CC BY
30
"information society" and others, forensic science can be called digital, but we are not talking about a new science or a separate part of it, but about understanding its provisions in modern conditions and determining development prospects. Conclusions are drawn about the need for the broadest possible understanding of digital forensics and consideration from the standpoint of digitalization of the entire subject of forensic science, all forensic teachings, all sections and subsections of science. However, from the standpoint of a formal approach, it is more accurate to speak not about digital forensics, but about forensics in the era of digitalization.
Keywords: digital forensics, forensics in the era of digitalization, digitalization of forensic activities
Dyablova Julia Lvovna, Cand. legalSciences, Assoc., Assoc. Chairs, d.u.l@list.ru, Russia, Tula, Tula State University
УДК 343.98
К ВОПРОСУ О СОДЕРЖАНИИ ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНОЙ ХАРАКТЕРИСТИКИ ПРЕСТУПЛЕНИЙ, СВЯЗАННЫХ С НАРУШЕНИЕМ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
Г.С. Зинченко
Рассмотрены проблемные аспекты понимания научной категории «оперативно-розыскная характеристика». На основе анализа доктринального подхода к сущности и содержанию оперативно-розыскной характеристики как таковой автор строит понятие оперативно-розыскной характеристики налоговых преступлений. Обращается внимание на один из ключевых элементов оперативно-розыскной характеристики налоговых преступлений - характеристику лиц, их совершающих. Дается типология лиц, подозреваемых в совершении налоговых преступлений, которая имеет существенное значение для формирования и разработки оперативно-розыскной методики, обеспечивающей эффективное решение задач оперативно-розыскной деятельности по выявлению и пресечению преступлений, связанных с нарушением налогового законодательства.
Ключевые слова: оперативно-розыскная деятельность, оперативно-розыскная характеристика, налоговые преступления.
Существенной предпосылкой успешного решения разнообразных теоретических и прикладных задач, связанных с выявлением налоговых преступлений, является осмысление содержания их оперативно-розыскной характеристики.
В теории оперативно-розыскной деятельности (далее - ОРД) как отрасли юридических знаний целесообразно рассматривать самостоятельную
характеристику того или иного вида преступлений. Полагаем, что основой для такого анализа могут служить общие положения, касающиеся оперативно-розыскной характеристики, выработанные в конце 90-х годов прошлого столетия и нашедшие свое отражение в многочисленных работах ученых в сфере оперативно-розыскной деятельности [1, с. 83].
Следует отметить, что в работах, которые наглядно освещают механизмы, прежде всего, раскрытия преступлений, за счет использования оперативно-розыскных методов и средств, регулярно фигурирует понятие «оперативно-розыскная характеристика» преступлений. В среде ученых правоведов нет единства, по отношению к данному термину, и они трактуют его по-разному.
В частности, А.В. Свистильников, в своей статье проводит сравнительный анализ содержания оперативно-розыскной характеристики и криминалистической характеристики. Результатом этого анализа стал вывод о том, что имеет место дублирование ключевых элементов этих характеристик, и это связано, с тем, что и проведение оперативно-розыскной деятельности, и расследование преступлений ставят перед собой в качестве основной цель раскрытия преступления [2, с. 67]. На наш взгляд, нельзя полностью согласиться с подобным мнением указанного автора, поскольку оперативно-розыскная характеристика должна включать в интегративном виде те информационные признаки, которые составляют характеристику налогового преступления с точки зрения иных отраслей знаний.
К.М. Тарсуков и В.П. Шиенок акцентируют внимание на том, что за счёт последовательного осуществления оперативно-розыскных мероприятий происходит активизация усилий по решению задач по борьбе с преступностью [3, с. 58]. В.Д. Гребельский считает, что оперативно-розыскная характеристика создает благоприятные условия для своевременного и эффективного выдвижения оперативно-розыскных версий, а также условия для их проверки при раскрытии родовых групп преступлений, так как основана на комплексе разнообразных информационных признаков, которые могут содержаться в различных источниках [4, с. 73].
Полагаем, что более приемлемым с позиции анализа оперативно-розыскной характеристики является мнение других ученых. Так, В.Д. Ларичев уверен, что проведение тех или иных оперативно-розыскных мероприятий увязывается с полученными, выявленными оперативно-розыскными характеристиками конкретного преступления, акцентируя при этом, внимание на том, что элементы оперативно-розыскной характеристики должны быть в обязательном порядке увязаны как с оперативно-розыскными, так и иными мероприятиями [5, с. 15].
Исходя из проанализированных положений, считаю необходимым сформулировать свою дефиницию оперативно-розыскной характеристики налоговых преступлений, под которой следует понимать совокупность полученных из различных источников сведений о признаках преступлений, связанных с нарушением налогового законодательства, имеющих значение для эффективного решения задач оперативно-розыскной деятельности.
К числу основных элементов оперативно-розыскной характеристики относятся: уголовно-правовые, общекриминологические, криминалистические, психологические, экономические и специальные. Применительно к налоговым преступлениям наибольший исследовательский интерес представляют экономические и специальные элементы, поскольку они наиболее ярко подчеркивают оперативно-розыскную характеристику этой группы преступлений.
Содержание элементов оперативно-розыскной характеристики вариативно и зависит от вида преступления и решаемых оперативно-розыскных задач. Таким образом, в оперативно-розыскную характеристику включаются не все аспекты уголовно-правовой, криминалистической и криминологической характеристик, а лишь данные, характеризующие преступления, совершаемые тайно, в условиях неочевидности, раскрыть которые гласными мерами невозможно или крайне затруднительно [6, с. 12]. Ряд авторов к основным элементам оперативно-розыскной характеристики относит оперативно-значимое поведение как объектов, так и субъектов, которые представляют оперативный интерес [7, с. 23-25].
Представленный материал дает нам основание не согласиться с С.Э. Ворониным, который ратует за то, чтобы рассматривать оперативно-розыскную характеристику в качестве одного из элементов криминалистической характеристики [8, с. 108].
Следует отметить, что базовые элементы оперативно-розыскной характеристики взаимоувязаны и взаимообусловлены и должны изучаться с применением комплексного подхода. В рамках данного исследования рассмотрим личность налогового преступника, которая является одним из важнейших элементов оперативно-розыскной характеристики налоговых преступлений.
Следует отметить, что противодействие преступности невозможно без изучения личности преступника, без выявления закономерностей преступного поведения. Систематизация информации о налоговых преступлениях дает нам основание классифицировать в рамках оперативно-розыскной характеристики сведения о подозреваемом в совершении преступления и представить типы личности, исходя из социально-демографического критерия (возраст, пол, образование, семейное положение), уголовно-правового (наличие/отсутствие судимости, совершение преступление единолично или в группе), нравственно-психологического (мотивы, ценностные ориентации личности) [9, с. 84-91].
Рассмотрим типологизацию лиц, подозреваемых в совершении налоговых преступлений, более детально:
а) осторожные налоговые преступники. Особенностью их поведения является систематичность и умышленность совершаемых действий с чётким расчётом на безнаказанность, базирующуюся на уверенности, что они не будут выявлены. Данный вид преступников опасается огласки и в случае их выявления незамедлительно выплачивает все штрафы и пени без дополнительных разбирательств. Это, как правило, руководители банков,
крупных фирм, зачастую с иностранным капиталом.
б) налогоплательщики-отказники. В основе их поведения лежит гипертрофированное чувство справедливости, то есть они в принципе не согласны с действующей системой налогового бремени, результатом чего является ярко выраженное конфликтное поведение, например, в ходе налоговой проверки. Они никогда не удовлетворены результатами проверки, в итоге от их лица направляются протоколы разногласий. Зачастую они пишут жалобы, обращаются в арбитражный суд. В рамках уголовного дела они также направляют жалобы в прокуратуру и вышестоящие органы внутренних дел. При этом, в основном это законопослушные налогоплательщики, к ним можно отнести представителей или руководителей государственных унитарных предприятий и муниципальных унитарных предприятий, а также некоторых акционерных обществ;
в) налоговые мошенники. Отличаются от вышеперечисленных тем, что здесь имеет место преступный умысел. Их отличает высокий интеллект, дерзость и стремительность в процессе совершения преступления. Они заранее тщательно продумывают свои действия, результатом чего становится разработка «эффективных» преступных схем, посредством которых можно стать обладателем разнообразных льгот, либо просто уклониться от уплаты налогов. В их действиях явно прослеживаются признаки налогового преступления, в частности, наблюдаются целенаправленные действия, приводящие к снижению налоговых платежей;
г) налогоплательщики-фантомы. В полной мере соответствуют своему названию и представляют собой руководителей предприятий или организаций, существующих только на бумаге. Они, как правило, сдают «нулевые» балансы, свидетельствующие об отсутствии какой-либо деятельности, но при этом ими не предоставляется в налоговые органы также и ликвидационный баланс. Такие лица, как правило «владеют» несколькими предприятиями и открытие очередного следует без закрытия старого и без оплаты имеющихся долгов;
д) налогоплательщики одного дня, представляющие «фирмы-однодневки». Как правило, под прикрытием формального директора фигурирует четкий круг бенефициаров, основная задача которых использовать это предприятие один раз (в крайнем случае, дважды) при проведении какой-либо конкретной незаконной сделки. Результатом становится получение незаконного дохода и исчезновение из правового поля [10, с. 92]. Подобные организации через короткий промежуток времени могут ликвидироваться или присоединяться к основному предприятию [11, с. 44-45].
Ключевой социальной группой, которая максимальным образом заинтересована в совершении налоговых преступлений, являются предприниматели. Социально-демографическими особенностями является преобладание лиц мужского пола, являющимися в основном руководителями предприятий; средний возраст - 40 лет [12].
Если проанализировать иные критерии, то можно констатировать, что в большей мере склонны к совершению данного вида преступлений лица с
высоким интеллектуальным уровнем. В этой связи, даже образовательный уровень разнится, так, например, когда речь идёт о представителях малого бизнеса, то первое место здесь занимают лица, обладающие средним специальным образованием, данный показатель составляет 32 %; на втором месте лица, окончившие ВУЗы - 28 %.
Подводя итог, отметим, что необходимость изучения характеристик и типологии лиц, подозреваемых в налоговых преступлениях, обусловлена тесной взаимосвязью способа совершения преступления и личностных качеств преступника, а значит характеристика личности имеет серьезное разведывательно-поисковое значение для выявления и раскрытия преступлений, связанных с нарушение налогового законодательства.
Список литературы
1. Абрамов А.М., Климов И.А. К вопросу о содержании оперативно-розыскной характеристики вида преступлений // Актуальные вопросы борьбы с преступностью и проблемы ее преподавания: сб.научн.тр. М.,1996. С.83-84.
2. Свистильников А.Б. Оперативно-розыскная характеристика террористического акта: проблемы понятия и сущности // Проблемы правоохранительной деятельности. 2014. №3. С. 64-71.
3. Тарсуков К. М., Шиенок В. П. Анализ теоретического подхода к выработке понятия «оперативно-тактическая характеристика» в теории оперативно-розыскной деятельности органов внутренних дел // Актуальные вопросы получения, оценки и использования информации в оперативно-розыскной деятельности органов внутренних дел: межвузовский сборник научных трудов. Киев. 1986. С. 54-63.
4. Гребельский Д. В. О соотношении криминалистических и оперативно-розыскных характеристик // Криминалистическая характеристика преступлений: труды Академии МВД СССР. М., 1984. С. 70-73.
5. Ларичев В. Д. Оперативно-розыскная характеристика экономических преступлений: понятие и содержание // Оперативник (сыщик). 2009. №1 (18). С. 11-16.
6. Корчагин Н.В. Организация профилактики правонарушений на объектах рыбного хозяйства: автореф. дис. канд. юрид. наук. М.,1979. 30 с.
7. Шойжилцыренов Б. Б., Ступницкий А. Е. Проблемные вопросы структурных элементов оперативно-розыскной характеристики преступлений // Российский следователь. 2009. №14. С. 22-25.
8. Воронин С. Э. Проблемно-поисковые следственные ситуации и установление истины в уголовном судопроизводстве: монография / под ред. В. К. Гавло. Барнаул: Алтайский государственный университет, 2000. 211 с.
9. Алексеев А.И. Криминология: Курс лекций. М.: ЩИТ-М, 1998. 340 с.
10. Ларичев В.Д. Типология налоговых преступников // Вестник Академии налоговой полиции России. 2000. Вып. 1. С 92 - 95.
11. Дубоносов Е.С., Павлова Н.В. Фирмы «однодневки» для уклонения от уплаты налогов // Налоговый вестник. 2009. №12. С.44-45.
97
12. Личность преступника / Криминология [Электронный ресурс] URL: https://aleksejev.m/free_portfolio/1317/26972/?p=10 (дата обращения 18.07.2020).
Зинченко Григорий Сергеевич, доц. кафедры, zgs13@list.ru, Приднестровская Молдавская Республика, Тирасполь, Тираспольский юридический институт Министерства внутренних дел Приднестровской Молдавской Республики имени М.И. Кутузова
ON THE ISSUE OF THE CONTENT OF THE OPERATIONAL INVESTIGATIVE CHARACTERISTICS OF CRIMES RELATED TO THE VIOLATION OF TAX LEGISLATION
G. S. Zinchenko
The problematic aspects of understanding the scientific category "operational-search characteristics"are considered. Based on the analysis of the doctrinal approach to the essence and content of operational-search characteristics as such, the author builds the concept of operational-search characteristics of tax crimes. Attention is drawn to one of the key elements of the operational-search characteristics of tax crimes - the characteristics of the persons who commit them. The typology ofpersons suspected of committing tax crimes is given, which is essential for the formation and development of operational-search methods that provide an effective solution to the tasks of operational-search activities to identify and suppress crimes related to violations of tax legislation.
Key words: operational investigative activity, operational investigative characteristics, tax
crimes.
Zinchenko Grigory Sergeevich, associate professor of the Department, zgs13@list.ru, Pridnestrovian Moldavian Republic, Tiraspol, Tiraspol Law Institute of the Ministry of Internal Affairs of Pridnestrovian Moldavian Republic named after M. I. Kutuzov
