CC BY
57
Рис.1 - Расходы на командировки, не включаемые в НДФЛ
В случае отсутствия оправдательных документов, подтверждающих осуществление расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения только в пределах норм, установленных законодательством РФ.
Помимо этого, организация имеет право самостоятельно устанавливать нормы компенсации расходов по найму жилья во время командировок на территории России и за границей для целей бухгалтерского учета, превышающие установленные нормы.
Также необходимо акцентировать внимание на том, что если дополнительная услуга в сумме подтвержденных расходов является обязательной, но выделена отдельно в счете гостиницы (плата за телевизор, холодильник и т.д.), то она не облагается налогом на доходы физических лиц. В том случае, если подобного рода услуги являются добровольными и призваны удовлетворять личные потребности командированных работников (плата за пользование сейфом, баром, бассейном, кабельным телевидением и т.д.), то они должны облагаться налогом на доходы физических лиц.
Схожая ситуация и с оплатой завтраков. Если завтраки предоставляются гостиницей, но в счете отдельной строкой не выделяются, то их в целях начисления НДФЛ не определяют. В ситуации, когда сумма завтраков выделена в счете отдельной строкой, эти расходы должны покрываться за счет суточных. Суммы расходов на завтраки в гостинице, оплаченные отдельно, сверх суточных, должны облагаться НДФЛ.
Если администрация не издала распоряжение об удержании из заработной платы работника, то данные суммы подлежат включению в совокупный доход, полученный данным физическим лицом.
При определении налоговой базы надо учесть все доходы налогоплательщика, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме [1].
В последующем при предоставлении работником авансового отчета производится перерасчет причитающейся к уплате суммы налога на доходы.
Таким образом, при определении налоговой базы по НДФЛ следует руководствоваться нормами действующего законодательства.
Литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации, часть 2
References
1. Nalogovyj kodeks Rossijskoj Federacii, chast' 2
Мухина Е.Р.
Старший преподаватель, Пермский национальный исследовательский политехнический университет ХАРАКТЕРИСТИКА ПОНЯТИЙНОГО АППАРАТА ПО ВОПРОСУ РЕГИСТРАЦИИ И УЧЕТА
СТРАХОВАТЕЛЕЙ
Аннотация
В статье рассмотрены базовые понятия, связанные с деятельностью по регистрации и учету страхователей. В частности, даны определения понятий: ФСС, субъектов обязательного социального страхования, страхователей, страховщиков, застрахованных лиц, страхового взноса, страхового тарифа.
Ключевые слова: Фонд социального страхования Российской Федерации, субъекты обязательного социального страхования, страхователи, страховщики, застрахованные лица, страховой взнос, страховой тариф
Mukhina E.R.
Senior lecturer, Perm National Research Polytechnic University
THE FEATURE CONCEPTUAL APPARATUS ON THE REGISTRATION AND ACCOUNTING OF THE INSURED
Abstract
79
The article describes the basic concepts in the field of registration and accounting of policyholders. The paper gives the following definitions: FSS, subjects of compulsory social insurance, policyholders, insurers, the insured, the insurance premium, the insurance rate.
Keywords: FSS, subjects of compulsory social insurance, policyholders, insurers, the insured, the insurance premium, the insurance
rate.
Сфера регистрации и учета страхователей неизбежно связана с такими дефинициями, как Фонд социального страхования Российской Федерации, субъекты обязательного социального страхования, страхователи, страховщики, застрахованные лица, страховой взнос, страховой тариф. Следует отметить, что все перечисленные выше понятия имеют четкое определение, зафиксированное в соответствующих нормативно-правовых документах.
Так, согласно Положению о Фонде социального страхования ФСС признается специализированное финансово-кредитное учреждение при правительстве Российской Федерации [1]. Под субъектами обязательного социального страхования понимаются участники отношений по обязательному социальному страхованию: страхователи, страховщики, застрахованные лица [2]. Рассмотрим более подробно данную категорию.
Так, в соответствии с нормами федерального закона № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998г страхователями признаются организации любой организационно-правовой формы, а также граждане, обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и законодательством Российской Федерации о налогах и сборах уплачивать страховые взносы и (или) налоги. Страхователями являются также органы исполнительной власти и органы местного самоуправления,
обязанные в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования уплачивать страховые взносы. Страхователи определяются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:
1.Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ.
2.Индивидуальные предприниматели - физ. лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юр. лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (нотариусы, адвокаты).
3.Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места на срок более одного месяца [3]. Страховщики - это некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев. К застрахованным лицам относят граждан Российской Федерации, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, работающих по трудовым договорам, лиц, самостоятельно обеспечивающих себя работой, или иных категорий граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования [4].
Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства:
1) лица, работающие по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам (по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний); 2) государственные гражданские служащие, муниципальные служащие; 3) адвокаты, индивидуальные предприниматели, в том числе члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, члены родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, добровольно вступившие в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и осуществляющие за себя уплату страховых взносов в Фонд социального страхования РФ [5].
Страховой взнос трактуется через обязательный платеж по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. Страховым тарифом признается ставка страхового взноса с
начисленной оплаты труда по всем основаниям (дохода) застрахованных.
Литература
1. Постановление Правительства РФ №101 от 12.02.1994г. «О Фонде социального страхования»
2. Федеральный закон № 125-ФЗ от 24.07.1998г. «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
3. Федеральный закон №212-ФЗ от 24.07.2009г «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»
4. Федеральный закон № 165-ФЗ от 16.07.1999г. «Об основах обязательного социального страхования»
5. Федеральный закон № 255-ФЗ от 29.12.2006г. «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»
References
1. Postanovlenie Pravitel'stva RF №101 ot 12.02.1994g. «O Fonde social'nogo strahovanija»
2. Federal'nyj zakon № 125-FZ ot 24.07.1998g. «Ob objazatel'nom social'nom strahovanii ot neschastnyh sluchaev na proizvodstve i professional'nyh zabolevanij»
3. Federal'nyj zakon №212-FZ ot 24.07.2009g «O strahovyh vznosah v Pensionnyj fond Rossijskoj Federacii, Fond social'nogo strahovanija Rossijskoj Federacii, Federal'nyj fond objazatel'nogo medicinskogo strahovanija i territorial'nye fondy objazatel'nogo medicinskogo strahovanija»
4. Federal'nyj zakon № 165-FZ ot 16.07.1999g. «Ob osnovah objazatel'nogo social'nogo strahovanija»
5. Federal'nyj zakon № 255-FZ ot 29.12.2006g. «Ob objazatel'nom social'nom strahovanii na sluchaj vremennoj netrudosposobnosti i v svjazi s materinstvom»
Мухина Е.Р.
Старший преподаватель, Пермский национальный исследовательский политехнический университет ОБЗОР КАТЕГОРИЙ СТРАХОВАТЕЛЕЙ, ПОДЛЕЖАЩИХ РЕГИСТРАЦИИ В ФОНДЕ
СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ
Аннотация
В статье рассмотрены основные категории страхователей, подлежащих регистрации в ФСС. Исследован порядок регистрации страхователей по отношению к разным категориям.
Ключевые слова: страхователи, ФСС, категория, регистрация.
80
