Информационная база для проведения анализа и оценки платежеспособности предприятия Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 338.2

DOI 10.23672/SAE.2019.11.41510

Zhaneta A. Zagalaeva

Assistant of the Department Civil Law and Process, Chechen State University zagalaevag@gmail.com

Загалаева Жанета Алхазуровна

ассистент кафедры гражданского права и процесса, Чеченский государственный университет» zagalaevag@gmail.com

Информационная база для проведения анализа и оценки платежеспособности предприятия

Information base

for analysis and assessment of the solvency of the enterprise

Аннотация. Успех деятельности коммерческого предприятия в условиях современной рыночной экономики зависит от его способности своевременно реагировать на изменение движения финансовых средств внутри предприятия и грамотного управления ими. Цель любого предприятия - получение прибыли, и для достижения этой цели и поддержания конкурентоспособного положения на рынке необходимо умение правильно организовать работу предприятия, соблюдая сбалансированность активов и пассивов предприятия, которые предполагают способность предприятия расплачиваться по своим обязательствам и получать прибыль. Именно поэтому в рыночной экономике оценка финансового состояния предприятия имеет большое значение. Финансовый анализ является неотъемлемой частью финансового управления на любые предприятия.

Ключевые слова: предприятия, государство, экономика, управление, прибыль.

Annotation. The success of a business in a modern market economy depends on its ability to respond in a timely manner to changes in the movement of financial resources within the enterprise and their competent management. The goal of any enterprise is to make a profit, and in order to achieve this goal and maintain a competitive position in the market, it is necessary to properly organize the work of the enterprise, maintaining a balance of assets and liabilities of the enterprise, which imply the ability of the company to pay its obligations and make a profit. That is why in a market economy, the assessment of the financial condition of the enterprise is of great importance.Financial analysis is an integral part of financial management in any enterprise.

Keywords: enterprises, state, economy, management, profit.

Для различных категорий целевых субъектов могут потребоваться различные показатели: для поставщиков - быстрота оплаты товара, для кредиторов - уровень платежеспособности организации, для инвестора - финансовое состояние предприятия в целом.

Источником информации называется определенная совокупность информации при определенном ее соотношении, которая позволяет проводить оценку тех или иных показателей.

Для оценки платежеспособности может использоваться информация 3 видов:

- плановая;

- учетная;

- внеучетная.

К плановым источникам информации относятся все виды планов - оперативные, стратегические, бизнес-планы и др. - на основе сравнения которых можно сделать вывод о наличии изменений в плане платежеспособности предприятия.

К учетным источникам относятся различные виды учетной информации:

- налоговая отчетность;

- бухгалтерская отчетность;

- статистическая отчетность;

- оперативная отчетность и др.

Внеучетные источники - это различные указы, постановления, уставы, инструкции, распорядительная и иные виды документации, которые

также могут использоваться для анализа платежеспособности.

Из всех видов информации основным источником информации при оценке платежеспособности является финансовая (бухгалтерская) отчетность.

Финансовая отчетность позволяет предприятию использовать содержащуюся в отчетных документах систему показателей для доказательства своей надежности и стабильности. При этом важно уметь работать с этой отчетной информацией, правильно «читать» ее [1].

Многообразие социально-экономических и условий функционирования хозяйствующих субъектов в каждой стране определяется требованиями, предъявляемыми к финансовой отчетности. Документ ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» отражает, какими характеристиками должна обладать отчетность.

Так, финансовая отчетность должна отвечать следующим требованиям: ясность,уместность, надежность, сопоставимость.Ясность является главнейшим критерием качества информации, подразумевающим доступность информации для понимания подготовленных пользователей [2].

Актуальность информации означает наличие смысла и возможности влиять на экономические решения пользователей, помогая им оценивать прошлые, настоящие и будущие события. Достоверность информации - значит отсутствие ошибок и искажений в ее смысле. Информация должна быть правдивой, полной и реальной.

Сравнимость информации означает сопоставимость во времени для прослеживания динамики тех или иных показателей и сравнимость с информацией других предприятий. Это позволяет проследить закономерности в финансовом положении и провести факторный анализ деятельности данного предприятия. Помимо этих принципов, согласно международным стандартам важны такие характеристики как своевременность, актуальность, прогностическая ценность, обратная связь [3].

Своевременность - доступ к информации в нужное пользователю время. Значимость - способность оказать существенное влияние на принятие решения на основе данной информа-ции.Прогнозная ценность информации заключается в возможности предвидения и прогнозирования положения организации на конкретный срок [4].

Обратная связь - свойство информации контролировать или корректировать ранее принятое решение ее пользователями. Организация будет стремиться соблюдать все эти требования в том случае, если положительные последствия от их применения будут превышать издержки, связанные с их применением.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность в соответствии с требованиями ПБУ составляется ежемесячно и представляется в установленном

порядке ежеквартально или ежегодно по соответствующим адресам.

Поквартально составляются две основные формы отчетности - балансовый отчет (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

По итогам года составляется отчетность по всем формам: первые две формы, также отчет об изменениях в капитале (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) [5].

Бухгалтерский баланс (форма 1) занимает важнейшее место в управлении экономическими процессами по основным направлениям его деятельности. Бухгалтерский баланс отражает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации на определенную дату. На основе данных бухгалтерского баланса субъекты, заинтересованные в ведении дел с данным предприятием, могут оценить целесообразность партнерства с данной организацией, ее кредитоспособность, возможные риски своих вложений и так далее. Вместе с этим, существуют и недостатки использования финансовой отчетности формы № 1 как основного источника информации для анализа платежеспособности:

- все данные финансовой отчетности бывают рассчитаны на прошедшую дату, что не позволяет установить состояния баланса на текущий период;

- по данным финансовой отчетности невозможно рассмотреть структуру баланса и его составляющих;

- использование финансовой отчетности ограничивает возможности анализа платежеспособности на основе сравнения данных показателей с показателями других предприятий, потому что разные предприятия используют разные методики ведения отчетности;

- в ней учитывается имущество организации как используемое, так и не участвующее в хозяйственном обороте, что снижает объективность оценки и мешает выявлению факторов, влияющих на изменение показателей;

- в финансовой отчетности не отражается реальная стоимость активов организации, потому что учитываются они по первоначальной стоимости (цене приобретения). Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерского баланса нацелена на описание финансовых результатов организации. Эта форма является источником информации для определения показателя рентабельности организации, рентабельности продукции, величины чистой прибыли и других показателей. С помощью отчетности данной формы можно решить основные задачи анализа результатов деятельности организации [6]:

- оценка динамики показателей прибыли;

- проведение факторного анализа произошедших изменений и выявление резервов для улучшения исследуемых показателей;

- оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек. Отчет об изменении капитала (форма 3) отражает структурный состав собственного капитала организации в динамике [5].

Поэлементно по составу собственного капитала он показывает баланс на начало и на конец года. На основе показателей, представленных в форме № 3, проводится анализ состава и движения капитала.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) - основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств позволяет углубить и скорректировать выводы относительно ликвид-

Литература:

1. Вакуленко Т.Г. Анализ бухгалтерской отчетности для принятия управленческих решений / Т. Г. Вакуленко, Л.Ф. Фомина. М. : Спб «Издательский дом Герда», 2012. 281 с.

2. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия : учебник для студентов вузов / В.Я. Горфинкель; Под ред. Проф. В.Я. Горфинкеля. 6-е изд., пере-раб. и доп. М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014. с. 583

3. Скороход Н.В. Финансовая устойчивость: содержание, формы проявления и оценка // Экономические науки, 2014. № 1(110). С. 105-108.

4. Тютюткина Е.Б. Финансы организаций (предприятий) : учебник. М. : Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. С. 433.

5. Чалдаева Л.А. Экономика предприятия: учебник для бакалавров. 3-е изд.,перераб. и доп. М. : Издательство Юрайт, 2015. С. 395.

6. Щербаков В.А. Краткосрочная финансовая политика : учебное пособие / В.А. Щербаков, Е.А. Приходько. 3-е изд., стер. М. : КНОРУС, 2014. С. 40-67.

7. Шеремет А.Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ : учеб. пособие. 2-е издание, испр. и доп. / А.Д. Шеремет, А.Ф. Ионова. М. : Инфра-М, 2014. С. 380-381.

ности, платежеспособности организации, ее будущего финансового состояния на основе данных [7].

В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) указывают сведения, описывающие движение заемных средств; наличие дебиторской и кредиторской задолженности; информацию об амортизации имущества и так далее. Большие возможности в плане анализа всех вышеперечисленных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, составляемой с соблюдением всех основных принципов ведения отчетности, позво-л яют получить реальные и экономически достоверные результата от анализа платежеспособности организации, на основе которого можно принять правильные управленческие решения.

Literature:

1. Vakulenko T.G. Analysis of financia! statements for management deci / T.G. Vakulenko, L.F. Fomi-na. M., 2012. 281 p.

2. Gorfinkel V.Ya. Enterprise Economics: a textbook for university students / V.Ya. Gorfinkel; ed. Prof. V.Ya. Gorfinkel. 6th ed., Revised. and add. M. : UNITY-DANA, 2014. P. 583.

3. Skorokhod N.V. Financial stability: content, forms of manifestation and evaluation // Economic Sciences, 2014. № 1(110). P. 105-108.

4. Tyutyutkina E.B. Finances of organizations (enterprises) : textbook. M. : Publishing and trading corporation «Dashkov & K», 2014. P. 433/

5. Chaldaeva L.A. Economics of the enterprise: a textbook for bachelors. - 3rd ed., Revised. And add. M. : Publishing house Yurayt, 2015. - p. 395

6. Shcherbakov V.A. Short-term financial policy: a training manual / V.A. Shcherbakov, E.A. Prikhodko. 3rd ed., Erased. M. : KNORUS, 2014. P. 40-67

7. Sheremet A.D. Enterprise Finance: management and analysis : textbook. Allowance. 2nd edition, rev. and add. / A.D. Sheremet, A.F. lonova. M. : Infra-M, 2014. P. 380-381.