Формування доходів місцевих бюджетів в Україні в 2016 році Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 336.145 (477)

ФОРМУВАННЯ ДОХОД1В М1СЦЕВИХ БЮДЖЕТ1В В УКРА1Н1 В 2016 РОЩ

Поколодна О. В., к.н.д.у., доцент, Бойко А.С., студентка (УкрДУЗТ)

У cmammi розглянуто теоретичт аспекты формування doxodie лпсцевих бюОжепив. Також визначено значения лпсцевих податюв та збор\в у формуванш бюджету та просшсшзовано структуру лисцевих бюОжепив в Украт. Доходи лисцевих бюдж-emie формуються з piimix джерел, причому порядок Гхнъого формування залежно eid джерела регулюеться разними законодавчгти актами, але суть формування цих разных джерел одна -податковг чи нелодатковг надходження eid тдприемств уах форм влас нос mi та eid населения, ям об'еднуються у финансов! ресурсы i зосереджуються в лпсцевому бюджетi. Основным джерелом формування фтансових pecypcie лпсцевих бюОжепив е податки. Суть nodamKie криеться насамперед у примусовому в\дчуженм державою частини знову створено! eapmocmi.

Ключовг слова: мгсцевг бюджеты, доходи мкцевих бюджетов, власт доходи, формування doxodie, мгсцевг податки та збори.

ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В УКРАИНЕ В 2016 ГОДУ

Поколодная E,R, к.кг.у,, доцент, Бойко А. С., студентка (УкрГУЖТ)

В статье рассмотрены теоретические аспекты формирования доходов местных бюджетов. Также определено значение местных налогов и сборов в формировании бюджета и проанализирована структура местных бюджетов в Украине. Доходы местных бюджетов формируются из разных источников, причем порядок их формирования в зависимости от источника регулируется различными законодательными актами, но суть формирования этих разных источников одна - налоговые или неналоговые поступления от предприятий всех форм собственности и населения, которые объединяются в финансовые ресурсы и сосредотачиваются в местном бюджете. Основным источником формирования финансовых ресурсов местных бюджетов являются налоги. Суть налогов кроется, прежде всего, в принудительном отчуждении государством части вновь созданной стоимости.

Ключевые слова: местные бюджеты, доходы местных бюджетов, собственные доходы, формирование доходов, местные налоги и сборы.

FORMATION OF REVENUES OF LOCAL BUDGETS IN UKRAINE IN 2016

Pokolodnaya E. V., Candidate of sciences in Public Administration , associate professor,

Boiko A.S., student (USU RT)

The article analyzes theoretical aspects of local budget revenues. Also analyzes the importance of local taxes and fees in budgeting and analyzed the structure of local budgets in Ukraine. Revenues of local budgets are formed from a variety of sources, and the order of their formation depending on the source is regulated by various legislative acts, but the nature of these sources of different one - the tax or non-tax receipts from enterprises of all forms of ownership and population, which are combined into the financial resources and focus in the local budget. The main

© Поколодна O.B.,

Бойко А С Bichiik eKOHOMiKii транспорту i промисловосп № 54, 2016

source offormation of financial resources of local budgets is taxes. The essence of taxes lies primarily in forced Vdovin government part of the newly created value.

Keywords: local governments, local revenues, own incomes, incomes formation, local taxes and dues.

Постановка проблеми: Мюцеы бюджета е одним в ключових джерел, за допомогою яких задовыьняються потреби сусшльства. БШЫШСТЬ ВИДатЫВ. ЯК1 спрямовуються державою на сощальний розвиток, ф шансу ються з мюцевих бюджепв. Саме тому доходи мюцевих бюджепв е виршальною ланкою регюнального розвитку Забезпечешсть мюцевих бюджепв

фшансовими ресурсами, збитьшуе можливють мюцевих органш влади задовольняти потреби населения.

Aнaлiз остантх дослгджень / публгкацш: Формування доходно! бази мюцевих бюджепв ирисвячеио пращ багатьох В1тч изнян их учеиих-екоиом1СТ1в:

О Д Василика, 1В Алексеева, О Д. Рожка, Т.М Реви. К.Ф. Ковальчука, Н.В. Кучкова. М.А. Гапонюка, А6 Буряченка та ш [2,3,5,7,8,9,10,11] Анал1з дослщжень вчених показав, що не юнуе единого шдходу до класифжацп доходт мicцeвиx бюджепв Тому е потреба в подальшому вивченш формування дох од ¡в мюцевих бюджепв. а саме - 1х класифжацп' та структури.

Метою статтг е аиал1з складу 1 структури формування ДОХОД1В мюцевих бюджепв та обгрунтування основних напряли в збшьшення доходно! бази мюцевих бюджет! в.

Основт результант досл\дження Доходи мюцевих бюджепв - це фшансов1 ресурси орган ¡в мюцево! влади. що використовуються для забезпечення розвитку певного репону та яю повинш в1дпов1дати обсягам повноважень, встановленим законодавством.

Децентралгзащя визначена

прюритетним напрямком реформування бюджетно1 системи Украши, проте без розширення дох1дно'1 бази мюцевих бюджепв неможливо забезпечити !'х наповнюванють та ефектившсть функцюнування Фшансова децентратзацш е основою незалежносп, життездатносн органш мюцево! влади, яка дае 1М МОЖЛИВОСП важлив1 питания мюцевого значения.

Нестача фшансових ресурав набула важливого значения для вае! краши. Основна

частина доход 1в мюцевих бюджет! в утворюеться за рахунок частки вщ загальнодержавних податк1в. Це свичить про недостатнють фюкально! незалежносп мюцевих бюджепв [16].

Система формування дох1дно1 бази мюцевих бюджет!в потребуе вдосконалення. В сучасних умовах господарювання юнують два ШЛЯХИ укршлення ДОХОДНО! бази м!сцевих бюджепв ! п!двищення 1х самост!йност1: один з них - розподыення кошт1в державного бюджету, другий - через створення механгзму. зац!кавленост1 м!сцевих оргашв влади в зароблянш власних кошпв. Другий спос!б е бшьш Д1СВИЙ, оск!льки дае можлив!сть не т!льки зб1льшити фшансов! ресурси кожно! територи, а й збшьшуе надходження до державного бюджету.

Обсяг ф!нансового ресурсу мюцевих бюджепв на 2016 р1к сформовано з урахуванням вимог Бюджетного та Податкового кодекса У кра!ни. положень програми д!яльносп Kaбiнeтy Мшютрт УкрашИ. Проекту Основних напрЯМ1В бюджетно! полкики на 2016 р1к, схвалених розпорядженням Кабшету Мш!стр!в У кра'!ни вщ 31.03.2015 №314-р, а також змш до законодавчих акпв, пов'язанпх з податковою реформою, полшшенням умов ведения б!знесу та децентрал1зац1ею видаткових повноважень.

При визначенш обсягу ресурсу мюцевих бюджепв на 2016 рж враховано:

макропоказники економ1чного ! сощального розвитку У краши. схвален! постановою Кабшету М1н!стр!в Украши вщ 05.08.2015 №558,

- змши в оподаткуванш податком на доходи ф!зичних оаб (застосування едино! ставки оподаткування - 18% (замють 15% та 20%), зниження ставки оподаткування пасивних доход1в (кр1м див!денд!в) з 20% до 18%, збыьшення ставки оподаткування див1денд1в з 5% до 18%, надання податково! сощально'! п!льги на ршш 50% одше! мшшально! заробггно! плата до доходш), податком на нерухоме май но (шдвищення максимально' ставки податку в!д 2% до 3% вщ мшшально! зароб1тно! плати, скасування шльги з податку на нерухоме майно для

комерцшно1 нерухомснлт та складських примщень та ш), единого податку (змша ставок единого податку для 3 групи з 4% на 5% (неплатаиюв ПДВ), для платниюв ПДВ з 2% на 3%), збыьшення ставки единого податку для 4 групи сшьськогосподарських товаровиробниюв в 1,8 рази, тобто для рыл1, пасовища та сшожатей з (крш ршл1, сшожатей та пасовищ, розташованих у прських зонах, на полгських територ1ях та, що перебувають у власност1 сшьськогосподарських

товаровиробни ы в. я и спец1ал1зуються на виробництв! (вирощуванш) та переробщ продукци рослинництва на закритому ГруНТ1, або надаш1м у користування у тому чиош на умовах оренди) з 0,45% на 0,81%, для багатор1чних насаджень (кр1м багатор1чних. розташованих у прських зонах та на пoлicькиx територ1ях) з 0,27% на 0,49%, для земель водного фонду з 1,35% на 2,43%. Проведения шдексацн грош обо! оцшки вс^х категорий земель, крш с/г призначення на коефщюнт 1,433. а для земель ciльcькoгocпoдapcькoгo призначення на коефпйент 1,2, а також шин новацй податково! реформи, що стосуються мюцевих бюджет! в;

- шдвищення розм!ру прожиткового мшшуму, м1ншально1 зароб1тно*1 плати та посадового окладу (тарифно* ставки) прац1вника 1 тарифного розряду €дино1 тарифно! атки;

- ЗМ1НИ В ЦШОВ1Й ПОЛ1ТИЦ1 щодо енергоноспв;

встановлення розм1ру единого coцiaльнoгo внеску на р1вн1 22% та скасування единого сощального внеску, що утримуеться 13 зароб1тно1 плати прац1вник1в, у розм1р1 3,6%,

- передачу видаткових повноважень з державного бюджету обласним бюджетам, бюджетам мют обласного значения та кпста Киева щодо фшансування професшно-техшчних навчальних закладш, шших заклад1в, як1 здшснюють шдготовку робтшчих кадр ¡в (5770,3 млн. грн.) та вищих навчальних закладш 1-Н р1вн1в акредитацп (3987,2 млн. грн., 50% з яких фшансувати меться за рахунок субвенци з державного бюджету).

В1дпов1дно до Бюджетно1 класиф1кацп та на основ1 звтв про виконання мюцевих бюджепв, затверджених Мшютерством фшанав Украши, доходи мюцевих оргашв влади подшяють на податков1 надходження, неподатков1 надходження, доходи вщ операцш \1 кашталом, цшьов1 фонди, офщшш трансферта.

Класифшацш ф шансування бюджету визначае джерела отримання фшансових ресурав, необхщних для покриття дефщиту бюджету, \ напрями витрачання ф1нансових ресурав, що утворилися в результат! перевищення доход ¡в бюджету над його видатками. Бюджет складаегься 13 загального та спещального фонд1в [6]

Загальний фонд бюджету включае:

1) вс1 доходи бюджету, крш тих. що призначеш для зарахування до cпeцiaльнoгo фонду,

2) вс1 видатки бюджету за рахунок надходжень до загального фонду бюджету,

3) фшансування загального фонду-бюджету.

Спещальний фонд бюджету включае:

1) бюджетш призначення на видатки за рахунок конкретно визначених джерел надходжень;

2) гранта або дарунки (у вартюному обрахунку), одержан! розпорядниками бюджетних кошт1в на конкретну мету,

3) р1зницю М1ж доходами ! видатками спещального фонду бюджету.

Розподш бюджету на загальний та спещальний фонди визначаегься законом про Державний бюджет Украши. Джерела формування спец!ального фонду

визначаються виключно законами Украши Пщставою для ринення вщпов1дно1 ради про створення спещального фонду у склад! шсцевого бюджету може бута виключно закон про Державний бюджет Украши. Г.В.Алексеев, НБЯрошевич зазначають: "Доходи мюцевих бюджетов формуються за рахунок мюцевих податюв 1 збор1в та закр!плених у встановленому порядку загальнодержавних податкш I збор1в I шших загальнообов'язкових платежш" [12]. М.А.Гапонюк. В П.Яцютата шип в1дносять до доход1в мюцевих бюджепв: власн1, закршлен1, регулююч!, трансферта [13].

Таблгщя 1

Структура доходов лмсцевих бюджет ¿в У крепни у 2015-2016 роках__

2015р. млн. грн. Структура. % 2016р млн.грн. Структура, %

Податков1 надходження 98 218,4 33.4 98 688.4 33.3

Неподатков1 надходження 20 148 6,8 12 660.7 4.3

Доходи операцш з каштаном 1 628,1 0,6 1 384.2 0.5

Офщшш трансферти (в тому ЧИСЛ1 В1Д

уряд1в шших краш та м1жнародних орган1зацш) 174 061,8 59.1 183 389.5 61.8

Ц1.пьов1 фонди 403,9 0,1 328.8 0.1

Всього 294 460,2 100 296 451.6 100

Як видно з розрахунюв, проведених на шдскш фактичних даних за 2015 рш та планових показниках на 2016 рж, вщображених в звт Державно! казначейсько! служби. бшя 60% доход1в мюцевих бюджепв складають трансферти.

Податкое/ надходжения \

В доходах мюцевих бюджепв, як1

НЭДХОДЯТЬ В1Д ЗДШененИЯ Д1ЯЛЬНОСТ1

територ1альною громадою - найбкпьшу долю займають податков1 надходження (33%).

Таблиця 2

оаТни у 2015-2016роках _

Показник 2015р. Структура податкових надходжень, % 2016р Структура податкових надходжень, %

Всього податкових надходжень, в тому числ1: 98218,4 100 98 688 100

Податки на доходи, податки на

прибуток, податки на збшьшення 59198,0 60,3 60 756,6 61,6

ринк0в01 вартосп. в тому числ1:

податок на доходи ф1зичних оаб 54921.2 55.9 57 680.5 58,5

податок на прибуток шдприемств 4276,8 4.4 3 076.0 3,1

Акцизний податок з реашзаци

субъектами господарювання роздр1бно'1 торпв.тп пщакцизних 7684,6 7,8 7 622,8 7,7

товарт

Мюцев1 податки \ збори, в тому числг 27041,2 27,5 25 920.4 26,3

единий податок 10975,1 11,2 9 898,3 10,0

Рентна плата за використання природних ресурсов 2154,4 2.2 2053,4 2,0

1нш1 податки та збори 2140,2 2.2 2334,8 2,4

В структур1 податкових надходжень мюцевих бюджет!в найб1льшу питому вагу займае податок на доходи фвичних ос1б, який забезпечуе близько 60% доход1в

3 2015 року в результат! змш, внесених у бюджетне та податкове законодавство, зроблено спробу децентрашзувати систему М1жбюджетних вщносин.

Однак, на наш погляд, внесен1 змши не принесли мюцевим бюджетам задекпаровану самостшн1сть.

Найбшьш суттевк на наш погляд. негативш особливосп М1жбюджетних вщносин в новш редакцп Бюджетного кодексу.

1 Прийнятт змши суттево зменшили доходну базу бюджетов мюцевого самоврядування в наел ¡до к перерозподшу на користь державного бюджету надходжень вщ одного з найбшьш стабыьних джерел доходш - податку на доходи ф1зичних 0С16 (ПДФО) -обласш бюджети - 15%, бюджета мют

обласного значения - 50%, державний бюджет

- 25% Рашше ПДФО розподшявся наступи им чином: обласш бюджети — 25%. бюджети М1ст обласного значения - 75%, державний бюджет

- 0%. Таким чином, втрати мюцевих бюджеттв складають вщ 10 до 15 %. На думку експерпв, таке значне зменшення надходжень В1Д ПДФО не зможуть компенсувати передан! на мюцевий ршень ш акцизний податок з роздр1бно1 торпвл1, Н1 10 % з податку на прибуток шдприемств приватного сектору економши. ш розширення податково1 бази податку на нерухомкть, Н1 еколопчний податок.

2. Не враховано норм щодо закршлення обсягу бюджету розвитку в розм1р1 не менше 10 % вщ доход ¡в загального фонду вщповщного мюцевого бюджету (ст. 71 Бюджетного Кодексу). Фактично теп ер в мюцевих бюджетах зникнуть бюджети розвитку, оскщьки найбшып дохщш джерела (зокрема, единий податок) переведено до загального фонду, а компенсацшш мехашзми вил учен о ¡з опублжовано! редакцп змш до Бюджетного кодексу. Така ситуащя ставить шд загрозу розвиток територ1альних громад, що було одним ¡з головних завдань реформи бюджетно! децентрал!зацй

3 Наявш норм и, як1 передбачаюгь бюджетну децентрал1защю, на практищ попршують ситуацш з формуванням доходно! части ни бюджепв мюцевого самоврядування, внаслщок передач! на базовий р1вень фшансування заходш щодо окремих державних програм (ст. 91). хоча в проект! уряду було передбачено 1х фшансування з обласних бюджепв. В результат такого тдходу знов виникае ситуащя, коли е зобов'язання, але вщсутнш фшансовий ресурс.

Позитивними змшами до Бюджетного кодексу, на наш погляд, можна вважати:

— передачу на мюцевий р1вень 100 % плати за надання адм 1 шстрати вних послуг. 100 % державного мита, 10 % податку на прибуток шдприемств приватного сектору економши. Кр1м того, джерела наповнення мюцевих бюджепв розширено також завдяки запровадженню акцизного податку з реалтцй роздр1бно1 торпвл1 пщакцизних товар 1 в за ставкою 5 % вартосп реалЬованого товару. База оподаткування розширюегься також через стягнення податку на нерухомють вщтепер I з комерцшного (нежитлового)

майна та транспортного податку на автомобш з великим об'емом двигуна та великою вартютю До мюцевих бюджет ¡в в1дтепер зараховуватиметься 80 % еколопчного податку, зам1сть 35 %;

- бюджети об'еднаних громад будуть прир1внян1 до бюджепв мют обласного значения 1 райошв, а отже, кр1м зазначених податкш, одержуватимуть ще й 60 % ПДФО, а також шип доходи На думку експерпв, по-перше, це створило шдгрунтя для сталого економ1чного розвитку та зростання, по-друге. сприятиме виконанню мюцевих бюджепв;

- змши в частиш застосування принципу вир1внювання бюджету за доходами, а не за видатками.

Висновок: Основним джерелом зростання доход 1 в мюцевих бюджепв в Украш1 залишаеться податок на доходи фвичних ОС16. Основною умовою для збшьшення даного показника. з урахуванням сощально-економ1чного становища в кра!ш е збшьшення зароб1тно1 плати. Л1кв1дащя пшзацй доход ¡в

За рахунок шдвищення ставок единого податку надходження мюцевих бюджепв з цього податку збыьшаться майже у 2 рази. Також е важливим фактором 1 проведения ¡ндексацп грошово1 ощнки земель, яка також приведе до збитьшення доход 1 в мюцевих бюджепв.

Вагомим напрямом розв'язання проблем фшансового забезпечення мюцевих бюджепв е посилення зв'язку М1ж сощально-економ1чним 1 бюджетним плануванням адмшютратнвно-тернтор1альних одиниць, так як на планування доход ¡в мюцевих бюджепв практично не впливае соцшльно-економ1чна снтуащя на територй' мюцевого самоврядування та виконання програм розвитку адм1шстративно-територ1альних одиниць.

3 огляду на вищевикладене. з метою збшьшення доход1в мюцевих бюджепв та забезпечення IX життездатносп та незалежносп. необх1дно збшьшити фшансов1 нормативи бюджетно! забезпеченосп адмшютративно-територ1альних одиниць вщповщно до зростання р1вня ВВП й обсягу доход1в бюджепв; полшшити юнуючий паритет м1ж загальнодержавними та мюцевими податковими платежами; посилити громадський контроль за дотриманням органами мюцевого самоврядування норм

бюджетно-податкового законодавства, а вщтак шдвищити ефектившсть управлшня бюджеты им и коштами.

СПИСОК Л1ТЕРАТУРИ

1. Бюджетний кодекс Украши В1Д 08 07.2010 № 2456-VI в змшами станом на 01.01.2016 [Електронний ресурс]. - Режим доступу:

http:// zakon. rada.gov. ua/cgibin/laws/main.cgi?nre g=2542-14.

http ://www. profiwins .com.ua/legislation/kodeks/ 927.htm

2 Василик. О Д. Державы i фшанси Украши: шдручник [Текст] // О. Д. Василик, К В Павлюк. - К.: Центр навчально!' л^ератури, 2004. - 608 с.

3. Василик, О.Д Teopin фшанздв: шдручник [Текст] // О.Д Василик - К.: НЮС -2007.-241 с.

4. Бюджетний мошторинг: аналв викоиания бюджету за ачень-червень 2011-2013 роки [Електронний ресурс] - Режим доступу: http //www.ibser.org.ua.

5. Рожко О.Д. Вплив лпжнародних фiнaнcoвиx оргатзацш на глобал1зацшн1 процеси та ефектившсть використання ix кредитних pecypciß в Украшг [Електронний ресурс] / О Д. Рожко, Р.В. Рак - Режим доступу:

http://papers.univ. kiev.ua/1/ekonomika/articles/ro zhko-o-d-rak-r-v-influence-of-international-financial-orgamzations-on-glob_14321 pdf

6. Макогон В. Методолог1чн1 аспекта формування доход 1 в мкцевих бюджеттв [Електронний ресурс] / В. Макогон. — Режим доступу:

http ://archive. nbuv. gov.ua/portal/soc_gum/vknteu /2009 4/12pdf. - 19.04.2013.

7. Рожко О.Д. 1нновацшн1 мехашзми в управлшш держав ним кредитом: досви заруб1жних крат. [Електронний ресурс] / О.Д. Рожко - Режим доступу: http://papers.univ.kiev.Ua/l/ekonomika/articles/ro zhko-o-d-innovation-mechanisms-of-the-public-credit-management-experience-of_14741.pdf

8. Рева ТМ. Навчальний пос1бник «Micneei фшанси» [Текст] / Т.М. Рева,

К.Ф.Ковальчук, Н.В. Кускова- К.: Центр учбово1 Л1тератури, 2007. - 208 с.

9. Гапонюк М. А. М1сцев1 фшанси [Текст]: Навч.-метод, постник для самост. вивч дисц. / М А Гапонюк, В. П. Яцюта. А. С Буряченко, А А. Славкова. — К.: КНЕУ. 2002.— 184 с.

Ю.Алексеев, I. В Ринок фшансових послуг [Текст]: навч. пос16. для студ. вищих навч. закл. / I. В Алексеев, I. Б.Хома, JI. С.Тревого, Н. I Андрушко; М-во ocbith i науки Укршни, Нац. ун-т "Льв1вська пoлlтexнiкa". - Л.: Вид-во нац. ун-ту "Льв1вська пол1техн1ка". 2005. - 250 с. -йблюгр.: с. 241-247.

П.Алексеев, I В. Управлшня ресурсним забезпеченням промислово-ф1нансових груп [Текст] /1. В Алексеев. М. К. Колюник, А. С. Мороз , М-во ocbith i науки Украши . Нац. ун-т "Львшська полггехшка". -Л.: Вид-во нац. ун-ту "Льв1вська пол1техн1ка". 2007. - 132 с. - Б1блюгр.: с. 127-129.

12 Алексеев I. В Бюджетна система : навч. noci6 / I В. Алексеев, Н Б. Ярошевич, А. М Чушак- Голобродько - К : Хай - Тек Пресс. 2007. -376 с.

13.Петренко, Ю В. Micneei ф1нанси [Текст]: опорний конспект лекцш / Ю. В. Петренко, О. Д. Рожко. - К : Кондор. 2003. -282 с.

14. Державна казначейська служба Украши [Електронний ресурс]. - Режим доступу:

http://www.treasury.gov.ua/main/uk/publisli/cate gory/22813

15.Ресурс мюцевих бюджепв на 2016 P¿k (прогнозн1 розрахунки К'Пнфшу) станом на 01.09.2015. [Електронний ресурс]. - Режим доступу:

http://www.slideshare.net/MichaelYudkovich/2-2016-0109152

16. Ермоленко А. А Проблемы взаимоотношений налоговой и бюджетной сфер государственных финансов / А. Ермоленко, Н. Н. Лысенкова // Вестник НТУ «ХПИ» «Технический прогресс и эффективность производства». - 2001. -Выпуск №24. - Часть 4. - С. 210-212

Рецензент д.е.н., професор УкрДУЗТ Зайцева 1.Ю. Експерм редакцшноХ колеги к.е.н., доцент У крДУЗТ Токмакова I.B.