CC BY
12
УДК: 005.902.131:330.522.2
ИНТЕГРИРОВАННАЯ СИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЯ КАК ФАКТОР ЭФФЕКТИВНОГО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СРЕДСТВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ВОСПРОИЗВОДСТВА ОСНОВНОГО КАПИТАЛА
Г. В. МИРЕНКОВА, Е. А. МОЛЧАНОВА
УО «Белорусская государственная сельскохозяйственная академия», г. Горки, Республика Беларусь, 213407, e-mail: ashugaeva@mail.ru
(Поступила в редакцию 03.03.2020)
В последнее время роль собственных средств организаций в оживлении инвестиционной активности становится все более значительной, что требует от государства соответствующего внимания к созданию благоприятных условий для формирования достаточных финансовых ресурсов у хозяйствующих субъектов. В этой связи государственное регулирование амортизационной политики должно быть направлено на обеспечение воспроизводственных процессов и соответственно структурных преобразований, прежде всего за счет собственных источников организации.
Сельскохозяйственные организации сталкиваются не столько с проблемой развития, сколько выживания. В данной ситуации стоит проблема совмещения необходимости пополнения недостатка оборотных средств с потребностью регулирования использования амортизационных отчислений на инвестиционные цели.
Государственная политика в области формирования и использования амортизационных отчислений должна состоять из мер, способствующих формированию финансовых ресурсов в восстановительных ценах, отражающих влияние инфляции, спада производства, и мер, направленных на стимулирование целевого их использования.
Процесс воспроизводства основного капитала представляет собой основу жизнедеятельности и эффективности производства. Его движение регулируется и контролируется на всех уровнях управления организацией.
Поскольку в текущий период повсеместное чистое накопление финансовых средств, требуемых для инвестирования воспроизводства основного капитала, представляется практически невозможным, одним из главных антикризисных направлений становится структурная перестройка инвестиционных процессов как на макроуровне, так и на микроуровне с целью активизации их резервов и стимулов экономического роста.
Ключевые слова: основной капитал, воспроизводство, амортизация, инвестиционные вложения, траст.
Recently, the role of organizations' own funds in revitalizing investment activity has become increasingly significant, which requires the state to pay appropriate attention to creating favorable conditions for the formation of sufficient financial resources for business entities. In this regard, state regulation of depreciation policy should be aimed at ensuring reproduction processes and, accordingly, structural transformations, primarily at the expense of the organization's own sources.
Agricultural organizations face not so much the problem of development as survival. In this situation, there is the problem of combining the need to replenish the lack of working capital with the need to regulate the use of depreciation for investment purposes.
The state policy in the field offormation and use of depreciation charges should consist of measures that contribute to the formation of financial resources at replacement prices, reflecting the effects of inflation, a decline in production, and measures aimed at stimulating their intended use.
The process of reproduction of fixed capital is the basis of life and production efficiency. Its movement is regulated and controlled at all levels of organization management.
Since in the current period the widespread net accumulation offinancial resources required for investing in the reproduction of fixed capital seems almost impossible, one of the main anti-crisis areas is the structural adjustment of investment processes both at macro level and at micro level in order to enhance their reserves and incentives for economic growth.
Key words: fixed capital, reproduction, depreciation, investment, trust.
Введение
Макроэкономический анализ системы воспроизводства, охватывающей кругооборот товаров и услуг, труда и капитала в материально-вещественном и финансово-стоимостном аспектах, предполагает наличие адекватного механизма. Для этого необходимо определить инструментарий, который обеспечит отражение взаимосвязей между производством, обращением, потреблением и накоплением, между доходами, расходами и конечным спросом, между сбережениями и инвестициями, амортизацией и ликвидацией основного капитала и исследовать закономерности воспроизводства основного капитала, являющегося одним из главных факторов экономического роста. В связи с этим необходимо решить следующие задачи: комплексного обследования наличия и движения основного капитала в неизменных и текущих ценах; рассмотрение законодательной базы и рекомендаций экономической теории и опыта международной практики.
В настоящее время при высокой потребности производственного сектора в инвестициях, в том числе аграрного, для обновления и восстановления основного капитала сокращается доля бюджетного финансирования в источниках инвестиций, проблематичными остаются стабилизация и развитие инвестиционной сферы за счет внебюджетных источников и внутренних ресурсов организаций.
В этой связи необходима структурная перестройка инвестиционных процессов как на макроуровне, так и на микроуровне отдельных предприятий с целью роста эффективности воспроизводства основного капитала в сельском хозяйстве.
Основная часть
Вопросами воспроизводства и эффективности использования основного капитала занимались и занимаются в настоящее время многие ученые-экономисты. В нашей стране по данной проблеме работают такие ученые-экономисты, как А. Сайганов, Ю. Селюков, М. Ярмолович, Н. Панина, А. Черва, А. Якименко, С. Злобич, Г. Маркова и др.
В Российской Федерации этой проблеме посвятили свои труды такие ученые-экономисты как Л. А. Добродомова, Н.Н. Зайцева, Д.Ю. Савельев, И.В., М.А. Регуш, А.В. Козлов, А.В. Шестакова и многие другие. Несмотря на это, многие вопросы воспроизводства и эффективности использования основного капитала в сельскохозяйственных организациях остаются не решенными и требуют дополнительных исследований.
Воспроизводство основного капитала - постоянное возобновление капитала и его обновление путем приобретения новой техники, лизинга, реконструкции, технического перевооружения, модернизации и капитального ремонта на основе осуществления соответствующей амортизационной, инновационно-инвестиционной, налоговой, кредитной и таможенной политики [1, с.321].
В научной литературе воспроизводство рассматривается в двух формах:
• простое воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств соответствуют по величине начисленной амортизации;
• расширенное воспроизводство, когда затраты на возмещение износа основных средств превышают сумму начисленной амортизации.
Воспроизводство капитала осуществляется через инвестиции в модернизацию, приобретение, капитальный ремонт, реконструкцию, поэтому важно структурировать инвестиционный процесс прежде всего на микроуровне.
Схему воспроизводства основного капитала можно представить через механизм его осуществления на рис. 1.
Механн зи сое ер щд к стерв д н ш е о с ггр онзеодс те а с
Этагия инвесгаровання
р ек о н схрукщия:
приобретение зсовызс
ССНОЕНЫХ СрР.ПСТЕ
Формы пне. е стар о е ания
Простое воспроизводство
Расширенное ео с ггр рттяеодсте о
Исто ч н к ки инБесхшщй
Фкзнчеа :ихг нзнос ос доенъп средств ■Фонд об р азов я тттгьт н из распределяемой прноылк
Вырл"Ч}; а от реалнза Бюджет! сое фшзгтттсировятггае
ВнеоЕОДЕг-ке-хзэо-э фннансыро
Амортвзгщия
Провозе исгочнмесзв
Факторы управлеаия амортизацией
Выбор способа I
истекгся аьборткза
Переоценка кксеньк срелсть
У чет роста цен I
а. оснозкые средства пгрош&эдства
Рис.1. Механизм совершенствования воспроизводства основного капитала сельскохозяйственных организаций Примечание. Собственная разработка.
Данная схема отражает необходимость структурных изменений как в технологических преобразованиях производства, так и в повышении эффективности управления собственными источниками воспроизводственного процесса основного капитала. Данный механизм позволяет для каждой организации исходя из системы факторов простого и расширенного воспроизводства определить структуру инвестиций.
Основными источниками воспроизводства основного капитала являются собственные средства предприятий, к которым относятся амортизация и прибыль.
Роль амортизации в процессе воспроизводства с течением времени изменилась. При планово-административной системе управления амортизационные отчисления были реальным источником воспроизводства основного капитала, так как был налажен контроль за его использованием.
Исследованиями установлено, что в настоящее время в организациях Могилевской области сумма начисленной амортизации в течение года используется на приобретение основных средств в пределах от 8,0 % до 34,5 %, что подтверждается данными табл. 1.
Таблица 1. Анализ использования амортизационных отчислений по районам Могилевской области 2018 г.
Районы Сумма начисленной амортизации, тыс.руб. Сумма приобретения основных средств, тыс.руб. % к начисленной амортизации
Могилевский 17311 3192 18,4
Белыничский 16175 3807 23,5
Бобруйский 10871 1074 9,9
Быховский 7806 877 11,2
Глуский 8260 809 9,8
Горецкий 15441 4205 27,2
Дрибинский 5184 959 18,5
Кировский 13138 2490 19,0
Климовичский 6430 1441 22,4
Кличевский 7122 877 12,3
Костюковичский 4320 756 17,5
Краснопольский 23671 2032 8,6
Кричевский 6193 494 8,0
Круглянский 5775 1521 26,3
Мстиславский 9358 1087 11,6
Осиповичский 5910 859 14,5
Славгородский 4968 531 10,7
Хотимский 10524 1670 15,9
Чаусский 5386 898 16,7
Чериковский 9131 879 9,6
Шкловский 9545 3292 34,5
Примечание. Расчеты автора на основании годовых отчетов Могилевской области.
На протяжении нескольких лет белорусским организациям предоставлялось право не начислять амортизацию по основным средствам. Это давало возможность влиять на окончательный финансовый результат: ведь амортизация по основным средствам и нематериальным активам порой составляет значительную часть в расходах организации [2]. Однако, это приводит к уменьшению средств на инвестиции в основной капитал, а расходование их идет на покрытие убытков.
Основной функцией амортизации является обеспечение воспроизводства и восстановления (модернизации, реконструкции) основных средств. Одновременно сумма начисленной амортизации по конкретному основному средству говорит о степени его изношенности.
Решение проблемы воспроизводства основного капитала сельскохозяйственных организаций, на наш взгляд, может основываться на построении и практической реализации таких моделей воспроизводства, которые сориентированы на эффективность использования собственных источников инвестиций в основные средства.
В связи с тем, что амортизация основных средств - один из важнейших элементов себестоимости сельскохозяйственной продукции (работ, услуг) необходимо управлять ею, что позволит не только формировать инвестиционные ресурсы, но и влиять на себестоимость продукции.
Как показано в схеме 1 (рис. 1), к факторам управления амортизацией относятся: оптимальные сроки полезного использования основных средств, выбор способа начисления амортизации, переоценка основных средств, учет темпов инфляции, учет роста цен на основные средства производства, мониторинг использования амортизационных отчислений.
Направления использования амортизации, по нашему мнению, должны рассматриваться в краткосрочном и долгосрочном периодах. В краткосрочном периоде - это расходование сумм амортизации
в течение календарного периода на модернизацию и покупку, ремонт и т. д. в рамках простого воспроизводства. Расширенное воспроизводство требует накопление определенных сумм. Этот процесс может осуществляться в нескольких направлениях, которые выбираются в зависимости от сроков и эффективности вложений. К ним следует отнести: 1) депозиты (вложение денежных средств в банк под определенный процент); 2) создание интегрированного объединения финансовых и производственных структур.
Интеграционная структура с участием заинтересованных организаций в эффективном использовании амортизационных средств, которые обеспечивали бы доход выше банковских депозитов за счет непосредственного дохода на вложенные деньги и получение участниками данной интегрированной структуры необходимых средств на распределение воспроизводства основного капитала в долгосрочном периоде.
В современных условиях сельскохозяйственные организации в основном ориентированы на собственные источники, имеющиеся в их распоряжении. Создание эффективного амортизационного механизма позволит осуществлять внутренние накопления и повысит эффективность использования их на восстановление сельскохозяйственного производства.
Перспективной формой долгосрочного финансирования воспроизводства основного капитала будет являться создание интегрированного объединения финансовых и производственных структур, пред став ленной на рис. 2.
Рис. 2. Схема интегрированного объединения финансовых и производственных структур
Примечание. Собственная разработка.
Интегрированное объединение финансовых и производственных структур — это финансовая организация трастового характера, которая принимает на хранение и накопление сумм амортизационных отчислений сельскохозяйственных организаций и способствует их росту за счет использования этих средств в консолидированной форме своей финансово-коммерческой деятельности.
Коммерческо-финансовая деятельность ИОФ и ПС носит стандартный трастовый характер - вложение средств в ценные бумаги, вложение на счета в банках, кредитование, инвестиционная и лизинговая деятельность.
Таким образом, амортизационные средства не замораживаются, не расходуются на приобретение оборотных средств в организациях, а растут за счет трастовой деятельности ИОФ и ПС.
На современном этапе экономического развития сельскохозяйственного производства, одной из основных предпосылок создания ИОФ и ПС является несоответствие действующего амортизационного механизма: при реальной экономической ситуации, когда предприятия вынуждены исходя из цены осуществлять затраты, связанные с производственной деятельностью, а оставшуюся часть использовать в качестве сбережений на цели восстановления производства, что в результате диспаритета цен на промышленную и сельскохозяйственную продукцию, зачастую не соблюдается. А также недостаточно обоснован механизм начисления амортизации и контроль за его использованием.
Основной принцип создания интегрированного объединения финансовых и производственных структур - управление амортизацией, то есть накопление средств для будущих капиталовложений. Начисление амортизации должно стать не чисто бухгалтерской нормативной операцией, а тщательно
спланированной амортизационной политикой, предполагающей накопление денежных средств на специальном счете, рациональное их использование и сбережение.
Модель механизма формирования и использования объединенного воспроизводственного основного капитала должен решать следующие задачи:
- рассроченное включение амортизационных отчислений в себестоимость продукции;
- формирование фонда воспроизводства основного капитала как реальной имеющейся в распоряжении предприятия денежной суммы;
- хранение и резервирование амортизационных отчислений как денежного инвестиционного фонда;
- целевое расходование накопленных средств фонда на финансирование капитальных вложений в основной капитал с целью восстановления производства и его обновления;
- создания системы контроля за целевым использованием фонда воспроизводства основного капитала.
Положительные результаты предложенного механизма могут отражаться в следующих конкретных результатах:
- в ликвидации путей неэффективного использования амортизационных отчислений;
- в создании внутренних накоплений на целевое использование этих средств: на восстановление сельскохозяйственного производства, обновление и расширение производственных мощностей;
- в свободном начислении амортизации и гибком управлении ценами на сельскохозяйственную продукцию, что позволит сельским товаропроизводителям быть более конкурентоспособными на внутреннем рынке.
Заключение
Таким образом, в рамках проводимого исследования, по нашему мнению, можно сделать вывод о том, что в современных экономических условиях создание интегрированного объединения финансовых и производственных структур изменит порядок образования и использования амортизационных отчислений предприятий с целью сохранения и увеличения амортизационных сумм, которые должны направляться на финансирование инвестиций в сельское хозяйство.
Реализация вышеназванных рекомендаций по повышению эффективности формирования и использования финансовых ресурсов позволит решить главную проблему сельскохозяйственных предприятий - восстановить функции амортизации как основного источника инвестиционных ресурсов полного возмещения основного капитала и источника фонда накопления. Следовательно, следующим шагом проводимых исследований становиться обоснование экономической целесообразности создания интегрированного объединения финансовых и производственных структур системы планирования эффективного использования средств фонда воспроизводства основного капитала. ЛИТЕРАТУРА
1. Головачев, А. С. Экономика предприятия: учеб. пособие, ч.1 / А. С. Головачев. - Минск, 2008. - 447 с.
2. Раковец, В Амортизация за «пропущенные» годы / В. Раковец // Электронный «Главный бухгалтер». - 2018. -№ 40. - Режим доступа: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/amortizatsiya-za-propushchennye-gody. - Дата доступа: 18.12.2019.
3. Сайганов, А. К вопросу об эффективности использования сельскохозяйственной техники импортного и отечественного производства / А. Сайганов, П. Дроздов, В. Дашков // Аграрная экономика. - 2007. - № 4. -С. 7-14.
4. Селюков, Ю. Расчет потребности в инвестициях на обновление основных производственных фондов в сельскохозяйственных организациях Беларуси / Ю. Селюков // Аграрная экономика. - 2007. - № 6. - С. 10-18.
5. Ярмолович, М. В. Формирование основных параметров воспроизводства, определяющих инновационный имидж экономики / М. В. Ярмолович // Материалы международного форума «Инновационные технологии и системы»: — Минск: ГУ «БелИСА», 2006. - 156 с.
6. Черва, А. Готовимся к переоценке основных средств / А. Черва // Главный бухгалтер. - 2001. - № 1. - С. 89-94.
7. Черва, А. Переоценка основных средств в условиях новой амортизационной политики по состоянию на 1 января 2004 года / А. Черва // Финансы. Учет. Аудит. - 2004. - № 1. - С. 13-17.
8. Черва, А. Амортизация основных средств - принципы и правила работы / А. Черва // Финансы. Учет. Аудит. - 2007.
- № 7. - С. 58-63.
9. Панина, Н. Эффективный амортизационный механизм - залог успеха / Н. Панина // Финансы. Учет. Аудит. - 2002.
- № 6. - С. 53-59.
10. Регуш, М. Определение потребности сельскохозяйственных организаций в основных фондах / М. Регуш // АПК: экономика, управление. - 2007. - № 6. - С. 68-73.
11. Маркова, Г. В. Формирование и использование амортизационного фонда предприятия / Г. В. Маркова // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2002. - № 2. - С. 16-21.
