CC BY
60
КЛАССИФИКАЦИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, СТАВКИ И ПОРЯДОК
ИХ ИСЧИСЛЕНИЯ
К.А. Назарова, студент
В.В. Сыроижко, д-р экон. наук, профессор
Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте РФ
(Россия, г. Воронеж)
DOI:10.24412/2411-0450-2024-2-1-82-84
Аннотация. Статья посвящена классификации таможенных пошлин, ставкам и процедурам их расчета в контексте международной торговли и экономического развития. В ней подчеркивается значение таможенных пошлин как инструмента регулирования внешнеэкономической деятельности и их влияние на уровни импорта/экспорта и конкурентоспособность отечественных производителей. В статье описываются виды таможенных пошлин в зависимости от целей взимания, объектов налогообложения, методов расчета ставок, характера происхождения и страны происхождения товара. Кроме того, в ней описываются процедуры расчета этих пошлин, подчеркивается их роль в регулировании международной торговли и повышении конкурентоспособности товаров.
Ключевые слова: таможенные пошлины, классификация, ставки, порядок расчета, налогообложение, внешнеэкономическая деятельность.
В современном мире международная торговля играет ключевую роль в экономическом развитии государств, поэтому таможенные пошлины, их классификация, ставки и порядок их исчисления имеют особую актуальность. Таможенные пошлины являются одним из основных инструментов регулирования внешнеэкономической деятельности, они оказывают влияние на уровень импорта и экспорта товаров, а также на конкурентоспособность отечественных производителей.
Таможенная пошлина представляет собой государственный налог, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товаров и служащий необходимым условием для их перемещения через таможенную границу. Этот сбор представляет собой значительный источник поступлений в государственный бюджет, на долю которого приходится более 35% от общего объема поступлений [1]. Налоговые пошлины законодательно установлены и детализированы в Налоговом кодексе Российской Федерации. Однако сфера таможенных пошлин регулируется многочисленными нормативными правовыми актами. Например, Федеральный закон «О таможенном регулировании в Российской
Федерации» имеет международно-правовую силу. Законодательная база для введения таможенных пошлин в Российской Федерации изложена в Законе «О таможенном тарифе» [2].
Таможенные пошлины могут быть классифицированы несколькими способами в зависимости от предполагаемых целей их взимания, объектов налогообложения, методов расчета ставок, характера происхождения и страны происхождения товара.
Что касается целей их взимания, то эти пошлины служат налоговым целям, направленным на получение доходов бюджета (фискальные пошлины), или протекционистским целям, связанным с торговыми и политическими соображениями, такими как защита внутреннего рынка или стимулирование местных производителей (протекционистские пошлины).
Что касается объектов налогообложения, то во всем мире и в России преобладают импортные пошлины, взимаемые с импортируемых товаров или товаров, вывозимых с таможенных территорий внутри страны. Они служат различным целям, включая фискальные цели и стимулирование экспорта. Экспортные пошлины, ме-
нее распространенные и применяемые в России, преследуют такие цели, как пополнение бюджета, выравнивание цен между внутренним и внешним рынками и борьба с монополиями. Транзитные пошлины, которые встречаются редко из-за того, что страны отдают приоритет увеличению транзита, являются в основном налоговыми и взимаются за транспортировку товаров внутри страны.
В зависимости от метода расчета таможенные пошлины подразделяются на адвалорные, специфические или комбинированные. Адвалорные ставки представляют собой проценты, основанные на таможенной стоимости товаров, и выгодны для налогообложения дорогих товаров. Конкретные ставки устанавливают денежные суммы за единицу и выгодны для налогообложения более крупных и дешевых товаров. Комбинированные ставки включают оба типа, обычно для оплаты используется более высокая расчетная сумма.
Что касается характера происхождения, автономные пошлины устанавливаются страной вне рамок двусторонних или многосторонних соглашений, в то время как конвенционные пошлины устанавливаются в ходе переговоров между сторонами, предотвращая одностороннее повышение.
В зависимости от страны происхождения пошлины могут быть максимальными, минимальными или преференциальными на основе различных режимов и льготных ставок, предлагаемых конкретным странам или группам, часто ниже минимальных ставок или даже нулевых, особенно для развивающихся стран.
Особые пошлины включают специальные защитные, антидемпинговые, компенсационные, карательные и сезонные таможенные пошлины. Они служат различным целям: от защиты отечественных производителей от неблагоприятных условий импорта до нейтрализации воздействия субсидий на импортируемые товары. Кроме того, в ЕС к сельскохозяйственной продукции применяется скользящий сбор, позволяющий сбалансировать мировые и внутренние цены, увеличивая прибыль фермеров [3].
Согласно статье 52 Таможенного кодекса ЕАЭС, таможенные пошлины рассчитываются лицом, ответственным за их уплату, за исключением ситуаций, когда расчет осуществляет таможенный орган.
Таможенные пошлины определяются таможенным органом при различных обстоятельствах:
1) После выпуска товаров, если первоначально пошлины были рассчитаны неправильно;
2) При расчете платежей;
3) При определенных обстоятельствах, таких как сбои в декларировании товаров в установленные сроки или когда декларанты не выполняют действия, определенные в статье 117 ТК ЕАЭС;
4) В случаях, когда обязательство по уплате пошлин и налогов касается конкретных лиц или ситуаций;
5) На условиях, определенных Комиссией и законодательством государств-членов для исполнения пошлин и налоговых платежей;
6) Когда возникают события после выпуска, которые требуют уплаты пошлин и налогов, но первоначально не были рассчитаны плательщиком.
Информация о расчетах пошлин указывается в соответствующих таможенных документах, определенных Комиссией. Когда таможенные пошлины уплачиваются на основании конкретных таможенных документов, указанных Комиссией, таможенный орган регистрирует подробную информацию об этих платежах.
Таможенные пошлины обычно рассчитываются в валюте государства-члена, в котором они подлежат уплате. Таможенная пошлина рассчитывается в соответствии с базой расчета пошлины на товары и соответствующей ставкой пошлины, установленной для этих товаров.
Согласно статье 53 Таможенного кодекса ЕАЭС, таможенные пошлины исчисляются исходя из ставок, действующих на момент регистрации таможенной декларации таможенным органом. Конкретные товары, облагаемые экспортными пошлинами, облагаются по ставкам, установленным законодательством государств-членов о таможенном регулировании.
Ввозные таможенные пошлины опреде- Таким образом, таможенные пошлины
ляются по ставкам Единого таможенного играют важную роль в регулировании тарифа Евразийского экономического со- международной торговли и имеют прямое юза. Несоответствие критериям тарифных влияние на экономическое развитие госу-преференций приводит к применению дарств. Изучение классификации тамо-Единого таможенного тарифа. Вывозные женных пошлин, определение оптималь-таможенные пошлины основаны на став- ных ставок и порядка их исчисления явля-ках, установленных законодательством ется ключевым фактором для эффективно-государства-члена, в котором они подле- го управления внешнеэкономической дея-жат уплате [4]. тельностью и повышения конкурентоспо-
собности товаров на мировых рынках.
Библиографический список
1. Баташев, Р.В. Специфика и механизмы применения таможенных пошлин в регулировании внешнеэкономической деятельности / Р.В. Баташев // Экономика и бизнес: теория и практика. - 2020. - № 12-1(70). - С. 76-80. - DOI 10.24411/2411-0450-2020-11020. - EDN IPJMQT.
2. Маннанова, А.М. Таможенные пошлины в России: Актуальные проблемы взыскания пошлин / А.М. Маннанова // Вестник науки и образования. - 2018. - Т. 2, № 1(37). - С. 3740. - EDN YLVHHG.
3. Непарко, М.В. Понятие, классификация и порядок расчета таможенных платежей / М.В. Непарко, Ш.Ш.К. Аширова // Форум молодых ученых. - 2018. - № 10(26). - С. 868873. - EDN PNOVEH.
4. «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (ред. от 29.05.2019, с изм. от 18.03.2023) (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза) // КонсультантПлюс. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_215315/a66cbe9eb0c44d65b19ca20dc153 b3a714a303bb/ (дата обращения: 25.12.2023).
CLASSIFICATION OF CUSTOMS DUTIES, RATES AND THE PROCEDURE FOR
THEIR CALCULATION
K.A. Nazarova, Student
V.V. Syroizhko, Doctor of Economic Sciences, Professor
Russian Presidential Academy of National Economy and Public Administration (Russia, Voronezh)
Abstract. The article is devoted to the classification of customs duties, rates and procedures for their calculation in the context of international trade and economic development. It emphasizes the importance of customs duties as a tool for regulating foreign economic activity and their impact on import/export levels and the competitiveness of domestic producers. The article describes the types of customs duties depending on the purposes of collection, objects of taxation, methods of calculating rates, the nature of origin and country of origin of the goods. In addition, it describes the procedures for calculating these duties, emphasizes their role in regulating international trade and increasing the competitiveness of goods.
Keywords: customs duties, classification, rates, calculation procedure, taxation, foreign economic activity.
