CC BY
11
ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЕ ГРУППЫ
ФПГ НА ОРБИТЕ МАТРИЧНОГО ПЛАТЕЖНОГО
МОНИТОРИНГА
Матричный платежный мониторинг -наисовременная информационная база ФПГ
При регистрации данных платежных документов информация об экономических процессах поступает непрерывно, поточно. В результате такой учет отражает не только выполненную работу, но и конкретный ход и своеобразие ее выполнения, характеризуется высокой степенью своевременности. Одновременно регистрация платежных сведений может осуществляться с любой степенью дробности, конкретности. Информация, получаемая путем фиксации платежных операций, полностью документальна. Она обладает исключительно высокой степенью достоверности, поскольку все платежи проверяются плательщиками и получателями, их действия контролируются банковскими учреждениями. При этом использование платежных документов для учета не связано с особыми затратами, для учета они составляются не специально, а поступают автоматически, в ходе повседневной деятельности экономических субъектов.
Поскольку отчетность, составляемая путем регистрации платежных сведений, является поточной и конкретной, управляющий орган может по ней выявлять не только отклонения от поставленной цели, допущенные ошибки, но и причины их возникновения, а следовательно, незамедлительно принимать меры для исправления положения, осуществлять действенный контроль за ходом деятельности. Ежедневное ведение учета платежного оборота позволяет равномерно рассредоточить счетную работу во времени, повысить добротность отчетных сведений.
Наиболее рациональной формой записи данных платежного оборота, позволяющей коренным образом повысить аналитическую емкость регистрируемых сведений без механического увеличения их объема, является блочная матрица, представляющая собой квадратную систему счетов, все дебеты которых расположены по вертикали, а креди-
В.Д. ШТУНДЮК, доктор экономических наук, ЦЭМИ РАН
ты - по горизонтали. Запись производится в ячейке, образуемой пересечением счетов дебитора и кредитора. Таким образом, вместо дублирующей записи данных, как это делается в бухгалтерском учете, в матрицу результат вносится только один раз. Очевидно, что каждая запись в матрице соответствует определенной корреспонденции счетов и выражает смысловую связь дебета одного счета с кредитом другого1.
Положительные и отрицательные величины, недостаточные сами по себе для исчерпывающей характеристики функций и их осуществления, заменяются в матрице синтезом двойных чисел. Из каждой такой записи видны характер, сущность экономической операции, совершаемой хозорга-ном в процессе своей производственно-хозяйственной деятельности, источник поступления ценностей и их получатели.
В бухгалтерском балансе регистрируется только сумма оборота по каждому счету. Следовательно, счета в бухгалтерском счетоводстве характеризуют определенный совокупный производственный или хозяйственный процесс. В матричном балансе регистрируются индивидуальные операции как составные части совокупного производственного или хозяйственного процесса, отражаемого соответствующим счетом. Таким образом, каждый счет матричного баланса регистрирует не только прохождение совокупного процесса, но и движение его составных частей.
Матричный баланс по своему построению по горизонтали - сколк элементов формирования каждого счета, а по вертикали - сколк их расходования. Таким образом, в совокупности матричная информационная система позволяет производить замер взаимопроникновения отражаемых счетами экономических процессов, их влияния друг на дру-
" Эффективность матричной формы регистрации платежных данных по их экономическому содержанию уже раскрывалась автором в печати. См., например, Штундюк Б.Д. Платежный мониторинг - инструмент регулирования экономики // Финансы и кредит ". 2000. № 8. С. 2 - 3.
га по самым различным направлениям. Это дает возможность получить аналитическую характеристику той или иной стороны производственно-хозяйственной деятельности с нужной дробностью, конкретностью, глубиной. В случае необходимости позиции блоков агрегируются или, наоборот, разукрупняются. Поэтому блоки обладают необходимой емкостью для аккумулирования формируемой в процессе учета информации и ее практического использования. Поскольку каждая запись в матрице отражает движение средств, находящихся в данный момент в определенной фазе их кругооборота, то, чем больше счетов и субсчетов в матрице, тем при прочих равных условиях конкретнее, детальнее в ней фиксируется процесс превращения и перемещения ценностей. Очевидно, что размерность матрицы определяется объемом информации, необходимой для осуществления действенного надзора за развитием хозяйственной структуры в соответствии с требованиями общественного производства.
Для обеспечения большей сопоставимости матричных данных абсолютные числа баланса могут быть заменены соответствующими величинами, приведенными к какому-либо одному параметру, например, единице стоимости продукции. Для облегчения выявления тенденции развития объединения балансовые данные могут быть представлены в виде индексов, получаемых путем отнесения фактических показателей за отчетный период к соответствующим параметрам родственных фирм, компаний, отрасли в целом в выбранном базисном периоде.
С введением данных в матричную форму баланса аналитические возможности учета производственно-хозяйственной деятельности существенно возрастают вследствие отражения в отчетности контрагентов по каждой экономической операции.
В платежных документах в большинстве случаев наряду с основной платежной операцией, отражающей ее сущность, связанную непосредственно с перемещением товарно-материальных ценностей, фиксируются и другие сопряженные с этой операцией экономические процессы, характеризующие организационно-техническую форму их осуществления. Например, при оплате предприятием поставленной ему продукции параллельно с переводом соответствующих денег у банка и погашением ссудной задолженности. К таким сопряженным с основной операцией показателям относятся также содержащиеся в платежных документах данные об условиях расчетов, качестве реализуемой продукции, сроках соблюдения ее поставок й т.д. При бухгалтерском учете данных многие из сопряженных операций не регистрируются. При
съеме информации с платежных документов на основе матричной методологии все конкретные параметры, раскрывающие организационно-технические средства совершения операций и влияющие на их результаты, становятся объектом учета, получают в балансе логическое, естественное отображение.
Важно и то, что при матричном учете результатов производственно-хозяйственной деятельности отпадает необходимость в повседневном изучении и анализе всех поступающих сведений. Внимание работников концентрируется на небалансиру-емых и отклоняющихся от плана величинах, данных, свидетельствующих об отклонениях от нормального процесса производства и обращения, производственно-хозяйственных прорывах.
Поскольку каждая запись в матрице интегрирована цепными связями со многими другими отражаемыми в матрице параметрами, то скрыть, завуалировать упущения в работе на каком-либо отдельном участке путем исправления фактических результатов или манипулирования учетными сведениями невозможно.
Матрица может быть формализована математически, и поэтому имеются возможности для ее отработки на ЭВМ.
Матричная форма представления информации, отражающая процесс развертывания производственно-хозяйственной деятельности в целом и в разрезе основных составляющих в их последовательной взаимосвязи и периодичности, весьма рельефна, обозрима, наглядна, позволяет наряду с частностями видеть сущность сложной совокупности производственно-хозяйственных соотношений, а поэтому читабельна и удобна для осмысливания.
Поскольку в платежных документах содержатся самые различные сведения, а матрицей учета платежного оборота охватывается вся производственно-хозяйственная деятельность фирмы и составляться она может с любой степенью конкретности, то в ее рамках находит естественное воплощение весьма значительная часть бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Особенно это относится к бухгалтерскому и оперативному учету.
Матричная процедура обработки платежных документов дает также возможность существенно увеличить информационную содержательность оперативного учета путем включения в матрицу сведений о денежных средствах, расчетных взаимоотношениях поставщиков и потребителей продукции, выплате заработной платы, погашении банковских ссуд, финансовых результатах и других экономических параметрах, на необходимость ежедневного получения которых неоднократно указывали хозяйственники и экономисты. В матрице полностью по данным платежных документов фик-
сируются показатели форм статистической отчетности о реализации продукции, расходовании заработной платы, распределении прибыли и т.д.; частично - о формировании прибыли, наличии и использовании средств производства и другие. Многие статистические показатели (например, производительность труда, рентабельность производства, фондоотдача) могут быть сконструированы из имеющейся в матрице информации, а также путем соотнесения матричных данных к паспортным характеристикам предприятий и объединения в целом. Так могут быть определены уровни использования производственной мощности, специализации производства и т.п.
Архитектоника баланса производственно-хозяйственной структуры и система ее счетов определяются объектом учета, основными моментами воспроизводственного процесса предприятия.
Поэтому, прежде всего, матричный баланс должен составляться в полном соответствии с организацией производства фирмы и с разбивкой на соответствующие балансы ее функционирующих частей, органически вытекать из производственной структуры ассоциации предприятий и организаций.
Такое построение баланса базируется на системном анализе информационных потоков, позволяет отражать в отчетности как отдельные операционные циклы, так ход и закономерности производственно-хозяйственной деятельности фирм, компаний, сочетать учет в масштабах целого с автономным учетом его структурных частей. Данный баланс позволяет выявлять последовательное формирование поступлений, затрат и других экономических показателей производственно-хозяйственного комплекса, взаимоотношения всех его структурных звеньев в процессе создания и реализации продукции, анализировать работу каждого из них по различным количественным и качественным признакам.
Одновременно матричная запись данных платежного оборота предприятия, фирмы, ФПГ в разрезе и взаимозависимости их структурных звеньев дает возможность повысить сравнимость, сопоставимость периодически фиксируемых экономических показателей.
"Привязка" экономических параметров, складывающихся под воздействием многочисленных, постоянно меняющихся по составу и величине производственно-хозяйственных факторов, к определенным участкам системы ограничивает степень их возможного варьирования по не зависящим от деятельности производственных коллективов обстоятельствам. Это в сочетании с отражением в балансе экономических показателей в разбивке по балансовым счетам облегчает учет влияния искажа-
ющих факторов, исчисление фактического изменения исследуемых результатов структурных звеньев подразделения, а путем их сводки - определение и соответствующих конечных экономических параметров производственно-хозяйственной системы в целом.
Из производности матричного баланса от структуры фирмы, компании следует, что, чем больше в системе составных частей и разветвленнее экономический оборот между ними, тем при прочих равных условиях баланс по построению сложнее.
Классификация счетов матричного баланса, его содержание зависят от характера отчетной и регулирующей документации, экономических операций и хозяйственных субъектов плательщиков и получателей средств, номенклатуры потребляемых и реализуемых товарно-материальных ценностей, получаемых и оказываемых услуг.
Объект учета матричного баланса платежного оборота - периодически повторяющийся, внутренне консолидированный процесс воспроизводства хозяйственной системы деятельности хозяйственных звеньев - разграничивается на материальное производство и непроизводственную сферу. В свою очередь, сфера материального производства распадается на производство средств производства и производство предметов потребления. Авансированные на выпуск продукции затраты возмещаются по стоимости и в натуре. При этом процесс производственного возмещения переплетается с распределением и перераспределением вновь созданной стоимости, необходимого и прибавочного продукта. Одновременно происходит изменение производства при соблюдении пропорциональности всех его составных частей. В матричном балансе отражается кругооборот товарных и денежных ресурсов соответствующего хозоргана на всем пути их перемещения от производителя до потребителя. Все стадии воспроизводства и в отдельности, и в своей органической совокупности могут быть отображены по данным платежных документов как три замкнутые в единую конструкцию части - платежные обороты материально-технического обеспечения, сбыта изготовленной продукции, при распределении вновь созданной стоимости, которые, накла-дываясь друг на друга, отражают конечные результаты процесса воспроизводства.
В свою очередь, каждый из составных платежей оборотов состоит из ряда групп однородных платежных операций. Все балансовые блоки, соответствующие таблицы объединены друг с другом координированными понятиями, определениями классификации, интегрированной системой показателей. Переходом к новой форме показателей и системе информационного обеспечения на основе
учета платежного оборота во всех аспектах воспроизводства достигается общая оценка результатов деятельности хозоргана, застыкованность таких важных экономических категорий, как государственный, региональный, местный бюджеты, внебюджетные фонды, капитальное строительство, фонд производственного возмещения, фонд потребления, произведенная и реализованная продукция, фонд заработной платы, финансовые ресурсы и т.д., со сводными результатами баланса.
Все структурные части хозоргана отличаются друг от друга природой платежей, их размерами, последовательностью, периодичностью и скоростью осуществления. Так, обороты по реализации выпускаемой продукции значительно разнообразнее по номенклатуре, меньше по стоимости и больше по размерам обращающихся готовых товарных масс, оборотов по приобретению сырья и материалов. Кроме того, различия в местоположениях поставщиков и покупателей, в их мощности, в организации снабжения и сбыта, в формах оплаты предопределяют различия данных оборотов во времени и скорости осуществления. Очевидно, что еще значительнее отличие платежного оборота по распределению вновь созданной стоимости от платежных оборотов, отражающих движение товаров и денег в сфере обращения.
Поскольку матрица учета платежного оборота заполняется по данным платежных документов, процесс изменения масштаба производства отражается в матрице через перемещение хозяйственных ресурсов, варьирование финансовых источников их формирования и вызывающих это движение производственно-хозяйственных операций.
Параллельно с процессом производства материальных благ осуществляются и обусловленные им процессы распределения - перечисление в бюджеты и внебюджетные фонды причитающейся части вновь созданной стоимости, формирование накопления и потребления.
Таким образом, объектом учета баланса платежного оборота является движение материальных денежных масс, их источников и производственно-хозяйственных операций в стадиях производства, обращения, накопления, распределения и потребления.
В матрице должны быть отражены все показатели, которые предусматриваются существующими формами статистической и бухгалтерской отчетности.
Структура матрицы - производное от ее целевой установки. Назначение матричного баланса платежного оборота объединения - обеспечение информацией, необходимой для контроля и регулирования процесса воспроизводства в производствен-
но-хозяйственных комплексах. Поэтому каждый из счетов данного баланса должен отражать определенную сторону воспроизводственного процесса, а последовательность их расположения - обеспечивать ясное, последовательное, логическое отображение процесса создания стоимости и ее распределения.
Исходя из вышеизложенного номенклатура счетов матрицы и их диспозиция должны быть следующими: 1) вступительный баланс; 2) реализация продукции; 3) приобретение товарно-материальных ценностей; 4) финансовые операции в соответствии с позициями бухгалтерского баланса, которые можно зарегистрировать по платежным документам; 5) выплата заработной платы по видам выплат; 6) непроизводственное потребление; 7) накопление; 8) нераспределенные ресурсы; 9) выходное сальдо; 10) итог оборотов за отчетный период; 11) заключительный баланс.
Содержание взаимоувязанной совокупности показателям матричного баланса текущего движения продуктов, доходов и расходов первичных хозяйственных субъектов - высокая уплотненность показателей, способность оповещать с максимальной полнотой в расчете на один символ информационного языка при минимально возможном объеме сведений.
Информационная емкость, содержательность показателей тем выше, чем сильнее они корреспондируют с другими параметрами матрицы, чем чутче они реагируют на все колебания в направлении и характере развития соответствующих производственно-хозяйственных процессов, на возникновение "узких мест", точнее указывают пути их преодоления, реально имеющиеся для этого ресурсы, указывают конкретные точки своевременного приложения превентивных действий.
Поскольку матричный баланс предприятия, объединения ФПГ - инструмент непрерывного, шаг за шагом по следам событий диагноза эффективности кругооборота, ликвидации возникающих в его ходе многоликих отклонений от состояния динамического равновесия в производстве, распределении, обмене и потреблении, исходные балансовые качественные и количественные характеристики должны быть не только репрезентативными, но и легко управляемыми. Одновременно манипулирование ими должно обеспечивать использование предельных возможностей промышленного звена. Другими словами, это - "кнопки", нажатие комбинации которых позволяет быстро и эффективно нормализовать экономическую обстановку, быстро приспособиться к подвижкам в хозяйственной среде при поддержании контроля, организации, метастабильности. Кроме того, данные динамические параметры должны органически под-
даваться непрерывному стратегическому и тактическому балансовому прогнозированию. Повышению содержательности информации при одновременном уменьшении ее объема в физическом выражении способствует стандартизация находящихся в движении информационных образов, усиление на этой основе их наглядности, сравнимости, восприятия, осмысления.
Вместе с тем именно в ФПГ создаются наиболее благоприятные условия для платежного мониторинга. Дело в том, что в состав подавляющего большинства таких систем входят кредитные учреждения, способные формировать матричный баланс по ФПГ в целом и каждому ее звену. Немаловажны и оснащенность ФПГ дистанционными средствами передачи информации, высокий уровень компьютерного обслуживания, огромный объем расчетных операций, позволяющий специализировать учетный процесс, крайняя необходимость заблаговременного предотвращения в ФПГ надвигающихся потрясений.
Банк ФПГ, его филиалы и отделения по месту нахождения структурных звеньев финансово-промышленных комплексов - опорные блоки платежного операционного описания хозяйствования в регионах. Кроме того, банковские структуры ФПГ могут "выдавать" матричные балансы платежного оборота и находящимся с ними в симбиозе на соответствующей территории партнерам по различного рода межбанковским кредитам, поставщикам сырья и материалов, потребителям продукции ФПГ, сложной сети предприятий, с которыми последние заключают субконтрактные соглашения на поставку материальных компонентов. Потенциальные потребители информационной индустрии ФПГ - и факторинговые, лизинговые компании, фондовые биржи, другие финансово-кредитные агенты с переплетающимися интересами, обеспечивающие циркуляцию денежных ресурсов ФПГ и диверсификацию сфер приложения их капитала. Информационное матричное поле региона может расширяться также за счет ввода собственных матричных механизмов другими территориальными
коммерческими банками, "замыкания" информации в кольцо региональным РКЦ.
ФПГ - мощные производственно-хозяйственные комплексы, в которых для обеспечения эффективной работы и гармонии интересов необходима непрерывная координация структурных звеньев, выполняющих широкую палитру разных воспроизводственных функций.
Особые требования к информационному обеспечению в финансово-промышленных системах предъявляют сложность производства, большое число структурных звеньев различных отраслей производственных и непроизводственных средств; их рассредоточенность, огромная номенклатура выпускаемой продукции в условиях динамично меняющейся конъюнктуры внутреннего и внешнего рынка.
Большое значение имеет и многоступенчатость управления в ФПГ, многообразие проводимых в них финансовых операций (перераспределение прибыли в самых различных целях, совместное инвестирование, оказание финансовой поддержки, валютные расчеты и т.п.), их гибкое переориентирование. Без постоянного притока свежих сведений в ФПГ нельзя обеспечить и максимальную изворотливость в освоении новых форм предпринимательства и сфер деятельности, ее широкомасштабность, получение прибыли, адекватной привлечению в бизнес огромного капитала.
Вместе с тем именно в ФПГ создаются наиболее благоприятные организационно-технические условия для вооружения наисовременной информационной технологией. Это связано с тем, что в состав большинства таких комплексов входят банки, которые могут осуществить матричный платежный мониторинг для всех структурных звеньев ФПГ.
Немаловажны также оснащенность ФПГ сложными коммуникационными системами, дистанционными средствами передачи информации, высокий уровень компьютерного обслуживания, огромный объем расчетных операций, позволяющий специализировать управление ФПГ, укомплектованность высококвалифицированным персоналом.
