CC BY
34
Зыбин А.Я.,
к.э.н., доцент кафедры налогов и налогообложения, РГЭУ (РИНХ) E-mail: z_a1010@mail.ru Каменева М.В.,
к.э.н., зам. начальника отдела выездных проверок МИ ФНС России № 13 по Ростовской области E-mail: 89185074689@mail.ru
ЭЛЕКТРОННЫЙ ДОКУМЕНТООБОРОТ В ФИНАНСОВОЙ СФЕРЕ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
JEL classification: H21
Аннотация
Система развития электронного документооборота в Российской Федерации является очень актуальной. Данная система способствует усилению контроля за поступлением доходов в бюджетную систему Российской Федерации и сокращением теневого оборота в стране. Утверждена Концепция развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности, а с развитием электронного документооборота меняется система взаимодействия: вместо государства и хозяйствующего субъекта создается система между самими хозяйствующими субъектами, что позволяет создать основу для формирования финансовых расчетов между компаниями и передачи их контролирующим органам, в первую очередь налоговым органам РФ, для обеспечения своевременных поступлений налоговых платежей в разные уровни бюджетов, сокращения издержек бизнеса и, как следствие, улучшения экономики государства. Важное место в электронном документообороте заняло представление налоговой отчетности, деклараций в электронном виде, а также порядок государственной регистрации индивидуальных предпринимателей. В 2021 году продолжает расширяться система внедрения электронного документооборота по налогу на добавленную стоимость, в т.ч. при ведении счета-фактуры между хозяйствующими субъектами, сдача отчетов по
формам РСВ, 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, отчетности в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования, а также представление субъектами малого предпринимательства бухгалтерских балансов в налоговую инспекцию. В текущем году Федеральной налоговой службой планируется мотивировать создание единой системы электронного документооборота для бизнеса, которая позволит упростить процедуры налогового администрирования.
Ключевые слова: автоматизация документооборота между хозяйствующими субъектами.
A.Ya. Zybin, M.V. Kameneva
ELECTRONIC DOCUMENT MANAGEMENT IN THE FINANCIAL SECTOR OF THE RUSSIAN FEDERATIONH
Annotation
The system of development of electronic document management in the Russian Federation is very relevant. This system contributes to the strengthening of control over the receipt of income in the budget system of the Russian Federation and the reduction of shadow turnover in the country. The Concept of the development of electronic document management in economic activities has been approved, and with the development of electronic document management, the system of interaction is changing, instead of the state and the economic entity, a system is being created between the economic entities themselves, which will create a basis for the formation of financial settlements between companies and their transfer to regulatory authorities, primarily the tax authorities of the Russian Federation to ensure timely receipt of tax payments to different levels of budgets, reducing business costs and, as a result, improving the state economy. An important place in the electronic documentflow was taken by the submission of tax reports, declarations in electronic form, as well as the procedure for state registration of individual entrepreneurs. In 2021, the system of introducing electronic document management for value added tax
continues to expand, including when maintaining invoices between business entities, submitting reports on the forms of RSV, 2-NDFL and 6-NDFL, reporting to the Pension Fund of Russia, the Social Insurance Fund, as well as submitting small business balance sheets to the tax inspectorate. This year, the Federal Tax Service plans to motivate the creation of a unified electronic document management system for business, which will simplify tax administration procedures.
Keywords: automation of document flow between business entities.
Введение
Проводимая государством финансовая политика по усилению экономики страны привела к положительным изменениям в бюджетной системе Российской Федерации, характеризуемым увеличением
налоговых поступлений. Созданная конструкция макроэкономической стабильности показала свою устойчивость в период пандемии, ослабла зависимость от нефтяных цен. Рост налоговых поступлений во все уровни бюджетов за четыре года, с 2017 по 2020, произошел на 25,8%, в том числе в федеральный бюджет на 31,8%, в бюджеты субъектов РФ рост составил 19,3%. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. произошло снижение объема реализации нефтегазовой продукции и снижение цен на нее, соответственно, снизились и налоговые поступления в федеральный бюджет. В то же время в консолидированные бюджеты субъектов РФ в соответствующий отчетный период поступления выросли на 0,7%, что продемонстрировало стабильность экономики на региональном и муниципальном уровнях.
Поступления налоговых платежей в бюджетную стстему РФ в 2017-2020 гг.
25000
20000 ^ 17422,4
15000
10000
5000
21328,5
22345,2
21917,5
0
2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г.
■ Налоговые платежи, всего ■ Федеральный бюджет ■ Бюджеты субъектов РФ
Рисунок 1 - Налоговые поступления в бюджетную систему РФ в 2017-2020 гг.
В целях улучшения взаимодействия между государственными и хозяйствующими структурами в период пандемии в России была разработана и утверждена Концепция развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности, предусматривающая комплексный подход к
1 Концепция развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности утверждена решением президиума Правительственной комиссии
нормативному правовому регулированию в области применения электронной подписи, архивного хранения электронных документов и обеспечения юридической значимости электронного документооборота в сфере хозяйственной деятельности с учетом интересов всех участников рынка. 1
по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности (протокол от 25 декабря 2020 г. № 34).
В целях развития данной концепции Федеральная налоговая служба усовершенствовала систему электронной обработки данных и в текущем году планирует перейти на автоматическое представление имущественных и инвестиционных налоговых вычетов. С развитием электронного документооборота меняется система взаимодействия, вместо «государство - хозяйствующий субъект» планируется создать взаимосвязь между хозяйствующими субъектами, что позволит в значительной степени осуществлять контроль за финансовыми доходами в бюджетной системе Российской Федерации.
Материалы и методы
В связи с глобальной пандемией новой коронавирусной инфекции в 2020 году
Параметры бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на 2021-2023 годы определяются с учетом преодоления последствий распространения в 2020 году коронавирусной инфекции, постепенного восстановления экономики страны.
Развитие состояния экономики страны позволит увеличить в целом поступления налоговых платежей в налоговую систему РФ. При этом планируется увеличение поступлений налоговых платежей в федеральный бюджет к 2023 году на 2073,9 млрд руб., или 10,3%, а без учета
1 Минфин РФ. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов. М., 2020.
условия реализации экономической политики принципиально изменились. В основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 год и на плановый период 2021 и 2023 годов, утвержденной Минфином РФ, приведены основные параметры бюджетов бюджетной системы: федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, государственные внебюджетные фонды в 20212023 годах характеризуются увеличением доходов по отношению к ВВП.1
Рассмотрим бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в 20212023 гг., которые характеризуются увеличением доходов и снижением налоговой нагрузки за счет обязательного перехода на электронный документооборот.
нефтегазовых доходов рост налоговых поступлений составит 2508,4 млрд руб., или 20,5%, что свидетельствует о снижении нефтегазовой зависимости при формировании бюджета государства.
В значительной степени планируется рост поступлений доходов в консолидированный бюджет субъектов РФ на 2447,7 млрд руб., или на 18,0%, при этом собственные доходы в бюджеты субъектов РФ вырастут на 1953,0 млрд руб., или на 17,5%. При этом в целом рост поступления доходов за данный период может составить 4521,6 млрд руб., или 13,4%.
2 Составлена авторами на основании статистических данных ФНС России и Минфина РФ.
Таблица 1 - Основные показатели бюджетной системы РФ в 2019-2023 гг.2, млрд руб.
Показатели/год 2019 2020 2021 2022 2023 Планируемый рост 2023 г. к 2019 г.
Абсолютн. изменения (+, -) В %
Поступление доходов, всего 33761,1 31482,6 33113,1 35673,5 38282,7 4521,6 113,4
Федеральный бюджет 20 188,8 17852,4 18765,1 20637,5 22262,7 2073,9 110,3
% ВВП 18,3 16,7 16,2 16,6 16,8
Нефтегазовые доходы 7 924,3 5 127,0 5 987,2 6 884,3 7 489,8 -434,5 94,5
Не нефтегазовые доходы 12 264,5 12725,5 12777,9 13753,2 14772,9 2508,4 120,5
Консолидированные бюджеты субъектов РФ 13572,3 13630,2 14348,0 15036,0 16020,0 2447,7 118,0
% ВВП 12,3 12,7 12,4 12,1 12,1
Собственные доходы 11185,1 10 61,2 11498,3 12272,4 13138,1 1953,0 117,5
Поступления доходов в федеральный бюджет РФ 2019-2023 гг.
0%
2019 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г. 2023 г.
■ нефтегазовые доходы ■ не нефтегазовые доходы
Рисунок 2 - Планируемые поступления доходов в федеральный бюджет РФ в 2019-2023 гг.
16500 16000 15500 15000 14500 14000 13500 13000 12500 12000
Поступления доходов в консолидированные бюджеты субъектов РФ в 2010-2023 гг.
16020
15036
14346
13572,3 13630,2
2019 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г. 2023 г.
■ бюджеты субъектов
Рисунок 3 - Планируемые поступления доходов в консолидированный бюджет
субъектов РФ в 2019-2023 гг.
С 1 июля 2021 года значительно расширяется сфера электронного документооборота на операции по отдельным видам товаров. Так, в соответствии с Федеральным законом РФ № 371-Ф3 от 9 ноября 2020 года в Налоговый кодекс РФ внесены изменения о переходе с 1 июля 2021 года организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, на обязательный электронный документооборот. Организациям и индивидуальным предпринимате-
лям потребуется дополнительно отчитываться по операциям с товарами, которые попадают в перечень прослеживаемых, и выставлять счета-фактуры по этим товарам только в электронном виде. 1
К указанным видам товаров относятся: холодильники и морозильники; автопогрузчики; бульдозеры, грейдеры, экскаваторы; стиральные машины и машины для сушки; мониторы и проекторы; детские коляски; интегральные электронные схемы; мебель металлическая для офисов.
1 Федеральный закон РФ №-371 ФЗ от 9 ноября 2020 г.
Результаты
С развитием электронного документооборота меняется система взаимодействия, вместо государства и хозяйствующего субъекта создается система между хозяйствующими субъектами. Такая система позволит создать основу для формирования финансовых расчетов компаний и передачи их контролирующим органам, что приведет к сокращению издержек бизнеса и, как следствие, повышению ВВП.
Системы электронного документооборота на данный момент активно внедряются и в государственный сектор. По оценке бизнес-портала TAdviser, рынок систем электронного документооборота в 2019 г. вырос примерно на 7%, а его объем составил около 52 млрд рублей. Для сравнения, в 2018 г. рост рынка составил около 5%, а его объем достиг 48,5 млрд рублей, при этом около 44% приходилось именно на государственный сектор. К концу 2020 г. эксперты, опрошенные TAdviser, также ожидают рост
спроса на внедрение инновационных услуг в бизнес-процессы организаций.1
Внесенные изменения в Налоговый кодекс РФ с исполнением электронного документооборота приведут к увеличению расходов на ведение дополнительной отчетности, увеличение численности штатной бухгалтерии и стоимость услуг. Однако упростится процесс отслеживания товара, его учета, уменьшатся затраты на обучение и содержание сотрудников, так как отслеживание товаров будет проходить на уровне документов, т.е. отслеживание будет осуществляться только с помощью электронного документооборота.
Нововведения - получение возможности организациями и индивидуальными предпринимателями получать дополнительные услуги в электронном виде, среди них подача заявлений в государственные органы для регистрации, а также при регистрации ими изменений через действующие сервисы (рис. 4):
Сервисы для подачи электронных документов для регистрации организаций и ИП J
Специальный сервис на сайте ФНС servise.nalog.ru
Программное обеспечение «Подготовка документов для государственной регистрации»
Мобильное приложение «Личный кабинет ИП»
Рисунок 4 - Сервисы для подачи электронных документов для регистрации организаций и ИП2
В текущем году поменяется обязанность по сдаче финансовой отчетности в электронном виде по налогу на добавленную стоимость, налогу на доходы физических лиц, представление бухгалтерского баланса, а также представление отчетности в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
Федеральной налоговой службой в 2021 году планируется мотивировать созда-
ние единой системы электронного документооборота для бизнеса. Данная система позволит упростить процедуры налогового администрирования. Для этой цели потребуется представление в налоговые органы всей документации в цифровой форме.
На сегодняшний день самым распространенным документом между организациями является счет-фактура. При этом
1 Taxcom (2020). Развитие электронного документооборота в России. Статистика, факты, перспективы. URL: https://taxcom.ru/baza-znaniy/ elektronnyy-
dokumentooborat/stati/razvitie-elektrannogo-dokumentooborota-v-rossii-statistika-fakty-perspektivy 2 Составлен автором.
только 7% случаев первоначально создается в формате электронного документооборота, остальные оформляются на бумажном носителе.
Наиболее популярными операторами электронного документооборота в России являются: Контур Диадок, Сбис, ELMA, Synerdocs, Сбербанк и т.д.
В настоящее время крупные российские ретейлеры полностью перешли на электронный документооборот. В частности, подключение электронного документооборота обязательно для работы с АО «Тандер», X5 Retail Group (магазины «Пятерочка», «Перекресток» и «Карусель»).
Обсуждение
Учитывая, что переход на электронный документооборот между компаниями будет решен, рассмотрим основные преимущества и недостатки перехода на данный формат взаимодействия.
По нашему мнению, к плюсам электронного документооборота можно отнести:
- сокращение бумажных хранителей документов;
- отсутствие необходимости ввода вручную;
- сокращение скорости обработки документов;
- возможность сократить количество сотрудников бухгалтерии.
В то же время мы считаем, что основными минусами могут являться:
- высокая стоимость;
- отсутствие единого формата оформления документов (т.к. часть документов по-прежнему оформляется на бумажном носителе, а часть - в электронном);
- необходимость обучения сотрудников работе в системе;
- необходимость привлечения специалиста IT для настройки работы сервиса;
- решение вопросов хранения информации системы электронного документооборота, ее защита и сохранность.
В целом следует отметить, что по мере глобального перехода на электронный документооборот его стоимость будет снижаться,
1 Приказ ФНС России от 23.10.2020 № ЕД-7-26/775@ Положение о Реестре доверенных операторов юридически значимого электронного документооборота.
компании смогут предложить более типовые решения, а его применение станет повсеместным.
Переход на новую форму электронного документооборота, который представляет собой обработку отправляемых и получаемых документов между хозяйствующими субъектами в электронном виде, т.е. между продавцами и покупателями. Данная система электронного документооборота имеет значительное преимущество перед действующей системой в текущем периоде. Новая система электронного документооборота приведет к снижению трудозатрат на работу с финансовой отчетностью. За счет автоматизированной сверки информации уменьшится количество допускаемых ошибок налогоплательщиками и их автоматическое исправление. Данная система позволит увеличить эффективность за счет интеграции документооборота и систем автоматизации деятельности, практический будет исключен ручной ввод данных на всей цепочке добавленной стоимости. В значительной степени ускорится порядок получения необходимой информации, сократится время, которое затрачивается на согласование и принятие решения и доведения его до исполнителей. В связи с тем что появляется необходимый доступ к документообороту, обеспечивается нужный контроль со стороны контролирующих органов. Данная система повышает прозрачность бизнес-процессов и исполнительской дисциплины, появление информации, способствующей оптимизации управленческих процессов в хозяйствующем субъекте. Применение данной системы приведет к повышению ИТ-грамотности работников и, как следствие, росту производительности труда. От внедрения и развития электронного документооборота снизятся затраты на хранение архивной документации, канцелярских товаров, сократятся экологические последствия и др.
Данный электронный документооборот может осуществляться посредством операторов электронного документооборота. 1
Заключение
Переход на новую форму электронного документооборота между хозяйствующими субъектами, на наш взгляд, имеет существенное преимущество перед действующей на сегодняшний период системой.
Мы считаем, что внедряемая система менее трудозатратна и более эффективна за счет автоматизированной сверки информации, выявления ошибок и их автоматического исправления. По нашему мнению, существенно ускорится порядок получения нужной информации, повысится прозрачность бизнес-процессов и исполнительской дисциплины, повысится ИТ-грамотность работников, а значит, и рост производительности труда. Внедренная система электронного документооборота позволит обеспечить необходимый контроль за поступлением финансовых средств в бюджетную систему Российской Федерации без учета нефтегазового сектора экономики.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 г. №146-ФЗ (ред. от 27.12. 2018 г.).
2. Министерство финансов РФ. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2021 г. и на плановый период 2022 и 2023 гг. М., 2020.
3. Федеральный закон от 09.11.2020 № 371-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации».
4. Приказ ФНС России от 23.10.2020 № ЕД-7-26/775@ Положение о Реестре доверенных операторов юридически значимого электронного документооборота.
5. Концепция развития электронного документооборота в хозяйственной деятельности утверждена решением президиума Правительственной комиссии по цифровому развитию, использованию информационных технологий для улучшения качества жизни и условий ведения предпринимательской деятельности (протокол от 25 декабря 2020 г. № 34).
6. Тахсот (2020). Развитие электронного документооборота в России. Статистика, факты, перспективы. Режим доступа:
https://taxcom.ru/baza-znaniy/el ektronnyy-dokumentooborot/stati/razvitie-elektronnogo-dokumentooborota-v-rossii-statistika-fakty-perspektivy.
7. Статистика и аналитика. Статистическая налоговая отчетность ФНС России. - URL: http://www.nalog.ru.
8. Электронный ресурс Министерства финансов РФ. - URL: http://www.minfin.ru
BIBLIOGRAPHIC LIST
1. Tax Code of the Russian Federation part one of 31.Q7.1998 No. 146-FZ (as amended on 27.12. 2Q18).
2. The Ministry of Finance of the Russian Federation main directions of the budget, tax, customs and tariff policy for 2Q21 and for the planning period of 2Q22 and 2Q23. Moscow, 2Q2Q.
3. Federal Law No. 371-FZ of Q9.11.2Q2Q "On Amendments to Parts One and Two of the Tax Code of the Russian Federation and the Law of the Russian Federation" On Tax Authorities of the Russian Federation"
4. Order of the Federal Tax Service of Russia No. ED-7-26/775 of 23.1Q.2Q2Q@ Regulation on the Register of Trusted Operators of Legally significant Electronic Document Management.
5. The concept of the development of electronic document management in economic activity was approved by the decision of the Presidium of the Government Commission on Digital Development, the Use of Information Technologies to Improve the Quality of Life and Business Conditions (Protocol No. 34 of December 25, 2Q2Q).
6. Taxcom (2Q2Q). Development of electronic document management in Russia. Statistics, facts, prospects. Access mode: https://taxcom.ru/baza-znaniy/el ektronnyy-dokumentooborot/stati/razvitie-elektronnogo-dokumentooborota-v-rossii-statistika-fakty-perspektivy.
7. Statistics and Analytics. Statistical tax reporting of the FTS of Russia. - URL: http://www.nalog.ru
8. Electronic resource of the Ministry of Finance of the Russian Federation. - URL: http://www.minfin.ru
