CC BY
51
Бунина А. Ю., Павлюченко Т. Н. Изменения международных стандартов финансовой отчетности // Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2020. - № 05 (май). - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2020/203010.htm.
ART 203010 DOI 10.24411/2304-120X-2020-13010 УДК 339.7:35.073.515.4
Бунина Алена Юрьевна,
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита ФГБОУ ВО «Воронежский государственный аграрный университет имени императора Петра I», г. Воронеж apom84@mail.ru
Павлюченко Татьяна Николаевна,
кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита ФГБОУ ВО «(Воронежский государственный аграрный университет имени императора Петра I», г. Воронеж pavlychenko tn@mail.ru
Изменения международных стандартов финансовой отчетности
Аннотация. Ежегодно Совет по международным стандартам финансовой отчетности (далее - МСФО) проводит работу по совершенствованию и обновлению международных стандартов финансовой отчетности с учетом сложившейся экономической ситуации и запросов заинтересованных сторон. На публичное обсуждение выносятся новые стандарты, а также поправки к действующим документам. Актуальность исследования изменения международных стандартов финансовой отчетности связана с адаптацией вхождения российских предприятий на международный рынок. Целью данной работы является изучение поправок, вступивших в силу с января 2020 г. По результатам исследования представлен развернутый анализ внесенных Советом по МСФО поправок, затронувших учет финансовых инструментов (МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7), учет по программам вознаграждения работников (МСФО (IAS) 19), порядок предоставления дополнительной информации в отчетности (скорректировано определение существенности). Ключевые слова: отчетность, МСФО, информация, существенность, финансовые инструменты, пенсионные программы. Раздел: O8.00.00 Экономические науки.
Введение
Глобализация экономики, бурный рост транснациональных компаний, выход на внешние рынки и ряд других факторов обусловили необходимость применения МСФО при подготовке финансовой отчетности. Смещение приоритетов от достоверности к уместности раскрываемой информации позволяет сделать ее более понятной и прозрачной для пользователей.
Актуальность данной темы подтверждается тем, что бухгалтерская финансовая отчетность является единственным доступным для пользователей источником информации о финансовом положении организации. Сведения, раскрываемые в составе показателей финансовой отчетности, служат основанием для принятия решений относительно возможности и целесообразности сотрудничества с предприятием [1].
Цель исследования заключается в изучении введенных изменений в действующие МСФО, а также оценке их влияния на учетно-аналитическую работу компании. Вопросы целесообразности применения МСФО на территории РФ были рассмотрены в трудах многих российских ученых. Наиболее значимыми, по нашему мнению, являются труды Д. А. Ендовицкого, К. В. Бахтина [2], Л. И. Хоружий, А. Е. Выручаевой [3],
ISSN 2304-120Х
ниепт
научно-методический электронный журнал
ISSN 2Э04-120Х
ниепт
научно-методический электронный журнал
Бунина А. Ю., Павлюченко Т. Н. Изменения международных стандартов финансовой отчетности // Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2020. - № 05 (май). - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2020/203010.htm.
Е. Н. Смертина, А. В. Капли [4], Л. Б. Трофимовой [5] и др. Профессор М. Б. Чиркова отмечает, что применение МСФО в процессе подготовки финансовой отчетности дает возможность представить информацию, характеризующую имущественное положение и финансовые результаты деятельности организации, что способствует привлечению иностранных инвесторов [6]. МСФО в данном случае выполняют роль эффективного механизма, трансформирующего набор числовых показателей в понятный и прозрачный информационный ресурс [7].
Методология и результаты исследования
Крупнейшие российские компании, осуществляющие деятельность в различных отраслях экономики: компании электроэнергетического сектора, промышленного сектора, нефтегазового сектора, розничные компании, предприятия, производящие минеральные удобрения, горнодобывающие и транспортные компании, а также строительные организации - публикуют консолидированную отчетность по требованиям МСФО. В табл. 1 представлены компании, предоставившие финансовую отчетность за 2019 г. по МСФО.
Таблица 1
Российские компании, формирующие отчетность по МСФО
№ Название Капит-я, млрд руб. EV, млрд руб. Выручка Чистая прибыль Отчет
1 Роснефть 3 647 7 247 8 676 708.0 2019-МСФ0
2 Лукойл 3 570 3 608 7 841 640.2 2019-МСФ0
3 ГМК Норникель 3 094 3 517 878 375.6 2019-МСФ0
4 Татнефть 1 404 1 424 932 192.3 2019-МСФ0
5 НЛМК 779 889 682 86.6 2019-МСФ0
6 МТС 616 922 476 54.2 2019-МСФ0
7 Магнит 332 508 1 369 17.1 2019-МСФ0
8 Ростелеком 211 433 337 16.5 2019-МСФ0
9 Аптеки 36 и 6 32 77 45 -23.0 2018-МСФ0
10 Черкизово 84 146 120 9.0 2019-МСФ0
11 Аэрофлот 81 71 678 13.5 2019-МСФ0
12 Детский Мир 73 90 129 7.3 2019-МСФ0
13 Росгосстрах 72 72 94 7.7 2019-МСФ0
14 М.Видео 66 111 365 9.1 2019-МСФ0
15 Красный Октябрь 3 3 14 1.1 2017-МСФ0
16 Лента 73 150 418 -2.8 2019-МСФ0
17 АВТОВАЗ 53 137 226 -9.7 2017-МСФ0
Консолидированная финансовая отчетность в соответствии с Федеральным законом № 208-ФЗ от 27.07.2010 г. [8] должна быть предоставлена не позднее 120 дней после окончания отчетного периода. По результатам работы 77 крупнейших компаний за 2018 г. в части применения МСФО были достигнуты следующие показатели: 53% раскрыли ожидаемый эффект от применения выпущенных стандартов МСФО; 64% предоставили единый отчет о совокупном доходе; 31 % включил детальные раскрытия о способности продолжать деятельность; 88% применили косвенный метод при подготовке отчета о движении денежных средств; 80% показали обесценение долгосрочных активов; шесть компаний досрочно применили МСФО 16 «Аренда»; 26% применили модель учета по переоцененной стоимости для основных средств; 30% компаний использовали эффект хеджирования, 90% компаний показали чистую прибыль.
В настоящее время Советом по МСФО утвержден 41 стандарт группы IAS, 16 стандартов группы IFRS, разработан и ждет утверждения МСФО (IFRS) 17. В течение 2019 г. в действующие МСФО Советом были внесены следующие поправки (см. рис. 1).
issN 2304-120X Бунина А. Ю., Павлюченко Т. Н. Изменения международных стандартов фи-
I II | ^"Ч III нансовой отчетности // Научно-методический электронный журнал
I—I I I I «Концепт». - 2020. - № 05 (май). - 0,4 п. л. - URL: http://e-
I I 1—I I I koncept.ru/2020/203010.htm.
научно-методический электронный журнал
Таблица 2
Чистая прибыль компаний за 10 последних лет, млд руб.
№ Название 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019
1 Абрау-Дюрсо 0.640 0.040 0.120 0.495 0.826 1.09
2 Аэрофлот 14.4 5.20 7.30 -17.1 -6.50 38.8 23.1 5.70 13.5
3 ГМК Норникель 93.8 52.0 66.6 24.4 112.4 146.2 149.3 127.8 189.5 375.6
4 Газпром 779.6 1 3 07 1 225 1 139 159.0 787.1 951.6 714.3 1 456
5 Детский Мир 1.15 1.69 2.19 3.82 5.50 7.23 7.26
6 КАМАЗ 0.652 20.0 6.06 4.27 0.211 -2.38 0.635 3.37 1.16
7 КИВИ фШ) 0.9 10 2.17 3.50 4.14 4.71 4.05 4.14 6.68
8 Красный Октябрь 0.402 0.900 0.188 1.06
9 Лента 7.15 9.10 10.3 11.2 13.3 11.8 -2.79
10 Лукойл 274.3 334.5 342.1 327.5 395.5 291.1 303.8 399.4 619.2 640.2
11 М.Видео 5.70 8.17 4.55 5.55 6.95 8.37 9.09
12 МТС 79.8 51.3 49.5 48.5 56.0 65.9 54.2
13 Магнит 10 .2 13 .4 24 .7 36.6 47.7 59.1 54.4 35.5 33.6 17.1
14 НЛМК 6.02 19.9 58.9 60.8 84.6 140.7 86.6
15 Росгосстрах 3.56 3.97 -5.02 -29.2 -58.2 6.11 7.67
16 Роснефть 301.0 319.0 342.0 388.0 348.0 355.0 174.0 383.0 828.0 708.0
17 Черкизово 2.05 16.6 6.01 1.92 5.07 10.2 8.96
37 Учет депонированных сумм, связанных со спорными налоговыми обязательствами, помимо налога на прибыль. Обновлени •IFRS 15 Оценка обещанных товаров или услуг.
е IFRIC за 27 : Инвестиции в дочернюю компанию, учитываемые по первоначальной
январь стоимости: Частичное выбытие. Инвестиции в дочернюю компанию, учитываемые по 2019 первоначальной стоимости: Постепенное приобретение у
Обновлени е IFRIC за март 2019
Обновлени е IFRIC за июль 2019
•IFRS 9 : Применение требования о высоковероятной прогнозируемой операции, когда производный инструмент классифицирован как инструмент хеджирования. Повышение кредитного качества при оценке ожидаемых кредитных убытков. Оздоровление кредитно-обесцененного финансового актива •IFRS 11: Продажа продукции участником совместных операций; Обязательства участника совместных операций, связанные с его долей в совместных операциях.
23 капитализация затрат по заимствованию при постепенной передаче построенного актива.
38: Право покупателя на получение доступа к программному обеспечению поставщика, размещенному в облаке
■IFRS 15: Затраты на выполнение договора. ■IFRS 16: Права на использование недр. ■IAS 19: Влияние потенциальной скидки на классификацию программы вознаграждения
Обновлени е IFRIC за сентябрь 2019
•IFRS 15: Компенсация за задержки или расторжение договора. •IFRS 16: Ставка привлечения дополнительных заемных средств арендатором. •IFRS 9: Справедливая стоимость хеджирования валютного риска по нефинансовым активам.
•IAS 1: Представление обязательств или активов, связанных с неопределенными налоговыми трактовками.
•IAS 7: Раскрытие информации об изменениях в обязательствах, возникающих в рамках финансовой деятельности.
•IAS 41: Последующие расходы на биологические активы ^^
Рис. 1. Работа над МСФО в 2019 г.
ISSN 2Э04-120Х
ниепт
научно-методический электронный журнал
Бунина А. Ю., Павлюченко Т. Н. Изменения международных стандартов финансовой отчетности // Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2020. - № 05 (май). - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2020/203010.htm.
МСФО вносят большой вклад в совершенствование и гармонизацию финансовой отчетности, однако многие вопросы в настоящее время все еще не охвачены стандартами или же положения стандартов могут быть неоднозначно трактованы пользователями, в связи с чем Совет по МСФО вносит корректировки в утвержденные стандарты.
Изменений МСФО, которые необходимо принять к работе с января 2020 г., не очень много, однако их влияние на отчетность весьма существенно. Наиболее значимые корректировки затронули МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки», МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов», а также группу стандартов по учету финансовых инструментов.
МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» исполняет роль основы для составления отчетности по МСФО, устанавливает общие требования к порядку представления финансовой информации, минимальные требования к ее содержанию. В пункте 31 МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» разъяснено, что минимальные требования к раскрытию информации применяются исключительно в том случае, если операция, событие или статья являются существенными для организации. Раскрытие несущественной информации может уменьшить уместность финансовой отчетности.
МСФО (IAS) 1 объясняет основные особенности финансовой отчетности, такие как справедливое представление и соответствие МСФО, текущая деятельность, основы учета по методу начисления, содержит описание общих характеристик существенности, четырехступенчатого процесса, применяемого при использовании суждений о существенности, и указания относительно того, как применять суждения о существенности в конкретных ситуациях, в частности в отношении информации предыдущих периодов, а также в контексте промежуточной отчетности, агрегирование, периодичность представления отчетности, сравнительную информацию и согласованность представления.
В 2018 году Совет по МСФО также опубликовал документ «Определение существенности» (поправки к МСФО (IAS) 1 и МСФО (IAS) 8), чтобы разъяснить и скорректировать определение существенности. Поправки к МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» и МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки» продиктованы необходимостью устранить расхождение в определении существенности в разных стандартах МСФО и в Концептуальных основах финансовой отчетности [9].
Концептуальные основы финансовой отчетности
Информация является существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на решения, принимаемые пользователями на основе финансовой информации о конкретной отчитывающейся организации
Определение с января 2020 года
Информация считается существенной, если можно было бы
разумно ожидать влияние ее пропуска, искажения или затруднения ее понимания на решения, которые основные пользователи финансовой отчетности общего назначения принимают на основании такой финансовой отчетности, обеспечивающей предоставление финансовой информации об определенной отчитывающейся организации
МСФО 1 "Представление финансовой отчетности"
Информация является существенной, если можно обоснованно ожидать, что ее пропуск, искажение или маскировка повлияют на решения основных пользователей финансовой отчетности общего назначения, принимаемые на основе данной финансовой отчетности, предоставляющей финансовую информацию о конкретной отчитывающейся организации
Рис. 2. Понятие существенности в нормативных документах МСФО
ISSN 2304-120X
ниепт
научно-методический электронный журнал
Бунина А. Ю., Павлюченко Т. Н. Изменения международных стандартов финансовой отчетности // Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2020. - № 05 (май). - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2020/203010.htm.
Организациям также рекомендуется использовать практические указания «Применение суждений о существенности», которые были выпущены в 2017 г., помогающие принимать решения о существенности информации при подготовке финансовой отчетности общего назначения по МСФО.
Советом по МСФО внесены изменения в стандарты по учету финансовых инструментов: МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» и МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», а также в стандарт по раскрытию информации МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации». Поправки, внесенные в указанные стандарты, в первую очередь раскрывают принципиально новый подход к хеджированию.
Хеджирование выполняет роль финансового инструмента, позволяющего инвестору снизить риски своих вложений [10]. На рис. 3 представлены подходы к определению категории хеджирования.
Механизм для снижения рисков при осуществлении финансовых операций
Договор на покупку или продажу чего-либо по определенной цене в будущем с целью минимизирования риска от колебания цен
Меры для страхования рисков,
возникающих на финансовых рынках
Рис. 3. Понятие хеджирования
Следовательно, экономическая сущность хеджирования состоит в частичной или полной оптимизации рисков в ущерб доходности.
Новые правила требуют от компаний предоставления инвесторам дополнительной информации об их отношениях хеджирования, которые напрямую зависят от факторов неопределенности: снижения цен, изменения курса валют и т. д. Поправки к МСФО (^КБ) 9 «Финансовые инструменты» содержат условия о досрочном погашении с потенциальным отрицательным возмещением, т. е. выплаты, производимые в результате непредвиденных событий, приводящие к дополнительному возмещению.
Корректировки затрагивают блок финансовых активов с возможностью досрочного погашения. В документе указано, что при досрочном погашении возникает потенциально отрицательное возмещение. Учет в таких случаях должен быть таким же, как при изменении финансового актива. Если меняется валовая балансовая стоимость, то это приводит к немедленному отражению изменения в составе прибыли или
ISSN 2Э04-120Х
ниепт
научно-методический электронный журнал
Бунина А. Ю., Павлюченко Т. Н. Изменения международных стандартов финансовой отчетности // Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2020. - № 05 (май). - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2020/203010.htm.
убытка. Поправки должны применяться перспективно в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2020 г. или после этой даты.
Процесс Ежегодных совершенствований дает Совету по МСФО возможность вносить необходимые, но не срочные поправки в действующие стандарты, которые касаются непреднамеренных несоответствий или упущений, что позволяет рационализировать процесс установления стандартов с выгодой как для заинтересованных сторон, так и для Совета.
В результате работы Советом по МСФО в 2019 г. были скорректированы положения IAS 19 , IAS 28 , IFRS 3, IFRS 11, IAS 12 и IAS 23, IFRS 9. Изменения МСФО 19 «Вознаграждения работникам» в первую очередь затронули порядок погашения обязательств по программам вознаграждения работников. Начиная с 2020 г. стоимость услуг прошлых периодов должна быть рассчитана путем оценки обязательства (актива) программы с установленными выплатами с использованием обновленных допущений. Рассчитанная таким образом величина пенсионного обязательства сопоставляется данными до корректировки программы.
Таким же образом должны быть учтены допущения, использованные при оценке стоимости услуг текущего периода и чистой величины процентов по чистому обязательству (активу) программы с установленными выплатами, чтобы определить стоимость услуг текущего периода и чистую величину процентов для оставшейся части отчетного периода после внесения изменений в программу. Проценты должны быть рассчитаны с применением ставки дисконтирования.
Поправки к IFRS 3, IFRS 11, IAS 12 и lAs 23, выпущенные в рамках ежегодного усовершенствования действующих стандартов, заключаются в следующем:
Попра|ки к 'FRS 0 Поправки к МСФО (IFRS) 3 «Объединения бизнесов» уточняют, что,
I a<RS^ 12 когда компания получает контроль над бизнесом, классифицированным
и IAS 23 как совместные операции, она применяет требования к объединению
бизнеса, осуществляемому поэтапно, включая переоценку по справедливой стоимости ранее удерживаемой доли в совместной операции.
Поправки к МСФО (!РКБ) 11 «Совместное предпринимательство» уточняют, что, когда компания, являющаяся стороной совместного предпринимательства, участвует в совместных операциях, но не имеет над ними совместного контроля, и получает потом совместный контроль над этим совместными операциями, компания не переоценивает ранее принадлежавшую ей долю в совместных операциях.
Поправки к МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль» поясняют, что организация должна признать налоговые последствия дивидендов в составе прибыли или убытка, прочего совокупного дохода или собственного капитала в соответствии с тем, как компания первоначально признала операции, сформировавшие прибыль к распределению в виде дивидендов.
Поправки к МСФО (IAS) 23 «Затраты по заимствованиям» поясняют, что если отдельное заимствование остается непогашенным после того, как соответствующий ему актив готов к использованию по назначению или продаже, это заимствование становится частью общих заимствований компании, которые используются при расчете ставки капитализации по общим заимствованиям.
Рис. 4. Поправки к IFRS 3, IFRS 11, IAS 12 и IAS 23
Бунина А. Ю., Павлюченко Т. Н. Изменения международных стандартов финансовой отчетности // Научно-методический электронный журнал ««Концепт». - 2020. - № 05 (май). - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2020/203010.htm.
Закпючение
Анализ представленных в работе изменений дает основание утверждать, что данные поправки дают рекомендации по раскрытию информации в период неопределенности, а также призваны минимизировать возможные последствия неопределенности, вызванной реформой IBOR.
В январе 2020 г. Совет по международным стандартам финансовой отчетности представил полный список дискуссионных и прочих документов, которые планируются к публикации. В перечень вопросов, вынесенных на рассмотрение советом, включены два дискуссионных документа: Гудвилл и обесценение и Объединение бизнеса под общим контролем; предварительные проекты новых стандартов: Реформа базовых процентных ставок (IBOR) и ее влияние на финансовую отчетность, Отрасли на тарифном регулировании, Менеджерские отчеты. Советом по МСФО запланирован также пересмотр стандарта МСФО для малых и средних предприятий.
В то же время подчеркнем, что с учетом различных факторов экономики и запросов заинтересованных сторон многие вопросы остаются нерешенными, что обосновывает необходимость продолжения работы по совершенствованию МСФО.
Ссыпки на источники
1. Павлюченко Т. Н. Дисконтирование дебиторской задолженности в соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» // Вопросы современной науки и практики. Университет им. В. И. Вернадского. - 2015. - № 3 (57). - С. 89-95.
2. Ендовицкий Д. А., Бахтин К. В. Проблемы применения стандартов МСФО и требований Базель-ского комитета по банковскому надзору в оценке кредитного риска // Место и роль России в мировом хозяйстве: III Международная научно-практическая конференция: сб. тр. / Федеральное агентство по образованию, ГОУ ВПО «Воронежская государственная технологическая академия»; отв. ред. В. П. Воронин. - Воронеж, 2008. - С. 124-128.
3. Хоружий Л. И., Выручаева А. Е. Адаптация МСФО 41 «Сельское хозяйство» в целях применения в учетной практике // Бухучет в сельском хозяйстве. - 2014. - № 3. - С. 8-18.
4. Смертина Е. Н., Капля А. В. Проблемы применения МСФО в России // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита, статистики и налогообложения: материалы IV Всерос. науч.-практ. конф. студентов, аспирантов и молодых ученых / редкол.: Л. Н. Усенко (отв. ред.), Е. Н. Макаренко, Л. В. Гончарова. - Ростов н/Д., 2012. - С. 41-44.
5. Трофимова Л. Б. Особенности построения плана счетов в России в условиях применения МСФО // Вестник Российского университета дружбы народов. Серия: Экономика. - 2010. - № 3. - С. 75-80.
6. Чиркова М. Б., Малицкая В. Б. Концептуальные аспекты международной и российской практики формирования и использования резерва по сомнительным долгам // Международный бухгалтерский учет. - 2014. - № 24. - С. 16-24.
7. Павлюченко Т. Н., Акатова А. В. План счетов в условиях применения МСФО // Финансовый вестник. - 2015. - № 1 (30). - С. 77-80.
8. Федеральный закон «О консолидированной финансовой отчетности» от 27.07.2010 № 208-ФЗ. -иРЬ: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103021/
9. Плужник Н. С., Логвинова Т. И. Сравнительный анализ российских и международных принципов формирования отчетной информации о финансовых результатах // Политэкономические проблемы развития современных агроэкономических систем: сб. науч. ст. 4-й Междунар. науч.-практ. конф. / под общ. ред. Е. Б. Фалькович, Е. А. Мамистовой. - Воронеж, 2019. - С. 282-287.
10. Павлюченко Т. Н. Трансформация отчетности российских компаний в соответствии с МСФО // Принципы и технологии экологизации производства в сельском, лесном и рыбном хозяйстве: материалы 68-й междунар. науч.-практ. конф. - Рязань, 2017. - С. 307-312.
Alena Bunina,
Candidate of Economic Sciences, Associate professor, Accounting and Audit Chair, Voronezh State Agrarian
University named after Emperor Peter the Great, Voronezh
apom84@mail.ru
ISSN 2304-120X
ко ниегтг
научно-методический электронный журнал
Бунина А. Ю., Павлюченко Т. Н. Изменения международных стандартов финансовой отчетности // Научно-методический электронный журнал «Концепт». - 2020. - № 05 (май). - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2020/203010.htm.
Tatyana Pavlyuchenko,
Candidate of Economic Sciences, Associate professor, Accounting and Audit Chair, Voronezh State Agrarian University named after Emperor Peter the Great, Voronezh pavlychenko tn@mail.ru
Changes to international financial reporting standards
Abstract. Each year, the Council on International Financial Reporting Standards (hereinafter - IFRS) takes on work to improve and update international financial reporting standards, taking into account the current economic situation and the requests of interested parties. New standards as well as amendments to existing documents are introduced for public discussion. The relevance of examination of changes in international financial reporting standards is associated with the adaptation of Russian companies joining the international market. The aim of this work is to examine the amendments that came into effect in January 2020. Based on the results of the study, the authors present a detailed analysis of the amendments introduced by the IFRS Council, affecting the financial instruments (IFRS 9, IAS 39, IFRS 7), accounting for employee benefits programs (IFRS 19), the procedure for providing additional information in reporting (the definition of significance has been adjusted).
Key words: reporting, IFRS, information, significance, financial instruments, pension programs. References
1. Pavlyuchenko, T. N. (2015). "Diskontirovanie debitorskoj zadolzhennosti v sootvetstvii s MSFO (IFRS) 9 "Finansovye instrument", Voprosy sovremennoj nauki i praktiki. Universitet im. V. I. Vernadskogo, № 3 (57), pp. 89-95 (in Russian).
2. Endovickij, D. A. & Bahtin, K. V. (2008). "Problemy primeneniya standartov MSFO i trebovanij Bazel'skogo komiteta po bankovskomu nadzoru v ocenke kreditnogo riska", in Voronin, V. P. (ed.). Mesto i rol' Rossii v mirovom hozyajstve: III Mezhdunarodnaya nauchno-prakticheskaya konferenciya: sb. tr., Federal'noe agentstvo po obrazovaniyu, GOU VPO "Voronezhskaya gosudarstvennaya tekhnologicheskaya akad-emiya", Voronezh, pp. 124-128 (in Russian).
3. Horuzhij, L. I. & Vyruchaeva, A. E. (2014). "Adaptaciya MSFO 41 "Sel'skoe hozyajstvo" v celyah primeneniya v uchetnoj praktike", Buhuchet v sel'skom hozyajstve, № 3, pp. 8-18 (in Russian).
4. Smertina, E. N. & Kaplya, A. V. (2012). "Problemy primeneniya MSFO v Rossii", Aktual'nye problemy buhgalterskogo ucheta, analiza, audita, statistiki i nalogooblozheniya Materialy IV Vserossijskoj nauchno-prakticheskoj konferencii studentov, aspirantov i molodyh uchenyh, pp. 41-44 (in Russian).
5. Trofimova, L. B. (2010). "Osobennosti postroeniya plana schetov v Rossii v usloviyah primeneniya MSFO", Vestnik Rossijskogo universiteta druzhby narodov. Seriya: Ekonomika, № 3, pp. 75-80 (in Russian).
6. Chirkova, M. B. & Malickaya, V. B. (2014). "Konceptual'nye aspekty mezhdunarodnoj i rossijskoj praktiki formirovaniya i ispol'zovaniya rezerva po somnitel'nym dolgam", Mezhdunarodnyj buhgalterskij uchet, № 24, pp. 16-24 (in Russian).
7. Pavlyuchenko, T. N. & Akatova, A. V. (2015). "Plan schetov v usloviyah primeneniya MSFO", Finansovyj vestnik, № 1 (30), pp. 77-80 (in Russian).
8. Federal'nyj zakon "O konsolidirovannoj finansovoj otchetnosti" ot 27.07.2010 № 208-FZ. Available at: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103021/ (in Russian).
9. Pluzhnik, N. S. & Logvinova, T. I. (2019). "Sravnitel'nyj analiz rossijskih i mezhdunarodnyh principov formirovaniya otchetnoj informacii o finansovyh rezul'tatah", Politekonomicheskie problemy razvitiya sov-remennyh agroekonomicheskih sistem: sb. nauch. st. 4-j Mezhdunar. nauch.-prakt. konf., Voronezh, pp. 282-287 (in Russian).
10. Pavlyuchenko, T. N. (2017). "Transformaciya otchetnosti rossijskih kompanij v sootvetstvii s MSFO", Prin-cipy i tekhnologii ekologizacii proizvodstva v sel'skom, lesnom i rybnom hozyajstve: materialy 68-j mezhdunar. nauch.-prakt. konf, Ryazan', pp. 307-312 (in Russian).
ISSN 2Э04-120Х
ниепт
научно-методический электронный журнал
Рекомендовано к публикации:
Горевым П. М., кандидатом педагогических наук, главным редактором журнала «Концепт»
Поступила в редакцию Received 31.03.20 Получена положительная рецензия Received a positive review 20.04.20
Принята к публикации Accepted for publication 20.04.20 Опубликована Published 29.05.20
Creative Commons Attribution 4.0 International (CC BY 4.0) © Концепт, научно-методический электронный журнал, 2020 © Бунина А. Ю., Павлюченко Т. Н., 2020
www.e-koncept.ru
