CC BY
53
экономика предприятия
Степаньян B.B.
финансово-экономическое планирование как инструмент оптимизации экономической эффективности малых предприятий в сфере сервиса
Финансово-экономическое планирование - это одна из важнейших функций управления малым предприятием. Его использование способствует решению задачи оптимизации экономической эффективности малого предприятия. В свою очередь, оптимизации экономической эффективности малого предприятия означает, что внутренние факторы его деятельности являются основой для обеспечения устойчивого развития в предстоящем периоде.
Проблема обеспечения устойчивого развития предприятий в сфере малого бизнеса особенно актуальна, поскольку они в наибольшей степени подвержены неблагоприятным воздействиям в значительной степени непредсказуемой предпринимательской среды. Исходя из этого, внедрение финансово-экономического планирования в деятельность малого предприятия сферы сервиса - это необходимое условие оптимизации его экономической эффективности и обеспечения стабильного функционирования и развития.
Финансово-экономическое планирование на малом предприятии сферы сервиса включает в себя три основных вида:
- стратегическое (перспективное) планирование, осуществляемое на временной период от одного года до трех (реже пяти) лет;
- текущее планирование, осуществляемое на один год;
- оперативное планирование, временные рамки которого ограничены декадой, месяцем, кварталом.
Каждому из этих видов присущи определенные формы разрабатываемых планов и границы периода, на который эти планы разрабатываются.
В условиях экономической нестабильности, которая сейчас присуща России, говорить о долговременном планировании представляется чрезвычайно сложным. Но система финансово-экономического планирования в данных условиях должна основываться не столько на количественном анализе и постановке жестких времен-
ных количественно заданных целях, сколько на осмыслении и взаимоувязке имеющихся ресурсов с открывающимися возможностями. Наиболее рациональным в условиях нестабильной экономической обстановки будет являться планомерный подход и текущая корректировка, когда используется сочетание достаточно общих направлений развития со сроком на 3-5 лет и конкретных планов на срок до 1 года.
Все виды планирования находятся в тесной взаимосвязи и выполняются в определенной последовательности. Исходным этапом планирования является разработка финансового стратегического плана, определяющего основные направления и параметры деятельности предприятия путем разработки его общей стратегии. На основе перспективного планирования путем конкретизации и детализации стратегического финансового плана разрабатываются текущие финансовые планы. В свою очередь, текущие финансовые планы служат основой для разработки оперативных финансовых планов.
рассмотрим более подробно каждый из видов финансового планирования.
Процесс стратегического (перспективного)финансового планирования включает в себя разработку финансовой стратегии и прогнозирование финансовой деятельности малого предприятия сферы сервиса.
разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития предприятия, она должна согласовываться с целями, и направлениями, сформулированными общей стратегией. Вместе с тем финансовая стратегия сама оказывает значительное влияние на формирование общей стратегии экономического развития предприятия. Происходит это в силу того, что изменение ситуации на финансовом рынке влечет за собой корректировку финансовой, а затем, как правило, и общей стратегии развития предприятия. В целом финансовая стратегия представляет собой определение долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения.
разработка финансовой стратегии предприятия включает в себя следующие этапы:
1. Определение периода реализации стратегии, который зависит от различных факторов: динамики макроэкономических процессов, отраслевой принадлежности и специфики деятельности предприятия.
2. Анализ факторов внешней и внутренней среды предприятия, кроме того, особое внимание отводится учету факторов риска.
3. Формирование стратегических целей финансовой деятельности предприятия, отражаемых в виде конкретных показателей - нормативов (среднегодовой темп роста собственных финансовых ресурсов, минимальная доля собственного капитала, коэффициент рентабельности и т.д.).
4. разработка финансовой политики предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности (налоговой, амортизационной, эмиссионной, дивидендной, политики управления активами, политики управления капиталом и т.д.).
5. Разработка системы мероприятий по обеспечению реализации финансовой стратегии.
6. Оценка эффективности разработанной финансовой стратегии, которая осуществляется по нескольким параметрам:
- во-первых, оценивается, насколько разработанная финансовая стратегия согласовывается с общей стратегией предприятия, путем выявления степени согласованности целей, направлений и этапов реализации этих стратегий.
- во-вторых, оценивается согласованность финансовой стратегии предприятия с прогнозируемыми изменениями во внешней предпринимательской среде.
- в-третьих, оценивается реализуемость разработанной финансовой стратегии, т.е. рассматриваются возможности предприятия в формировании собственных и привлечении внешних финансовых ресурсов.
7. Оценка результативности финансовой стратегии, которая в свою очередь может быть основана на прогнозных расчетах различных финансовых показателей, а также на основе прогноза динамики нефинансовых результатов реализации разработанной стратегии, таких, как рост деловой репутации предприятия, повышение уровня управляемости финансовой деятельностью его структурных подразделений и т.п.
Основу перспективного планирования составляет прогнозирование финансовой деятельности, которое является воплощением стратегии предприятия на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. Прогнозирование базируется на обобщении и анализе имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов финансовых показателей с учетом развития различных ситуаций. Результатом перспективного финансового планирования является разработка: плана объема продаж; прогноза прибыли (убытка) предприятия; прогноза движения денежных средств; прогноза баланса доходов и расходов (финансового плана).
Исходным моментом прогнозирования финансовой деятельности служит определение объема продаж. Следует отметить, что прогноз объема продаж при финансовом планировании целесообразно осуществлять не только в стоимостном, но и в натуральном выражении на весь период прогнозирования с детальной разбивкой по годам, кварталам, месяцам. Для определения влияния инфляции на изменение объема продаж необходимо учитывать индекс цен и осуществлять прогнозирование оборота как в действующих, так и в сопоставимых ценах.
Прогноз по прибыли и убыткам позволяет определить величину предполагаемой прибыли в планируемом периоде.
Прогноз движения денежных средств является финансовым документом, в котором отражается движение денежных потоков по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности. Прогноз движения денежных средств позволяет определить, сколько денежных средств необходимо для осуществления финансово-хозяйственной деятельности предприятия в будущем периоде, каковы синхронность поступления и расходования денежных средств, основные направления их использования.
Прогнозный баланс заключается в разработке сводной таблицы, отражающей источники капитала и финансовых ресурсов (пассив) и средства его реализации (актив). Баланс позволяет определить, в какие виды активов предприятие планирует направить денежные средства в соответствии с выбранной стратегией деятельности на потребительском рынке и за счет каких источников планируется осуществлять финансирование определенных видов активов.
Текущее финансовое планирование основано на результатах стратегического планирования и заключается в разработке конкретных текущих финансовых планов: план отчета о прибылях и убытках; план движения денежных средств; план баланса доходов и расходов. Текущие финансовые планы составляются на один год с разбивкой по кварталам, так как такая периодизация соответствует законодательным требованиям к отчетности. Основной целью построения этих документов является оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Кроме того текущие финансовые планы дают возможность предприятию определить на предстоящий период все источники финансирования его развития, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить его постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала предприятия на конец года.
План по прибылям и убыткам осуществляется по аналогичной форме прогноза отчета о прибылях и убытках, разрабатываемого в стратегическом финансовом планировании.
План движения денежных потоков, представляющий собой план финансирования деятельности малого предприятия сферы сервиса, составляется на год с разбивкой по кварталам и (или) помесячно.
Необходимость составления плана движения денежных средств обусловлена тем, что доходы и расходы в плане отчета о прибылях не отражают напрямую идеального движения денежных средств. Кроме того, в плане отчета о прибылях и убытках показываются доходы и расходы без учета направлений деятельности малого предприятия (основной, инвестиционной, финансовой).
Важным этапом текущего финансового планирования является разработка плана баланса доходов и расходов малого предприятия сферы сервиса, осуществляемого по аналогичной стратегическому планированию форме. разработке этого плана предшествует составление:
- расчета прироста устойчивых пассивов предприятия;
- плана потребности предприятия в собственных оборотных средствах;
- расчета плановой суммы амортизационных отчислений по малому предприятию на будущий год.
Для конкретной увязки каждого вида вложений в активы и их источники финансирования целесообразно составление проверочной (шахматной) таблицы, в которой по горизонтали приводятся источники финансирования (финансовые ресурсы и приравненные к ним средства), а по вертикали указываются направления использования финансовых ресурсов и приравненных к ним средств. Шахматная таблица позволяет выявить сбалансированность доходов и расходов по отдельным
статьям баланса и определить резервы формирования фондов денежных средств.
Заключительным этапом текущего финансового планирования является составление планового баланса активов и пассивов по установленной форме на конец планируемого периода. План баланса предприятия позволяет:
- определить планируемый прирост активов по отдельным видам;
- сформировать оптимальную структуру капитала, которая бы обеспечила более высокую финансовую устойчивость предприятия в будущем периоде;
- отразить все изменения как в активах, так и в пассивах в результате осуществления планируемых мероприятий в соответствии с разработанной стратегией - оценить состояние имущества и источников его формирования.
Оперативное финансовое планирование дополняет текущее планирование в целях контроля за поступлением денежных средств и расходованием наличных финансовых ресурсов малого предприятия сферы сервиса. Заключается в составлении трех документов: платежного календаря, кассового плана и кредитного плана.
Платежный календарь представляет собой финансовый документ, который отражает оперативный денежный оборот малого предприятия сферы сервиса, проходящий через расчетные и другие счета предприятия. Платежный календарь составляется на квартал с разбивкой по месяцам, декадам и т.д. и позволяет малому предприятию:
- формировать информационную базу о денежном обороте предприятия;
- обеспечивать контроль за оперативным финансированием, выполнением расчетов и платежных обязательств;
- максимально синхронизировать положительный и отрицательный денежный потоки, повысив при этом эффективность денежного оборота;
- отслеживать состояние собственных финансовых ресурсов;
- определить необходимость привлечения средств в виде денежного и другого привлеченного капитала;
- организовать учет временной стыковки денежных поступлений и расходования средств;
- осуществлять анализ возникших неплатежей и определять меры по их преодолению;
- контролировать расходование средств на неотложные нужды;
- в максимальной степени обеспечить необходимую ликвидность и т.д.
Предприятие может разрабатывать платежный календарь не только в целом
по предприятию, но и по отдельным видам движения денежных средств: платежный календарь по обслуживанию долга, налоговый платежный календарь, платежный календарь по расчетам с поставщиками и т.д.
При превышении планируемых расходов над доходами, предприятие имеет недостаток денежных средств для осуществления своей финансово-хозяйственной деятельности, что может быть признаком ухудшения финансового состояния предприятия. Обратная ситуация указывает на образование излишка денежных средств, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.
Таким образом, платежный календарь позволяет не только анализировать и конкретизировать текущий финансовый план, но и выявить резервы повышения экономической эффективности малого предприятия сферы сервиса, ее оптимизации путем тщательного контроля за состоянием платежей и расчетов.Кассовый план представляет собой план оборота наличных денежных средств через кассу предприятия. Если платежный календарь позволяет осуществить контроль за поступлением, и расходованием безналичных денежных средств, то посредством кассового плана контролируются поступления и выплаты наличных денег. Кассовый план характеризует финансовые отношения между предприятием и его работниками в части выполнения обязательств по заработной плате и другим выплатам.
ЛИТЕРАТУРА
1. Ефимова О.В. Финансовый анализ: учебник. М.: Бухгалтерский учет -2013. - 301с.
2. Ковалев В.В.Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. - М.: Финансы и статистика, 2014.- 432 с.
3. Павлова Л.Н.Финансы предприятий: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2014 - 452с.
4. Романовский М.Н.Финансы предприятий: учебник. - М.:Финансы и статистика, 2014. - 579 с.
5. Финансовый менеджмент: учебник для вузов / под ред. Г.Б.Поляка.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. - 527 с.
6. Финансы: учебник / А.И.Балабанов, И.Т.Балабанов. - СПб: Питер, 2012. - 192с.
7. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С.Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М,
2012.
8. Яковлева-Чернышева А.Ю. Концептуальные основы управления устойчивым развитием предпринимательских структур / А.Ю. Яковлева-Чернышева, А.В. Дружинина, А.В. Кузнецов // Социально-экономические и правовые основы развития экономики. - Уфа: ОМЕГА САЙНС, 2015. - С. 239-250.
9. Яковлева-Чернышева А.Ю. Теоретические основы управления устойчивым развитием коммерческой организации / А.Ю. Яковлева-Чернышева // Управление и экономика в XXI веке. - 2015. - №2. - С. 5-11.
