Формирование системы налогового планирования в организациях Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

ЭКОНОМИКА • УПРАВЛЕНИЕ

УДК: 336.221.26

worn

Формирование системы налогового планирования в организациях

А.Н. ПОЛОЗОВА,д-р экон. наук, проф. кафедры налогов и налогообложения (e-mail: annapollo@yandex.ru) ФГБОУ ВО «Воронежский государственный аграрный университет имени императора Петра I»

Р.В. НУЖДИН, канд. экон. наук, доц. кафедры бухгалтерского учёта и бюджетирования (e-mail: rv.voronezh@gmail.com) П.А. ЛОПАТИНА, ассист. кафедры бухгалтерского учёта и бюджетирования ФГБОУ ВО «Воронежский государственный университет инженерных технологий»

Введение

В современных условиях, акцентирующих внимание перерабатывающих организаций на приоритеты устойчивого развития, в налоговой системе России происходят постоянные изменения на основе реформирования её основных элементов, среди которых можно выделить следующие позитивные направления совершенствования:

— налоговых отношений между организациями-налогоплательщиками и государственными налоговыми органами;

— способов исчисления и уплаты организациями налоговых платежей;

— инструментов налогового стимулирования налогоплательщиков;

— методов налогового учёта, анализа, планирования, контроля и регулирования.

Последнее из приведённых на-

правлений относится к сфере налогового менеджмента организаций, которому в настоящее время уделяется повышенное внимание [1, 6, 7, 11]. О значимости налогового менеджмента для организаций сахарного производства можно судить по данным табл. 1 и рис. 1, дающим наглядное представление об уровне налоговой обременённости сахарных заводов Воронежской области и их роли в обеспечении наполнения налоговыми платежами государственных бюджетов производствами пищевого профиля. Начиная с 2011 г. величина налогового бремени и уровень налоговой обременённости постоянно возрастал, и причём более быстрыми темпами, чем совокупные доходы; т.е. среднегодовые темпы увеличения составляли соответственно 1,76; 1,62; 1,13 ед. Доля уплаченных сахарными заводами налогов в сумме налоговых платежей пищевых производств за последние три

года резко возросла и к 2016 г. составила почти пятую часть.

В настоящее время организации сахарного производства Воронежской области (восемь заводов из девяти, действующих на территории области) входят в состав агропромышленного холдинга «Продимекс». Большинство процессов менеджмента осуществляет ООО «Управляющая компания ПРОДИМЕКС-Сахар»; бухгалтерский и налоговый учёт ведётся специальным отделом управляющей компании — департаментом производственного учёта (ДПУ), поэтому учётная политика для целей бухгалтерского учёта и налогообложения является типовой для всех заводов. С одной стороны, налоговое планирование как отдельный процесс менеджмента в ДПУ не выделено, с другой — департаментом разрабатываются мероприятия по налоговой оптимизации, которые согласовываются

Таблица 1. Показатели экономической деятельности в целом по группе сахарных заводов Воронежской области

(2009-2015 гг.)

Показатель Годы

2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Стоимость продаж, тыс. р. 9 167 761 8 540 009 16 592 406 12 938 695 12 026 420 13 819 750 21 894 207

Совокупные доходы, тыс. р. 13 296312 13 861 380 21 041 077 17 085 398 14 436 657 16 243 825 28 423 038

Сумма уплаченных налогов (налоговое бремя), тыс. р. 287 241 315 302 257 705 306 487 486 321 575 913 1 780 045

Сумма уплаченных налогов (без НДС), тыс. р. 183 222 232 320 239 859 280 878 364 103 384 483 1 708 659

Налоговая обременённость, % 1,38 1,68 1,14 1,64 2,52 2,37 6,01

Доля уплаченных налогов сахарными заводами в сумме налоговых платежей пищевых производств, % 9,95 9,29 9,93 6,90 6,90 7,80 22,05

54 САХАР № 4 • 2017

ЩЕЛКОВО Б6ТЗР6Н@ 22 МКЭ высокая эффективность в борьбе с щирицей и другими одно-

т Щелково

п№19ПР11 9? МНЧ высокая эффективность в борьбе с щирицей и другими одно-ДГРПУИМ 1ДО1С1|ДО11 П1Пи летними двудольными сорняками в посевах сахарной свеклы

^ _ 110г/л фенмедифама + 110г/л десмедифама чгШЩтжРыЯРмШЯш

россиискии аргумент защиты т т т 7 ' '

КОМПЛЕКСНАЯ РЕКОНСТРУКЦИЯ САХАРНЫХ ЗАВОДОВ

ЭКОНОМИКА • УПРАВЛЕНИЕ

%

Годы

Доля уплаченных налогов сахарными заводами в сумме налоговых платежей пищевых производств, % Налоговая обремененность, %

Рис. 1. Сравнительная характеристика налоговой обременённости сахарных заводов и доли уплаченных налогов в сумме налоговых платежей организаций пищевых производств Воронежской области (2009—2015 гг.)

с головной организацией холдинга. Иначе говоря, некоторые процессы налогового планирования в сахарном производстве имеют место, но его возможности используются не полностью, так как сведены только к налоговой оптимизации.

Именно налоговым менеджментом инициируются и реализуются управленческие решения, связанные с признанием и учётом фактов хозяйственной жизни относительно налогообложения, анализом и оценкой налоговой состоятельности, прогнозированием налоговых платежей, планированием безопасных оптимизационных налоговых мероприятий, контролем и регулированием налоговых отношений.

Список литературы

1. Абдуллаева, Б.К. Налоговое планирование как инструмент оптимизации налогообложения / Б.К. Абдуллаева, М.М. Гаджиева // Теория и практика общественного развития. — 2014. — № 20. - С. 82-84.

2. Абдуллаева, Б.К.Методологиче-ские подходы к понятию налогового планирования / Б.К. Абдуллаева, Ф.С. Дибиргаджиева // Теория и практика общественного развития. - 2014. -№ 21. - С. 114-116.

3. Антонова, Е.В. Выбор методики определения налоговой нагрузки на

предприятии / Е.В. Антонова // Налоги и налогообложение. - 2013. - № 5. -С. 350-363.

4. Апарышев, И.В. Агрессивное налоговое планирование / И.В. Апарышев // Финансовый менеджмент. - 2014. -№ 3. - С. 53-61.

5. Беспалов, И.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления / И.В. Беспалов // Бухгалтерский учёт в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2013. -№ 23 (335). - С. 26-32.

6. Брянцева, Л.В. Особенности развития системы налогового мониторинга в РФ / Л.В. Брянцева // Территория науки. - 2016. - № 6. - С. 61-65.

7. Брянцева, Л.В. Формирование и развитие системы налогового мониторинга в Российской Федерации / Л.В. Брянцева // Научное и кадровое обеспечение развития агропродо-вольственного комплекса. Материалы Всероссийской научно-практической конференции, посвящённой 65-летию подготовки экономических и управленческих кадров для АПК в Воронежском ГАУ. Отв. за вып.: Е.В. Закшевская, В.Г. Широбоков, М.В. Загвозкин, В.А. Лубков. - 2016. -С. 292-294.

8. Брянцева, Л.В. Управление развитием организации как системы / Л.В. Брянцева, Е.С. Макушникова //

Экономика и предпринимательство.

- 2014. - № 1-2 (42-2). - С. 847-850.

9. Лопатина, П.А. Элементы системы налогового планирования в перерабатывающих организациях / П.А. Лопатина // Вестник РНЦИЭ и ЦИРЭ. Серия: «Проблемы региональной экономики». Вып. 60 / под. ред. докт. физ.-мат. наук, проф. Ю.А. Корчагина. - Воронеж : РНЦИЭ, ЦИРЭ, 2015. - 48 с.

10. Лопатина, П.А. Система процессного управления производственной организацией АПК / П.А. Лопатина // Научное и кадровое обеспечение развития агропродовольственного комплекса. Материалы Всероссийской научно-практической конференции, посвящённой 65-летию подготовки экономических и управленческих кадров для АПК в Воронежском ГАУ. Отв. за вып.: Е.В. Закшевская, В.Г. Широбоков, М.В. Загвозкин,

B.А. Лубков. - 2016. - С. 136-141.

11. Мандрощенко, О.В. Концептуальные основы налогового планирования в организации / О.В. Мандрощен-ко, Е.Б. Удачина // Известия МГТУ «МАМИ». - 2013. - Т. 1. - № 4(18). -

C. 223-227.

12. Носырева, Е.Е. Основы налогового планирования в организации и его необходимость / Е.Е. Носырева // Вестник ОмГАУ. - 2013. - № 1 (9). -С. 90-94.

13. Попова, Л.В. Методика налогового планирования и прогнозирования при мультирежимной системе налогообложения / Л.В. Попова, Е.С. Рождественская // Управленческий учёт.

- 2016. - № 6. - С. 82-86.

14. Щербакова, Е.М. Принципы и подходы к оптимизации налогообложения коммерческих банков / Е.М. Щербакова // Налоги и налогообложение. - 2013. - № 7. - С. 603-614.

Аннотация. Изложена сущность налогового планирования как процесса налогового менеджмента. Рассмотрены элементы системы налогового планирования в организациях. Обоснована ключевая роль оптимизации налоговых платежей в обеспечении действенности налогового планирования.

Ключевые слова: налоговый менеджмент, налоговое планирование, элементы системы налогового планирования, оптимизация налоговых платежей. Summary. The essence of tax planning as a process of tax management is set out. The elements of the tax planning system in organizations are considered. The key role of optimization of tax payments in ensuring the effectiveness of tax planning is substantiated.

Keywords: tax management, tax planning, elements of the tax planning system, optimization of tax payments.

Продолжение следует

№ 4 • 2017 САХАР 55

СИСТЕМА УПРАВЛЕНИЯ ВЕГЕТАЦИЕЙ САХАРНОЙ СВЕКЛЫ: эффективные ХСЗР, Щ] ЩЕЛКОВО

W Vd агрохимикаты, высококачественные семена, полный цикл агросопровождения АГРОХИМ

controlled vegetation system WWW.betaren.l"U