CC BY
48
------------------------------------Ш-------------------------------------
удк 334.734 ЕЛ. Седова
ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ЗАЕМНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ КРЕДИТНЫХ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ
Уточнено определение управленческого учета заемной деятельности применительно к сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативам. Предложена система оперативного учета в рамках управленческого учета заемной деятельности сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива. Разработаны отдельные формы управленческих отчетов о состоянии портфеля займов в кредитном кооперативе.
Ключевые слова: сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив, управленческий учет, управленческая отчетность.
E. A. Sedova
BORROWING ACTIVITY INFORMATION SUPPORT OF AGRICULTURAL CREDIT CONSUMER COOPERATIVES
The author refines a definition of management accountancy of borrowing activity in view of agricultural credit consumer cooperatives. A system of records management in the framework of management accountancy of borrowing activity of agricultural credit consumer cooperatives is put forward in the article. The author works out several forms of management accountancy reports on loan portfolio status in a credit cooperative.
The key words: agricultural credit consumer cooperative, managerial account, management accountancy.
В современных условиях успешная деятельность сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов (СКПК) во многом зависит от владения своевременной и достоверной информацией, позволяющей руководству принимать оптимальные и оперативные управленческие решения. Информация, формируемая в рамках бухгалтерского финансового учета в СКПК, не является оперативной и достаточной для принятия своевременных управленческих решений по ряду вопросов, в частности по управлению портфелем займов, организации управления рисками, оценки эффективности деятельности СКПК, мотивации персонала, поиска и обоснования наилучших решений различных проблем. В связи с этим мы разделяем точку зрения ученых-экономис-тов о необходимости организации управленческого учета в СКПК [1, с. 21]. Управленческий учет, по нашему мнению, позволит удовлетворить информационные потребности персонала и руководства кооператива с целью обоснования и принятия управленческих решений.
Обзор представленных в теории и практике разработок в области методик управленческого учета, указывает на то, что ряд вопросов по организации управленческого учета учеными-экономистами не разработан [2, с. 2 - 6]. В частности, не разработаны вопросы организации управленческого учета применительно к специфической деятельности СКПК. В связи с этим предлагаем следующий методический подход к организации управленческого учета основной заемной деятельности СКПК, связанной с предоставлением займов членам кооператива. Выделяя заемную деятельность кооператива в качестве основного объекта исследования, считаем необходимым акцентировать внимание на оперативном процессе управления портфелем займов кооператива в разрезе каждого заемщика-члена. Организация управленческого учета на основе ежедневного контроля за состоянием портфеля займов кредитного кооператива по каждому заемщику по каждому
отдельно взятому займу позволит отразить всю совокупность происходящих процессов в формировании и изменении портфеля займов в СКПК, обеспечить высокое качество портфеля займов кооператива, своевременность принятия управленческих решений по управлению им, по управлению и контролю за рисками, связанными с портфелем займов.
Результатом реализации предлагаемой методики управленческого учета заемной деятельности кредитного кооператива должна стать возможность получения детальной информации о состоянии определенных операций заемной деятельности с целью отражения и контроля всей совокупности изменений, происходящих с заемным портфелем кооператива, в произвольный момент в реальном режиме времени.
В ходе изложения методики управленческого учета заемной деятельности СКПК для предупреждения разноголосицы терминов, касающихся управленческого учета, мы будем придерживаться сформулированного нами определения управленческого учета применительно к заемной деятельности СКПК, которое наиболее точно отражает нашу точку зрения: управленческий учет - это часть бухгалтерского учета, ведущегося в рамках кредитной кооперации, представляющая собой систему выявления, измерения, фиксации, сбора, хранения, защиты, подготовки, интерпретации, передачи и приема необходимой информации о заемной деятельности кооператива с целью принятия оперативных управленческих решений и обеспечения информацией, управленческий анализ деятельности кооператива.
Учитывая тот факт, что бухгалтерский учет не в силах предоставить особенным образом и в особом порядке информацию с разным уровнем обобщения, необходимую для оперативного управленческого учета заемной деятельности СКПК, нам представляется целесообразным создание отдельной системы оперативного учета в рамках управленческого учета заемной деятельности
♦
♦
СКПК, а именно собственной системы учета займов. Основная идея создаваемой системы заключается в сборе и обработке всей необходимой информации для нужд управленческого учета в рамках лицевой карточки заемщика. Создание и применение лицевой карточки заемщика в деятельности кредитного кооператива позволяет своевременно и достоверно группировать и обобщать в рамках одного документа более детализированные и полные данные отдельно по каждому заемщику кооператива, а также осуществлять ежедневный контроль за состоянием каждого выданного займа по различным категориям. Таким образом, создаваемая нами методика управленческого учета заемной деятельности СКПК будет базироваться на ключевых данных, сгруппированных в лицевых карточках заемщика (данные оперативного учета) и на данных, предоставляемых системой бухгалтерского финансового учета.
Перейдем непосредственно к самому управленческому учету заемной деятельности СКПК. С позиций управленческого учета заемной деятельности СКПК как учетно-информационной системы, ориентированной на информационное обеспечение административно-управленческого персонала СКПК для оперативного управления портфелем займов, считаем необходимым на основе данных лицевых карточек заемщика создать систему сбора и группировки данных о состоянии портфеля займов кооператива в виде отдельных управленческих отчетов: отчет об общем состоянии портфеля займов, отчет о движении выданных займов, отчет о завершении договоров займов, отчет о крупных заемщиках, отчет о географическом месторасположении заемщика, отчет об обеспеченности обязательств по займам. Информация, предоставляемая такими отчетами, позволит обеспечить управленческий персонал ежедневной более детализированной информацией, ориентированной на удовлетворение запросов персонала по оперативному управлению портфелем займов. Такие формы управленческой отчетности, в отличие от типовых форм бухгалтерской отчетности, будут отражать изменения основных параметров портфеля займов в СКПК и предоставлять всю необходимую информацию с определенной степенью обобщенности, для того чтобы принимать правильные и оперативные решения, связанные с процессом управления портфелем займов.
Рассмотрим подробное содержание таких отчетов. Отчет об общем состоянии портфеля займов отражает информацию о наименовании заемщика, номере договора займа, текущем остатке задолженности, способе обеспечения займа, дате заключения договора займа, размере паевого взноса, статусе займа. В итоге данная информация позволит административно-управленческому персоналу понять общую структуру портфеля займов, т.е. определять количество и сумму выданных займов по группе заемщиков в зависимости от их организационно-правовой формы и по каждому заемщику определять, сколько приходится займов на членов-заемщиков от стоимости общего портфеля займов, способ обеспечения обязательств по займам и оценивать ликвидность полученного залога или финансовую устойчивость поручителя, а при необходимости разрабатывать новые виды залогов, выявлять проблемы с погашением займов. Помимо этого, появляется возможность прослеживать соблюдение соотношения размера займа, предоставленного заемщику величине его пая. А на основе по-
лученных данных принимать соответствующие управленческие решения.
В отчете о движении выданных займов систематизируется информация, отражающая оборачиваемость денежных средств в СКПК. В качестве такой информации выступают следующие данные: задолженность на начало исследуемого периода, выданные и погашенные суммы займов, остаток задолженности на конец периода, сумма полученных компенсаций и целевых взносов. Информация группируется в соответствии с организационной формой заемщиков-членов СКПК, в разрезе каждого заемщика. Подобным образом представленная информация позволит обеспечить контроль за объемом движения денежных средств по каждому заемщику выявить причины снижения оборачиваемости денежных средств и намечавшие негативные тенденции в погашении основного долга членами СКПК.
В отчете о завершении договоров займов информация группируется по месяцам в порядке возрастания срока завершения действующих договоров займов по каждому заемщику. В данном отчете будут подлежать отражению данные по каждому договору займов, а именно: сумма задолженности, дата заключения и завершения договора займа, количество дней до завершения договора займа, сведения о досрочном погашение займа и о продленном сроке по пролонгированным договорам займов. Подобная группировка позволит управленческому персоналу осуществлять контроль каждого договора займа по моменту его завершения (месяц и год), а по результатам такого контроля своевременно принимать решения по мобилизации необходимых денежных средств для погашения задолженности перед пайщиками и иными кредиторами кооператива.
С точки зрения управления кредитными рисками в СКПК большое практическое значение имеет определение концентрации портфеля займов у небольшого количества заемщиков, поскольку именно чрезмерная зависимость кооператива от одного или нескольких крупных заемщиков является одним из основных факторов, повышающих кредитный риск. С этой целью составляется отчет о крупных заемщиках, обобщается информация, отражающая суммарный размер займов каждого заемщика, суммарный размер задолженности, приходящейся на одного заемщика, количество договоров займов каждого заемщика и их номера за отчетный период, принимаемые заемщиком на себя поручительские обязательства. Концентрация внимания на такой информации позволит кооперативу определить и предотвратить риск попадания в зависимость от крупных заемщиков.
Отчет о месторасположении заемщика обобщает данные по каждому заемщику кооператива в зависимости от территориального признака его регистрации (сельская местность, районный центр, пригород, город), вида экономической деятельности, организационно-правовой формы, цели займа, суммы задолженности. Необходимость отражения таких данных вызвана прежде всего тем, что СКПК присущ узконаправленный характер деятельности, заключающийся в основном в финансировании сельскохозяйственного сектора, который на сегодняшний день является наиболее рискованной сферой экономики для вложения средств. Поэтому чрезмерное кредитование отдельных географических регионов и экономических секторов, в частности сельского хозяйства, может сделать СКПК более уязвимым перед слабостями конкретной отрасли или
♦-------------------------------------------------
региона, поскольку возникает риск того, что сразу несколько членов-заемщиков обанкротятся по одним и тем же причинам. Поэтому систематизация такого рода информации позволит отследить отраслевой и региональный риск по каждому заемщику влияющий на состояние портфеля займов кооператива, определить концентрацию портфеля займов кооператива в какой-либо отрасли, чувствительной к изменениям в экономике.
Отчет об обеспеченности обязательств по займам отражает следующую информацию: наименование заемщика, номер и дату договора займа и залога (поручительства), способ обеспечения, сумму обеспечения; предмет залога (наименование поручителя), сумму выданного займа, сумму текущей задолженности. Необходимость рассмотрения такой информации в рамках предлагаемой методики обусловлена тем, что в процессе расширения деятельности СКПК и диверсификации ссудо-сберегательных услуг актуализируется проблема минимизации рисков ссудной деятельности и, прежде всего, рисков управления портфелем займов в СКПК, одним из способов решения которой будет являться при-
влечение надежного обеспечения обязательств по выданным займам. Выявить и оценить такие риски возможно посредством информации управленческого (внутреннего) учета. В результате оперативного внутреннего учета и анализа исходной информации выявляется, управляется и контролируется возможный риск невозврата займов и неполучения доходов, принимаются адекватные управленческие решения по формированию портфеля займов, а тем самым достигается более эффективное управление портфелем займов в СКПК.
Рассмотренные формы управленческой отчетности будут играть определенную роль сигнальной системы, обеспечивающей аппарат управления СКПК достаточной и оперативной информацией о состоянии портфеля займа.
1. Пахомов В.М., Башмачникова О.В., Балабанов A.B. Рекомендации по разработке бизнес-плана развития кредитного кооператива. М., 2002.
2. Чая В.Т., Чупахина Н.И. Основные методологиче-ские проблемы становления управленческого учета // Экономический анализ: теория и практика. 2007. № 15.
УДК 338.27 Т А. Фомичева
КРАТКОСРОЧНОЕ ПРОГНОЗИРОВАНИЕ РЕЙТИНГА РЕГИОНОВ ПО УРОВНЮ СОЦИАЛЬНОЙ БЕЗОПАСНОСТИ
В статье представлено статистическое прогнозирование уровня социальной безопасности. Автором предложены два различных метода прогнозирования и обоснованы преимущества и недостатки данных методов. Основная идея состоит в выборе наилучшего метода прогнозирования при исследовании социальной безопасности регионов. В заключение данной статьи приведено сравнение двух прогнозируемых рейтингов регионов по уровню социальной безопасности.
Ключевые слова: социальная безопасность, прогнозирование, интегральный показатель, рейтинг, регион.
Т.А. Fomicheva
SHORT-TERM SOCIAL SECURITY RATING FORECASTING OF DIFFERENT REGIONS
The article presents a statistical approach to the analysis of regional social security. The author suggests two different methods of forecasting and outlines their advantages and disadvantages. The author focuses on the choice of the best method of forecasting for the analysis of regional social security. The comparison of two prognostic regional social security ratings is given in the conclusion of the article.
The key words: social security, forecasting, integral indicator, rating, region.
Будущее России во многом зависит от степени обеспечения социальной безопасности ее регионов. В связи с этим актуальным представляется формирование обобщающей оценки уровней социальной безопасности и ее прогнозирование. Однако быстрая смена современных условий развития политических, экономических и социальных явлений затрудняет применение традиционных статистических методов построения трендов показателей социальной безопасности, поскольку оно приводит к сокращению исходных коротких рядов. К тому же необходимость использования последующих уровней (например, при применении метода скользящей средней) не имеет логического объяснения при условии отсутствия зависимости каждого уровня от последующих. Именно
поэтому становится очевидной необходимость использования специальных статистических методов для составления краткосрочных прогнозов. Так, для решения поставленной задачи может быть применен метод механического сглаживания и прогнозирования уровней коротких динамических рядов, предложенный В.А. Прокофьевым [1, с.145]. Данный метод позволяет сохранить исходное число уровней ряда при последующих расчетах, а также учитывает зависимость изменения каждого эмпирического уровня ряда динамики от изменения всех предшествующих, но не последующих.
Кроме того, к настоящему времени не разработана методика расчета обобщенной оценки социальной безопасности. По нашему мнению, при решении
