CC BY
87
ГАТИЯТУПИН Ш.Н.
ФИНАНСОВАЯ ДИАГНОСТИКА: КЛАССИФИКАЦИЯ, СОДЕРЖАНИЕ, ПОСЛЕДОВАТЕЛЬНОСТЬ
Длительный процесс развития новой социально-экономической структуры общества, постоянные трансформационные изменения, происходящие в ней, оказывают значительное влияние не только на финансово-экономические отношения, формируемые на макроуровне, но и на финансовое положение большинства субъектов хозяйствования, что требует совершенствования, адаптации теоретических и методологических основ всех областей знаний, включая финансовую диагностику. Существуют разные точки зрения на трактовку и содержание различных видов диагностики.
В частности, у О.Г. Дмитриевой можно встретить экспертную диагностику, содержание которой сводится к «получению информации для целей диагноза конкретными методами посредством проведения специальных экспертных и социологических опросов» (7, с.32).
Рассматривая основные элементы содержания региональной диагностики, О.Г. Дмитриева также выделяет диагностику статического состояния и диагностику процесса. Е.А Соломенникова и другие рассматривают бизнес-диагностику, содержание которой включает анализ (управления, среды, состояния) и диагностику инвестиционной деятельности. Необходимо отметить, что при этом ученые не проводят разграничений между понятиями анализ и диагностика.
Исследования В.В. Большакова направлены на изучение проблемной диагностики. Предметом исследования выступает состояние предприятий и организаций в проблемных ситуациях, где автором выделяется два состояния: существующее и предполагаемое (3). Содержание функциональной диагностики М.М. Глазов определяет из
№ 1, 2009 г.
диагностики внешней среды, диагностики маркетинга, диагностики ситуаций, диагностики функций (снабжения, социальной, технической (производственной)) (5, с.32, с.289).
Жамбекова P.JL, рассматривая системную экономическую диагностику, выделяет в качестве предмета исследования обобщение и интерпретацию разнообразных экономических данных на основе специальных и общих показателей, рассматривает как формы наглядного представления материала. При этом содержание диагностики заключается в оценке хозяйственных ситуаций, контроле хозяйственной ситуации, распознавании проблем (8).
А. Н. Попов и другие при рассмотрении диагностики управления предприятием выделяют диагностику информационного обслуживания, экономическую и психологическую диагностику (6, с.24).Содержание финансовой диагностики у Б. Коласса, О.В. Кониной, Н.Е. Зимина, П.П. Табурчак, В.М. Тумина, М.С. Сапрыкина, Т.Б. Бердниковой, Г.Ф. Яричной совпадает с содержанием финансового анализа (10,11,9,1,2).
Финансовая диагностика, на наш взгляд, может осуществляться как на макроуровне, так и на микрруровне (4). Объектом исследования макроэкономической диагностики является финансовое состояние отраслей, секторов экономики, состояние финансовых рынков. Микроэкономическая финансовая диагностика подразделяется на диагностику финансового состояния субъектов хозяйствования и диагностику эффективности принятия решений финансового характера. Предметом исследования диагностики финансового состояния субъектов хозяйствования, как видно из названия, является финансовое состояние объекта диагностирования.
Останавливаясь в рамках данной работы на исследовании финансовой диагностики на микроуровне, рассмотрим более подробно ее содержание. Содержание диагностики эффективности принятия решений финансового характера включат в себя два элемента: диагностику отдельных финансовых операций; диагностику тактики и стратегии объекта исследования.
Предметом диагностики эффективности принятия решений финансового характера выступают: отдельные финансовые решения; финансовое состояние субъекта хозяйствования до и после принятия решений финансового характера; механизм принятия решений финансового характера; финансовая тактика и стратегия объекта диагностирования; отдельные финансовые операции.
Рассматривая точки зрения ученых по вопросам классификации диагностики, необходимо отметить, что детальное обобщение и принципиальная позиция по данной проблеме отсутствуют. Р.К. Юксвяров, М.Я. Хабакук, Я. Д. Лейман выделяют два направления в классификации: по временному признаку (предварительная, текущая) и по широте охвата (общая и специальная) (14). C.B. Хайниш, O.A. Шестаков, О.В. Конина, О.Г. Дмитриева, В.М. Попов в своих работах выделяют экспресс-диагностику (13,11,7,6). И. Кубу, Я. Беранек, О.Г. Дмитриева, М.М. Глазов в процессе исследований вводят общую, стратегическую, глобальную диагностику (12,7, 5). O.A. Алексеева, исследуя работы В.В. Бочарова, И.А. Бланка, Г.В. Савицкой, Т.Б. Бердниковой, Н.В. Родионовой по вопросам диагностики банкротства, выделяет экспресс-диагностику и фундаментальную (прогнозную). При этом Н.В. Родионова рассматривает диагностику процесса и диагностику статического состояния объекта исследования.
Большинство ученых в своих работах останавливаются на исследовании отдельных видов и форм диагностики, опуская освещение вопроса классификации диагностики. Проведем классификацию финансовой диагностики на микроуровне с учетом представленных нами ранее видов. В частности, диагностику финансового состояния субъектов хозяйствования можно классифицировать по двум признакам:
1. Классификация диагностики в зависимости от спектра рассматриваемых вопросов. Здесь можно выделить:
- экспресс-диагностику, включающую в себя проведение предварительного диагностирования финансового состояния субъектов хозяйствования. В рамках данного вида диагностики осуществляется общее обследование объекта исследования;
- детализированную диагностику, основанную на всестороннем исследовании объекта диагностирования. Данная диагностика предполагает построение полного финансового заключения.
2. Классификация диагностики по характеру проведения включает:
- непрерывную диагностику, осуществляемую фирмой постоянно (ежемесячно, ежеквартально и т.д.);
- дискретную диагностику, осуществляемую по мере возникновения в ней необходимости (например, финансового состояния фирмы перед принятием решения о предоставлении кредита).
При рассмотрении диагностики эффективности принятия решений финансового характера можно выделить следующие виды:
- непрерывная (содержание данного вида определялось выше) диагностика;
- диагностика эффективности принятия отдельных финансовых решений. Цель диагностики данного вида заключается в построении заключения о целесообразности принятия того или иного управленческого решения и определении эффекта для фирмы после осуществления операции (-ий);
- диагностика финансовой тактики и стратегии фирмы. Цель данного вида диагностики заключается в диагностировании не отдельных операций, а комплекса операций и структуры его построения.
Общую последовательность для той или иной разновидности финансовой диагностики представим в виде основных стадий. Экспресс-диагностика финансового состояния субъекта хозяйствования будет включать следующие стадии:
1 стадия. В рамках данной стадии осуществляется сбор информации, на основе которой будет осуществляться диагностика.
ВЕСТНИК ИНСТИТУТА
2 стадия. Стадия обработки информации.
3 стадия. Проведение операций финансовой диагностики. Операция в переводе с латинского operatio означает "действие", совокупность действий, направленных на решение данных задач. Каждая операция состоит из совокупности процедур. Процедура в переводе с французского procedure, с латинского procedo - "продвигаюсь" означает установленный порядок проведения рассмотрения какого-либо дела. У каждого вида диагностики существует свой индивидуальный перечень процедур и операций. Таким образом, содержание каждого вида финансовой диагностики реализуется через комплекс операций и процедур.
4 стадия. Стадия формирования заключения или диагноза о финансовом состоянии объекта исследования.
Последовательность детализированной диагностики будет характеризоваться, помимо выше указанных стадий,
следующими исследованиями: стадией дополнительных исследований (осуществление операций финансовой диагностики) и стадией формирования окончательного диагноза.
Рассматривая последовательность диагностики эффективности принятия решений финансового характера, необходимо отметить, что первые две стадии будут такими же, как и при диагностике финансового состояния субъектов хозяйствования. Далее алгоритм диагностирования отличается. В частности, при диагностике эффективности принятия отдельных финансовых решений последовательность диагностирования включает:
3 стадия - исследование финансового состояния субъекта хозяйствования до принятия решения.
4 стадия - стадия диагностики финансовой операции.
5 стадия - исследование финансового состояния субъекта хозяйствования после принятия решения.
6 стадия - диагностика эффективности принятия финансового решения и формирования окончательного диагноза.
Последовательность диагностирования финансовой тактики и стратегии будет включать следующие стадии:
3 стадия - исследование финансового состояния субъекта хозяйствования.
4 стадия - диагностирование отдельных текущих финансовых операций.
5 стадия - диагностика механизма принятия финансовых решений.
6 стадия - диагностика финансовой тактики субъекта хозяйствования.
7 стадия - диагностика финансовой стратегии объекта диагностирования и формирования окончательного диагноза.
Первые две стадии - сбор и обработка информации - одинаковы для всех видов диагностики.
1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Под ред. П.П. Табурчука, В.М. Тумина, М.С. Сапрыкина. -Ростов-на-Дону: Феникс, 2002.
2. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие. -М.: Инфра-М, 2001.-214 с.
3. Большаков В.В. Проблемная диагностика развития организаций и предприятий. -Вильнюс: ЛитНИИТИ, 1989.
4. Выборова E.H. Методы и процедуры финансовой диагностики субъектов хозяйствования. -С-Петербург: СПбГУ, 2003. -205 с.
5. Глазов М.М. Функциональная диагностика предприятий в управлении деятельностью предприятия. -СПб: СПбГУЭФ, 1999.-326 с.
6. Диагностика управления предприятием / Под редакцией А.Н. Попова. -Челябинск: МГУК ЧИК, 1995. -40 с.
7. Дмитриева О.Г. Региональная экономическая диагностика. -СПб: СПбГУЭФ, 1992. -74 с.
8. Жамбекова Р.Л. Методология системной экономической диагностики предприятия: Дисс.... д-ра эконом, наук. -СПб: СПбГУЭФ, 2000.
9. Зимин Н.Е. Анализ и диагностика финансового состояния предприятий. Учебное пособие. -М.: ИКФ «ЭКМОС», 2002. -240 с.
10. Коллас Б. Управление финансовой деятельностью. Учебное пособие. -М.: ЮНИТИ, 1997.
11. КонинаО.В. Финансовая диагностика. Учебное пособие. -Волгоград: ВГТУ: Политехник, 1998.
12. Кубу И., Беранек Я. Методика рационализаторского управления предприятием и объединением. -Прага, 1987.
13. Хайниш C.B., Шестаков O.A. Проблемная диагностика хозяйственных организаций. -М. : МНИИГГУ, 1987.
14. Юксвяров Р.К., Хабакук М.Я., ЛейманЯ.Д. Управленческое консультирование: теория и практика. -М.: 1988.
