CC BY
46
ЮРИДИЧЕСКИЕ НАУКИ
УДК 338.2 ББК 65.5
КОМПЛЕКСНАЯ МЕТОДИКА ВЫЯВЛЕНИЯ НЕПРАВОМЕРНОГО ВЫВОДА АКТИВОВ
ДМИТРИЙ СЕРГЕЕВИЧ ГОЛЬЦЕВ,
капитан полиции, начальник кабинета кафедры «Оружиеведения и трасологии» Московского университета
МВД России имени В.Я. Кикотя E-mail: [email protected] Научная специальность 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством
Citation-индекс в электронной библиотеке НИИОН
Аннотация. Статья посвящена анализу механизма противодействия неправомерному выводу активов предприятий и разработке на его основе комплексной методики выявления фактов неправомерного вывода активов для экспертно-кри-миналистических подразделений. Предложена авторская методика, основанная на расчетах отдельных экономических коэффициентов, характеризующих экономическое состоянии предприятия, и анализа их изменения в зависимости от применяемой схемы неправомерного вывода активов.
Ключевые слова: вывод активов, способы вывода активов, методика выявления, активы организации, прямые сделки, юридические лица, этапы проверки, финансовый анализ, бухгалтерская отчетность.
Annotation. This paper analyzes the mechanism of counteraction to illegal withdrawal of assets of enterprises and development on its basis of a comprehensive methodology for the identification of the facts of illegal asset stripping for forensic units. The author's method is based on calculations of individual economic factors that characterize the economic condition of the enterprise, and analyze their changes depending on the applied scheme of illegal asset stripping.
Keywords: conclusion assets, asset stripping methods, methods of detection, the organization's assets, direct transactions, legal entities, verifying stages, financial analysis, accounting statements.
На современном этапе развития рыночной экономики передел собственности принимает более изощренные формы и негативно влияет на финансово-экономическое положение предприятия. Одним из видов угроз, возникающих в ходе передела собственности, является неправомерный вывод активов предприятия.
Неправомерный вывод активов — явление, которое негативно сказывается на финансовом состоянии предприятий, дестабилизирует нормальный процесс экономической деятельности и добросовестной конкуренции, что в конечном итоге крайне негативно сказывается на деятельности рынка.
В России вывод активов можно определить как сделку или несколько сделок, направленных на освобождение имущества от каких-либо претензий со стороны государственных органов, либо на хищение данного имущества, нарушающих нормальную экономическую деятельность предприятия и зачастую приводящих его к банкротству [1]. Анализ судебной практики показывает, что неправомерный вывод активов есть одно из наиболее часто встречающихся нарушений в сфере осуществления банкротства юридических и физических лиц.
В связи с этим возникает необходимость в разработке комплексной методики выявления неправомерного вывода активов предприятия включающей в себя: • проверку по автоматизированным базам уче-
та налоговой информации. В предложенном механизме выявления фактов неправомерного вывода активов предприятия предложено начинать проверку с использования информационных баз Федеральной налоговой службы. Базы содержат ежеквартальные отчеты, списки аффилированных лиц, годовую бухгалтерскую отчетность и контактную информацию компаний, также в базах данных представлен список документов, имеющихся по данной компании и информация по её контрагентам, что позволяет собирать в более сжатые сроки и в большем объеме информацию необходимую для проведения финансово-экономического анализа [2, а 177-183]; проверку по бухгалтерской отчетности предприятия. Проверка подлинности бухгалтерской отчетности предприятия обуславливается необходимостью получения полной и досто-вернной информации о финансово-экономической деятельности предприятия в целях дальнейшего проведения финансового-экономического анализа его деятельности для выявления возможных фактов неправомерного вывода активов. Во время проверки достоверности бухгалтерской отчетности предприятитя предложено уделять наибольшее внимание от-
120
Вестник Московского университета МВД России
№ 2/2017
ЮРИДИЧЕСКИЕ НАУКИ
чету о движение капитала и изменению чистых активов, так как информация о размере чистых активов является необходимой для последующего проведения финансово-экономического анализа предприятия в целях выявления фактов неправомерного вывода активов; проведение экономического анализа предприятия. Разработанная методика расчета, в отличие от существующих и использующихся при проведение финансово-экономических экспертиз и исследований методик, позволяет на основе изменения пороговых значений коэффициентов уровня экономиче-
ской безопасности произвести расчет предполагаемого ущерба, наносимого экономическим субъектам, а также определить, какие из способов неправомерного вывода активов предприятия были при этом использованы. В предложенной методике показаны изменения коэффициентов экономического состояния предприятия, соответствующие использованию каждой из наиболее часто встречающихся схем вывода активов [1]; выявление аффилированных лиц; проверка подозрительных сделок, осуществляемых предприятием.
Таблица 1
Сравнительный анализ возможностей существующих и авторской методик выявления фактов вывода активов предприятия
№ п/п Этапы проверки Существующие методики Предлагаемая методика
1. Проверка по автоматизированным базам учета налоговой информации. Нет в методике, данные предоставляются инициатором проведения проверки, аудита, экспертизы Есть
2. Проверка достоверности бухгалтерской отчетности предприятия. Есть Есть. Фокусируется особое внимание на показателях бухгалтерской отчетности, изменение которых позволят предположить наличие вывода активов
3. Проведение финансово-экономического анализа предприятия Есть Есть. Предложена зависимость изменение основных коэффициентов экономической деятельности предприятия от способа вывода активов, что позволят установить тип применяемой схемы вывода
4. Выявление аффилированных лиц Есть только в аудите Есть. Создается полный перечень лиц, аффилированных с предприятием
5. Проверка подозрительных сделок, осуществляемых предприятием Есть С учетом предполагаемой схемы вывода активов
6. Подведение итогов проверки Есть Есть
Данная методика, основанная на расчетах отдельных экономических коэффициентов, характеризующих экономическое состоянии предприятия, и анализа их изменения в зависимости от применяемой схемы неправомерного вывода активов, может быть использована в целях определения угроз экономической деятельности предприятия, связанных с неправомерным выводом активов, а также позволяет принимать управленческие решения, нацеленные на противодействие выводу активов предприятия, а также позволит повысить эффективность и снизить временные затраты на производство комплексных экономических экспертиз.
В целях эффективного и быстрого противодействия неправомерному выводу активов предприятий и обеспечения их экономической безопасности в финансовой сфере рекомендуется создать в России комплексную систему противодействия неправомерному выводу активов, включающую в себя несколько разноуровневых информационных центров финансовой разведки, продолжить работу по совершенствованию законодательства в данной сфере, способствовать
внедрению передового зарубежного опыта, а также усиливать международное сотрудничество, особенно, в области обмена информацией на стадии расследования, а также включить изложенные в работе факторы в методику подготовки специалистов органов внутренних дел по борьбе с экономическими преступлениями, которые будут владеть технологиями расследования преступлений, связанных с неправомерным выводом активов и легализацией незаконно полученных доходов.
Литература
1. Некоторые особенности выявления фактов неправомерного вывода активов предприятия. Д.С. Гольцев Образование. Наука. Научные кадры. 2016. № 1.
2. Некоторые аспекты предотвращения вывода ликвидных активов юридических лиц А.Ф. Дятлова, Д.С. Гольцев Ученые записки Российской Академии предпринимательства. 2014. № 41.
№ 2/2017
Вестник Московского университета МВД России
121
