Классификация методов и приемов финансового анализа Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

в области управления. Несмотря на эти проблемы управленческий учет дает положительный эффект и позволит предприятию:

- оценить эффективность функционирования структурных подразделений и предприятия в целом;

- регулярно получать точную, достоверную информацию о затратах;

- организовать раздельный учет затрат по заказам, видам выпускаемых изделий (протезы, ортезы, бандажи, ортопедическая обувь), по местам возникновения затрат (центрам ответственности);

- организовать систему взаимодействия структурных подразделений предприятия и контроль за их деятельностью;

- повысить эффективность управления затратами, денежными средствами путем принятия эффективных управленческих решений и т.д.

Список литературы:

1. Зимаков Л. А. Создание интегрированной системы финансового и управленческого учета / Л.А. Зимаков // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - № 8 (137).

2. Кальницкая И.В. Управленческие решения и их роль в управлении предприятием / И.В. Кальницкая // Управленческий учет. - 2009. - № 10.

3. Треушников Р.В. Управленческий учет - внедрение в практику муниципальных унитарных предприятий / Р.В. Треушников // Управленче -ский учет. - 2009. - № 3.

КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ И ПРИЕМОВ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА

© Власенко М.П.*

Северо-Кавказский гуманитарно-технический институт, г. Ставрополь

В статье рассматриваются основные методы и приемы финансового анализа, представлена характеристика существующих классификаций методов финансового анализа, а также предлагается авторская классификация существующих методов

Ключевые слова метод, классификация, финансовый анализ, неформализованные методы, формализованные методы, статистические методы, традиционные методы, элементарные методы.

Исходные данные для проведения анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта можно подвергать аналитической обработке с целью выявления закономерностей и тенденций с помощью методов и прие-

* Доцент кафедры Экономики и финансов, кандидат экономических наук.

мов. Метод - это совокупность приемов практического и теоретического познания действительности. Система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансовой деятельности субъектов хозяйствования и есть метод финансового анализа. В теоретическом аспекте под методом понимаются принципы построения, формы и способы научного познания, в практическом аспекте - отражение в узком смысле совокупности приемов и методов для анализа конкретного объекта исследования на практике.

В настоящее время известно огромное количество методов анализа финансового состояния, существуют их различные классификации [1-6]. Согласно одной из них методы разделены на два уровня: неформализованные и формализованные методы. К неформализованным методам анализа автор относит разработку системы показателей, метод сравнения, построение аналитических таблиц, прием детализации, различные методы экспертных оценок, методы чтения и анализа финансовой отчетности и др. К формализованным, по его мнению, следует отнести элементарные методы микроэкономического анализа, традиционные методы экономической статистики, математико-статистические методы изучения связей, методы теории принятия решений и методы финансовых вычислений и др.

Басовский Л.Е. предлагает классифицировать методы на эвристические и математические [3]. Эвристические методы основываются на интуиции, на субъективных началах, тогда как математические методы объективны. В комплексном анализе эти методы сочетают: тип математической модели выбирают интуитивно, а параметры модели определяют методами математической статистки.

Шеремет А. Д. выделяет количественные методы и предлагает разделить их на четыре класса: статистические методы экономического анализа, бухгалтерские методы, экономико-математические методы, методы факторного анализа [6].

Баканов М.И. предлагает разделить методы экономического анализа на две группы: традиционные и математические [2]. К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономического анализа. Многие математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстродействующих ЭВМ.

Ковалев В.В. [4] методы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия разбивает на три группы:

- неформализованные методы анализа: разработка системы показателей, метод сравнения, построение аналитических таблиц, прием детализации, методы экспертных оценок, анализа бухгалтерской отчетности;

- элементарные методы микроэкономического анализа: метод балансовой увязки, прием процентных чисел, приемы факторного анализа;

- традиционные методы экономической статистики: метод средних и относительных величин, метод группировки, элементарные методы обработки рядов динамики, индексный метод.

По мнению Савицкой Г.В. [5], методы анализа финансового состояния следует представить в виде четырех классов:

- логические способы обработки информации: сравнение, относительных и средних величин, графический, группировки;

- способы детерминированного факторного анализа: цепные подстановки, индексный метод, абсолютные разницы, относительные разницы, интегральный, пропорциональное деление, логарифмирование;

- способы стохастического факторного анализа: корреляционный анализ, дисперсионный анализ, компонентный анализ, математический многомерный факторный анализ, дискриминантный анализ;

- способы оптимизации показателей: программирование теория массового обслуживания, теория игр, исследование операций.

Абчук В.А. [1] методы анализа финансового состояния представил в виде трех классов:

- общенаучные методы: анализ и синтез, дедукция и индукция, аналогия;

- эвристические методы: экспертные оценки, мозговой штурм, сценарии будущего;

- экономико-математические методы: математическое моделирование; экстраполяция, вероятностные методы.

В данных классификациях перечислены далеко не все методы применяемые в финансовом анализе, всего их насчитывается более 40: анализ чувствительности; арифметических отклонений; балансовой увязки; выделения изолированного влияния факторов; выпуклое программирование; гармонический анализ; графический; группировки; динамическое программирование; дисперсионный анализ; имитационное моделирование; индексный; интегральный; кластерный анализ; ковариационный анализ; корреляционно-регрессионный анализ; линейное программирование; логарифмический; матричные методы; метод главных компонент; метод построения дерева решений; метод сравнения; метод чтения и анализа финансовой отчетности; метод экспертных оценок; методы байесовского анализа; методы машинной имитации; методы сетевого планирования и управления; методы системного анализа; методы теории графов; методы теории межотраслевого баланса; методы теории производственных функций; нелинейное программирование; построение аналитических таблиц; построение систем показателей; прием детализации; процентных чисел; спектральный анализ; средних и относительных величин; теория игр; теория массового обслуживания и т.д. факторный анализ; цепных подстановок; элементарные методы обработки рядов динамики.

Перечисленные методы по своей сущности разнородны, необходимо их систематизировать и разбить на классы в зависимости от их смысловой принадлежности.

Таким образом, метод экспертных оценок, построение аналитических таблиц, прием детализации, построение систем показателей, метод чтения и анализа финансовой отчетности, метод сравнения, характеризуют качественное состояние исследуемого объекта и их можно отнести к классу «Качественные методы».

К «Методам микроэкономического анализа» следует отнести такие методы как: метод цепных подстановок, арифметических отклонений, балансовой увязки, выделения изолированного влияния факторов, процентных чисел, логарифмический, интегральный, так как с их помощью можно охарактеризовать внутреннее состояние исследуемого объекта.

Следующий класс методов называется «Статистические методы», т.к. они разработаны в рамках экономической статистики или заимствованы ею из других разделов науки. К ним относятся методы средних и относительных величин, группировки, графический метод, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики.

Четвертый класс «Многомерные статистические и эконометрические методы» включает в себя методы изучения связей, которые помогают четко представить всю условность количественных оценок, полученных с помощью подобных методов, и не абсолютизировать их, к ним относятся корреляционно-регрессионный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, методы теории межотраслевого баланса, метод главных компонент, ковариационный анализ, матричные методы, гармонический анализ, спектральный анализ, методы теории производственных функций, кластерный анализ.

В пятый класс объединены методы теории принятия решений, с помощью которых финансовый менеджер может разработать стратегию и тактику в области финансового анализа. К таким методам относятся: методы теории графов, метод построения дерева решений, методы байесовского анализа, теория игр, теория массового обслуживания, методы сетевого планирования и управления, анализ чувствительности, имитационное моделирование.

Методы системного анализа, методы машинной имитации, линейное программирование, нелинейное программирование, динамическое программирование, выпуклое программирование отнесены к шестому классу данной классификации «Методы программирования» и применяются в анализе с помощью компьютерных технологий.

Классификация методов финансового анализа представлена на рис. 1. Данная классификация не претендует на полноту охвата существующих методов финансового анализа и является попыткой систематизировать наиболее часто применяемые методы.

Методы финансового анализа

1 1 1 1 1 1

1 класс 2 класс 3 класс 4 класс 5 класс 6 класс

Качественные Методы микро- Статистические Многомерные статистиче- Методы теории Методы програм-

методы анализа методы методы принятия решений мирования

- метод экс- - цепных подста- - средних и - корреляционно- - методы теории - методы системно-

пертных оце- новок; относительных регрессионный анализ; графов; го анализа;

нок; - арифметиче- величин; - дисперсионный анализ; - построения - методы машин-

- построение ских отклоне- - группировки; - факторный анализ; дерева решений; ной имитации;

аналитических ний; - графический; - методы теории межот- - метод байесов- - линейное про-

таблиц; - балансовой - индексный; раслевого баланса; ского анализа; граммирование;

- прием детали- увязки; - элементарные - метод главных компо- - теория игр; - нелинейное

зации; - выделения изо- методы обра- нент; - теория массового программирова-

- построение лированного ботки рядов - ковариационный анализ; обслуживания; ние;

систем пока- влияния факто- динамики. - матричные методы; - методы сетевого - динамическое

зателеи; ров; - гармонический анализ; планирования и программирова-

- методы чтения - процентных - спектральный анализ; управления ние;

и анализа фи- чисел; - методы теории произ- - анализ чувстви- - выпуклое про-

нансовой от- - логарифмиче- водственных функций; тельности; граммирование

четности; ский; - кластерный анализ - имитационное

- метод сравне- - интегральный моделирование

ния метод.

Рис. 1. Классификация методов финансового анализа

Список литературы:

1. Абчук В. А. Прогнозирование в бизнесе, менеджменте и маркетинге. - СПб.: Изд-во Михайлова В. А., 2005. - 448 с.

2. Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 416 с.

3. Басовский А.Л., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ (комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): учеб. пособие / Под ред. Л.Е. Басовского. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 222 с.

4. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 560 с.: ил.

5. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. Краткий курс. - 3-е изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 320 с.

6. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 208 с.

ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ, КЛАССИФИКАЦИИ И МОДЕЛИ ПЛАНОВ СЧЕТОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ТРАНСФОРМАЦИИ ОТЧЕТНОСТИ В МСФО

© Гришина Л.В.*

Саратовский государственный социально-экономический университет,

г. Саратов

Часто при проведении трансформации финансовой отчетности возникают проблемы преобразования информации, полученной по рос-

* Аспирант кафедры «Анализ хозяйственной деятельности и аудит».