УДК 336.6
Елькина Л.М.
магистрант программы «Финансовый учет, анализ и аудит» Санкт-Петербургский государственный экономический университет
(г. Санкт-Петербург, Россия)
ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ КАК ФАКТОР ЭКОНОМИЧЕСКОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Аннотация: в статье исследованы роль и значимость финансовых вложений для успешной деятельности экономического субъекта. По результатам анализа было выявлено, что осуществлять операции с финансовыми вложениями может позволить себе не каждая организация. Их наличие демонстрирует как достаточно высокую платежеспособность, так и обеспеченность финансовыми ресурсами. В статье раскрыты основные причины благоприятного воздействия финансовых вложений на хозяйственную деятельность организации посредством их особенностей в бухгалтерском учете.
Ключевые слова: бухгалтерский учет, финансовые вложения, активы, инвестиции, экономическая устойчивость.
Для каждого экономического субъекта важна его активная часть баланса - совокупность имущественных и нематериальных прав, объектов, денежных средств на определенную дату, показывающих способность организации функционировать на рынке. Финансовые вложения - важный индикатор благосостояния экономического субъекта, так как с их помощью компания в силах наращивать свой капитал, увеличивая доходы, повышать платежеспособность и привлекательность для покупателей, поставщиков и инвесторов [1, с. 601].
Для признания активов финансовыми вложениями необходимо выполнение нескольких условий:
1. Активы документально подтверждены, и организация имеет права на получение с них доходов.
2. В ходе финансовых операций возникают риски, влекущие за собой вероятность изменения стоимости активов, утраты взаимодействующим с хозяйствующим субъектом контрагентом своей платежеспособности, а также способности быстрого превращения активов в денежные средства по рыночным ценам (т.е. ликвидности).
3. Финансовые вложения способны принести организации выгоду в качестве дополнительного дохода от прироста стоимости активов.
Какие конкретно виды финансовых вложений использовать экономическому субъекту - решает сама организация в зависимости от целей, условий инвестирования и финансовых возможностей. Краткосрочное инвестирование является высоколиквидным, но одновременно наиболее рисковым для компаний, так как срок погашения финансового вложения составляет достаточно малый период времени (до 1 года), и наступление непредвиденных ситуаций, влекущих за собой риск обесценения актива или риск неплатежеспособности финансового субъекта, в который вкладывались финансовые ресурсы - достаточно высоко.
Российские стандарты по бухгалтерскому учету, а именно ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», нормативно закрепляют два способа оценки и учета финансовых вложений:
1. Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость. Такие активы должны переоцениваться с помощью корректировок на предыдущую отчетному году дату.
2. Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, и отражающиеся в отчетности по первоначальной стоимости [2].
В связи с этим очень важно использование контрольных мероприятий, которые могли бы предупредить или при наступлении неблагоприятного исхода - минимизировать возможные убытки для компании.
Во-первых, следует отметить необходимость использования корректировок, которые зависят от изменения стоимости финансового вложения. Данная процедура обязательна для организации, так как в противном случае может произойти искажение бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Чтобы покрыть возможные риски, организации необходимо обеспечивать превентивный контроль - контроль, позволяющий избежать ошибки в будущем. Например, посредством инвентаризации финансовых вложений, проверки стоимости инвестиций на конец отчетного периода, анализ займополучателей и т.д.
Другой вид контроля - обнаруживающий - способный выявить ошибку при ее допущении. При осуществлении такого контроля организации следует отслеживать динамику рыночной стоимости объектов вложений, проверять платежеспособность и финансовое состояние субъекта, которому были предоставлены займы. Проверка на обесценение крайне важна для организации, так как именно она служит индикатором снижения стоимости финансовых активов. При обнаружении данного факта следует в обязательном порядке создавать резерв под обесценение финансовых вложений. К особенностям его создания можно отнести следующее:
1) если вероятность банкротства контрагента, утраты способности погашения вложенных активов крайне велика, то разрешается формирование резерва в полной сумме финансовых вложений;
2) если такая вероятность отсутствует, но при этом существует возможность прекращения действия лицензий по осуществлению основных видов деятельности, сокращения размера чистых активов, наступление неблагоприятных внешних (политических, социальных, природных) факторов, то резерв создается в расчетном размере (например, при помощи оценщика).
Таким образом, наличие у компании финансовых вложений говорит о том, что компания обладает достаточной платежеспособностью и обеспеченностью ресурсами для того, чтобы инвестировать свои средства в
другие финансовые инструменты или предоставлять займы другим организациям, приносящим дополнительную прибыль [3, с. 57]. Участие в уставных (складочных) капиталах других хозяйствующих субъектов помогает расширить бизнес-отношения, сэкономить на сырьевой базе и других ресурсах, необходимых для производственной, операционной деятельности. Финансовые вложения могут обеспечить компанию дополнительным доход в будущем, оградив от воздействия различных внешних факторов (например, от нежелательного убытка). Финансовые вложения являются неотъемлемой частью при расчете чистых активов организации, которые положительно влияют на реальную стоимость имущества, имеющегося у экономического субъекта, а также повышают конкурентоспособность компании на рынке [4].
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
1. Резниченко Д.С. Развитие методики внутреннего аудита финансовых вложений / Д.С. Резниченко // В книге: Научное обеспечение агропромышленного комплекса Сборник тезисов по материалам Всероссийской (национальной) конференции. Ответственный за выпуск А. Г. Кощаев. - 2019. -С. 601-602.
2. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 [Электронный ресурс] : Приказ Минфина России от 10.12.2002 № 126н (ред. от 06.04.2015). Доступ из справочно-правовой системы «Консультант плюс».
3. Романова В. И. Краткосрочные финансовые вложения: классификация и эффективность управления / В. И. Романова, А. А. Шерстобитова // Социальная ответственность бизнеса : сб. науч. тр. Междунар. науч.-практ. конф. - Тольятти, 2015. - С. 56-61.
4. Collier P. M. (2017), Accounting for Managers: Interpreting Accounting Information for Decision Making, England, Chichester: John Wiley & Sons Ltd.
Elkina L.M.
St. Petersburg State University of Economics (St. Petersburg, Russia)
FINANCIAL INVESTMENTS AS FACTOR OF ECONOMIC STABILITY OF ENTERPRISE
Abstract: the article considers the role and importance of financial investments for the successful operation of an economic entity. According to the results of the analysis, it was revealed that not every organization can afford the use of financial investments. Their presence confirms sufficient solvency and availability of resources. The article revealed the main reasons for the favorable impact offinancial investments on the organization through their features in accounting.
Keywords: accounting, financial investments, assets, investment activity, economic sustainability.