CC BY
35«ШУУШШШИМ-ЛШИГМаУ» #ЩШ4)), 202 / ECONOMIC SCIENCES
47
УДК 632.937.2
Кагазежева Марзят Муратовна магистрант, Кубанский государственный аграрный университет
имени И. Т. Трубилина DOI: 10.24412/2520-6990-2021-17104-47-51 ФОРМИРОВАНИЕ УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКОЙ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ СТРАТЕГИЧЕСКОГО
УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ
Kagazezheva Marzyat Muratovna
Graduate Student, Cuban State I.T. Trubilin Agricultural University
FORMATION OF ACCOUNTING AND ANALYTICAL INFORMATION FOR STRATEGIC CASH
FLOW MANAGEMENT
Аннотация.
Стратегическое управление денежными потоками позволяет хозяйствующему субъекту получать прибыль, генерируемую денежными ресурсами, с целью накопления организацией инвестиционных средств при осуществлении финансовых вложений. Поддержание высокой степени синхронизации денежных поступлений и расходов в количественном и временном отношении позволяет снизить фактическую потребность хозяйствующих субъектов в текущих и застрахованных остатках денежных средств, обслуживающих бизнес-процесс, а также восполнять резерв инвестиционных ресурсов, формируемых в процессе инвестирования их деятельности. В статье исследованы особенности формирования учетно-аналитической информации управления денежными потоками коммерческой организации. Дано общее понятие об управлении денежными потоками. Изучены и проанализированы основные источники информации, используемой в целях стратегического управления денежными потоками. Представлено формирование учетно-аналитической информации управления денежными потоками в рамках бухгалтерского и управленческого учета.
Abstract.
Strategic cash flow management allows an economic entity to make a profit generated by monetary resources in order for the organization to accumulate investment funds when making financial investments. Maintaining a high degree of synchronization of cash receipts and expenditures in quantitative and temporal terms allows reducing the actual need of economic entities for current and insured cash balances that serve the business process, as well as replenishing the reserve of investment resources formed in the process of investing their activities. The article examines the features of the formation of accounting and analytical information for the management of cash flows of a commercial organization. The general concept of cash flow management is given. The main sources of information used for strategic cash flow management are studied and analyzed. The formation of accounting and analytical information for cash flow management in the framework ofaccounting and management accounting is presented.
Ключевые слова: денежные потоки, учетно-аналитическая информация, стратегическое управление, управление денежными потоками, управленческий учет, финансовая отчетность
Keywords: cash flows, accounting and analytical information, strategic management, cash flow management, management accounting, financial reporting
Актуальность темы исследования заключается в том, что эффективное управление финансово-хозяйственной деятельности предприятия основывается на эффективно организованно-информационном обеспечении. Мировая практика показывает, что предприятие может приносить большой доход, показывать положительную балансовую прибыль, но в тоже время не иметь достаточных денежных средств для осуществления своей оперативной деятельности. Эффективность управления учетно-ана-литической информацией в вопросах управления денежными потоками становятся все более актуальными и значимыми в управлении предприятием. Особенно актуальны методы, которые могут обеспечить эффективную оперативную информацию, выявить новые возможности извлечения пользы от информации в ходе стратегического управления денежными потоками.
Стратегическое управление денежными потоками является одной из важных и достаточно сложных задач управления финансово-хозяйственной деятельностью конкретного хозяйствующего субъекта. В условиях пандемии и экономического кризиса могут выжить только предприятия, обладающие эффективным планированием, учетом, анализом и контролем не только финансовых ресурсов, но и денежных потоков. Поэтому руководство организации должно обладать полной и достоверной информацией о достаточности денежных ресурсов в организации, иметь возможность их перераспределения с целью выбора оптимального варианта их использования.
Степень изученности проблемы исследования. Среди известных ученых-экономистов, которые затрагивали тему денежных потоков, встречаются такие имена, как: Дж.К. Ван Хорн, Л.А. Бернст, К.
48
БСОШМГС 8С1Б]ЧСБ8 / «ШУУШШШУМ-ЛШУГМак» #ЩШ4)), 2021
Хитчинг, Д. Стоун, Т.В. Теплова, А.Д. Шеремет, В.П. Привалов и другие авторы. Стоит отметить, что на сегодняшний день недостаточно проработанными остаются вопросы формирования учетно-аналитической информации стратегического управления денежными потоками хозяйствующих субъектов. В результате вышесказанного предопределен выбор темы статьи, постановка цели и задачи исследования.
Целью написания статьи является рассмотрение и обобщение вопросов системы учетно-анали-тической информации управления денежных потоков в коммерческой организации.
Цель исследования обусловила постановку и решение следующих задач:
- определить сущность и цели управления денежными потоками хозяйствующих субъектов;
- рассмотреть значение формирования учетно-аналитической информации управления денежными потоками в современных рыночных условиях;
- классифицировать информацию о движении денежных потоков коммерческой организации;
- изучить особенности формирования учетно-аналитической информации управления денежными потоками коммерческой организации.
Важным ресурсом для осуществления своей коммерческой деятельности любого хозяйствующего субъекта является финансовые средства, т.е. достаточное наличие объема денежного потока в организации.
В специализированной литературе существуют различные способы определения денежных потоков. Американские ученые считают, что это различия между притоками и оттоками денежных средств, немецкие ученые оперируют понятием денежного потока как «CashFlow» и определяют его как ежегодные денежные поступления, амортизацию и выплаты в пенсионные фонды, в России под денежным потоком обычно понимают разницу между организацией, получающей и выплачивающей денежные средства, приравнивая ее таким образом к прибыли [1, с. 89].
В самом общем понимании под денежными потоками в организации понимают все денежные ресурсы в определенный момент времени, которые формируются в результате поступлений и различных выплат.
Различают денежные потоки от операционной (основной) деятельности. Эти денежные потоки формируются в результате затрат или платежей за сырье и материалы, аутсорсинговые услуги, заработную плату основных работников и руководителей, налоги и все другие расходы, понесенные организацией в результате ее деятельности. Доходная
часть формируется из выручки от реализации основного продукта или услуги. Кроме того, в доходную часть включаются активные денежные поступления от налоговых органов, полученные в результате перерасчета в соответствии с законодательством.
Второй вид денежного потока зависит от инвестиционной деятельности организации. Этот вид денежного потока отражает затраты, фактически уплаченные организацией в результате ее инвестиционной политики. То есть инвестирование в различные проекты, продажа основных и нематериальных активов и т.п. Стоит отметить, что для некоторых организаций инвестиционная деятельность является основной, например, для кредитных организаций.
Третий вид денежных потоков представляет собой доходы и платежи, связанные с привлечением дополнительного капитала или собственного капитала, получением долгосрочных кредитов и займов, организацией расчетов с акционерами и т.д. Этот вид денежного потока называется финансовым.
Для осуществления своей оперативной деятельности организация должна располагать достаточными средствами. Существует разница между избыточными денежными потоками и дефицитными денежными потоками. Избыточный приток наблюдается в организациях, где стоимость основных видов деятельности ниже притока. Однако имеющиеся средства используются для других инвестиционных проектов или для выплат акционерам. Таким образом, эффективное управление свободными денежными средствами в организации не только обеспечивает финансовую устойчивость, но и повышает ее рыночную стоимость.
Однако в современных рыночных условиях многие коммерческие учреждения работают в условиях дефицита денежных потоков. То есть в условиях недостаточности средств для осуществления хозяйственной деятельности. В таких случаях организации вынуждены привлекать сторонние инвестиции с расчетом на то, что они будут возвращены кредиторам в ближайший период.
Основными задачами стратегического управления денежными потоками в организации являются следующие (рисунок 1):
Учетно-аналитическое обеспечение управления денежными потоками представляет собой сложный многофункциональный комплекс, включающий в себя процесс постоянного сбора параметров, необходимых для анализа, планирования и подготовки правильных и эффективных управленческих решений в системе управления и перераспределения денежных потоков хозяйствующего субъекта.
«ШУУШШШУМ-ЛШУГМаУ» #Щ104)), 2021 / БСОШМГС 8С1Б1ЧСБ8 49
Г Л - достижение финансового равновесия;
Г \ - обеспечение достаточного объёма финансовых ресурсов;
л - эффективное распределение использования финансового ресурсов
организации; к.
Г Л - обеспечение платежеспособности организации на всех этапах её
деятельности;
максимальное увеличение объемов чистого денежного потока;
г \
- минимизация расходов за использование и привлечение финансового ресурса.
Рисунок 1. - Основные задачи стратегического управления денежными потоками [3, с. 152]
Данные управленческого учета являются важной составляющей управления денежными потоками и ее учетно-аналитического обеспечения. Систему учетно-аналитического обеспечения управления денежными потоками можно определить, как совокупность подсистем, включающих средства, методы и приемы целенаправленного и непрерывного формирования информации о движении денежных ресурсов предприятия [2, с. 105].
Субъектами управления денежными потоками в системе учетно-аналитического обеспечения являются руководитель хозяйствующего субъекта, бухгалтерия, финансовые службы и другие подразделения, связанные с денежными потоками.
Как правило, учетно-аналитическая структура управления денежными потоками в организации должна включать всю необходимую информацию о движении денежных средств, которую можно классифицировать следующим образом (рисунок 2).
50
БСОШМГС 8С1Б]ЧСБ8 / «ШУУШШШУМ-ЛШУГМак» #ЩШ4)), 202
г л
- вид денежного потока, используемый для измерения стоимости предприятия и расчета его текущей стоимости;
- методы определения временной стоимости валюты, включая будущую и текущую стоимость денежных потоков, включая сумму возможного убытка;
- оценка активов и обязательств на основе приведенной стоимости денежных потоков;
_4
- измерение денежного потока на основе жизненного цикла предприятия;
- риск и прогноз изменения денежных потоков в неопределенных обстоятельствах;
- баланс движения денежных средств, доходов и оборотных средств; V
- расчет продолжительности производственно-хозяйственного цикла; V Л
- оценка инвестиционных проектов на основе дисконтированных денежных потоков и т.д.
_4
Рисунок 2. Классификация информации, используемой в целях стратегического управления денежными
потоками организации
Информационные требования, вытекающие из системы стратегического учета и аналитического обеспечения управления денежными потоками:
- актуальность и предсказуемость;
- своевременность и обратная связь;
- достоверность.
Бухгалтерская информация, формируемая по данным бухгалтерского учета, является основой стратегического управления денежными потоками организации. Информационной базой стратегического управления в российских организациях является бухгалтерский баланс и отчет о движении денежных средств. Но бухгалтерский баланс не дает
ответы, сможет ли предприятие зарабатывать денежные средства в течение продолжительного времени и каковы источники их поступления. Поэтому эффективным и достоверным средством отражения денежных средств организации является отчет о движении денежных средств.
Отчет о движении денежных средств организации отражает актуальную информацию о поступлениях и расходованиях денежных средств в разрезе вида хозяйственной деятельности таким образом, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода.
«ШУШМУМ-ШУГМаУ» #Щ104)), 2021 / ЕСОШМГС 8С1Е1ЧСЕ8
51
Отчет о движении денежных средств важен как один из компонентов российской бухгалтерской отчетности. Этот отчет необходим руководству организации, а также внешним пользователям отчета. Благодаря этому отчету пользователи могут видеть реальное положение организации, то есть реальное положение доходов и направление расходов и узнать следующие сведения:
- сведения о размере и источнике полученных денежных средств и направлении их использования;
- способность организации выполнять свои обязательства и покрывать их за счет выплаты сверх дохода;
- способность организации удовлетворять свои инвестиционные потребности.
Информация, формируемая системой бухгалтерского учета, отражает состояние предприятия и движение денежных средств за отчетный период, что необходимо для осуществления текущего управления. Она представлена в широком виде на счетах бухгалтерского учета и может быть подробно описана с использованием аналитических данных. Однако в агрегированном виде эта информация не является полной, оперативной и достаточной для принятия стратегических решений, поэтому другие виды информации должны быть дополнены данными управленческого учета.
Данные управленческого учета в области управления денежными потоками позволяют формировать учетно-аналитическую информацию о движении денежных средств подразделений хозяйствующего субъекта, центров ответственности, различных видах деятельности и конкретных операциях, приводящих к денежному потоку, который обычно используется для оперативного управления.
В управленческом учете организации формирование учетно-аналитической информации управления денежными потоками можно осуществлять с помощью создания центров ответственности:
1) Центр операционных денежных оттоков.
2) Центр финансовой ответственности отвечает за организацию группы операционных оттоков денежных средств в текущем/инновационном направлении деятельности.
3) Центром финансовых операций является ЦФО, управляющий которым отвечает за организа-
цию притока и оттока средств для финансовой деятельности фондов в текущем/инновационном направлении.
4) Центр контроля и управления денежными потоками - это ЦФО, менеджер которого в случае сложных структур ЦФО отвечает за приток и отток средств (операционные оттоки, притоки, потоки, инвестиционные денежные потоки, финансовые операции) подчиненного центра ответственности.
5) Кроме того, в структуре организации должен быть создан центр мониторинга и управления денежными потоками по инновационным проектам, руководители которого отвечают за денежные потоки по конкретным инновационным проектам.
Распределение данных по ЦФО будет способствовать формированию эффективной учетно-аналитической информации по управлению денежными потоками, повышению качества управленческих решений, обеспечению сбалансированности денежных потоков инновационных проектов, вида работ и финансовой жизнеспособности проектов организации.
В итоге, объединение структурных и производственных центров может помочь организации создать полную и точную учетно-аналитическую информацию о движении денежных потоков, необходимую для поддержания ликвидности, и улучшить активность по управлению деятельностью организации.
Таким образом, в конечном итоге успех любого хозяйствующего субъекта зависит от качества учетно-аналитической информации управления денежными потоками. Поэтому для формирования надежной и оперативной информации о денежных потоках руководитель должен быть обеспечен надежной и оперативной учетно-аналитической информацией.
Список использованной литературы:
1. Ван Хорн, Джеймс К. / Основы финансового менеджмента // Джеймс К. Ван Хорн, Джон М. Вахович мл.: пер. с англ. - М.: «И. Д. Вильяме», 2008. - 1232 с.
2. Малышенко В.А. Стратегический финансовый анализ как метод изучения комплексной финансовой устойчивости предприятия. - М.: Русайнс, 2019. - 480 с.
3. Управление денежными потоками: учебник / И.Я. Лукасевич, П.Е. Жуков. - М.: Вузовский учебник, НИЦ Инфра-М, 2017. - 184 с.
