CC BY
3
7. Письмо Роструда от 30.04.2008 № 1025-6 «О праве работодателя отказать работнику в предоставлении отпуска с последующим увольнением до истечения шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя».
Гуменная Н.С. студент институт экономики Московская академия экономики и права КОМПЕНСАЦИЯ ЗА НЕИСПОЛЬЗОВАННЫЙ ОТПУСК
Аннотация: В статье рассматриваются экономические особенности, оформления и расчета сумм компенсаций за неиспользованное время отпусков. Определяется значение данного вида выплат в системе социально-трудовых отношений. На примерах разбираются различные случаи неиспользования отпуска и начисления соответствующих выплат в той или иной ситуации.
Ключевые слова: Законодательство, отпуск, продолжительность отпуска, стаж, компенсация, неиспользованный отпуск.
COMPENSATION FOR UNUSED VACATION
Abstract: The article deals with the economic features, design and calculation of the amount of compensation for unused vacation time. It determines the value of this kind of payments in the system of social and labor relations. On the examples dealt with various cases of non-accrual of vacation and the relevant payments in any given situation.
Keywords: Legislation, holiday, holiday duration, experience, compensation, unused vacation.
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска. Например, сотрудник отработал рабочий год полностью. Ему полагается либо отпуск продолжительностью 28 календарных дней, либо компенсация за неиспользованный отпуск.
Сотрудник не отработал полный год
В случае, кода рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца 1.
Работникам, которые проработали у одного работодателя не менее 11 месяцев, включаемых в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, выплачивается полная компенсация, то есть за 28 календарных дней. Об этом говорится в письме Роструда от18.12.2012 № 1519-6-1.
1п 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930.
По мнению чиновников, эта норма не противоречит положениям Трудового кодекса РФ, поскольку в соответствии со статьей 121 ТК РФ время ежегодного оплачиваемого отпуска включается в стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск.
Сотрудник отработал менее 6 месяцев
Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении 6 месяцев его непрерывной работы в данной организации1.
Поэтому возникает вопрос: если работник отработал менее 6 месяцев, полагается ли ему компенсация?
По мнению специалистов Роструда, компенсация выплачивается за все дни неиспользованного отпуска. При этом не имеет значения, получил работник право на ежегодный оплачиваемый отпуск или нет2.
Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из расчета 2,33 дня отпуска за 1 месяц.
Пример 1
Работник устроился на работу 17 декабря 2015 года и уволился 14 апреля 2016 года.
При увольнении необходимо определить количество дней неиспользованного отпуска, за которые работнику полагается компенсация. В рабочем году, который начинается 17 декабря 2015 года, сотрудник отработал 4 полных месяца. Следовательно, ему полагается компенсация за 9,32 календарных дня (2,33 к. дн. х 4 мес.).
Напомним, что сумма компенсации исчисляется путем умножения количества дней неиспользованного отпуска на средний дневной заработок. При этом средний дневной заработок для выплаты компенсации рассчитывается точно так же, как и для оплаты дней отпуска, то есть с использованием коэффициента 29,4.
НДФЛ и страховые взносы на сумму компенсации
В статье 217 НК РФ перечислены доходы, которые не облагаются НДФЛ. В частности, не подлежат обложению этим налогом все виды компенсаций, связанных с увольнением работников, которые установлены действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Исключением является компенсация за неиспользованный отпуск. С нее работодатель обязан удержать НДФЛ и перечислить в бюджет.
Перечислить НДФЛ в бюджет с отпускных работодатель должен в день выплаты отпускных (письмо Минфина России от 06.06.2012 № 03-04-08/8139, направлено письмом ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@).
1Трудовой кодекс Российской Федерации — Федеральный закон от 30.12.2001 № 197-ФЗ
2письмо Рострудаот 31.10.2008 № 5921-ТЗ
Позиция чиновников основана на выводах Президиума ВАС РФ, изложенных в постановлении от 07.02.2012 № 11709/11.
Кроме того, работодателю необходимо уплатить страховые взносы в ПФ РФ, ФСС РФ и ФОМС (письмо ФСС России от 17.11.2011 № 14-03- 11/0813985).
Согласно пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
Аналогичная норма установлена и пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Следовательно, на сумму компенсации за неиспользованный отпуск необходимо начислить страховые взносы еще и на этот вид страхования.
Использованные источники:
1. Трудовой кодекс Российской Федерации — Федеральный закон от 30.12.2001 № 197-ФЗ (в ред. от 29.12.2012).
2. Письмо Минтруда России от 01.02.2002 № 625-ВВ «О порядке исчисления общей продолжительности ежегодного оплачиваемого отпуска».
3. Письмо Роструда от 14.06.2012 № 854-6-1 «По вопросам трудового законодательства».
4. Письмо Роструда от 30.04.2008 № 1025-6 «О праве работодателя отказать работнику в предоставлении отпуска с последующим увольнением до истечения шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя».
5. Письмо Минфина России от 15.05.2012 № 03-03-10/47 «Налог на прибыль организаций: об учете единовременных выплат работникам при предоставлении им ежегодного отпуска».
6. Письмо Минфина России от 02.11.2011 № 03-04-06/6-297 «НДФЛ: по вопросу квалификации источника дохода сотрудников организации в виде материальной помощи, выплачиваемой работодателем».
7. Письмо ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9698@ «О дате фактического получения дохода» (вместе с письмом Минфина России от 06.06.2012 № 0304-08/8-139).
Давидов П. Г. преподаватель Открытый Университет Израиля Израиль, г. Иерусалим ГЕНДЕРНЫЙ АСПЕКТ И МОТИВАЦИОННЫЕ ФАКТОРЫ НА ПРИМЕРЕ ГОССЕКТОРА ИЗРАИЛЯ Проблемам стимулирования и оплаты труда посвятили свои научные работы такие известные ученые прошлого и современности, как М. Армстронг, Ф. Герцберг, Р. Дафт, Д. Мак-Грегор, А. Маслоу, М. Мескон и другие, однако, проблема современных мотивационных процессов,
