CC BY
687PEDAGOGICAL SCIENCES / <<ШУШМиМ~^©У©Ма1>#41!&)),2©2©
Данилов Илья Андреевич
канд. экон. наук, доцент кафедры учёта и финансов экономического факультета ФГБОУВО «Челябинский государственный университет»,
Россия, г. Челябинск Коденко Виктория Дмитриевна магистрант кафедры учёта и финансов экономического факультета ФГБОУ ВО «Челябинский государственный университет»,
Россия, г.Челябинск DOI: 10.24411/2520-6990-2020-11370 КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Danilov Ilya Andreevich
Cand. econ. Sciences, Associate Professor Department of Accounting and Finance, Faculty of Economics FSBEI of HE "Chelyabinsk State University", Russia, Chelyabinsk Kodenko Victoria Dmitrievna Master student, Department of Accounting and Finance, Faculty of Economics
FSBEI of HE "Chelyabinsk State University", Russia, Chelyabinsk
COMPREHENSIVE EVALUATION OF THE FINANCIAL CONDITION OF THE ENTERPRISE
Аннотация
Данная статья посвящена теме комплексной оценки финансового состояния предприятия. В статье исследованы подходы различных авторов к понятию сущности комплексной оценки финансового состояния предприятия. Определены этапы и значение осуществления комплексной оценки финансового состояния предприятия, а также представлена методика её проведения.
Annotation
This article is devoted to the topic of a comprehensive assessment of the financial condition of an enterprise. The article explores the approaches of various authors to the concept of the essence of a comprehensive assessment of the financial condition of an enterprise. The stages and significance of the implementation of a comprehensive assessment of the financial condition of the enterprise are identified, and the methodology for its implementation is presented.
Ключевые слова: финансовое состояние предприятия; комплексная оценка финансового состояния предприятия; методика; рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.
Key words: financial condition of the enterprise; a comprehensive assessment of the financial condition of the enterprise; methodology; rating assessment of the financial condition of the enterprise.
В настоящее время вопрос комплексной оно может измеряться системой показателей, на ос-
оценки финансового состояния предприятия новании которых осуществляется комплексная
весьма актуален, ведь именно финансовое состоя- оценка финансового состояния предприятия. ние является залогом активной деятельности и Что же представляет собой комплексная
устойчивого положения хозяйствующего субъекта. оценка финансового состояния предприятия? Под-
Под финансовым состоянием предприятия ходы авторов к пониманию сущности данного последует понимать его способность проводить фи- нятия различны. Рассмотрим их. нансирование своей деятельности. Количественно
Таблица 1
Подходы к пониманию сущности комплексной оценки финансового состояния предприятия
№ Автор Сущность комплексной оценки финансового состояния предприятия
1 Г.В. Савицкая Комплексное системное изучение финансового состояния предприятия, в том числе факторов, оказывающих влияние на его формирование.
2 И.Т. Балабанов Отдельное рассмотрение каждого показателя, полученного в результате финансового анализа, с точки зрения соответствия его фактического уровня рекомендуемому, а также определение факторов, повлиявших на величину показателя, необходимой его величины на перспективу и способов её достижения.
3 В.В. Ковалев Процесс идентификации, систематизации и аналитической обработки доступных сведений финансового характера, результат которого - предоставление потенциальному пользователю рекомендаций, способных служить основанием для принятия управленческих решений в отношении определенного предприятия.
4 А.Г. Гряз-нова Совокупность методов определения имущественного и финансового положения предприятия в предыдущем периоде, а также его возможности на перспективу.
5 Т.С. Нова-шина Метод научного исследования, применяемый для обработки информации о финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.
Сразу отметим, что необходимо понимать разницу между понятием «оценка» и «анализ» финансового состояния предприятия. Анализ финансового состояния предприятия - составная часть общего финансового анализа. Он предполагает расчёт различных показателей, среди которых: показатели платёжеспособности, ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, деловой активности, эффективности деятельности и т.д. Вот почему для получения достоверной объективной комплексной оценки финансового состояния предприятия
необходимо провести комплексный финансовый анализ предприятия [2, с. 136].
В целом, анализ представленных определений позволяет сделать вывод, что комплексная оценка финансового состояния - это характеристика, полученная в результате одновременного и согласованного изучения совокупности показателей (т.е. комплексного исследования), отражающих многие аспекты хозяйственных процессов.
Ниже представлены последовательные этапы проведения комплексной оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта.
Рисунок 1. Этапы проведения комплексной оценки финансового состояния предприятия
Заключительный этап определяет значение проведения комплексной оценки финансового состояния предприятия, которое состоит в разработке конкретных рекомендаций, позволяющих предприятию не совершить ошибок при принятии управленческих решений и обойти стороной банкротство.
Информационной базой при проведении комплексной оценки финансового состояния предприятия является его бухгалтерская отчётность. Главной формой бухгалтерской отчётности, безусловно,
является бухгалтерский баланс. Разумеется, он не в состоянии охватить весь объём информации о деятельности предприятия, поэтому недостающая часть информации представляется в других формах бухгалтерской отчётности.
Идём далее. В литературе можно встретить множество различных методик проведения комплексной оценки финансового состояния предприятия у таких учёных-экономистов, как Г.В. Савицкая, Л.В. Донцова и Н.А. Никифорова, А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфуллин, Н.П. Кондраков и других. В
PEDAGOGICAL SCIENCES / <<ШУШМиМ~^©У©Ма1>#41!6)),2Ш1
основе каждой из методик лежит анализ наиболее важных финансовых коэффициентов, которые сами по себе не несут большого количества информации, поэтому для получения на их основе выводов о финансовом состоянии необходимо сопоставить фактическое значение показателей с нормативным [3, с. 537].
Из всего многообразия изученных методик особого внимания требует методика комплексной оценки финансового состояния Глафиры Викенть-евны Савицкой, которая, на наш взгляд, даёт возможность наиболее объективно оценить финансовое состояние предприятия.
Рисунок 2. Методика Г.В. Савицкой
Методика Г.В. Савицкой сводится к тому, что комплексная оценка финансового состояния осуществляется путём проведения вышеперечисленных видов анализа финансового состояния предприятия, после чего, на завершающем этапе происходит рейтинговая оценка финансового состояния предприятия.
Для проведения рейтинговой оценки используются три финансовых коэффициента, наиболее полно отражающие финансовое состояние предприятия. Каждому из коэффициентов присваивается соответствующее количество баллов, суммирование которых позволяет отнести предприятие к определённому классу, характеризующему его финансовое состояние.
Таблица 2
Группировка предприятий на классы
Показатель Граница классов согласно к ритериям
I класс II класс III класс IV класс V класс
Рентабельность совокупного капитала, % > 30 (50 баллов) 29,9-20 (49,9-35 баллов) 19,9-10 (34,9-20 баллов) 9,9-1,0 (19,9-5 баллов) < 1 (0 баллов)
Коэффициент текущей ликвидности > 2 (30 баллов) 1,99-1,7 (29,9-20 баллов) 1,69-1,4 (19,9-10 баллов) 1,39-1.1 (9,9-1 балла) < 1 (0 баллов)
Коэффициент независимости (автономии) > 0.7 (20 баллов) 0,69-0,45 (19,9-10 баллов) 0,44-0,3 (9,9-5 баллов) 0,29-0,2 (4,9-1 балла) < 0,2 (0 баллов)
Границы классов 100 баллов от 99 до 65 баллов от 64 до 35 баллов от 34 до 6 баллов от 5 до 0 баллов
Характеристика предприятие имеет хороший запас финансовой прочности имеется незначительная вероятность погашения долгов, в целом риск есть предприятие определяется как проблемное высокий риск банкротства, кредиторы рискуют потерять вложенные средства предприятие финансово несостоятельно
Итак, проведение комплексной оценки финансового состояния предприятия по приведённой выше методике позволит увидеть общую картину финансового положения предприятия, выявить
проблемы, а также разработать мероприятия по улучшению финансового состояния.
В заключении хотелось бы отметить, что комплексная оценка финансового состояния является
элементом управления предприятием и выступает одним из важнейших источников получения информации для выбора наиболее продуктивных управленческих решений.
Главная проблема в комплексной оценке финансового состояния предприятия - отсутствие единой методики, которая бы была универсальна для любого хозяйствующего субъекта. Несомненно, широко используются разнообразные методические рекомендации, разные группы показателей, коэффициентов и критериев, но единой методики, подходящей для всех предприятий, специфика которых весьма разнообразна - нет. Поэтому главная задача, которая должна стоять перед исследователями в данной области, безусловно, создание такой методики.
Список литературы:
1. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: учебник / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2017. - 608 с.
2. Седова, Е.И. Современное понимание оценки финансового состояния предприятия: предмет, цели, подходы [Текст] / Е.И. Седова, А.В. Чечулина // Вестник Университета. - 2016. - №6. - С. 136-142.
3. Файзуллина, А.А. Исследование подходов комплексной оценки финансового состояния предприятия [Текст] / А.А. Файзуллина // Молодой ученый. - 2016. - №19. - С. 537-540.
