Интегральная оценка эффективности налогового менеджмента коммерческой организации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

международный научный журнал «символ науки»

№5/2015

ISSN 2410-700X

Таким образом, анализ кредитоспособности поможет определить текущее финансовое состояние клиента и позволит банку сделать правильный вывод об эффективности способность заемщика погасить кредит (включая проценты по ним), установленных в кредитном договоре.

Список использованной литературы:

1. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 367 с.

2. Экономический анализ: Учебник для вузов / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615 с.

© М.Е. Гребнева, Ю.А. Короткова, 2015

УДК 336.02

Еримизина Марина Ивановна, канд. экон. наук, доцент АБиП КФУ им. В.И. Вернадского, г. Симферополь, РФ Волошина Елена Ивановна, канд. экон. наук, доцент АБиП КФУ им. В.И. Вернадского, г. Симферополь, РФ E-mail: marina_erimizina@mail.ru

ИНТЕГРАЛЬНАЯ ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Аннотация

Раскрывается и практически реализуется модель интегральной оценки эффективности налогового менеджмента коммерческой организации на основании системы индикаторов с учетом их значимости.

Ключевые слова

Интегральная модель, эффективность налогового менеджмента, метод парных сравнений на основе многомерного шкалирования, налоговая политика.

Целью налогового менеджмента является разработка и реализация налоговой стратегии, обеспечивающей высокие результаты хозяйственной деятельности организации при строгом соблюдении платежной дисциплины в области налогов и сборов. Специалистами финансовой службы организации должны анализироваться все представленные законодательством льготы по каждому из налогов на предмет их использования в предпринимательской деятельности, а также основные хозяйственные операции - для выбора оптимальных, предполагающих возможность отсрочки или минимизации налоговых платежей. В соответствии с тенденциями по развитию корпоративного налогового менеджмента в Российской Федерации, составляющие системы налогового менеджмента коммерческой организации целесообразно представить следующим элементами:

- оптимизация договорных отношений с контрагентами посредством выбора оптимального типа хозяйственных договоров, партнеров по бизнесу и условий сделки, организация системы бухгалтерского и налогового учета, позволяющие оперативно получать информацию для налогового менеджмента;

- планирование рационального размещения активов не только с точки зрения доходности инвестиций, но и размера уплачиваемых налогов;

- формирование учетной политики налогообложения, с максимальным использованием возможностей снижения налогового бремени, предусмотренных налоговым законодательством РФ с учетом внешних и внутренних факторов;

100

международный научный журнал «символ науки»

№5/2015

ISSN 2410-700X

- разработка системы контроля сверхнормативных затрат, не учитываемых для целей налогообложения.

Для комплексной оценки эффективности налогового менеджмента организаций целесообразно применение модели, которая обеспечивала бы рассмотрение налогового менеджмента как системы индикаторов, совокупную значимость которых можно было бы представить численно. Данный метод позволяет поэтапно провести оценку эффективности налогового менеджмента коммерческой организации по различным критериям с учетом их значимости. Объектно-иерархический подход, используемый в данной интегральной модели, носит системный и комплексный характер. Системность заключается в наборе индикаторов, позволяющих провести оценку эффективности налогового менеджмента организации. Построение интегральной модели проводится в несколько этапов.

Первый этап. Для модели было выделено пять факторов, оказывающих влияние на эффективность налогового менеджмента коммерческой организации - крымского аграрного предприятия ООО «Агрофирма им. Кpупской». Представленный перечень индикаторов может быть расширен с учетом отраслевых и организационно-экономических особенностей субъекта хозяйствования.

На втором этапе проводится сравнительный анализ показателей, сущность которого заключается в приведении показателей к единому сопоставимому виду

путем сопоставления фактических и пороговых значений параметров:

S при ожидаемой тенденции максимизации величины индикатора:

пороговое значение индикатора

фактическое значение индикатора

S при ожидаемой тенденции минимизации величины индикатора:

фактическое значение индикатора пороговое значение индикатора

При проведении стандартизации показателей в модели интегральной оценки эффективности налогового менеджмента в выборку фактических значений индикаторов были включены их средние величины за 2012-2014 гг., учитывающие современные тенденции рядов динамики, причем перерасчет стоимостных показателей 2012-2013 гг. в гривнах пересчитывались в российские рубли с использованием коэффициента перерасчета 3,0.

Таблица 1

Индикаторы модели оценки эффективности налогового менеджмента ООО «Агрофирма им. Кpупской» Республики Крым.

Показатели 2012 г. 2013 г. 2014 г. В среднем за период

1. Уровень налоговой нагрузки, % 0,321 0,11 0,11 0,18

2. Сумма штрафных санкций, примененных к коммерческой организации по результатам проверок, тыс. руб. 394,14 2036,5 298,31 909,65

3. Наличие подписки на периодические издания по налоговому и бухгалтерскому учету, баллы: 0 - нет подписки; 1 - подписка единственного издания или подписка нескольких изданий охватывает не полный календарный год; 2 - оформлена подписка на 2 и более изданий на календарный год 2 2 2 2

4. Количество работников учетно-финансового аппарата хозяйства, проходившие повышение квалификации или участвовавших в налоговых семинарах, чел. 1 1 1 1

5. Наличие службы внутреннего аудита, контроль порядка налогового учета и отчетности, баллы: 0 - служба внутреннего аудита отсутствует; 1 - служба внутреннего аудита создана, работает неэффективно; 2 - служба внутреннего аудита создана, работает эффективно. 0 0 0 0

На следующем этапе осуществляется оценка степени значимости отдельных индикаторов модели по итогам метода парных сравнений на основе многомерного шкалирования [1], предполагающего бальную оценку важности одного фактора при сопоставлении его с другим (таблица 2).

101

международный научный журнал «символ науки»

№5/2015

ISSN 2410-700X

Таблица 2

Оценка значимости показателей эффективности налогового менеджмента

Факторы Произведение баллов,Х Ух Значимость, %

Факторы 1 2 3 4 5

1 1 5 2 3 4 120 2,61 40,22

2 1/5 1 1/3 1/4 1/4 0,004167 0,33 5,08

3 1/2 3 1 1/5 1/3 0,1 0,63 9,71

4 1/3 4 5 1 5 33,33333 2,02 31,12

5 1/4 4 3 1/5 1 0,6 0,90 13,87

Итого: - 6,49 100,00

Общая интегрированная величина эффективности рассчитывается как:

Q = Xi * Vi , где: (1)

Xi - соотношение фактического и оптимального уровня индикаторов;

Vi - значимость каждого индикатора на основе метода парных сравнений [2].

Таблица 3

Интегральный показатель эффективности налогового менеджмента организации

Наименование фактора Среднее значение индикаторо в модели Оптимальное значение индикаторов Соотношен ие факт. и opt уровня (Xi) Значим ость индикат ора (Vi) Интеграл ьное значение (Q)

1. Уровень налоговой нагрузки, % 0,18 0,11 0,61 40,22 24,53

2. Сумма штрафных санкций, тыс. руб. 909,65 298,31 0,32 5,08 1,63

3. Подписка на периодические издания, баллы 2 2 1 9,71 9,71

4. Количество работников, проходившие повышение квалификации, чел 1 1 1 31,12 31,12

5. Наличие и эффективность работы службы внутреннего аудита 0 0 0 13,87 0

Интегральный показатель эффективности налогового менеджмента

66,99

Уровень эффективности налогового менеджмента оценивается в 66,99% при максимальном значении показателя 100%, т.о. величина неиспользованных резервов составляет 33,01%, для организации актуальным является создание службы внутреннего аудита с целью контроля сроков сдачи отчетности и уплаты налогов.

Список использованной литературы:

1. Зшов’ев 1.Ф. Методика економiчних дослщжень [Текст] / 1.Ф. Зшов’ев, С.Г. Черемюша. - ^мферополь: Вид-во Таврiя, 2005. - 176 с.

2. Костирко Л. А. Дiагностика потенщалу фiнансово-економiчноi стшкосп тдприемства [Текст] / Л.А. Костирко. - Харюв: Вид-во Фактор, 2008. - 336 с.

© М.И. Еримизина, Е.И. Волошина, 2015

УДК 338.24

Ермакова Наталья Викторовна, студентка 4 курса ФГБОУ ВО «Севастопольский государственный университет», г.Севастополь, РФ

E-mail: Nataliya_9494@mail.ru Матушевская Елена Анатольевна, старший преподаватель ФГБОУ ВО «Севастопольский государственный университет», г. Севастополь, РФ

ФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ СТРАТЕГИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ

ЗАТРАТ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ

Аннотация

В статье рассмотрена система стратегического управления производственными затратами в строительстве. Обозначены проблемы использования системы стратегического управления затратами на

102