CC BY
43
УДК 33
ФАКТОРЫ РИСКА ОБНАРУЖЕНИЯ И ВЫЯВЛЕНИЯ НАСТУПЛЕНИЯ БАНКРОТСТВА ПРОМЫШЛЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИИ
Мангушева Л., к.э.н., старший преподаватель кафедры «Информатика», ФГБОУВО «РЭУ имени Г. В. Плеханова», e-mail: klyalya80@
mail.ru
Елдышева С., аспирант кафедры «Финансовый менеджмент», ФГБОУ ВО «РЭУ имени Г. В. Плеханова», e-mail: sveta1645@mail.ru
The article presents the problems of the organization of effective accounting and analytical systems and procedures for the identification and prevention of bankruptcy, disclosed the content of the risk of bankruptcy of industrial organization. The classification according to various signs used in national accounting and analytical practice, identifying risk bankruptcy industrial organizations. Contemporaryenterprises are implementing various economic activities. In accordance with Russian legislation, all without exception, organizations are obliged to keep accounting records, many organizations are in addition to the accounting management and strategic account and monitor the most important economic indicators.
Ключевые слова: банкротство, риски, выявление и обнаружение, учетно-аналитические процедуры, документооборот.
RISK FACTORS FOR THE DETECTION AND IDENTIFICATION OF THE BANKRUPTCY OF INDUSTRIAL ORGANIZATION
Mangusheva L., Ph.D., Senior Lecturer of the Computer Science chair, FSEIHE «Plekhanov Russian University of Economics», e-mail:
klyalya80@mail.ru
Eldysheva S., the post-graduate student, Financial Management chair, FSEI HE «Plekhanov Russian University of Economics», e-mail:
sveta1645@mail.ru
В статье излагаются проблемы организации эффективных учетно-аналитических систем и процедур выявленияи предупреждения наступления банкротства, раскрыто содержание риска банкротства промышленных организации. Приведена классификация по разным признакам используемыхв отечественнойучетно-аналитической практикевыявленияриска банкротства промышленных организаций.Со-временные предприятия осуществляют различные виды хозяйственной деятельности. В соответствии с российским законодательством все без исключения организации обязаны вести бухгалтерский учет, многие организации кроме бухгалтерского учета ведут управленческий и стратегический учет, а также осуществляют мониторинг наиболее важных экономических показателей.
Keywords: bankruptcy, risks identification and detection, accounting and analytical procedures document.
Деятельность любого хозяйствующего субъекта связана с рисками определенной сферы деятельности, но наиболее опасным из них является риск банкротства, т.к. при его наступлении предприятие теряет возможность дальнейшего функционирования и в дальнейшем, как правило, разоряется, что, в свою очередь, наносят урон экономике в целом.
Риск - это неотъемлемая часть деловой активности. Выявленные на ранней стадии нарушения или отклонения плановых показателей от фактических, могут существенно изменить ход развития организации через принятия меры по улучшению. Оценка и риск прогнозирования банкротства с целью предотвращения финансового краха предприятия становится очевидной.
Современные исследования проводимые в сфере банкротства позволяют выявить наиболее важные проблемы бизнеса с точки зрения его выявления и предупреждения. Действующее законодательство, регламентирует банкротство предприятий в России, таким образом, что приоритет отдается непосредственно процедурам, связанным с уже свершившимся банкротством, в то время как мероприятиям по его предотвращению не уделяется должного внимания. Хотя в настоящее время в теории и практике экономических исследований сформировалось множество методов диагностики кризисного состояния организаций и вероятности их банкротства, все еще остаются мало изученные практические и теоретические аспекты в виду многообразия и специфик деятельности, а также организационных форм отечественных предприятий подверженный наступлению риска банкротства, что требует более детального исследования данной проблемы.
По нашему мнению, решение данной задачи возможно путем создания классификационных групп с выделением их качественных сторон.
В настоящее время различают следующие виды несостоятельности субъекта хозяйствования: «несчастная», «ложная» и «неосторожная».
По глубине банкротства различают его стадии:
• I стадия - допустимое банкротство. Характеризует зарождение негативного состояния, возникает на этапе жизненного цикла «реорганизация», когда появляется угроза потери прибыли от предпринимательской деятельности.
• II стадия - критическое банкротство. Определяет усиление негативных тенденций на этапе «спад», когда затраты на осуществление деятельности приходится возмещать за счет средств кредиторов;
• III стадия - катастрофическое банкротство. Возникает на этапах «банкротство» и «ликвидация» жизненного цикла предприятия, сопровождается его закрытием или принудительной ликвидацией, следствием которых является распродажа имущества для погашений требований кредиторов. Должник теряет право самостоятельно управлять и распоряжаться своим имуществом, это право переходит к ликвидаторам -лицам, назначенным для управления имуществом должника и принудительной его ликвидации.
Каждая стадия банкротства выделяет свои отличительные признаки.
Так, для I стадии характерны задержки с предоставлением отчетности, снижение ее качества, изменение в структуре баланса -резкое уменьшение денег на счетах, увеличение сумм дебиторской и кредиторской задолженностей, необоснованная смена поставщиков, изменения в структуре управления, всевозможные реорганизации предприятия, снижение доходов от основной деятельности.
Ко II стадии относят трудности с наличностью, уменьшение поступлений денежных средств от хозяйственных операций, конфликты в высшем руководстве, нарушения сроков выплаты заработной платы, рост текучести кадров, установление завышенных (нереальных) цен на продукцию, затруднение в получении кредитов, появление (возникновение) убытков.
Для III стадии присуща неудовлетворительная структура баланса, характеризующаяся скоплением (затовариванием) на складах готовой продукции, которая не имеет возможности реализации, падением объемов производства, возрастанием убытков, недостатком основных средств и неспособностью погасить срочные обязательства.
Выделяют две крупные категории определений риска:
Первая - определения, в которых понятие риска отождествляется с понятием «неопределенность»;
Вторая - определение риска как вероятности или возможности возникновения неблагоприятных ситуаций.
Проанализировав и обобщив представленные определения, можно сделать вывод, что риск представляет собой вероятность наступления события, как правило, неблагоприятного. Таким образом, риск банкротства представляет собой вероятность несостоятельности компании, которая может привести к тяжелым, финансовым последствиям.
В условиях современной нестабильности экономики любому хозяйствующему субъекту важно правильно оценивать реально
TRANSPORT BUSINESS IN RUSSIA | №6 2016 | 135
Таблица 3- Классификация методов диагностики кризисного состояния
Таблица 2 - Систематизация подходов к трактовке категории «риск»
№№пп/п Автор Определение
1. Результативность/Результативный подход
11.1 А. Романченко Риск - это неопределенность, вероятность наступления непредвиденных событий, что влечет за собой возможность отклонения от поставленной цели, наличие альтернативных вариантов действия, необходимость их оценки и выбора
21.2 С. Филин Риск - это вероятность (угроза) потери части своих ресурсов, недополучения доходов или появления дополнительных расходов и (или) обратное - возможность получения значительной выгоды (дохода) в результате осуществления предпринимательской деятельности в условиях неопределенности
2. Процессорность /Процессный подход
32.1 И. Балабанов Риск - это событие, которое может произойти, а может и не состояться. В случае наступления такого события возможны три экономических результата: отрицательный (расход), нулевой и положительный (прибыль)
42.2 Ю. Масленчиков, Ю. Тронин Риск - действие, направленное на привлекательную цель, достижение которой связано с элементом опасности, угрозой потери или неуспеха.
Признак классификации Группы методов диагностирования
По степени формализуемости методического подхода Количественные и качественные Комбинированные
По характеру зависимости результативного и факторных признаков Детерминированные Стохастические
По составу критериев Однокритериальные Многокритериальные
По степени участия судебных органов (по месту в арбитражном суде) Методы досудебной диагностики Методы судебной диагностики
По территориальному происхождению Зарубежные Отечественные
По статусу Авторские Законодательно регламентированные (установленные)
По возможности практического применения к сферам деятельности организаций Общерекомендуемые Специально ориентированные
По степени доступности информации Внутренние Внешние
По характеру получаемой аналитической информации Предсказательные Описательные
протекающие в организации процессы, необходимо учитывать конъюнктуру рынка, в т.ч. действия своих конкурентов. Поэтому основная цель анализа риска состоит в обеспечении необходимой информации для принятия соответствующих решений. Процесс анализа риска универсален и может быть использован на большинстве типовых организаций.
Основные этапы (стадии) анализа риска:
1. выявление источников и причин риска при которых он может возникнуть;
2. определение всех возможных рисков, присущих конкретной ситуации, проекту или действию;
3. оценка уровня отдельного взятого риска и общего риска в целом;
4. определение уровней риска (катастрофический, критический и допустимый)
5. действия по минимизации риска.
Исследование большого количества литературных источников, указывает на существование значительного числа подходов к диагностике кризисного и посткризисного состояния в разрезе классификационных признаков соответствующих им методов диагностирования (таблица 3).
Сама процедура анализа в соответствии с алгоритмом и, представленной в табл. 3, классификацией (типологией) существующих методов диагностики кризисного состояния организации подразделяется на 2 взаимосвязанных направления: методика оценки качественного (неформализованного) и количественного (формализованного) характера.
К основным показателям формализованных (количественных) моделей относятся, в первую очередь, те, которые сигнализируют об ухудшении и возможном финансовом спаде: суммы кредиторской и дебиторской задолженностей; низкие значения показателей платежеспособности, ликвидности и рентабельности; сокращение объемов продаж; большая доля заемных средств и капитала и многие другие признаки.
Ко второстепенным показателям обычно относят такие, которые не дают основания считать положение дел критическим, однако помогают выявить негативные тенденции. К таким относят: сильное устаревание техники, либо неправильная ее эксплуатация; неэффек-
тивная деятельность сотрудников и потеря ключевых сотрудников аппарата управления и т.д.
Первое основано на определении и описании причин, влияющих на уровень данного вида риска, а также степень воздействия; второе - на определении вероятности возникновения риска. На практике возможно использование количественной и качественной оценки риска как по отдельности, так и вместе, все зависит от располагаемого бюджета и времени, а также необходимости использования того или иного способа.
Выбор конкретного метода анализа зависит от ряда факторов и требований к конечным результатам.
Качественный анализ ставит своей целью определить факторы, области и виды рисков. Качественные методы анализа риска представляют собой некую классификацию риска по одному или нескольким признакам, определение причин его возникновения, негативных последствий и возможностей минимизации. Качественный метод анализа применяется на первых 2-х этапах процесса анализа риска: на первом этапе производится выявление рисков и их группировка по одному или нескольким признакам; на втором этапе выбирается оптимальное число показателей для анализа и производится расчет данных показателей.
Все факторы условно можно разделить на объективные (неконтролируемые, внешние) и субъективные (контролируемые, внутренние). К объективным относят: политические, экономические, экологические, рыночные и валютные факторы, которые напрямую не зависят от самого производства и деятельности хозяйствующего субъекта. Субъективные факторы напротив зависят и характеризуют производственный процесс. Каждый из субъективных факторов может порождать одноименный риск (например, фактор производственный потенциал; риск - производственный). В настоящее время как в теории, так и на практике, выделяют следующие методы качественного анализа риска:
1. Метод экспертных оценок (к ним относят)
• SWOT-анализ
• Метод Дельфи
• Вопросники
2. Метод рейтинговых оценок
3. Контрольные списки источников рисков
136 ТКАШРОКТ BUSINESS Ш RUSSIA | 6 2016 |
4. Метод аналогий
Количественная оценка риска основывается на информации, полученной в ходе качественной оценки, и предполагает численное определение отдельных рисков и общего риска. Такой тип анализа базируется на теории вероятностей и математической статистике. Количественная оценка представляет собой 3-й и 4-й этапы процесса анализа риска и помогает определить:
• Вероятность достижения поставленной цели (диагностика и оценка риска; минимизация);
• Степень воздействия риска (допустимый; критический; катастрофический);
• Выявление рисков, требующих большего внимания, их влияние на деятельность хозяйствующего субъекта.
Вышеперечисленные методы анализа риска количественным способом, на практике обычно применяются в зависимости от обеспеченности информацией и требований к конечным результатам. Для небольших проектов можно воспользоваться только методом анализа чувствительности, для средних и крупных проектов этого способа может быть недостаточно и, в этом случае, нужно провести имитационное моделирование и построить кривые распределения вероятностей. В случае если результат зависит от принятия определенного рода решений или наступления определенных событий нужно построить дерево решений. Метод анализа рисков количественном способом следуем применять комплексно, используя более простые способы на начальном этапе оценки, а сложные и требующие дополнительной информации и большего времени - на финальном этапе при окончательном обосновании результатов.
К методам количественного анализа риска относят:
1. Аналитические методы
• Анализ чувствительности
• Анализ сценариев
2. Вероятностно-теоретические методы
• имитационное моделирование (метод симуляций Монте-Карло, метод исторических симуляций
• моделирование ситуаций на основе теории игр;
• методы построения деревьев (деревья событий, деревья отказов, события-последствия).
3. Нетрадиционные методы
• Системы искусственного интеллекта (нейронные сети)
• Моделирование на основе аппарата нечеткой логики
В заключении отметим, что наличие рисков является неотъемлемой частью системы рыночных отношений.
Наступление риска банкротства характерно для всех без исключения организаций и фирм, которые не имею реальные финансовые ресурсы для оплаты долгов и обязательств перед поставщиками, кредиторами, работниками, государством. Проще говоря, организация объявляет о банкротстве, потому что она не имеет достаточного капитала для финансирования операций и больше не может оставаться платежеспособной.
Финансовый анализ бухгалтерского баланса и отчетности помогает, как простому пользователю, так и опытному специалисту своего дела решать стратегические для компании цели и задачи. Анализ финансовых показателей отчетности способствует вскрытию проблемных участков в бизнесе/ деятельности организации выявле-
нию проблемных статей и участков, а также состояния организации в разрезе важнейших финансовых показателей - платежеспособность, ликвидность, рентабельность финансовая устойчивость, вероятность банкротства. Важность проведения своевременного и углубленного анализа финансовых показателей отчетности является неотъемлемой частью деятельности любой организации.
Литература:
1. Антоненкова А.В., Борцова Д.Э., Степанова М.Г. Модели корпоративных информационных систем учетно-аналитического назначения // Менеджмент и бизнес-администрирование. 2015. № 3. С. 151-154.
2. Волков А.К., Женова Н.А. Вероятностный метод при расчетах параметров эффективности инвестиционных проектов //Менеджмент и бизнес-администрирование. 2015. № 3. С. 176-181.
3. Казакова Н.А. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности (учебный комплекс)/Под ред. Л.М. Полковского -М.: Финансы и статистика, 2008.
4. Казакова Н.А. Методика и организации проведения комплексного экономического анализа инвестиционной деятельности. -Монография. М.: Спутник+, 2004.
5. Кривецкая Т.П., Неделькин А.А. Автоматизация процессов бюджетирования современной организации //Ученые записки Международного банковского института. 2014. № 8-1. С. 215-222.
6. Кутер М. И. Введение в бухгалтерский учет-Краснодар: Просвещение-ЮГ, 2012.
7. Палий В. Ф. Управленческий учет издержек и доходов (с элементами финансового учета), «Инфра-М», 2009.
8. Романова Ю.Д., Дьяконова Л.П., Герасимова В.Г., Музычкин П.А., Милорадов К.А., Шабанова Т.Д., Эйдлина Г.М. Экономическая информатика (учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры) //Успехи современного естествознания. 2014. № 10. С. 132-133.
9. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. - М. : Финансы и статистика, 2003.
10. Степанова М.Г., Неделькин А.А. Алгоритм выявления рисков наступления банкротства организации //Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 5-1. С. 147.
11. Степанова М.Г., Неделькин А.А. Современные учетно-аналитические системы на производственном предприятии реального сектора экономики // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 1-3. С. 457-458.
12. Титов В.А., Кривецкая Т.П., Неделькин А.А. Информационные системы и их роль в учетно-аналитическом обеспечении управления предприятием //Лизинг. 2014. № 10. С. 38-45.
13. Хан Д. Планирование и контроль: концепция контроллинга: Пер. с нем. /Под ред. и с предисл. А. А. Турчака, Л. Г. Головача, М. Л. Лукашевича. - М. : Финансы и статистика, 2004.
14. Ширяев. Д. ,Аншелес В. , Мочалин В. Сбор и обработка информации для принятия управленческих решений // Открытые системы. - 2001 - №4
15. Шуремов Е. Л. , Умнова Э. А. , Воропаева Т. В. Автоматизированные информационные системы бухгалтерского учета, анализа, аудита: Учебное пособие для вузов. - М. : Перспектива, 2008.
ТКАШРОКТ ВШШБББ Ш КиББ1А | №6 2016 | 137
