CC BY
82
Экономические науки Е conomics
УДК 675.28:330.47
DOI: 10.30914/2411-9687-2018-4-2-90-96
ИНФОРМАЦИОННАЯ ПОТРЕБНОСТЬ ВНЕШНИХ ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ В ОЦЕНКЕ ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
О. И. Аверина, К. О. Ерастова
Национальный исследовательский Мордовский государственный университет им. Н. П. Огарева, г. Саранск
INFORMATION FOR THE USE OF EXTERNAL USERS IN THE EVALUATION OF PAYMENTS
O. I. Averina, K. O. Erastova
National Research Mordovia State University. N. P. Ogaryov, Saransk
Введение. Развитие кризисных явлений в стране снизили финансовую устойчивость большинства хозяйствующих субъектов, что выразилось в сокращении притока денежных средств и увеличении задолженностей перед контрагентами. В сложившихся условиях хозяйствования с каждым годом возрастает потребность в контроле над возможностью организации уплачивать свои обязательства не только для внутренних, но и внешних пользователей. Цель. Исследование различных информационных потребностей для внешних пользователей в оценке платежеспособности. Материалы и методы. Материалами для исследования послужила информация годового отчета ПАО, а также внутренние данные. Методика исследования включает анализ, сравнение, систематизацию и обобщение современной научной литературы по теме исследования. Результаты исследования, обсуждения. В ходе исследования рассмотрели информационную потребность внешних пользователей в оценке платежеспособности. Выяснили, что информационной базой анализа платежеспособности для внешних пользователей являются формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, аналитическая емкость которых может быть использована для расчета различных показателей платежеспособности.
Introduction. The development of crisis phenomena in the country has reduced the financial stability of the majority of economic entities, which resulted in a reduction in cash flow and an increase in debts to contractors. In the current economic conditions, the need for control over the ability of the organization to pay its obligations not only for internal but also external users increases every year. Purpose. Research various information needs for external users in assessing solvency. Materials and methods. The materials for the study were the information of the annual report of PJSC, as well as internal data. The research method includes analysis, comparison, systematization and generalization of modern scientific literature on the research topic. Results, discussion. The study considered the information needs of external users in the assessment of solvency. It was found that the information base of the solvency analysis for external users is the form of accounting (financial) statements, the analytical capacity of which can be used to calculate various indicators of solvency. On the example of PJSC, the main external users of accounting (financial) statements interested in the analysis of solvency were considered and their characteristics were given. Conclusion. As a result of the study, we divided
На примере ПАО были рассмотрены основные внешние пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности, заинтересованные в анализе платежеспособности и была дана их характеристика. Заключение. В результате исследования мы разделили внешних пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, наиболее заинтересованных в оценке платежеспособности, на категории: дебиторы, кредиторы и кредитные институты. Дебиторам важно проводить анализ платежеспособности предприятия еще до заключения крупных сделок, так как в зависимости от результатов анализа можно сделать выводы, выполнит ли свои обязательства по договору данный контрагент. Кредиторы проводят анализ платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости, так как именно оценка данных показателей позволяет получить достоверную уверенность о заведомом получении денежных средств/продукции от предприятия на среднесрочную и долгосрочную перспективу. А самыми заинтересованными внешними пользователями оказались кредитные институты, которые специально разрабатывают методику и определяют на основании ее результатов возможность предоставления кредита.
Ключевые слова: платежеспособность, анализ, внешние пользователи, внутренние пользователи, бухгалтерская (финансовая) отчетность, инвесторы, кредиторы, дебиторы, кредитные институты.
the external users of accounting (financial) statements, the most interested in assessing the solvency of the categories: debtors, creditors and credit institutions. It is important for debtors to analyze the solvency of the enterprise before the conclusion of large transactions, as depending on the results of the analysis, it is possible to draw conclusions whether this counterparty will fulfill its obligations under the contract. Lenders analyze solvency, liquidity and financial stability, as it is the evaluation of these indicators allows to obtain reliable confidence about the deliberate receipt of funds/products from the company in the medium and long term. And the most interested external users were credit institutions that specifically develop the methodology and determine on the basis of its results the possibility of granting a loan.
Keywords: solvency, analysis, external users, internal users, accounting (financial) statements, investors, creditors, debtors, credit institutions.
В современных нестабильных экономических условиях хозяйствующие субъекты заинтересованы в том, чтобы получить объективную информацию о финансовом состоянии своих деловых партнеров и контрагентов.
Одной из важнейших характеристик финансового состояния организации выступает ее платежеспособность. Менеджеры и руководители должны не только уметь своевременно определять неудовлетворительное состояние предприятия, когда оно не может оплатить свои обязательства, но и искать пути укрепления платежеспособности и прогнозировать дальнейшие перспективы развития. Большое значение при анализе платежеспособности предприятий занимает его информационное обеспечение [4; 9].
Актуальность темы научного исследования обуславливается тем, что в сложившихся условиях хозяйствования с каждым годом возрастает потребность в контроле над возможностью орга-
низации уплачивать свои обязательства не только для внутренних, но и внешних пользователей.
Платежеспособность связана как с активами, так и с пассивами, поскольку она определяется как соотношение между этими двумя статьями баланса [1]. Если предприятие обладает большим запасом высоколиквидных активов, то оно в состоянии заплатить по своим обязательствам, что свидетельствует о высоком уровне платежеспособности предприятия. То есть платежеспособность напрямую зависит от того, какую степень ликвидности имеет тот или иной актив компании [5; 6].
Важнейшей информационной базой анализа платежеспособности выступают формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, аналитическая емкость которых представлена в таблице 1.
При этом важно правильно понять и интерпретировать результаты аналитической обработки данных бухгалтерской (финансовой) отчетности [8].
Таблица 1 / Table 1
Аналитическая емкость финансовой отчетности для оценки платежеспособности организации [2; 3; 7] / Analytical capacity of financial statements for assessing the solvency of the organization [2; 3; 7]
Наименование / Name Аналитическая емкость для оценки платежеспособности организации / Analytical capacity for assessing the solvency of the organization
Бухгалтерский баланс Служит основным информационным источником для оценки платежеспособности организации. Анализ платежеспособности и ликвидности часто называют анализом баланса, несмотря на то, что полный финансовый анализ заключается в использовании и иных форм отчета и данных бухгалтерского учета
Отчет о финансовых результатах Форма отчета позволяет провести сравнительный анализ показателей предприятия за предыдущие периоды без специальной подготовки данных, который представляет собой сведения о доходах, расходах и финансовых итогах деятельности предприятия
Отчет об изменениях капитала Документ, который отражает в себе сведения о существовании и движении элементов капитала, представляющие собой уставный (складочный) капитал, добавочный, резервный, фонды накопления и социальной сферы, возникающие в соответствии с учредительными документами
Отчет о движении денежных средств Наличие, поступление и расходование средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, оценивается их изменение по состоянию на конец года в сравнении с началом года
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Количественная характеристика показателей движения заемных средств, дебиторской и кредиторской задолженности (краткосрочной и долгосрочной, из нее - просроченный свыше трех месяцев), средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, расходов по обычным видам деятельности за предыдущий и отчетный годы по элементам затрат, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов и др.
Предоставляемая отчетность отражает информацию об имеющихся активах и тех обязательствах, которые возложены на компанию, итогах проведенных операций и тех событиях, которые стали причиной изменения активов и возникно-
вения или прекращения обязательств [11]. В получении таких сведений нуждается широкий круг пользователей, имеющий намерения по принятию решений экономического характера (табл. 2) [10, с. 595].
Таблица 2 / Table 2
Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности / Users of accounting (financial) statements
Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности / Users of accounting (financial) statements
Внутренние пользователи Внешние пользователи
имеющие прямой финансовый интерес не имеющие прямого финансового интереса без финансового интереса
налоговые органы профессиональные участники фондового рынка органы по управлению экономикой, обществом прочие группы
Аппарат управления фирмой инвесторы, кредиторы, поставщики федеральные районные налоговые инспекции федеральная комиссия по рынку ценных бумаг, дилеры, брокеры министерство экономического развития и торговли РФ, минфин РФ аудиторские фирмы, органы статистики
Каждая группа пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности преследует свои цели и задачи при изучении ее составляющих и проведении анализа.
На протяжении своей деятельности каждое предприятие сталкивается с разнообразными контрагентами (поставщиками, подрядчиками, кредиторами, инвесторами и т. д.), которые непосредственно вовремя взаимодействия так или ина-
че изучают отчетность с целью проведения анализа платежеспособности, так как на основе его результата они принимают решение в возникшей ситуации между субъектами (подписывать договор или нет, предоставлять ли кредит, вкладывать ли деньги, предоставлять ли инвестиции).
В качестве примера возьмем предприятие, занимающееся проектированием и производством сильфонной продукции для промышленности,
атомной, химическом, металлургическом отраслей (далее ПАО). Рассмотрим различные катего-
рии пользователей и значимость для них результатов анализа платежеспособность (рис. 1).
Дебиторы Кредиторы (поставщики и подрядчики,
(покупатели покупатели и заказчики, персонал,
и заказчики) разные дебиторы и кредиторы и т. д.)
Кредитные институты (микрофинансовые организации, банки)
Отчетность, предоставляемая в контрольные органы и внебюджетные фонды Республики Мордовия
► Отчетность, в которой заинтересованы внешние пользователи (цель - долгосрочные выгодные связи)
Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО / Users of accounting (financial) statements PJSC
Как видно из рисунка 1, в бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО заинтересованы такие внешние пользователи:
1. Министерство обороны Российской Федерации. Оценка платежеспособности характеризует доходность и степень риска вложений в предприятие. Инвестиции в платежеспособное предприятие менее рискованы и более выгодны для исполнения государственного оборонного заказа. Кроме того, платежеспособное состояние завода является неким гарантом того, что условия договора будут выполнены, а сроки выполнения государственного заказа не будут сдвинуты по причине нехватки денежных средств (например, для покупки материалов у поставщиков для выполнения заказа).
2. Для государства в лице налоговых и других органов аналогичного назначения (территориальный орган Федеральной службы государственной статистики по РМ, межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 1 по РМ) платежеспособность предприятия характеризует своевременную и полную уплату всех налогов и сборов в бюджеты различных уровней. От этого зависит
использование доходной части бюджета, а также возможность в полной мере реализовать свои функции и выполнить обязательства, что может привести к разным негативным последствиям на государственном и региональном уровнях.
3. Для внебюджетных фондов, образующихся под руководством государства (ГУ «Управление пенсионного фонда Российской Федерации по г. Саранск», ГУ - региональное отделение ФСС РФ по РМ) оценка платежеспособности напрямую связана со своевременным и полным погашением задолженности по отчислениям в данные фонды. Невыполнение приборостроительным заводом своих обязательств повлечет нарушения в работе данных фондов, в частности, по выплате пенсий, пособий по уходу за детьми, пособий по безработице и т. д.
4. Дебиторы (покупатели и заказчики) - для данной категории внешних пользователей платежеспособность характеризует своевременное и полное выполнение обязательств. Доход поставщиков и подрядчиков формируется из поступлений от покупателей и заказчиков. Изъятие финансовых ресурсов из оборота из-за несвоевременности расчетов
ослабляет их финансовое состояние, заставляет для обеспечения нормального функционирования привлекать дополнительные заемные средства, что связано с дополнительными расходами.
5. Кредиторы (поставщики и подрядчики, покупатели и заказчики, персонал и т. д.). Данная категория внешних пользователей заинтересованы в платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости приборостроительного завода, так как именно оценка данных показателей позволяет получить достоверную уверенность о заведомом получении денежных средств/продукции от предприятия в среднесрочную и долгосрочную перспективу.
6. Кредитные институты (микрофинансовые организации, банки) являются самыми заинтересованными лицами в платежеспособности и ликвидности ПАО, так как от того, какой платежеспособностью оно обладает, напрямую зависит то, как предприятие расплатится по тем кредитам и займам, которые оно имеет.
Банки и заимодатели считаются наиболее важными внешними пользователями при оценке платежеспособности и ликвидности предприятия. По характеристике информационных запросов данная категория внешних пользователей имеет разработанную методику анализа финансового состояния, расчета коэффициентов ликвидности и платежеспособности. По разработанной методике сотрудниками аналитического отдела банка определяется состояние предприятие, которое влияет на возможность предоставления кредита, обратившемуся заемщику.
В частности, при заключении долгосрочного кредита на анализируемом предприятии с Мордовским отделением № 8589 был проведен анализ, включающий в себя:
- количественный анализ рисков - основные/ дополнительные показатели;
- качественный анализ рисков - дополнительные критерии;
- анализ иных существенных факторов и факторов риска;
- анализ обстоятельств, которые могут свидетельствовать о возможном отсутствии у заемщика реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах.
Наиболее значительным для банка является исследование заемщиков количественного анализа рисков, осуществляемого путем суммирования баллов, начисленных в соответствии с уровнем их
веса определенного коэффициента. Оценка результатов расчетов этих коэффициентов заключается в присвоении каждому из них баллов на основании сравнения полученных значений с установленными весами. Далее определяется сумма баллов по этим показателям и соотносится с их весами.
По результатам набранных баллов определяется платежеспособность предприятия, которую можно классифицировать как хорошую, среднюю и плохую (табл. 3).
Таблица 3 / Table 3
Оценка платежеспособности и ликвидности завода банками / Assessment of solvency and liquidity of the plant by banks
Критерий / Criterion Характеристика платежеспособности/ликвидности заемщика / Characteristics of the borrower's solvency/liquidity
Хорошее Количество баллов - 95-100. Положительная величина чистых активов и превышение чистых активов над уставным капиталом заемщика. Положительная величина рентабельности (капитала, активов, выручки, продаж) и платежеспособности. Отсутствие скрытых потерь (например, неликвидные запасы). Отсутствие просроченной задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами и внебюджетными фондами
Среднее Количество баллов - 30-94. Положительная величина чистых активов и превышение чистых активов над уставным капиталом заемщика
Плохое Количество баллов - 0-29. Отрицательная величина чистых активов. Существенное сокращение чистых активов на 50 % и более по сравнению с предыдущей отчетной датой. Существенное падение объемов производства на 50 % и более по сравнению с предыдущей отчетной датой. Существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности на 50 % и более по сравнению с предыдущей отчетной датой. Наличие текущей картотеки неоплаченных расчетных документов
Так, при оценке банком платежеспособности ПАО были получены результаты по коэффициентам платежеспособности и ликвидности, аналитиками банков проставлены были баллы, сумма которых определила состояние предприятия как хорошее (завод в 2014 году получил долгосрочный кредит в размере 45000 тыс. р. и уже погасил его).
Таким образом, все категории внешних пользователей, наиболее заинтересованных в анализе платежеспособности ПАО, мы разделим на дебиторов, кредиторов и кредитные институты. Дебиторы перед заключением крупных финансовых сделок по поставкам продукции, оказании работ и услуг знакомятся с бухгалтерской (финансовой) отчетностью и годовым отчетом, так как оценка платежеспособности является гарантом ненарушения своих обязательств по заключенным договорам между сторонами. Кредиторы заинтересованы в платежеспособности, ликвидности и финансовой устойчивости, так как именно оценка данных показателей позволяет получить достоверную уверенность о заведомом получении денежных
Литература
средств/продукции от предприятия на среднесрочную и долгосрочную перспективу. Кредитные институты считаются наиболее важными внешними пользователями при оценке платежеспособности и ликвидности предприятия. По характеристике информационных запросов данная категория внешних пользователей имеет свою методику анализа финансового состояния, расчета коэффициентов ликвидности и платежеспособности, которая включает в себя количественный анализ рисков, качественный анализ рисков, анализ иных существенных факторов и факторов риска, а также анализ обстоятельств, которые могут свидетельствовать о возможном отсутствии реальной деятельности или осуществлении ее в незначительных объемах.
1. Антонов А. П., Дружинина И. А. Взаимосвязь платежеспособности организации с эффективностью ее хозяйственной деятельности // Современные задачи инженерных наук. 2017. С. 65-68. URL: https://eHbrary.ru/item.asp?id=30493346 (дата обращения: 24.02.2018).
2. Барауля С. С. Информационное обеспечение финансового менеджмента // Формирование электронной культуры в процессе непрерывного образования: проблемы и перспективы. 2017. С. 9-16. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=29735252 (дата обращения: 24.02.2018).
3. Вихрова Н. О. Оценка информационных возможностей бухгалтерской отчетности в анализе вероятности банкротства // Финансовые инструменты регулирования социально-экономического развития регионов. 2016. С. 133-136. URL: https:// www.scienceforum.ru/2017/pdf/30547.pdf (дата обращения: 24.02.2018).
4. Гришаева М. А. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия / М. А. Гришаева // Современные проблемы инновационного развития науки. 2016. С. 35-37. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=27272171 (дата обращения: 24.02.2018).
5. Губина О. В., Булина М. В. Влияние структуры активов на уровень ликвидности и платежеспособности организации // Проблемы управления устойчивым развитием бизнес структур разных сфер деятельности. 2017. С. 60-64. URL: https:// elibrary.ru/item.asp?id=30520427 (дата обращения: 24.02.2018).
6. Ильина П. С. Анализ ликвидности и платежеспособности промышленного предприятия // Экономическое регулирование и финансы: современные направления развития. 2017. С. 268-297. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=30130663 (дата обращения: 24.02.2018).
7. Немеш О. И., Иванова Н. Е. Финансовая отчетность как информационная база финансового анализа предприятия // Общественные и экономические науки. 2017. № 4 (44). С. 456-461. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=27594809 (дата обращения: 24.02.2018).
8. Переходова Д. Д. Оптимальная структура источников финансирования организации как гарант высокой платежеспособности и финансовой устойчивости // Студенческий. 2017. № 14 (14). С. 42-44. URL: https://sibac.info/journal/student/ 14/83054 (дата обращения: 24.02.2018).
9. Романова К. В. Анализ ликвидности и платежеспособности ПАО «Сибур Холдинг» // Проблемы и перспективы развития науки в России и мире. 2017. С. 165-168. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=28316439 (дата обращения: 24.02.2018).
10. Соболев В. И. Финансовый анализ - информационная база для разработки финансовой политики коммерческой организации // Экономика и предпринимательство. 2015. № 12-2 (65-2). С. 594-601. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=25138164 (дата обращения: 24.02.2018).
11. Yukhumenko V M. The insurance solvency system in European an union: historical aspects of development // Topical questions of contemporary science Collection of scientific articles. 2017. С. 272-275. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=30456769 (дата обращения: 24.02.2018).
References
1. Antonov A. P., Druzhinina I. A. Vzaimosvjaz' platezhesposobnosti organizacii s jeffektivnostju ee hozjajstvennoj dejatel'nosti [Interrelation of solvency of the organization with efficiency of its economic activity]. Sovremennye zadachi inzhenernyh nauk = Modern problems of engineering sciences, 2017, pp. 65-68. Available at: https://elibrary.ru/item.asp?id=30493346 (accessed 24.02.2018). (In Russ.).
2. Baraulja S. S. Informacionnoe obespechenie finansovogo menedzhmenta [Information support of financial management]. Formirovanie jelektronnoj kul'tury vprocesse nepreryvnogo obrazovanija: problemy iperspektivy = Formation of electronic culture in the process of continuous education: problems and prospects, 2017, pp. 9-16. Available at: https://elibraryru/item.asp?id=29735252 (accessed 24.02.2018). (In Russ.).
3. Vihrova N. O. Ocenka informacionnyh vozmozhnostej buhgalterskoj otchetnosti v analize verojatnosti bankrotstva [Evaluation of information capabilities of financial statements in the analysis of the probability of bankruptcy]. Finansovye instrumenty regulirovanija social'no-jekonomicheskogo razvitija regionov = Financial instruments regulating the socio-economic development of regions, 2016, pp. 133-136. Available at: https://www.scienceforum.ru/2017/pdf/30547.pdf (accessed 24.02.2018). (In Russ.).
4. Grishaeva M. A. Analiz likvidnosti i platezhesposobnosti predprijatija [Analysis of liquidity and solvency of the enterprise]. Sovremennye problemy innovacionnogo razvitija nauki = Modern problems of innovative development of science, 2016, pp. 35-37. Available from: https://elibrary.ru/item.asp?id=27272171 (accessed 24.02.2018). (In Russ.).
5. Gubina O. V., Bulina M. V. Vlijanie struktury aktivov na uroven' likvidnosti i platezhesposobnosti organizacii [Influence of the structure of assets on the level of liquidity and solvency of the organization]. Problemy upravlenija ustojchivym razvitiem biznes struktur raznyh sfer dejatel'nosti = Problems of managing sustainable development of business structures in different spheres of activity, 2017, pp. 60-64. Available at: https://elibrary.ru/item.asp?id=30520427 (accessed 24.02.2018). (In Russ.).
6. Il'ina P. S. Analiz likvidnosti i platezhesposobnosti promyshlennogo predprijatija [Analysis of liquidity and solvency of an industrial enterprise]. Jekonomicheskoe regulirovanie i finansy: sovremennye napravlenija razvitija = Current directions of development, 2017, pp. 268-297. Available at: https://elibrary.ru/item.asp?id=30130663 (accessed 24.02.2018). (In Russ.).
7. Nemesh O. I., Ivanova N. E. Finansovaja otchetnost' kak informacionnaja baza finansovogo analiza predprijatija [Financial reporting as an information base of the financial analysis of the enterprise]. Obshhestvennye i jekonomicheskie nauki = Public and economic sciences, 2017, no. 4 (44), pp. 456-461. Available at: https://elibrary.ru/item.asp?id=27594809 (accessed 24.02.2018). (In Russ.).
8. Perehodova D. D. OptimaTnaja struktura istochnikov finansirovanija oiganizacii kak garant vysokoj platezhesposobnosti i finansovoj ustojchivosti [The optimal structure of the organization's funding sources as a guarantor of high solvency and financial stability]. Studen-cheskij = Student, 2017, no. 14 (14), pp. 42-44. Available at: https://sibac.info/journal/student/14/83054 (accessed 24.02.2018). (In Russ.).
9. Romanova K. V. Analiz likvidnosti i platjozhesposobnosti PAO «Sibur Holding» [Analysis of liquidity and solvency of PJSC "Sibur Holding"]. Problemy iperspektivy razvitija nauki v Rossii i mire = Problems and prospects of the development of science in Russia and in the world, 2017, pp. 165-168. Available at: https://elibrary.ru/item.asp?id=28316439 (accessed 24.02.2018). (In Russ.).
10. Sobolev V. I. Finansovyj analiz - informacionnaja baza dlja razrabotki finansovoj politiki kommercheskoj organizacii [Financial analysis - information base for the development of the financial policy of a commercial organization]. Jekonomika i predprinimatel'stvo = Economics and Entrepreneurship, 2015, № 12-2 (65-2), pp. 594-601. Available at: https://elibrary.ru/item.asp?id=25138164 (accessed 24.02.2018). (In Russ.).
11. Yukhumenko V. M. The insurance solvency system in European an union: historical aspects of development. Topical questions of contemporary science Collection of scientific articles, 2017, pp. 272-275. Available at: https://elibrary.ru/item.asp?id=30456769 (accessed 24.02.2018).
Статья поступила в редакцию 25.02.2018 г.
Submitted 25.02.2018.
Для цитирования: Аверина О. И., Ерастова К. О. Информационная потребность внешних пользователей в оценке платежеспособности // Вестник Марийского государственного университета. Серия «Сельскохозяйственные науки. Экономические науки». 2018. Т. 4. № 2. С. 90-96. DOI: 10.30914/2411-9687-2018-4-2-90-96
Citation for an article: Averina O. I., Erastova K. O. Information for the use of external users in the evaluation of payments. Vestnik of the Mari State University. Chapter "Agriculture. Economics". 2018. vol. 4, no. 2, pp. 90-96. DOI: 10.30914/2411-9687-2018-4-2-90-96
Аверина Ольга Ильинична, доктор экономических наук, профессор, Национальный исследовательский Мордовский государственный университет им. Н. П. Огарева, г. Саранск, [email protected]
Ерастова Карина Олеговна, студентка, Национальный исследовательский Мордовский государственный университет им. Н. П. Огарева, г. Саранск, ORCID ГО: 0000-0003-2442-6973, [email protected]
Olga I. Averina, Dr. Sci. (Economics), professor, National Research Mordovian State University. N. P. Ogarev, Saransk, oiaverina@mail. ru
Karina O. Erastova, student, National Research Mordovian State University. N. P. Ogare-va, Saransk, ORCID ID: 0000-0003-2442-6973,
