CC BY
88
DOI: 10.24412/2304-6139-2021-11373
Т.Е. Хорольская - к.э.н., доцент кафедры теории бухгалтерского учета, Кубанский государственный аграрный университет, khorolskaya77@mail.ru,
T.E. Khorolskaya -- Candidate of Economic Sciences, Associate Professor of the Department of accounting theory, Kuban state agrarian University;
Ю.Е. Свердликова - обучающаяся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет, sverdlikova2016@yandex.ru,
Yu.E. Sverdlikova - student of the Accounting and Finance Faculty, Kuban state agrarian University;
Ю.И. Гавриш - обучающаяся учетно-финансового факультета, Кубанский государственный аграрный университет,
Yu.I. Gavrish - student of the Accounting and Finance Faculty, Kuban state agrarian University.
ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
USING ACCOUNTING (FINANCIAL) REPORTING DATA TO DETERMINE THE BUSINESS ACTIVITY AND PROFITABILITY OF AN ORGANIZATION
Аннотация. В современных условиях рыночной экономики повысилась экономическая и юридическая ответственность экономических субъектов, возросла их финансовая устойчивость и деловая активность, что, в свою очередь, значительно увеличивает роль анализа организациями своего финансового состояния. Деловая активность и рентабельность организаций выступают основными ключевыми факторами определения эффективности финансово-хозяйственной деятельности.
Данная статья посвящена изучению роли и значения бухгалтерской (финансовой) отчетности в процессе определения рентабельности и деловой активности организации. Подробно рассмотрены формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые используются в ходе проведения анализа деловой активности и рентабельности организации. Сформулировано основное значение рентабельности и деловой активности, рассмотрены соответствующие коэффициенты, описан порядок их расчёта и значения. Описаны этапы проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности для определения рентабельности и деловой активности организации.
Abstract. In modern conditions of a market economy, the economic and legal responsibility of economic entities has increased, their financial stability and business activity have increased, which, in turn, significantly increases the role of organizations analyzing their financial condition. Business activity and profitability of organizations are the main key factors in determining the effectiveness of financial and economic activities.
This article is devoted to the study of the role and importance of accounting (financial) reporting in the process of determining the profitability and business activity of an organization. The forms of accounting (financial) reporting, which are used in the course of analyzing the business activity and profitability of the organization, are considered in detail. The main meaning of profitability and business activity is formulated, the corresponding coefficients are considered, the procedure for their calculation and values are described. The stages of the analysis of accounting (financial) statements to determine the profitability and business activity of the organization are described.
Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчетность, рентабельность, деловая активность, бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах.
Keywords: accounting (financial) statements, profitability, business activity, balance sheet, statement of financial results.
В современных условиях рыночной экономики повысилась экономическая и юридическая ответственность экономических субъектов, возросла их финансовая устойчивость и деловая активность, что, в свою очередь, значительно увеличивает роль анализа организациями своего финансового состояния.
Деловая активность и рентабельность организаций выступают основными ключевыми факторами определения эффективности финансово -хозяйственной деятельности. Данными для определения данных аспектов служит бухгалтерская (финансовая) отчетность, которую составляют абсолютно все экономические субъекты, ведущие бухгалтерский учет, а именно, бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Основными формами бухгалтерской (финансовой) отчетности являются (рисунок 1):
Рисунок 1 - Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
Бухгалтерский баланс является индикатором имущественного, а также финансового положения организации за отчетный период, позволяет проанализировать величину, состав имущества, источники его формирования, скорость оборота и ликвидность средств, определить движение денежных потоков и дать оценку платежеспособности.
Отчет о финансовых результатах отражает финансовые результаты деятельности экономического субъекта за отчетный период и выступает главным источником данных для определения показателей рентабельности активов, реализованной продукции и выявления суммы чистой прибыли.
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для определения рентабельности и деловой активности организации, можно условно разбить на несколько отдельных этапов (рисунок 2).
Рисунок 2 - Этапы проведения анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности
При проведении анализа деловой активности организации и оценки ее рентабельности, проводится анализ следующих факторов:
- сопоставление рентабельности активов текущего периода с аналогичными показателями предыдущих лет;
- оценивается уровень доходности вложений собственников хозяйствующего субъекта;
- проводится оценка и анализ стратегии получения прибыли, путем сравнения показателей рентабельности продаж с оборачиваемостью активов;
- анализируются трудности деятельности организации с помощью сопоставления динамики показателей оборачиваемости и рентабельности основной деятельности.
Рентабельность организации характеризует насколько эффективно используются ресурсы организации и ее способность извлекать доходы, прибыль и дополнительные источники получения прибыли. Оценка рентабельности экономического субъекта основывается на вычислении коэффициентов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности, которые, в свою очередь, демонстрируют финансовое положение организации и эффективность управления хозяйственной деятельностью, вложенным собственным капиталом, оборотными и внеоборотными активами. При расчете данных показателей результатом хозяйственной деятельности организации является валовая прибыль, прибыль от продаж, чистая прибыль, прибыль до налогообложения, величина которых может сопоставляться с капиталом организации, ее активами, доходами и расходами.
При проведении анализа деловой активности организации оценивается скорость оборота активов, капитала и обязательств, анализируются факторы, которые оказали влияние на изменение оборачиваемости, а также выявляются способы ее ускорения.
Система показателей оценки деловой активности и рентабельности организации включает в себя следующие показатели: оборачиваемость активов, оборачиваемость запасов, оборачиваемость дебиторской и кре-
диторской задолженности, оборачиваемость оборотных активов, их рентабельность, рентабельность собственного капитала, рентабельность продаж, а также рентабельность всего капитала.
Коэффициент оборачиваемости активов - характеристика эффективности использования организацией ее ресурсов (независимо от источников их получения) и рассчитывается как отношение суммы продаж, то есть, выручки от реализации, отраженной по строке 2110 «Выручка» отчета о финансовых результатах, ко всей суммы средств организации.
Коэффициент оборачиваемости запасов является индикатором скорости реализации запасов организации и рассчитывается как отношение себестоимости реализованной продукции, отражаемой в отчете о финансовых результатах по строке 2120 «Себестоимость продаж», к средней стоимости запасов за анализируемый период. Если наблюдается рост данного коэффициента, то можно говорить об эффективном использовании запасов, интенсивном процессе снабжения, а также производства сбыта.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности демонстрирует количество взысканий дебиторской задолженности за год.
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов необходим для анализа оборотных ресурсов организации.
На основе данных бухгалтерской (финансовой) отчетности сельскохозяйственной организации ООО «Агрофирма «Союз»» Лабинского района, основным видом деятельности которой является выращивание зерновых культур, проведем анализ рентабельности и деловой активности (таблица 1).
Таблица 1 - Анализ деловой активности и рентабельности ООО «Агрофирма «Союз»»
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2020 г. в % (разах) к:
2018 г. 2019 г.
Средняя величина всего капитала, тыс. руб. 225085 243948,5 259893,5 115,46 106,54
Выручка от продаж, тыс. руб. 110523 111772 110826 100,27 99,15
Себестоимость продаж, тыс. руб. 74859 76376 80559 107,61 105,48
Прибыль до налогообложения, тыс. 33582 31149 27719 82,54 88,99
Фондоотдача, руб. 1,077 1,026 0,929 86,20 90,57
Годовая производительность труда, руб. 5526 4860 4433 80,22 91,22
Число оборотов:
- всего капитала 0,491 0,458 0,426 86,84 93,07
- собственного капитала 0,503 0,468 0,434 86,31 92,62
- оборотных средств 0,966 0,877 0,793 82,14 90,44
- оборотных запасов и затрат 1,140 1,082 0,998 87,56 92,25
- дебиторской задолженности 355,952 114,170 68,665 19,29 60,14
- кредиторской задолженности 18,857 21,091 25,148 133,36 119,23
Период оборота, дн.
- всего капитала 743 797 856 115,15 107,45
- собственного капитала 726 779 841 115,86 107,97
- оборотных средств 378 416 460 121,75 110,58
- оборотных запасов и затрат 320 337 366 114,21 108,41
- дебиторской задолженности 1 3 5 в 5 раз 166,27
- кредиторской задолженности 19 17 15 74,99 83,87
Рентабельность всего капитала, % 14,92 12,77 10,67 71,49 83,53
Фондоотдача представляет собой показатель эффективности использования основных средств. В ООО «Агрофирма «Союз»» данный показатель с каждым годом уменьшается и в 2020 г. достигает отметки 0,929 руб. Снижение показателя фондоотдачи может свидетельствовать о том, что при увеличении выпуска продукции, стоимость основных средств не увеличилась или увеличилась по сравнению с выпуском продукции незначительно.
Годовая производительность труда также снижается, чему может способствовать уменьшение численности персонала в организации.
Оборачиваемость оборотных средств показывает скорость оборота всех оборотных средств организации (как материальных, так и денежных) и увеличение количества оборотов положительно оценивается для предприятия, так как ускоряется высвобождение средств, вложенных в оборотные активы. В 2020 г. по сравнению с 2018 г. оборачиваемость увеличилась на 21,75 %.
Скорость оборота собственного капитала отражает активность использования денежных средств. Средняя величина собственного капитала увеличилась. По данным расчета оборачиваемость собственного капитала в 2020 г. по сравнению с 2018 г. увеличилась на 15,86 %, что свидетельствует о достаточно рациональном использовании собственных средств.
Оборачиваемость запасов, имела тенденцию к увеличению, это говорит о том, что обновляемость запасов также увеличилась в течение рассматриваемого периода на 14,21 %. Вследствие приведенных изменений период оборота оборотных запасов и затрат увеличился.
Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности уменьшился на 28,51 % в 2020 г. по сравнению с 2018 г. Это говорит о том, что скорость погашения организацией своей задолженности перед поставщиками и подрядчиками уменьшилась.
Число оборотов дебиторской задолженности за исследуемый период возросло в 5 раз. Это говорит о том, что дебиторская задолженность организации образуется и поступает организации с большей скоростью.
Рентабельность всего капитала в 2020 г. уменьшается. Недостаточный уровень рентабельности собственного капитала свидетельствует об отсутствии чистого актива в организации.
Источники:
1. Адаменко А.А. Финансовая устойчивость организации как показатель стабильности на финансовом рынке /
A.А. Адаменко, Т.Е. Хорольская, А.А. Тихих // В сборнике: Учетно-аналитическое обеспечение системы управления инновационной деятельности. Материалы Международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. - Краснодар, 2019. - С. 229-235.
2. Власова Н. С. Анализ ликвидности и платежеспособности организации / Н. С. Власова, Ю. А. Шевченко // В сборнике: Развитие экономики в условиях цифровизации и ее информационное обеспечение. Материалы международной научной конференции молодых ученых и преподавателей вузов. - 2019. - 219-224.
3. Меликян К.Ю. Финансовая отчетность как информационная база анализа деловой активности / К.Ю. Меликян,
B.В. Башкатов // Актуальные вопросы составления бухгалтерской финансовой отчетности в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности Материалы IV международной студенческой научной конференции. -2014. - С. 287-291.
4. Папова Л.В. Оценка показателей бухгалтерской отчетности и ее роль в формировании представления об организации / Папова Л.В., Сидякова А.А. // В сборнике: Учетно-аналитические и финансовые инструменты управления бизнес-процессами в экономике. Материалы междунар. науч. конф. молодых ученых и преподавателей вузов. Составители Ю.И. Сигидов, Н.С. Власова, Г.Н. Ясменко, В.В. Башкатов. -2018. - С. 176-180.
5. Хорольская Т.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность как информационная база анализа финансовой устойчивости сельскохозяйственных организаций / Т.Е. Хорольская, Д.И. Набок // Естественно-гуманитарные исследования. - 2021. - № 34 (2). - С. 321-326.
References:
1. Adamenko A.A. Financial stability of an organization as an indicator of stability in the financial market. Adamenko, T.E. Khorolskaya, A.A. Tikhikh // In the collection: Accounting and analytical support of the innovation management system. Materials of the International Scientific Conference of Young Scientists and University Teachers. - Krasnodar, 2019. -S. 229-235.
2. Vlasova NS Analysis of liquidity and solvency of the organization / NS Vlasova, Yu. A. Shevchenko // In the collection: Development of the economy in the context of digitalization and its information support. Materials of the international scientific conference of young scientists and university teachers. - 2019. - 219-224.
3. Melikyan K.Yu. Financial reporting as an information base for the analysis of business activity / K.Yu. Melikyan, V.V. Bashkatov // Topical issues of drawing up financial statements in the context of reforming accounting and reporting Materials of the IV international student scientific conference. - 2014. - S. 287-291.
4. Papova L.V. Evaluation of accounting indicators and its role in the formation of an idea of the organization / Papova L.V., Sidyakova A.A. // In the collection: Accounting, analytical and financial tools for managing business processes in the economy. Materials of the international. scientific. conf. young scientists and university professors. Compiled by Yu.I. Sig-idov, N.S. Vlasova, G.N. Yasmenko, V.V. Bashkatov. -2018. - S. 176-180.
5. Khorolskaya T.E. Accounting financial statements as an information base for analyzing the financial stability of agricultural organizations / T.E. Khorolskaya, D.I. Sideways // Natural and humanitarian research. - 2021. - No. 34 (2). - S. 321-326.
DOI: 10.24412/2304-6139-2021-11374
О.А. Чернова - д.э.н., профессор кафедры информационной экономики, Южный федеральный университет,
O.A. Chernova - doctor of economic Sciences, Professor of Information economy Department, Southern Federal University.
ВЛИЯНИЕ КОРОНАКРИЗИСА НА ИНВЕСТИЦИИ В ЦИФРОВУЮ ЭКОНОМИКУ IMPACT OF THE CORONAVIRUS CRISIS ON INVESTMENT IN THE DIGITAL ECONOMY
Аннотация. Пандемия COVID-19 так или иначе затронула все сектора экономики. При этом некоторые сферы деятельности, к числу которых относится сфера ИКТ, получили импульс к развитию. Это связано с той значительной ролью, которую играют инструменты и технологии цифровой экономики в адаптации хозяйствующих субъектов к новым реалиям. Цель данной статьи состояла в том, чтобы проанализировать, как коро-накризис повлиял на инвестиции в цифровую экономику. В результате анализа были выявлены тенденции развития инвестиционных процессов в цифровизацию по группам направлений: инвестиции в цифровую индустрию; инвестиции в цифровизацию отдельных отраслей; инвестиции в цифровое управление. Определены факторы, сдерживающие данные процессы в России. Сделаны рекомендации в отношении стимулирования инвестиций в цифровую экономику.
