CC BY
18
Все це може призвести до шдвищення ступеня розвитку i нафтогазо-вого комплексу, i економiки Украши загалом.
Лггература
1. Байков Н.М. Мировое потребление и производство первичных энергоресурсов / Н.М. Байков, Г. А. Безмельницына // МЭ и МО. - 2003. - № 5. - С. 45-48.
2. Про нафту 1 природний газ: Закон Украши вщ 12.07.2001 р. № 2665-111. [Електрон-ний ресурс]. - Доступний з: http://www.zakon1.rada.gov.ua.
3. Про внесення змш до Закону Украши "Про Державний бюджет Украши на 2005 р." та деяких шших законодавчих акпв: Закон Украши вщ 25. 03. 2005 р. № 2505-1У. [Електрон-ний ресурс]. - Доступний з: http://www.zakon1.rada.gov.ua.
4. Про ставки акцизного збору 1 вв1зного мита на деяю товари (продукцш): Закон Украши вщ 11 липня 1996 р. № 313/96-ВР. [Електронний ресурс]. - Доступний з: http://www.za-kon1.rada.gov.ua.
5. Про ставки акцизного збору: Закон Украши № 2565-1У вщ 19.05.2005 р. № 2565-1У. [Електронний ресурс]. - Доступний з: http://www.zakon1.rada.gov.ua.
6. Про акцизний зб1р: Декрет Украши № 18-92 // zakon1.rada.gov.ua.
7. Про систему оподаткування: Закон Украши вщ 25 червня 1991 р. № 1251-ХЛ [Електронний ресурс]. - Доступний з: http://www.zakon1.rada.gov.ua.
8. Алекперов В. Основные тенденции в нефтяном бизнесе. - М. : Дело, 1998. - 142 с.
9. Вовчак Л.В. Сущность современной концепции маркетинга. - К. : Знание, 1994. -
35 с.
10. Алекперов В. Заглядывая в будущее // Нефть России. - 1998. - № 2. - С. 54-58.
11. Брагинский О. Мировая переработка: экологические проблемы / О. Брагинский, Е. Шандор. - М. : Академия, 2002. - 261 с.
12. Байков Н.М. Топливно-энергетический комплекс / Н.М. Байков, И.И. Александрова // Мировая экономика: глобальные тенденции за 100 лет / Под ред. И.С. Королева. - М. : Экономист, 2003. - С. 232. _
УДК 336.741.236.2 Доц. С.Я. Кондратюк, канд. екон. наук - Кшвський
нащональний eKOHOMÎ4Hий ун-ет iM. Вадима Гетьмана; доц. В.М. Кирпатенко канд. екон. наук - Львiвська КА
КОМПЕТЕНЦН КАЗНАЧЕЙСТВА ДЕРЖАВИ ТА КАЗНАЧЕЙСТВА КОМЕРЦ1ЙНОГО БАНКУ, ОСОБЛИВОСТ1
ÏXHIX СТРУКТУР
Розглянуто особливосп оргашзацшно'1 побудови казначейств держави та ко-мерцшного банку. Висв^лено ïxhï функцп та завдання, виходячи з особливостей ш-ститущонального рiвня казначейства. Запропоновано шляхи удосконалення дiяль-ност казначейства держави в контексп реалш сучасного етапу розвитку фiнансовоï системи Украши.
Ключов1 слова: казначейство держави, фiнансовi ресурси, державний бюджет, казначейство комерцшного банку, активи i пасиви банку
Assoc. prof. S. Ya. Kondratyuk - Kiev national economic university named after Vadym Hetman; assoc. prof. V.M. Kirpatenko -L'viv commercial academy
Jurisdiction of treasury of the state and treasury of commercial bank,
feature of their structures
The features of organizational construction of treasuries of the state and commercial bank are Considered. Their functions and task coming from the features of treasury level are
reflected. The ways of improvement of activity of treasury of the state are offered in the context of realities of the modern stage of development of the financial system of Ukraine.
Keywords: treasury of the state, financial resources, the state budget, treasury of commercial bank, assets and passive voices of bank.
Поглиблення процешв подальшого розвитку фшансово! системи Укра-1ни та 1х взаемозалежшсть i3 свгговими економiчними тенденщями посилюе роль i значення ключових фшансових структур держави, зокрема казначейства, у шдтримщ та розвитку позитивних проявiв цих процесiв i уникненню та нейтралiзацil негативних наслiдкiв. Роль казначейства держави визначаеться, виходячи iз мети його створення - забезпечення ефективного управлiння кош-тами бюджету держави, тдвищення оперативностi фiнансування видатюв у межах наявних фiнансових ресуршв у державному i мiсцевих бюджетах, тобто управлшня фiнансовими потоками на макрорiвнi. Управлiння фiнансами на мiкрорiвнi (рiвнi комерцiйного банку) забезпечуеться також казначейством, але в такому разi уже з точки зору шституту, який забезпечуе формування ме-ханiзмiв регулювання дохiдностi банкiвських операцiй та послуг. Виходячи iз важливостi функцюнального призначення згаданих фiнансових структур, на-бувають актуальностi питання розгляду та розмежування 1х компетенцiй з ура-хуванням iнституцiонального рiвня в системi економiчних вiдносин.
Сучасна економiчна наука дослщжуе низку органiзацiйно-економiч-них аспек^в функцiонування казначейства держави та казначейства банку. Зокрема, проблемi казначейства держави присвячено публжацп таких в^чиз-няних науковщв, як: С.1. Юрiй, Л.Д. Сафонова, О.В. Дишкант, В.1. Стоян, М.Й. Мац та шшь Мехашзм функцiонування казначейства банку розглянуто у працях Л.О. Примостки, К.С. Косован, Д. Гладких, I. Корншчук та ш. Висвгглено рiзнi аспекти ще! проблеми, проте не окреслено компетенцш, спiльних та вiдмiнних рис казначейств держави та комерцшного банку, що зумовлюе необхiднiсть подальших дослiджень ще! проблематики.
Метою статтi, виходячи iз актуальностi теми та поставлених завдань, е дослiдження особливостей оргашзацшно! побудови i функцiонування казначейств держави (шституту макрорiвня) та банку (шституту мiкрорiвня), розмежування 1'хшх компетенцш та внесення пропозицiй щодо удосконалення дiяльностi.
Державне казначейство Укра!ни сформувалось вiдносно недавно на базi Управлшня виконання державного бюджету та Головного управлшня обслуговування державного зовшшнього боргу Мшютерства фшанЫв, а також секторiв виконання державного бюджету, що дiяли у складi головних бухгалтерш Мшстерства фiнансiв Автономно! Республiки Крим i обласних фiнансових управлiнь, груп виконання державного бюджету, бухгалтерш районних i мюьких фiнансових вiддiлiв i функцiонуе з 1 листопада 1995 р.
Оргашзацшна структура державного казначейства Украши фор-муеться з трьох ланок: центрального апарату - вища ланка; Головних управ-лшь Державного казначейства Укра1ни в Автономнш Республiцi Крим, областях, мютах Киевi та Севастополi - середня ланка; управлшь Державного казначейства у районах, мютах i районах у мютах - низова (базова) ланка.
На вищу ланку покладаються завдання оргашзацй виконання державного бюджету, контролю за цим процесом, методичного забезпечення дiяльностi
ще! служби в кра!ш, а також контроль за дiяльнiстю органiв казначейства дер-жави. Структура центрального апарату казначейства держави мютить такi фун-кцюнальш блоки: керiвництво i забезпечувальнi служби; служби бюджетних надходжень i фшансових ресурсiв; служби видатюв Державного бюджету Украши i мiжбюджетних взаемовщносин; служби облiку, звiтностi та методологи з виконання бюджетiв; служби плапжних систем та розрахунюв (табл. 1).
Табл. 1. Характеристика компетенцш служб функщонального блоку _центрального апарату казначейства_
Служба Характеристика повноважень та функцш
1 2
Бюджетних надходжень 1 фшансових ресуршв • оргашзащя та здшснення прогнозування надходжень державного 1 мюцевих бюджетсв; • управлшня мехашзмами формування бюджетних надходжень з метою !х оп-тим1зац1'1 та забезпечення своечасного 1 повного зарахування до бюджетсв; • розгляд докуменпв 1 шдготовка висновюв на повернення з державного бюджету конфюковано! валюти, обов'язкових платежв 1 державного мита, сплачених до бюджету; • оргашзащя роботи територ1альних оргашв державного казначейства з пи-тань виконання бюджет1в за доходами; • забезпечення мошторингу 1 планування стану единого казначейського ра-хунку Державного казначейства Украши, управлшня ним в режим1 реального часу; розмщення на фшансових ринках тимчасово вшьних кошт1в, якi облшовуються Державним казначейством Украши; • здшснення контролю за своечаснютю повернення розмщених кошт1в та надходженням плати за !х використовування; • складання звiтностi про результати операцш на фшансових ринках та ресурсного балансу Державного казначейства Украши.
Видаттав Державного бюджету Украши 1 м1жбюджетних взаемоввдносин • оргашзащя та здшснення виконання державного бюджету за видатками в межах розпису цього бюджету; • забезпечення облшу бюджетних асигнувань та контроль за його дотриман-ням; • складання пропозицш на пiдставi ресурсного балансу, бюджетних призна-чень i неоплачених фшансових зобов'язань про видшення асигнувань iз фон-дiв державного бюджету; • регулювання системи розрахунюв (вiдносин) мiж державним i мiсцевими бюджетами; • реашзащя заходiв щодо лшвщаци заборгованостi мюцевих бюджетсв перед державним бюджетом; • органiзацiя i координацiя роботи в системi оргашв Державного казначейства щодо забезпечення вщповщних мюцевих бюджетсв фiнансовими ресурсами з державного бюджету для виконання ними функцш, передбачених чинним законодавством; • внесення пропозицш щодо удосконалення системи розрахунюв мiж державним i мюцевими бюджетами, а також своечасного погашення мiжбюджетноi заборгованостi; • здiйснення обслуговування одержувачiв коштiв та iнших кшенпв на шдста-вi укладених договорiв, приймання звiтностi вiд обслуговуваних установ i органiзацiй; • здiйснення попереднього контролю за достатшм документальним шдтвер-дженням законностi витрат бюджетно! установи; • обслуговування боргових зобов'язань держави.
и
о
«
о ра
о ^
й «
^ Э
ев 2
н ю
•й §
О к
К й
н и о
ра 2
К м
И эт • ^
Ю
О
виршення питания щодо складання звiтiв про виконання Державного i зве-деного бюджету Украши та мiсцевих бюджетсв, оргашзаци ще'1 роботи та збирання, зведення вiдповiдних даних;
прийом, перевiрка та зведення й аналiз фшансово'1 звiтностi про виконання державного i мiсцевих бюджетiв, кошторисiв доходiв i видаткiв головних розпорядникiв коштiв;
здшснення контролю щодо застосування облшово'1 пол^ики Державного казначейства на мiсцях та достовiрнiстю звiтних даних про виконання Державного i зведеного бюджетiв Украши та мiсцевих бюджетiв; удосконалення нормативно-методичних та iнструктивних документiв з пи-тань процедур виконання державного i мiсцевих бюджетiв, бухгалтерського облшу та звiтностi у фiнансових органах i бюджетних установах; координацiя роботи Державного казначейства Украши з шшими виконавчи-ми органами з питань, пов'язаних з касовим виконанням державного i мюце-вих бюджетiв;
узагальнення i впровадження позитивного мiжнародного досвщу роботи з виконання державного i мiсцевих бюджетiв, ведення бухгалтерського обл^ та складання звiтностi.
ра
а
СО О Л й Н
<и н о
к
о
к
•Й
«
С
забезпечення проведення мiжбанкiвських розрахункiв i внутрiшнiх платежв у нацiональнiй валютi мiж органами казначейства держави через систему електронних платеж1в;
вiдображення операцiй руху грошових коштiв при виконаннi бюджетiв на рахунках Державного казначейства Украши, вщкритих у програмно-техшч-ному комплексi автоматизовано'1 системи "КАЗНА" в режимi реального часу;
оргашзащя роботи з питань щоденно'1 та перюдично'1 звiтностi; впровадження, експлуатащя i супроводження програмного забезпечення систем оброблення даних, а також належне використання засобiв захисту електронних платижних документiв;
здiйснення управлiнського облшу з виконання Державного бюджету Украши за казначейськими ^ринговими операщями та операцiями з емюи, роз-рахунюв i погашення казначейських векселiв;
пiдготовка пропозицiй i розпоряджень на здшснення видатюв за вказаними операщями, здшснення цих операцiй i/або контроль за 1'х проведенням як в межах системи казначейства, так i проходження цих операцiй через iншi фь нансовi установи;
участь у розробленш та оргашзаци впровадження законодавчих актив з пи-тань казначейських ^рингових i вексельних операцiй._
1
2
До складу центрального апарату входять також забезпечувальн1 служ-би: служба Голови; кадрового забезпечення; юридично!" роботи; захисту ш-формацп; оргашзаци роботи Державного казначейства Украши; внутр1шньо-вщомчого контролю; шформацшних технологш; оргашзаци дшочинства та контролю виконавсько1' дисциплши; режимно-секретний вщдш та шшь
На середню ланку покладаеться оргашзащя та виконання бюджету держави, ведення бухгалтерського облжу руху кошт1в державного \ мюцевих бюджет1в на рахунках вщкритих у Державному казначейств^ кер1вництво його територ1альними органами. Державне казначейство та зазначеш вище його органи у процес виконання державного \ мюцевих бюджет1в виконують т ж сам1 функцп, що й управлшня Державного казначейства у районах, мю-тах, районах у мютах. Типову структуру територ1альних оргашв Державного казначейства в Автономнш Республщ1 Крим, областях, мютах Киев1 та Севастополе - показано на рис. 1. Завдання шдроздшв територ1альних оргашв
ще! ланки в цшому щентичт основним функщям вщповщних служб Державного казначейства Укра!ни.
Начальник
Рис. 1. Типова структура територiальних оргашв Державного казначейства в Автономнш Республц Крим, областях, мктах Киeвi та Севастополi
На низову ланку покладаеться безпосередне здшснення операцш щодо виконання державного { мюцевих бюджет1в. Територ1альш управлшня Державного казначейства у районах, мютах { районах у мютах виконують таю функци: забезпечують виконання показниюв державного { мюцевих бюдже-т1в та контроль за надходженням, рухом { використанням кошт1в цшьових фонд1в; здшснюють вщповщно до установлених розм1р1в асигнувань та касо-вого плану цшьове фшансування видатюв державного { мюцевих бюджет1в; ведуть облж розпорядниюв кошт1в, яким видшяються асигнування з держав-
ного бюджету, мюцевих бюджетiв та цiльових фондiв; становлять прогноз та касовий план кош^в державного i мiсцевих бюдже^в; розподiляють мiж дер-жавним та мюцевими бюджетами централiзованого рiвня вщрахування вiд за-гальнодержавних податкiв, зборiв i обов'язкових платежiв за затвердженими нормативами, а також перераховують мюцевим бюджетам базового рiвня на-лежш 1м суми коштiв вiд зазначених вщрахувань; ведуть бухгалтерський об-лж руху коштiв державного i мюцевих бюджетiв на рахунках казначейства держави; збирають, контролюють, зводять та подають вищим органам казначейства держави фшансову звiтнiсть про стан виконання показниюв державного i мюцевих бюджетiв; виконують роботу, пов'язану iз контролем за дот-риманням чинного законодавства Украши з питань виконання державного i мюцевих бюдже^в, надходженням та використанням коштiв цiльових фондiв у регiонi; передають вiдповiдним державним податковим шспекщям доку-менти про стягнення в обов'язковому порядку до державного бюджету штра-фiв за порушення установами банкiв та шдприемствами зв'язку встановлено-го порядку проходження i виконання пла^жних доручень за доходами i ви-датками державного бюджету; готують i подають вищим органам казначейства держави у разi потреби пропозици про скорочення видатюв державного бюджету; забезпечують за дорученням вищих органiв казначейства держави виконання шших функцiй у межах сво1х повноважень; здiйснюють заходи щодо добору, розстановки, професшно1 шдготовки й пiдвищення квалiфiкацiï кадрiв; розглядають заяви, пропозици, скарги громадян, шдприемств, уста-нов та органiзацiй з питань, що належать до ïхньоï компетенцiï.
Структура органiв казначейства низовоï ланки (базового рiвня) пiдпорядкована ix основнiй функцп - здiйсненню операцiй щодо виконання державного i мюцевих бюджетiв. Варiант типовоï структури цих оргашв пе-редбачае такi шдроздши: вiддiл видаткiв та обслуговування кошторишв; вщ-дiл бюджетних надходжень та ïx розмежування; вiддiл бухгалтерського обль ку та звiтностi.
Для виконання функцш органи казначейства держави мають такi права:
1) вiдкривати рахунки за доходами i видатками державного та мюцевих бюджетiв;
2) отримувати в банкiвськiй системi Украïни на договiрниx засадах внут-рiшньорiчний кредит у межах, установлених Законом про державний бюджет на вщповщний рш для покриття тимчасових касових розривiв державного бюджету; здiйснювати операцп щодо розмщення державних цiнниx паперiв, ïx погашення i виплати доходу за ними. Права за цим пунктом надат виключно вищий ланцi;
3) здшснювати у мiнiстерстваx, iншиx центральних та мiсцевиx органах державноï виконавчоï влади, на тдприемствах, в установах, оргатзащ-ях, банках, незалежно вщ форм власносп, перевiрки фшансово-бухгал-терських документiв про зарахування, перерахування i використання бюджетних коштiв; одержувати необxiднi пояснення, довiдки i вщомосп з питань, що виникають у процеи перевiрок;
4) одержувати вщ установ банюв вiдомостi про стан поточних бюджетних рахунюв тдприемств, установ i оргатзацш незалежно вiд форм власнос-
ii, як використовують кошти державного бюджету та державних цшьо-вих фондiв;
5) вимагати вщ посадових осiб мшстерств, iншиx центральних i мiсцевиx оргашв державноï виконавчоï влади, тдприемств, установ i оргатзацш усунення виявлених порушень установленого порядку виконання державного бюджету;
6) припиняти фшансування з державного бюджету тдприемств, установ та оргатзацш у разi виявлення фактiв порушень установленого порядку виконання державного бюджету з повщомленням керiвникiв вiдповiдниx мiнiстерств i ведомств;
7) вилучати в обов'язковому порядку у мшютерств, iншиx центральних та мюцевих органiв державноï виконавчоï влади, тдприемств, установ i оргатзацш ратше надат в порядку фшансування кошти державного бюджету, державних щльових фондiв у разi виявленого нецiльового та не-ефективного ïx використання;
8) призупиняти проведення операцш за реестрацшними рахунками бюджетних установ i оргатзацш, у разi порушення ними встановленого порядку використання бюджетних кошт^в, а також надання кошторисiв та звiтностi про надходження i використання цих кош^в.
Для удосконалення роботи казначейства держави необхщно:
1. Розробити i затвердити штатт нормативи та типовi штати оргашв Державного казначейства Украши й упорядкувати за цими штатами чисель-тсть працiвникiв у системi казначейства держави.
2. Прирiвняти Державне казначейство Украши за умовами оплати пращ до Нащонального банку Украши. Для тдвищення рiвня оплати пращ в органах Державного казначейства Украши ввести плату за вщкриття ра-хунюв i розрахунково-касове обслуговування для одержувачiв бюджетних кош^в, а також залучити iншi джерела надходжень до спецiального фонду кошторису оргашв казначейства держави, зокрема вщ операцш на фшансових ринках.
3. Територiальнi органи Державного казначейства Украши та мiсцевi фь нансовi органи в районах, мютах без районного подiлу i районах у мютах бажано розмiщувати в однiй будiвлi.
4. Для оптимiзацiï управлiння ресурсами в системi Державного казначейства Украши в деяких випадках е доцшьним створити об'еднат мiжтери-торiальнi управлiння Державного казначейства Украïни у складi облас-ного управлiння та територiального органу казначейства держави у мю-тах державного, республiканського чи обласного тдпорядкування.
5. Передати Управлшня обслуговування кошторисiв бюджетних установ та шших клiентiв Державного казначейства Украши до складу Головного управлшня державного казначейства у м. Киев^ для зосередження стратеги розвитку, методологи та управлшня фшансовими ресурсами держави на центральному рiвнi казначейства.
Впровадження зазначених вище пропозицш у практику, за нашим пе-реконанням, буде сприяти удосконаленню та ефективному розвитку казна-чейсько1' системи держави, а отже - зростанню економiчного потенщалу на-шо1' держави. Одним iз основних iнструментiв перерозподiлу та ефективного перерозподшу ресурсiв на мiкрорiвнi, якi дають змогу швидко адаптовува-
тись та оперативно реагувати на змши умов у середовищд функцюнування банку е казначейство банку.
Казначейство банку - це оргашзацшна структура, що займаеться здшсненням фшансових операцш на вщкритих фшансових ринках - валютному, грошовому, фондовому, ринку каштал1в, ринку дериватив1в. Казначейство банку е вщносно автономною структурою, що здшснюе фшансов1 опе-рацп як за власною шщативою, так { за дорученням шших шдроздшв банку. З огляду на це казначейство створюеться як технолопчно замкнутий шдроз-дш, який плануе свою д1яльшсть та керуе фшансовими потоками в режим! взаемодп !з самостшно функцюнуючими в структур1 банку фшями, департаментами, управлшнями. Особлив1стю е вщокремлення служб облжу й аудиту казначейства вщ загальнобанювсько! бухгалтери, анал1тичних { аудиторських шдроздшв [3, с. 259, 260].
Оргашзацшну структуру казначейства банку представлено на рис. 2
Рада директоре
-> шдпорядкування
......> обмш шформащею
Рис. 2. ОрганЬацшна структура казначейства банку [5]
Отже, казначейство банку е самостшним структурним шдроздшом, яке виконуе функци забезпечення ресурсами, розмщення власних кошт1в
завдяки ефективному управлшню структурою активiв i пасивiв; надання кшентам послуг, пов'язаних iз проведенням операцiй на ринках грошей i ринках кашталу; управлшня структурою активiв i пасивiв шляхом використання рiзниx за видами i термшами iнструментiв вiдповiдно до директив, прийня-тих комiтетом управлiння активами й пасивами та правлшням банку; здшснення операцш хеджування з метою протидн несприятливим змшам на фшансовому ринку; аналiз, кiлькiсний вимiр i надання звтв про ризики, пов'язаш з дiяльнiстю казначейства.
З огляду на структурну побудову казначейства банку, його мюця в ор-гашзацшнш структурi можна констатувати, що казначейство е важливим еле-ментом управлшня ресурсами банку, своерщним центром управлшня балансом банку, оскшьки з одного боку забезпечуе управлшня процентними доходами i витратами, а з шшого - управлшня лжвщшстю, тобто за посередниц-твом казначейства банку забезпечуеться ефективне управлшня грошовими потоками всередиш банку. Отже, до основних завдань казначейства належать: оптимiзацiя та регулювання основних грошових потоюв банку; шд-тримка на необхщному рiвнi корраxункiв у нацюнальнш та iноземнiй валютах; координащя дiяльностi пiдроздiлiв банку на рiзниx фiнансовиx ринках; збалансування кредитних ресуршв для забезпечення виконання поточного i стратепчного планiв розвитку банку; оптимiзацiя структури активiв i пасивiв з метою шдтримки максимально:' доxiдностi та мшмально1" вартостi залуче-них в об^ ресурсiв, ïx узгодження за термшами, сумами й рiвнем вщсоткових ставок; здiйснення заxодiв з дотримання вимог НБУ щодо формування обов'язкових резервiв; встановлення лiмiтiв для банюв-контрагенпв та надання рекомендацiй щодо доцшьност вiдкриття й функцiонування кореспон-дентських раxункiв; встановлення тарифiв (трансфертних цiн) на внутрь шньобанкiвськi ресурси; дотримання валютноï позицн банку зпдно з вимога-ми НБУ; оптимальне використання вiльниx власних i залучених коштiв; контроль за дотриманням нормативних документiв i рiшень правлшня банку, якi належать до компетенци казначейства тощо [1, с. 42].
Отже, розглянувши компетенци казначейства держави та казначейства комерцшного банку як шститу^в макро- та мiкрорiвня, ïxm функцн та зав-дання можна видшити спiльну рису, яка лопчно випливае з функцiонального призначення казначейства як системи, а саме - управлшня рухом фшансових потоюв, що проявляеться у безпосередньому впливi казначейства на формування та використання фшансових ресурЫв з метою забезпечення ïx опти-мальноï структури та досягнення найбшьш бажаного кшцевого результату дь яльностi як на макро-, так i на мiкроекономiчному рiвняx.
Лiтература
1. Гладких Д. Казначейство як шструмент оперативного управл1ння активами i пасивами банку / Д. Гладких, I. Коршйчук // Вюник НБУ. - 2003. - № 8. - С. 41-45.
2. Косован К.С. Управление ресурсами в коммерческом банке / К.С. Косован // Деньги и кредит. - 2001. - № 6. - С. 32-36.
3. Примостка Л.О. Фшансовий менеджмент у банку: тдручник / Л.О. Примостка. - 2-ге вид., доп. i перероб. - К. : КНЕУ, 2004. - 468 с._
