CC BY
132
УДК 34.096
К ВОПРОСУ О ПОНЯТИИ И СОДЕРЖАНИИ ЭКОНОМИКО -КРИМИНАЛЬНЫХ НЕСООТВЕТСТВИЙ КАК КОМПЛЕКСНЫХ СЛЕДОВ ПРЕСТУПНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ
НАПРАВЛЕННОСТИ
С.Ю. Журавлев, П.А. Котельников
В статье обоснована необходимость введения термина «экономико-криминальные несоответствия» и аргументирована необходимость его использования в научных исследованиях, поскольку особая разновидность следов преступлений экономической направленности не всегда может быть содержательно охарактеризована с использованием понятий материальные и идеальные следы преступления.
Ключевые слова: экономико-криминальные несоответствия, следы преступной деятельности, криминальная ситуация, расследование преступлений экономической направленности.
Обнаружение признаков преступлений экономической направленности, в нашем понимании, выявление криминальной ситуации, является начальным этапом формирования итоговой системы доказательств по результатам расследования1. Под термином «выявление криминальной ситуации» мы понимаем процесс обнаружения различных несоответствий, в данном случае экономико-криминальных, которые объективно возникают в процессе преступной деятельности экономической направленности.
На этапе выявления признаков криминальной ситуации могут быть обнаружены и переосмыслены различные несоответствия. Это определенного рода расхождения, нестыковки, которые возникают между должным (привычным, понятным, не отклоняющимся от понимаемой субъектом расследования «нормы») состоянием информационного пространства, информационного состояния определенного исследуемого объекта и тем, что имеет место в действительности, тем, что наблюдает и фиксирует субъект расследования в процессе своей профессиональной деятельности. Невозможно говорить об эффективном обнаружении и фиксации доказательственной информации по данным преступлениям без дифференцированного понимания и сущностной оценки содержания экономико-криминальных несоответствий как специальной разновидности следов преступной деятельности, которые
1 В понимании научной школы кафедры криминалистики Нижегородской академии МВД России термин «расследование» обозначает метод «следования по следам» (корень слова «след»). Метод «следования по следам» используется субъектами основных форм досудебной деятельности: оперативно-розыскной, дознавательской и следственной. Различие состоит только в том, что каждый из них действует в рамках своего процессуально -правового и должностного статуса. Каждый «расследователь» следует по следам криминального события в рамках своей формы деятельности, применяет достаточно схожие по своей сути средства, но ограничен правовыми рамками их применения.
209
характерны и возникают в процессе подготовки и совершения преступлений экономической направленности.
Следы преступной деятельности экономической направленности - это, в нашем понимании, воспринятые и понятые оперативным работником, следователем экономико-криминальные несоответствия, которые выражают деятельностные преобразования объектов различной природы в процессе преступной деятельности в той или иной сфере экономической деятельности. Как показывают результаты наших исследований, в подобных ситуациях речь идет о сложной совокупности материальных и идеальных следов, которые дают основания предполагать финансовые нарушения, нарушения налогового законодательства, искажение должного характера экономической деятельности, нарушения в бухгалтерском учете и т.п.
Методологическая категория «экономико-криминальные
несоответствия», как научное обозначение комплекса специфических следов преступной деятельности экономической направленности, может рассматриваться, выступать и использоваться как понятийный элемент и единица теоретического анализа применительно к содержанию:
- криминалистических моделей механизма преступной деятельности экономической направленности;
- экономико-криминалистического анализа1 [1, С. 6], который изучает закономерности отражения в документальных источниках информации результатов хозяйственной деятельности, которые изменены событием преступления, а также закономерности обнаружения этих изменений в целях выявления и доказывания преступлений;
- судебной бухгалтерии, которая, в том числе, занимается вопросами анализа преступной деятельности, маскируемой под видом учетных операций, а также исследует и дает характеристику документальных несоответствий как признаков и специфических следов преступлений [2, С. 4].
Представители судебной бухгалтерии уже достаточно давно начали отмечать, что криминалистические представления о событии экономических преступлений явно недостаточны. Поэтому, по их мнению, требуется выделить такие свойства события преступления (а соответственно и типы возникающей доказательственной информации - С.Ж.), которые специально в
криминалистике не изучаются [2, С. 6-7] . Полагаем, что введение в научнометодологический и методический оборот категории «экономикокриминальные несоответствия» будет способствовать восполнению указанного пробела, а также позволит проводить более углубленные исследования экономико-криминальной реальности в рамках криминалистики.
Если рассуждать о материальных признаках (следах) криминальной ситуации, то современное состояние криминалистики позволяет говорить о том,
2 Криминалистический анализ осуществляется в двух основных формах -криминалистическая оценка результатов экономического анализа, проведенного вне сферы деятельности правоохранительных органов и специально организованное исследование экономических показателей на стадиях поиска или расследования преступлений.
210
что в материальных следах может возникать и запечатляться следующая информация о преступлении и его участниках:
1. Класс, род, вид, групповая принадлежность и модель.
2. Индивидуальные единичные особенности объекта.
3. Место, время, способ совершения действий, количество действий, направление действий и их профессионализм.
4. Фактическое состояние объекта в момент совершения преступления.
5. Условия, в которых было возможно совершение действий.
6. Первоначальное состояние объекта, измененное в процессе преступления [3, С. 13].
Идеальные следы несколько проще с позиции понимания их сути, но сложнее в плане их извлечения из «следового источника» и последующей расшифровки. Нередко сообщаемая свидетелем или иным лицом информация весьма опосредована и требует ее соотнесения с другими сведениями материального и идеального характера.
Наибольшую трудность в практическом плане и, соответственно, наибольший научный интерес, представляют сложные следовые комплексы, которые имеют отношение и к материальному миру и к интеллектуальной сфере человеческой деятельности. Уже достаточно давно, не придавая этому официального оформления в виде соответствующей публикации, мы именуем эти группы признаков с использованием специальных терминов: «следы-состояния», «следы-процессы», «следы-расхождения». При этом методологическая идея, которая положена в основу данной классификационной детализации экономико-криминальных несоответствий, состоит в том, что определенному уровню использования криминалистического знания (научному, практическому, дидактическому) должны соответствовать термины являющиеся средством дополнительного разъяснения изучаемых явлений. Это необходимо как для ученых, так и для практических работников, а так же для тех, кто изучает криминалистику и создаваемые на ее основе дисциплины, связанные с подготовкой следователей и оперативных работников и специалистов экспертных подразделений ОВД к расследованию (или к участию в расследовании) преступлений экономической направленности.
Закономерность возникновения экономико-криминальных
несоответствий в значительной степени обусловлена характером самой преступной деятельности данного вида, которая либо паразитирует на «теле» законной экономической деятельности посредством хищений, уклонения от уплаты налогов, преднамеренного банкротства и т.п., либо имитирует данную деятельность, применяя при этом различные технологии криминального предпринимательства. Обусловленность возникновения экономико -
криминальных несоответствий также связана с применяемыми в экономической деятельности документами. К ним относятся первичные учетные документы, учетные регистры бухгалтерского учета, оперативно-технические документы и «черновые» записи. Именно в них, в том числе на стыке «документ-человек», «документ-состояние исследуемого объекта», «человек-ситуационные
особенности преступной деятельности и т.п. проявляются указанные экономико-криминальные несоответствия.
Таким образом, экономико-криминальные несоответствия могут запечатлеться в особом состоянии познаваемых объектов, могут прослеживаться в содержании изучаемых субъектом расследования процессов, либо выражаться в определенном расхождении между «должным и фактическим», что фиксирует субъект расследования и взаимодействующие с ним специалисты, например, проводящие документальные проверки и ревизии [4, С. 29; 5, С.53].
Если говорить о познании данной группы следов преступной деятельности экономической направленности, то речь необходимо вести:
- о познании особого информационно-следового состояния объекта, например, счета юридического лица или состояния расчетов проверяемой организации, состояния информационной осведомленности группы людей, в которой, например, циркулирует необходимая для расследования информаци я;
- о познании экономико-криминальных особенностей различных динамических процессов, например, технологического процесса производства, процесса исполнения сметы доходов и расходов и т.д., которые могут свидетельствовать об искажении их нормативного (должного) порядка.
Таким образом, в реальной действительности познание, в том числе с использованием помощи специалистов экономико-криминалистической направленности, «следов-состояний», «следов-процессов» и «следов-расхождений» приводит к пониманию и детализации тех экономико -криминальных несоответствий, которые являются следствием преступной деятельности экономической направленности.
«Следы-процессы» достаточно разнообразны в своих проявлениях. Например, к данной группе следов можно отнести видоизмененный, в том числе фальсифицированный технологический процесс производства. Он является комплексным признаком экономико-криминальной технологии, которая, как правило, включает в себя следующие группы действий заинтересованных лиц: а) создание неучтенных излишков, их изъятие из производства и сбыт похищенного; б) изъятие из подотчета товароматериальных ценностей (ТМЦ) и их сбыт; б) восполнение за счет видоизмененного технологического процесса образовавшейся недостачи.
Еще одним примером «следа-процесса» является видоизмененный, «упрощенный» за счет коррупционной составляющей процесс оценки имущества, который позволяет передавать имущество по заниженной цене заинтересованным лицам. Сюда же можно отнести процесс движения денег, например, видоизмененный в рамках расчетов между юридическими лицами, который может включать в себя элементы маскировки характера расчетов за счет использования процедур уступки требования и перевода долга, в том числе с использованием взаимозачетных операций между субъектами экономической деятельности.
Применительно к преступлениям, связанным с нецелевым использованием бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов, следует отметить возможную криминальную составляющую процесса исполнения сметы доходов и расходов в бюджетной организации. Установление отклонений криминального характера в данном процессе является одним из основных условий привлечения к уголовной ответственности за нецелевое использование бюджетных средств.
Характер «следов-процессов» может иметь исключительно экономическое содержание, например, процесс роста себестоимости и процесс снижения рентабельности как признак хищения в тех или иных звеньях хозяйственного механизма. Данная группа следов может иметь отношение к технической или, например, к строительной сфере.
Примером является ситуация наблюдения специалистом-строителем за медленным процессом разрушения строительных конструкций. Этот комплексный след состоит из частных видоизмененных состояний объекта (трещин, отслоений штукатурки, проседания горизонтальных конструкций пола и потолка, нарушения «вертикали» стен здания, звука (треска) разрушающегося здания и т.п. При использовании специального оборудования, диагностической аппаратуры признаки процесса разрушения могут быть зафиксированы на более раннем и «тонком» уровне. Наблюдение данного процесса, его отслеживание и специальное исследование позволяет понять «слабости» конструкции и сформулировать гипотезы о их причинах применительно к действиям проектировщиков или исполнителей строительных работ, а также лиц, которые произвели намеренные изменения строительной конструкции с целью перепланировки расположенных в здании помещений.
Если попытаться дать перечень возможных «следов-состояний», то применительно к преступлениям экономической направленности, в первую очередь, следует отметить состояние счета юридического лица и состояние расчетов проверяемой организации с другими юридическими лицами. К данной группе следов преступлений экономической направленности также необходимо относить состояние записей по учету и состояние учета в целом.
Применительно к преступлениям экономической направленности такая разновидность информационного состояния исследуемой среды может быть прослежена при работе с большим количеством участников финансовой пирамиды. Их общее информационное пространство («след-состояние»), требует очень детального переосмысления, в том числе с позиции формирования перечня обстоятельств, которые подлежат доказыванию [5, С. 102-168].
Достаточно часто в процессе специальных исследований, в ходе документальных проверок изучается такой след, как состояние движения денег на расчетном счете проверяемой организации. Нередко эта группа следов являются признаком участия ее руководства в той или иной экономикокриминальной схеме. Здесь возникает смысловой «мостик» к третьей группе экономико-криминальных несоответствий «следам-расхождениям». Например,
признаком, указывающим на возможность злоупотреблений, является расхождение между реквизитами расчетного счета, указанного в заключенных с организациями-дебиторами договорах и счетах-фактурах, с тем, на который реально поступили денежные средства [5, С. 16] .
Для сравнения отметим, что в практике расследования традиционных уголовных преступлений следы данной группы также имеют место. Например, в нашей личной профессиональной практике имел место случай применения специально разработанной технологии анализа состояния общественного мнения большой группы лиц (около 150 человек), которые были прямыми и косвенными свидетелями, а частично и участниками избиения на дискотеке мужчины, который впоследствии скончался. Ступенчатый анализ состояния осведомленности опрашиваемых, скрытности поведения в ходе опроса, фактов нестыковки показаний отдельных лиц и характера социальных связей участников инцидента, в сочетании с использованием методов оперативно -розыскной деятельности, позволили установить виновных в убийстве на дискотеке.
Применительно к выделенным группам следов преступлений экономической направленности следует отметить их взаимную корреляцию и необходимость понимания субъектом расследования возможности их осмысления с различных точек зрения, под различными углами. Например, исследователь может отталкиваться от понятия «следы-процессы», например, подразумевая видоизмененный с криминальными целями технологический процесс, и двигаться в понимании сути этого процесса в сторону выделения признаков произведенных заинтересованными лицами изменений. С другой стороны, все может начинаться с обнаружения особого «следа-состояния», например, регулировки (управляющих настроек) оборудования на конвейере конкретного производственного цикла и приводить к пониманию того, что это есть условие для реализации экономико-криминальной схемы, которая, например, связана с искусственным увеличением объема выпуска готовой продукции за счет увеличения ее влажности.
Возникновение указанных групп следов обусловлено действиями основных и второстепенных участников преступной деятельности экономической направленности. Как правило, они выражаются в проведении криминальных инструктажей нижестоящих, по технологической цепочке производства, соучастников хищения. Определенная группа действий связана со специальной регулировкой оборудования, что позволяет, в конечном итоге, создавать излишки сырья или готовой продукции и искажать показания технических средств учета. Также в экономико-криминальных схемах достаточно типичны доработка (изменение) технологического процесса, а также исключение из учетно-контрольного процесса в бухгалтерии и в других подразделениях предприятия, учреждения, организации определенных документов.
В одном случае, например, изменение (уменьшение) температурного режима печи и увеличение скорости движения конвейера при производстве
печенья позволяло технологу цеха увеличивать вес производимой продукции. При этом ухудшение качества выпечки, а также перспектива появления плесени на этапе хранения и транспортировки готовой продукции были для него безразличны. Главным фактором была величина заработной платы технолога, которая напрямую зависела от объемов произведенной цехом продукции.
В другом случае, заинтересованное лицо, старший бухгалтер театра (на правах главного), аннулировал журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров. Это позволяло ему похищать денежные средства от продажи билетов, реализацию которых, помимо кассира театра, осуществляли сторонние распространители, работающие в театре по совместительству.
Категория «экономико-криминальные несоответствия», несмотря на свою очевидную актуальность, носит, безусловно, и дискуссионный характер. Предлагая данный термин и аргументируя необходимость его использования в научных исследованиях существованием особой разновидности следов преступлений экономической направленности, которые не всегда получается содержательно охарактеризовать с использованием понятий материальные и идеальные следы преступления, надеемся на конструктивную дискуссию и взвешенную критику возможных научных оппонентов. Полагаем, что их дельные замечания и предложения помогут совершенствованию понятийного аппарата криминалистики и связанных с ней отраслей научного знания, которые способствуют и вносят непосредственный вклад в научнокриминалистическое обеспечение экономической безопасности России.
Список литературы
1. Леханова Е.С., Мамкин А.Н. Экономико-криминалистический анализ: Учебное пособие / Под общ. ред. проф. С.П. Голубятникова. - М.: ЦОКР МВД России, 2007.
2.Голубятников С.П., Кравченко Ю.М., Меджевский А.А. Основы судебной бухгалтерии. Учебник: Нижегородская высшая школа МВД РФ, Н.Новгород, 1994.
3. Грабовский В.Д. Криминалистическая техника: Курс лекций. - Н. Новгород: Нижегородская академия МВД России, 2003.
4. Леханова Е.С. Методика проведения проверок и ревизий по выявлению и документированию нецелевого использования бюджетных средств и средств государственных внебюджетных фондов: Научно-практические рекомендации.
- Н. Новгород: Нижегородская академия МВД России, 2006.
5. Журавлев С.Ю. Расследование мошенничества // Расследование экономических преступлений. Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Ю. Журавлева, В.И. Каныгина. - М., 2006.
С.Ю. Журавлев, канд. юрид. наук, доцент, тел.: + 7(903)603-35-30, e-mail: monah07@yandex.ru (Россия, Н.Новгород, Нижегородская академия МВД России)
П.А. Котельников, тел.:+7(903)603-35-30, e-mail: monah07@yandex.ru (Россия, Н.Новгород, Нижегородская академия МВД России)
ON THE CONCEPT AND CONTENT OF ECONOMIC AND CRIMINAL ACTIONS AS COMPLEX CRIMINAL TRACES OF ECONOMIC DIRECTION
S.Y. Zhuravlev, P.A. Kotelnikov
In the article the necessity of introducing the term " economic crime inconsistencies " and argued the need for its use in research , as a special kind of traces economic crimes may not always be meaningfully described using the concepts of material and ideal traces of the crime.
Keywords: economic crime inconsistencies, traces of crime, the crime situation, the investigation of economic crimes.
S.Y. Zhuravlev, PhD. jurid. , Associate Professor, tel.: +7 (903) 603-35-30, e-mail: monah07@yandex.ru (Russia, Nizhny Novgorod, Nizhny Novgorod Russian Academy of Ministry of Internal Affairs)
P.A. Kotelnikov, tel.: +7 (903) 603-35-30, e-mail: monah07@yandex.ru (Russia, Nizhny Novgorod, Nizhny Novgorod Russian Academy of Ministry of Internal Affairs)
УДК 343.721
УЧАСТИЕ СПЕЦИАЛИСТА ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ МОШЕНИЧЕСТВ В БАНКОВСКОЙ СФЕРЕ
И.И.Звезда
Рассмотрены основные направления участия специалиста при расследовании мошенничества в банковской сфере как одно из важнейших условий повышения эффективности расследования. Участие специалиста в расследовании значительно расширяет содержание доказывания, увеличивая в первую очередь качество, а также количество фактических данных, используемых в доказывании.
Ключевые слова: специалист, специальные знания, мошенничество, банковская сфера.
Применение специальных знаний при расследовании преступлений -одно из важнейших направлений повышения эффективности расследования, так как значительно расширяет содержание доказывания, увеличивая в первую очередь качество, а также количество фактических данных, используемых в доказывании по уголовному делу. Практика свидетельствует, что при расследовании мошенничеств в банковской сфере многие вопросы невозможно решить без использования специалистов в области бухгалтерского учета, страховой, банковской деятельности, компьютерных технологий, в области особенностей конкретных банковских и иных процессов и т.д.
Глубокий и обширный анализ проблем участия специалиста в следственных действиях приведен в процессуальной и криминалистической литературе. Вопросам использования специальных знаний в процессе раскрытия и расследования преступлений посвящены труды Т.В. Аверьяновой, Р.С. Белкина, А.И. Винберга, А.Ф. Волынского, Г.И. Грамовича, Г.Л. Грановского, Е.И. Зуева, Ю.Г.Корухова, Н.П. Майлис, А.С. Подшибякина, Е.Р.
