CC BY
168
ISSN 2304-120X
ниепт
научно-методический электронный журнал
Федосимова Е. А. Финансовый механизм малого предпринимательства в современных экономических условиях // Концепт. - 2015. - Спецвыпуск № 11. - ART 75175. - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/75175.htm. - Гос. рег. Эл № ФС 77-49965. - ISSN 2304-120X.
ART 75175
УДК 336.02
Федосимова Екатерина Александровна,
старший преподаватель кафедры денег, кредита и финансов ФГБОУ ВПО «Вятская государственная сельскохозяйственная академия», г. Киров fedosimova e [email protected]
Финансовый механизм малого предпринимательства в современных экономических условиях
Аннотация. Малое предпринимательство сегодня является инструментом развития рыночной экономики страны. В свете этого остро стоит вопрос о способах и методах финансирования данной категории бизнеса. Однако без четкого понимания механизма финансирования малого предпринимательства не представляется возможным сформулировать стратегию как финансирования, так и функционирования малого предприятия в целом. В статье выявляются особенности механизма финансирования малого предпринимательства, его элементов и их взаимодействия друг с другом.
Ключевые слова: финансовый механизм, малое предпринимательство, самофинансирование, государственная поддержка, налоговый механизм.
Раздел: (04) экономика.
Фактически все научные работы современных ученых-экономистов, касающиеся финансирования малого предпринимательства посвящены либо изучению и исследованию механизмов поддержки малого бизнеса, либо факторам, влияющим на его развитие. Понятие же содержания финансового механизма малого предпринимательства на сегодняшний день фактически не раскрыто. Вместе с тем обоснование экономического содержания данной категории поможет максимально эффективно использовать все имеющиеся финансовые возможности субъекта малого предпринимательства, что, в свою очередь, позволит активизировать процесс развития малого бизнеса как на уровне региона, так и страны в целом.
Структуру финансового механизма субъектов малого предпринимательства, на наш взгляд, целесообразнее рассматривать исходя из предположения, что он, является частью общего финансового механизма. Но, в то же время, включает в себя определенные специфические элементы, присущие исключительно данному сектору экономики.
В этом разрезе трактовка термина «финансовый механизм», а так же наиболее значимые исследования, посвященные изучению структуры и элементов финансового механизма, принадлежат А. Г. Грязновой, В. В. Ковалеву, Н. В. Колчиной, В. М. Родионовой, Г. Б. Поляку, А. И. Меркушеву и др.
Финансовый механизм, в финансово-кредитном энциклопедическом словаре под редакцией А. Г. Грязновой, понимается как составная часть хозяйственного механизма, представленная совокупностью видов и форм организации финансовых отношений, условий и методов исчисления, применяемых при формировании финансовых ресурсов, формировании и использовании фондов денежных средств целевого назначения [1].
С точки зрения авторов данного словаря структура финансового механизма включает в себя финансовый механизм субъектов хозяйствования (финансовый механизм коммерческих, финансовый механизм некоммерческих организаций и фи-
1
ISSN 2Э04-120Х
ниепт
научно-методический электронный журнал
Федосимова Е. А. Финансовый механизм малого предпринимательства в современных экономических условиях // Концепт. - 2015. - Спецвыпуск № 11. - ART 75175. - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/75175.htm. - Гос. рег. Эл № ФС 77-49965. - ISSN 2304-120X.
нансовый механизм индивидуальных предпринимателей), а так же механизм государственных и механизм муниципальных финансов (бюджетный механизм и финансовый механизм функционирования государственных внебюджетных фондов).
В разрезе малых предприятий данное определение нельзя безоговорочно принять как правильное, так как в механизме государственных и муниципальных финансов, на наш взгляд, во-первых, целесообразно было бы выделить такой элемент как гарантийный механизм. Поскольку, в соответствии с действующим законодательством РФ, органы государственного и муниципального управления имеют полномочия выдавать гарантии, в том числе и субъектам малого предпринимательства (например, при получении последними кредитов в коммерческих банках). Во-вторых, выделение в качестве элемента механизма функционирования государственных и муниципальных финансов - государственных внебюджетных фондов, на наш взгляд, не является корректным и обоснованным. Это объясняется тем, что в Бюджетном кодексе РФ четко прописано, что в России могут функционировать исключительно государственные социальные внебюджетные фонды, которые в полной мере не могут обеспечить финансовую поддержку субъектов малого предпринимательства.
В качестве составляющих финансовый механизм элементов В. В. Ковалев определяет: финансовые инструменты, приемы, методы и модели, а так же обеспечивающие подсистемы [2]. Все перечисленные составляющие, по мнению автора, носят научно-практическое и прикладное значение. Однако, в данной трактовке содержание финансового механизма носит обобщающий характер и, на наш взгляд, не учитывает особенностей функционирования субъектов малого предпринимательства.
Несколько иную, но так же имеющую обобщающий характер, как и у В. В. Ковалева, трактовку финансового механизма дает Н. В. Колчина. С точки зрения автора, финансовый механизм состоит из управляющей и управляемой подсистемы. Сам же финансовый механизм характеризуется как совокупность форм и методов управления финансами организации в целях достижения максимальной прибыли [3].
В. М. Радионова, вместе с коллективом авторов, так же говорит о сложной структуре финансового механизма и большом количестве его составных элементов. В то же время, по их мнению, финансовый механизм подразделяется на механизм функционирования государственных финансов, страховой механизм и финансовый механизм предприятий и хозяйственных организаций [4]. С точки зрения функционирования субъектов малого предпринимательства данная структура не совсем корректна. Во-первых, в соответствии с действующим в стране Бюджетным кодексом, механизм функционирования государственных финансов включает финансовые отношения только на федеральном и региональном уровне. Во-вторых, в данном определении не уделяется внимание такому не маловажному элементу финансового механизма как механизм кредитный, реализация которого может осуществляться через фонды поддержки малого предпринимательства, через крупные предприятия или через механизм льготного кредитования в коммерческом банке (например, субсидирование процентной ставки) и т. д.
Кроме этого, в трактовках всех выше перечисленных авторов, практически не учитывается влияние на финансовый механизм факторов макро- и микросреды. Хотя, на наш взгляд, малый бизнес особенно остро ощущает на себе влияние данных факторов (см. таблицу).
Помимо представленных в таблице, нельзя недооценивать степень влияния на механизм финансирования и таких факторов макросреды как: рыночные, психологические, культурные, национальные, информационные, экологические, научно-
2
ISSN 2304-120X
ниепт
научно-методический электронный журнал
Федосимова Е. А. Финансовый механизм малого предпринимательства в современных экономических условиях // Концепт. - 2015. - Спецвыпуск № 11. - ART 75175. - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/75175.htm. - Гос. рег. Эл № ФС 77-49965. - ISSN 2304-120X.
технические и международные. Все они, в той или иной степени, влияют на формирование финансовой базы малого предпринимательства.
Более точно, с учетом наличия внутренних и внешних элементов, а так же уделяя внимание такому сегменту экономики как малое предпринимательство, к трактовке финансового механизма подходит Г. Б. Поляк, рассматривая его функционирование с точки зрения финансового менеджмента [5].
Факторы макро- и микросреды, оказывающие влияние на финансовый механизм субъектов малого предпринимательства
Уровень фактора Фактор Влияние
Факторы макросреды Политический Отношение власти к осуществлению предпринимательской деятельности
Социальный Отношение наемной рабочей силы к работе, условиям труда, зарплате на малом предприятии
Правовой Наличие законодательства, регулирующего малое предпринимательство; качество контроля за их соблюдением; преемственность правового обеспечения
Экономический Спрос и предложение; доступность денежных ресурсов; инфляционные ожидания; конкурентоспособность; налоговая политика; рыночная инфраструктура и т. д.
Факторы микросреды Организационно- правовые Правильный выбор организационно-правовой формы деятельности малого предприятия может обеспечить предприятию экономию финансовых ресурсов, которые могут быть направлены на развитие бизнеса
Технологические Грамотное освоение и использование новых технологий; соблюдение действующих технологических процессов
Экономические Проведение экономических расчетов и составление прогнозов развития малого предприятия с целью эффективного использования финансовых ресурсов
Социальные Разрыв в оплате труда между административным персоналом и рядовыми рабочими; уровень образования у сотрудников предприятия
Психологические Психологическая совместимость работников, способствующая повышению финансовых результатов деятельности всего предприятия
По его мнению, основу внешних элементов финансового механизма составляют государственная и муниципальная поддержка, а основой внутренних элементов являются финансовые методы увеличения капитала, формирующие финансовые ресурсы хозяйствующих субъектов.
При этом Г. Б. Поляк считает, что наиболее распространенными на практике методами увеличения финансовых ресурсов предприятий на сегодняшний день являются: оптимизация налоговых платежей, купля-продажа ценных бумаг, кредитные формы привлечения денежных ресурсов. На наш взгляд, данные методы, на равных основаниях, характерны и для увеличения финансовых ресурсов субъектов малого предпринимательства, а, следовательно, данное определение может быть учтено нами при дальнейшей формулировке содержания финансового механизма малого предпринимательства.
Значительное внимание понятию финансового механизма развития малого предпринимательства уделяется в работах профессора А. И. Меркушева [6]. С точки зрения автора, финансовый механизм малого предпринимательства представляет собой совокупность различных экономических механизмов, с помощью которых про-
3
ISSN 2Э04-120Х
ниепт
научно-методический электронный журнал
Федосимова Е. А. Финансовый механизм малого предпринимательства в современных экономических условиях // Концепт. - 2015. - Спецвыпуск № 11. - ART 75175. - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/75175.htm. - Гос. рег. Эл № ФС 77-49965. - ISSN 2304-120X.
исходит развитие данного сегмента бизнеса. Трактовка понятия «финансовый механизм» отличается от предыдущих, но, на наш взгляд, является более точной. Модель финансового механизма представлена на рисунке.
В отличие от рассмотренных ранее подходов, в качестве структурных элементов автор выбирает бюджетный, кредитный, налоговый механизмы и механизм самофинансирования. При этом бюджетный механизм, в свою очередь, подразделяется на финансовые механизмы, функционирующие на различных уровнях бюджетной системы. Такой подход, по нашему мнению, является вполне адекватным, поскольку финансовый механизм региональных и местных бюджетов может иметь элементы, отличающиеся от элементов финансового механизма федерального бюджета.
Финансовый механизм развития малого предпринимательства [7]
К таким элементам можно отнести:
- упрощенные правила ведения налогового учета;
- упрощенный порядок статистической отчетности;
- упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности и т. д.
Кроме этого финансовый механизм региональных и местных бюджетов состоит из меньшего числа элементов, но, тем не менее, имеет большее число инструментов финансовой поддержки. В данном случае речь идет о предоставлении государственных гарантий.
Выделение автором кредитного механизма в качестве одного из элементов финансового механизма развития субъектов малого предпринимательства то же, на наш взгляд, является вполне обоснованным.
Функционирование данного элемента осуществляется через финансовую поддержку малых предприятий со стороны государственных и муниципальных органов власти (государственные и муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства) и различных финансовых посредников (коммерческие банки, крупные коммерческие предприятия, лизинговые компании).
Наиболее эффективными и распространенными формами финансовой помощи малому бизнесу на сегодняшний день являются: гранты на стадии «start-up», субсидии начинающим предпринимателям, компенсация части процентной ставки по кредитам коммерческих банков, помощь в получении займов, рассрочки платежа от крупных предприятий и т. д.
4
ISSN 2304-120X
ниепт
научно-методический электронный журнал
Федосимова Е. А. Финансовый механизм малого предпринимательства в современных экономических условиях // Концепт. - 2015. - Спецвыпуск № 11. - ART 75175. - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/75175.htm. - Гос. рег. Эл № ФС 77-49965. - ISSN 2304-120X.
В отличие от многих ученых-экономистов А. И. Меркушев выделяет в структуре финансового механизма развития малого предпринимательства и такие элементы как налоговый механизм и механизм самофинансирования.
В налоговом механизме, в свою очередь, автор выделяет следующие элементы: специальные налоговые режимы, налоговые льготы, налоговые каникулы, упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам [8].
По нашему мнению, данное предположение автора не совсем корректно. Объясняется это тем, что ряд элементов, таких как упрощенные правила ведения налогового учета, упрощенные формы налоговых деклараций по отдельным налогам и сборам, упрощенный порядок статистической отчетности - уже включены автором в бюджетный механизм, причем на всех уровнях функционирования.
Что касается понятия «налоговые каникулы», то оно, на сегодняшний день, носит исключительно теоретический характер и, в соответствии с действующем законодательством, ни где на практике не применяется, а, следовательно, не может использоваться как самостоятельный элемент налогового механизма.
Говоря о специальных налоговых режимах, стоит отметить, что право выбора использования либо общего режима налогообложения, либо одного из специальных режимов, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, остается исключительно за самим субъектом малого предпринимательства. Поэтому данный элемент, на наш взгляд, целесообразнее было бы включить в представленную модель финансового механизма в качестве элемента механизма самофинансирования.
Исходя из выше сказанного, становится очевидным, что выделение автором налогового механизма, в представленной модели, в качестве отдельного элемента финансового механизма развития малого предпринимательства не совсем обоснованно.
Ориентация субъектов предпринимательства на самофинансирование - один из наименее рискованных способов приобретения финансов. Поэтому механизм самофинансирования, по мнению А. И. Меркушева, занимает особое место в структуре финансового механизма развития малого предпринимательства. В качестве элементов данного механизма автором называются: получение прибыли и ее распределение, выпуск малыми предприятиями акций и получение доходов от использования прав интеллектуальной собственности [9].
Предположение автора является обоснованным, однако, на наш взгляд, требует уточнения. Во-первых, в структуру механизма самофинансирования малых предприятий, в качестве одного из элементов, следует добавить амортизационные отчисления, как собственный источник финансирования малого предпринимательства.
Во-вторых, как уже отмечалось ранее, выбор субъектами малого предпринимательства режима налогообложения, может послужить не плохим фактором оптимального самофинансирования в малом бизнесе.
В-третьих, автор не уделяет внимания такому инструменту самофинансирования как самострахование (направление создания в децентрализованной форме малым предприятием страховых фондов в целях обеспечения бесперебойности функционирования, подверженного различным рисковым обстоятельствам [10]).
Кроме этого, в работах автора фактически отсутствует его взгляд на взаимосвязь между входящими в модель механизмами, что, на наш взгляд, также является неправильным.
Таким образом, подводя итог всему вышесказанному, можно сказать, что под финансовым механизмом малого предпринимательства следует понимать систему взаимосвязанных и взаимодействующих друг с другом бюджетного, кредитного ме-
5
ISSN 2Э04-120Х
ниепт
научно-методический электронный журнал
Федосимова Е. А. Финансовый механизм малого предпринимательства в современных экономических условиях // Концепт. - 2015. - Спецвыпуск № 11. - ART 75175. - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/75175.htm. - Гос. рег. Эл № ФС 77-49965. - ISSN 2304-120X.
ханизмов и механизма самофинансирования, а также всех входящих в их состав элементов, с помощью которых происходит развитие малого предпринимательства и его взаимоотношение с другими институтами.
Ссылки на источники
1. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / колл. авторов; под общ. ред. А. Г. Грязновой. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 1168 с.: ил.
2. Ковалёв В. В. Введение в финансовый менеджмент: [базовый курс]. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 767 с.
3. Финансы организаций (предприятий): учеб. для студ. вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» / [Н. В. Колчина и др.]. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 407 с. - (Серия «Золотой фонд российских учебников»).
4. Финансы / В. М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др.; под ред. В. М. Родионовой. -М.: Финансы и статистика, 1993. - С. 395.
5. Финансовый менеджмент: учеб. для вузов / под ред. акад. Г. Б. Поляка. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 608 с.
6. Меркушев А. И. Финансовый механизм развития малого предпринимательства (теория, методология, практика): монография. - Киров: «Аверс», 2009. - 572 с.
7. Там же.
8. Там же.
9. Там же.
10. Ефимов С. Л. Экономика и страхование: энциклопедический словарь. - М.: Церих-ПЭЛ, 1996. - 528 с.
Ekaterina Fedosimova,
senior teacher at the chair of money, credit and finance, Vyatka State Agricultural Academy, Kirov fedosimova e [email protected]
Financial mechanism of small business in the current economic conditions
Abstract. Small business, today, is a tool for the development of market economy. In light of this, is an issue about the ways and means of financing this category of business. However, without a clear understanding of the mechanism of financing of small business, it is not possible to formulate a strategy, as financing and operation of small businesses in general. In article identifies features of the mechanism of financing of small business, its elements and their interaction with each other.
Key words: financial mechanism, small business, self-financing, government support, tax mechanism. References
1. Gryaznova, A. G. (ed.) (2004) Finansovo-kreditnyj ehnciklopedicheskij slovar, Finansy i statistika, Moscow, p. 1168 (in Russian).
2. Kovalyov, V. V. (2007) “Vvedenie v finansovyj menedzhment [bazovyj kurs]”, Finansy i statistika, Moscow, p. 767 (in Russian).
3. Kolchina, N. V. (2012) Finansy organizacij (predpriyatij): uchebnik dlya studentov vuzov, obuchayush-chihsya po ehkonomicheskim specialnostyam, specialnosti “Finansy i kredit”, 5-e izd. pererab. i dop., YUNITI DANA, Moscow, p. 407, Seriya “Zolotoj fond rossijskih uchebnikov” (in Russian).
4. Rodionova, V. M., Vavilov, Y. Y. & Goncharenko, L. I. (1993) “Finansy”, Finansy i statistika, Moscow, p. 395 (in Russian).
5. Polyaka, G. B. (2009) Finansovyj menedzhment, uchebnik dlya vuzov, 2-e izd. pererab. i dop., YUNITI DANA, Moscow, p. 608 (in Russian).
6. Merkushev, A. I. (2009) Finansovyj mekhanizm razvitiya malogo predprinimatelstva (teoriya metod-ologiya praktika), monografiya, Avers, Kirov, p.572 (in Russian).
7. Ibid.
8. Ibid.
9. Ibid.
10. Efimov, S. L. (1996) Ekonomika i strahovanie. Ehnciklopedicheskij slovar, Cerih PEHL, Moscow, p. 528 (in Russian).
_ _ ISSN 2304-120X
Рекомендовано к публикации: :
Горевым П. М., кандидатом педагогических наук, главным редактором журнала «Концепт»;
Караниной Е. В., доктором экономических наук
г ’Г J 977204120159
6
ISSN 2304-120X
ниепт
научно-методический электронный журнал
Федосимова Е. А. Финансовый механизм малого предпринимательства в современных экономических условиях // Концепт. - 2015. - Спецвыпуск № 11. - ART 75175. - 0,4 п. л. - URL: http://e-koncept.ru/2015/75175.htm. - Гос. рег. Эл № ФС 77-49965. - ISSN 2304-120X.
Поступила в редакцию Received 16.02.2015 Получена положительная рецензия Received a positive review 18.02.2015
Принята к публикации Accepted for publication 18.02.2015 Опубликована Published 03.04.2015
www.e-koncept.ru
© Концепт, научно-методический электронный журнал, 2015 © Федосимова Е. А., 2015
7
