «иные аналогичные доходы».
Аналогичность доходов заключается не в схожести их с каким-либо из видов доходов, поименованных в подп. 1 — 9
п. 1 ст. 309 НК РФ, а в том, что они относятся к доходам от источников в Российской Федерации, не связанных с деятельностью через постоянное представительство, за исключением доходов, прямо упомянутых в ст. 309 НК РФ как не относящихся к доходам от источников в Российской Федерации.
В абз. 2 п. 2 ст. 309 НК РФ указано, что не признаются доходами от источников в Российской Федерации премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые иностранному партнеру.
Следовательно, все другие виды доходов, выплачиваемых иностранным организациям по договорам страхования, признаются доходами от источников в Российской Федерации, подлежащими налогообложению у источника выплаты в порядке, предусмотренном ст. 310 НК РФ с учетом международных договоров Российской Федерации, регулирующих вопросы налогообложения.
Основание: письмо Минфина России от 18.07.2008 № 03-03-06/1/411.
Вопрос. Российская организация получает процентный заем отроссийской материнской организации, 100 % уставного капитала которой владеет иностранное юридическое лицо. Каков порядок налогового учета по налогу на прибыль при уплате процентов по полученному займу?
Ответ. В соответствии с п. 2 ст. 269 НК РФ при определении расходов в виде процентов по контролируемой задолженности для целей налогообложения прибыли под собственным капиталом понимается разница между суммой активов и величиной обязательств организации-должника без учета задолженности по налогам и сборам, в том числе отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита.
Сумма активов и величина обязательств организаций определяются на основании данных бухгалтерского учета в соответствии с Порядком оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержденным приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 № 10н, 03-6/пз.
При этом, как это предусмотрено п. 4 ст. 269 НК РФ, положительная разница между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с порядком, установленным п. 2 указанной статьи, на последнюю отчетную дату соответствующего отчетного (налогового) периода, приравнивается в целях налогообложения к дивидендам, уплаченным иностранной организации, в отношении которой существует контролируемая задолженность, и облагается налогом в соответствии с п. 3 ст. 284 НК РФ.
Таким образом, при выплате процентного дохода российской аффилированной организации и применении правил недостаточной капитализации часть дохода, соответствующая по размеру положительной разнице между начисленными процентами и предельными процентами, исчисленными в соответствии с положениями п. 2 ст. 269 НК РФ (избыточные проценты) , облагается у источника выплаты как доходы иностранной организации по ставке, применяемой для дивидендов.
Величина контролируемой задолженности перед иностранной организацией и предельная величина признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности, как это предусмотрено п. 2 ст. 269 НК РФ, исчисляются на последнее число каждого отчетного (налогового) периода.
В соответствии с п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов иностранной организации от источников в Российской Федерации исчисляется и удерживается российской организацией, выплачивающей доход иностранной организации, при каждой выплате доходов в валюте выплаты дохода и перечисляется в федеральный бюджет в порядке, предусмотренном ст. 310 НК РФ.
Налог с положительной разницы между начисленными и предельными процентами (избыточных процентов) удерживается и уплачивается в бюджет российской организацией — налоговым агентом по доходам иностранной организации за счет процентного дохода, перечисляемого организации, в отношении которой имеется контролируемая задолженность. По окончании отчетного (налогового) периода сумма указанного налога не пересчитывается.
Основание: письмо Минфина России от 04.07.2008 № 03-03-06/1/386.
Е. В. Зернова Руководитель Департамента Консультант Бухгалтер 15.08.2008
Вопрос. Как отражается в учете организации оптовой торговли приобретение товара у белорусского поставщика, если договорная стоимость товара выражена в евро и расчеты за товар производятся в евро? Доходы и расходы в налоговом учете организация определяет методом начисления.
Договорная стоимость товара составляет 6 000 евро. Курс евро, установленный Банком России на дату принятия на учет товара (03.06.2008), — 36,8701 руб. / евро, на дату перечисления оплаты за приобретенный товар (10.06.2008) — 37,1420руб. / евро.
Бухгалтерский учет
Товары принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которой при приобретении за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение (пп. 2, 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н).
Записи в бухгалтерском учете по валютным счетам организации, а также по операциям в иностранной валюте производятся в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Банка России, действующему на дату совершения операции. Одновременно указанные записи производятся в валюте расчетов и платежей (п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Пересчет стоимости товаров после принятия их к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса не производится (пп. 9, 10 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006), утвержденного приказом Минфина
России от 27.11.2006 № 154н). В рассматриваемой ситуации товары принимаются к учету по стоимости, равной 221 220,6 руб. (6 000 евро х 36,8701 руб. / евро).
Оприходование товара отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 41 «Товары» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Возникшая кредиторская задолженность перед белорусским поставщиком, выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете пересчитывается в рубли по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, устанавливаемому Банком России (пп. 4, 5, 6 ПБУ 3/2006).
На дату погашения этой задолженности она пересчиты-вается в рубли по курсу на дату погашения (п. 7 ПБУ 3/2006). При этом организация признает в бухгалтерском учете отрицательную курсовую разницу, поскольку курс евро между датой принятия к бухгалтерскому учету кредиторской задолженности перед поставщиком и датой ее погашения увеличился (пп. 3, 11, 12 ПБУ 3/2006).
Отрицательная курсовая разница для целей бухгалтерского учета признается прочим расходом и отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», в корреспонденции со счетом 60 (п. 13 ПБУ 3/2006, п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, Инструкция по применению Плана счетов).
Налог на добавленную стоимость (НДС)
При импорте товаров из Республики Беларусь организации следует руководствоваться Положением о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (ст. 3 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг»).
Налоговая база по НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров и в данном случае равна стоимости приобретения товаров (п. 2 разд. I Положения).
В рассматриваемой ситуации сумма НДС по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, взимаемая налоговым органом, составит 39 819,71 руб. (221 220,6 руб. х 18 %) (п. 4 разд. I Положения, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Налог на добавленную стоимость, начисленный к уплате в бюджет по ввозимому с территории Республики Беларусь товару, отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную
стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Уплаченную сумму НДС организация имеет право принять к вычету после принятия на учет ввезенных товаров при наличии документов, подтверждающих уплату этой суммы НДС, и соответствующих первичных документов (а именно — заявления о ввозе товаров с отметкой налогового органа об уплате НДС по месту постановки на учет налогоплательщика; налоговой декларации, в которой отражена исчисленная к уплате в бюджет сумма НДС по соответствующим ввезенным товарам; платежного документа на перечисление в бюджет суммы НДС, указанной в этой налоговой декларации) (пп. 6, 8 разд. I Положения, подп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо ФНС России от 02.03.2005 № ММ-6-03/167@ «О порядке применения налоговых вычетов по НДС по ввозимым с территории Республики Беларусь товарам») *.
Налог на прибыль организаций
Договорная стоимость товаров, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату перехода права собственности на эти товары, т. е. в налоговом учете договорная стоимость товаров, как и в бухгалтерском учете, равна 221 220,6 руб. (ст. 320 НК РФ).
На дату погашения задолженности перед белорусским поставщиком в налоговом учете возникает отрицательная курсовая разница, признаваемая внереализационным расходом в том же размере, что и в бухгалтерском учете (подп. 5 п. 1 ст. 265, подп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Бухгалтерские записи на 03.06.2008
Оприходован товар, поступивший от поставщика 41 60 221 220,6 Товаросопроводительные документы поставщика, акт о приемке товаров
Отражена задолженность по уплате НДС в бюджет при импорте товара (221 220,6 х 18 %) 19 68 39 819,71 Бухгалтерская справка-расчет
Бухгалтерские записи на 10.06.2008
Отражена отрицательная курсовая разница по расчетам с белорусским поставщиком [6 000 х (36,8701 — 37,1420)] 91-2 60 1 631,4 Бухгалтерская справка-расчет
Произведены расчеты с белорусским поставщиком (6 000 х 37,1420) 60 52 222 852 Выписка банка по валютному счету
Бухгалтерские записи, связанные с принятием к вычету суммы НДС по ввезенному товару
Принят к вычету НДС, уплаченный по ввезенному товару 68 19 39 819,71 Выписка банка по расчетному счету
* При этом в книге покупок регистрируется заявление о ввозе товаров и уплате НДС с отметкой налогового органа об уплате НДС, а также реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату НДС (п. 10 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914).
Н. А. Якимкина Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению
10.07.2008
Вопрос. Как отразить в учете организации расчеты с бюджетом по НДС приреализации товаров на экспорт в Республику Беларусь, если комплект документов собран позже установленного законодательством срока?
Договорная стоимость товаров — 350 000руб., фактическая себестоимость данных товаров равна 230 000руб., что соответствует их стоимости приобретения по данным налогового учета. НДС в сумме 41 400 руб., предъявленный производителем товаров, на дату их реализации на экспорт не принят к вычету. Товары отгружены в апреле, комплект документов, подтверждающих факт экспорта, собран в октябре.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Операции по реализации товаров на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
В соответствии со ст. 147 НК РФ в целях гл. 21 НК РФ местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, если товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.
Исходя из абз. 1 ст. 2 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг» при экспорте товаров на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации применяется нулевая ставка НДС при условии документального подтверждения факта экспорта.
Факт экспорта подтверждается документами, перечисленными в п. 2 разд. II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь. Подтверждающие документы должны быть представлены в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров (п. 3 разд. II Положения, абз. 2 ст. 2 Соглашения).
В рассматриваемой ситуации 90 дней истекают в июле. Поскольку к этому сроку организацией не представлен комплект документов, подтверждающих экспорт, то она должна начислить НДС по ставке 18 % и уплатить его в бюджет за тот налоговый период, на который приходится день отгрузки (передачи) товаров (абз. 2 п. 3 разд. II Положения, п. 3 ст. 164 НК РФ).
Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). В рассматриваемой ситуации отгрузка осуществлена в апреле, т. е. уплата НДС производится по декларации за II квартал*.
На момент начисления НДС с выручки от реализации товаров на экспорт (т. е. в III квартале) у организации возникает право на вычет сумм «входного» НДС по проданным белорусскому покупателю товарам (абз. 2 п. 1 разд. II Положения, подп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н).
При представлении по истечении 90 дней в налоговый орган документов, предусмотренных п. 2 разд. II Положения, организация имеет право на возврат уплаченной суммы НДС в порядке, установленном НК РФ, в том налоговом периоде, в котором собран пакет документов (абз. 4 п. 3 разд. II Положения, п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость).
Порядок возмещения НДС установлен ст. 176 НК РФ.
Бухгалтерский учет
На дату реализации товаров (на дату перехода права собственности на товары к покупателю) организация признает
доход от реализации (выручку) (пп. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н). Величина выручки определяется в данном случае исходя из договорной стоимости товаров (п. 6.1 ПБУ 9/99).
При признании в бухгалтерском учете сумма выручки от продажи товаров отражается по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Одновременно себестоимость проданных товаров списывается со счета 41 «Товары» в дебет счета 90, субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н).
Бухгалтерские записи по начислению НДС в данном случае производятся в том отчетном периоде, в котором возникла обязанность по начислению и уплате НДС в связи с неподтверждением факта экспорта, т. е. в июле.
Согласно рекомендациям, приведенным в письме Минфина России от 27.05.2003 № 16-00-14/177, в случае неподтверждения факта экспорта в установленные законом сроки начисление суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по экспортированному товару, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС к начислению», и дебету счета 68, субсчет «НДС к возмещению».
Однако, поскольку в июле у организации нет права на вычет начисленной к уплате в бюджет суммы НДС (это право появится только после представления подтверждающего экспорт пакета документов), то полагаем, что организация может отразить начисленную к уплате в бюджет сумму НДС записью по кредиту счета 68 в корреспонденции с дебетом счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на отдельном субсчете, например 19-4 «НДС, начисленный по операциям, применение нулевой ставки по которым не подтверждено».
Принятие к вычету «входного» НДС отражается в бухгалтерском учете записью по дебету счета 68 и кредиту счета 19, субсчет 19-3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».
Подлежащая возврату (возмещению) сумма НДС отражается по дебету счета 68 в корреспонденции с кредитом счета 19, субсчет 19-4 (после подтверждения факта экспорта).
Налог на прибыль организаций
Выручка от реализации товаров учитывается в составе доходов по обычным видам деятельности; данный доход признается на дату перехода к покупателю права собственности на товары (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Доход от реализации организация вправе уменьшить на стоимость приобретения товаров, определяемую в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения (подп. 3 п. 1 ст. 268, ст. 320 НК РФ).
Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Бухгалтерские записи, связанные с реализацией товаров и получением оплаты от покупателя
Признана выручка от реализации товаров 62 90-1 350 000 Товарно-транспортная накладная
Списана фактическая себестоимость реализованных товаров 90-2 41 230 000 Бухгалтерская справка
Получены денежные средства за проданные товары 51 62 350 000 Выписка банка по расчетному счету
Бухгалтерские записи в июле
Начислен НДС со стоимости товаров, реализованных на экспорт в Республику Беларусь, право на применение налоговой ставки 0 % по которым не подтверждено (350 000 х 18 %) 19-4 68 63 000 Счет-фактура, Бухгалтерская справка-расчет
Принят к вычету «входной» НДС по товарам, реализованным на экспорт в Республику Беларусь 68 19-3 41 400 Счет-фактура
Бухгалтерская запись в периоде представления в налоговые органы пакета документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС
Отражена сумма НДС, подлежащая возврату (возмещению) 68 19-4 63 000 Счет-фактура
* Напоминаем, что в случае если налог будет уплачен в более поздние сроки, чем установлены законодательством, то за просрочку уплаты налога начисляются пени (п. 3 ст. 57 НК РФ).
Е. В. Фещенко Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению
11.07.2008
Российский университет дружбы народов Экономический факультет Кафедра менеджмента и маркетинга
проводит 30-31 октября 2008 года I Всероссийскую научно-практическую конференцию
«Менеджмент и маркетинг: современные тенденции развития теории и практики»
Генеральный спонсор- Компания HELLENIC Cola Cola Генеральный информационный партнер - журнал «Управление персоналом» Спонсоры и партнеры - ВИНИТИ, Российская Ассоциация Маркетинга, компания «POLARIS», Издательский дом «Финансы и кредит», Издательский дом «Альпина Бизнес Букс», журналы «Маркетинг Менеджмент», «Новости маркетинга»
Вопросы для обсуждения: анализ состояния и основных направлений развития теории и практики менеджмента и маркетинга; выявление проблем взаимодействия вузовской науки и бизнеса; обсуждение места и роли управленческой науки в повышении эффективности функционирования компаний в современных условиях; определение проблем внедрения инновационных технологий и маркетингового управления в предпринимательскую среду и государственное управление; обсуждение проблем развития социально ориентированного управления.
Приглашаются представители научной общественности, преподаватели вузов, руководители компаний, специалисты-практики, студенты, аспиранты и молодые ученые. Телефон для справок: (495) 433-30-29. (495)787-38-03 доб. 1049. Сайт конференции: www.mim.khoz.ru/conference
