ЕКОНОМіКО-ПРАВОВі ЗАСАДИ ЗАХИСТУ ПРАВ СПОЖИВАЧіВ СТРАХОВИХ ПОСЛУГ В УКРАїНі Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 346.548:368.032(477)

ЕКОНОМ1КО-ПРАВОВ1 ЗАСАДИ ЗАХИСТУ ПРАВ СПОЖИВАЧ1В СТРАХОВИХ ПОСЛУГ В УКРА1Н1

© 2017 ЛОБОЗИНСЬКА С. М., ЯВОРСЬКА Т. В.

УДК 346.548:368.032(477)

Лобозинська С. М., Яворська Т. В. EKOHOMiKO-npaBOBi засади захисту прав споживачiв страхових послуг в УкраТн

Мета статтi - виокремлення основних правових засад захисту прав споживач'в страхових послуг на тдставi анал'ву норм втчизняного зако-нодавства та розробка пропозицй щодо iх вдосконалення. Проанал'вовано втчизняне законодавство щодо захисту прав споживач'в страхових послуг. Визначено тдстави, за якими мають зупинятися або анульовуватися л'щензи страхових компанш у частит порушення прав споживач'в страхових послуг. Запропоновано нов'> тдходи до вдосконалення системи захисту прав споживач'в страхових послуг в УкраЫ, зокрема: удоскона-лити мехашзм здшснення контролю державними регуляторами за рекламою; визначити чтку в'дпов'дальтсть за порушення прав споживач'в страхових послуг; посилити захист прав споживач'в, страховi послуги яким пропонуються через 1нтернет. Перспективами подальших досл'ь джень у даному напрям'> е розробка та впровадження ефективного мехашзму досудового виршення спор'в щодо надання страхових послуг в УкраМ, методики о^нки та розгляду скарг щодо порушення прав споживачв страхових послуг. Ключов'! слова: споживач, страхова компатя, страховi послуги, захист прав споживач'в, порушення. Ббл.: 11.

Лобозинська Софiя Миколавна - доктор економiчних наук, професор, професор кафедри банювського i страхового бiзнесу, Льв'вський нацональ-ний ушверситет iм. I. Франка (вул. Ушверситетська, 1, Льв'в, 79000, Украна) E-mail: lobozynska. [email protected]

Яворська Тетяна Васил'юна - доктор економiчних наук, професор, професор кафедри бантського i страхового бiзнесу, Льв'юський нацональний утверситет iм. I. Франка (вул. Ушверситетська, 1, Льв'ю, 79000, Украна) E-mail: [email protected]

УДК 346.548:368.032(477) Лобозинская С. Н., Яворская Т. В. Экономико-правовые основы защиты прав потребителей страховых услуг в Украине

Цель статьи - выделении основных правовых основ защиты прав потребителей страховых услуг на основании анализа норм отечественного законодательства и разработка предложений по их совершенствованию. Проанализировано отечественное законодательство по защите прав потребителей страховых услуг. Определены основания, по которым должны останавливаться или аннулироваться лицензии страховых компаний в части нарушения прав потребителей страховых услуг. Предложены новые подходы к совершенствованию системы защиты прав потребителей страховых услуг в Украине, в частности: усовершенствовать механизм осуществления контроля государственными регуляторами по рекламе; определить четкую ответственность за нарушение прав потребителей страховых услуг; усилить защиту прав потребителей, страховые услуги которым предлагаются через Интернет. Перспективами дальнейших исследований в данном направлении являются разработка и внедрение эффективного механизма досудебного разрешения споров о предоставлении страховых услуг в Украине, методики оценки и рассмотрения жалоб о нарушении прав потребителей страховых услуг. Ключевые слова: потребитель, страховая компания, страховые услуги, защита прав потребителей, нарушение. Библ.: 11.

Лобозинская Софья Николаевна - доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры банковского и страхового бизнеса, Львовский национальный университет им. И. Франко (ул. Университетская, 1, Львов, 79000, Украина) E-mail: lobozynska. [email protected]

Яворская Татьяна Васильевна - доктор экономических наук, профессор, профессор кафедры банковского и страхового бизнеса, Львовский национальный университет им. И. Франко (ул. Университетская, 1, Львов, 79000, Украина) E-mail: [email protected]

UDC 346.548:368.032(477) Lobozynska S. M., Yavorska T. V. The Economic and Legal Foundations of Protection of the Rights of Consumers of the Insurance Services in Ukraine

The article is aimed at allocating the basic legal foundations of protection of the rights of consumers of the insurance services on the basis of analysis of the norms of domestic legislation as well as developing proposals for their improvement. The national legislation on protection of the rights of consumers of the insurance services was analyzed. The grounds for which licenses of insurance companies must be suspended or revoked in the part of violations of the rights of consumers of the insurance services were defined. The authors propose new approaches to improving the system of protection of the rights of consumers of the insurance services in Ukraine, in particular: improving the mechanism for controlling by the State regulators on advertising; defining a clear responsibility for violation of the rights of consumers of the insurance services; strengthening the consumer protection as to the insurance services which are offered via the Internet. Prospects for further research in this direction will be development and implementation of an effective mechanism for pretrial settlement of disputes on provision of the insurance services in Ukraine, techniques for evaluating and processing of complaints against violations of the rights of consumers of the insurance services. Keywords: consumer, insurance company, insurance services, consumer protection, violation. Bibl.: 11.

Lobozynska Sofiya M. - Doctor of Science (Economics), Professor, Professor of the Department of Banking and Insurance Business, Ivan Franko National University of Lviv (1 Universytetska Str., Lviv, 79000, Ukraine) E-mail: lobozynska. [email protected]

Yavorska Tetyana V. - Doctor of Science (Economics), Professor, Professor of the Department of Banking and Insurance Business, Ivan Franko National University of Lviv (1 Universytetska Str., Lviv, 79000, Ukraine) E-mail: [email protected]

Без захисту прав споживачш неможлива фшансова стабкьшсть. Саме споживач, його права та штер-еси лежать в основ1 державно! полпики бкьшосп краш свпу. У сучасних умовах бажання людей скориста-тися фшансовими послугами залежить в1д: впевненост

щодо збереження свои кошйв при використанш послуг фшансових посередниюв, здатност зрозум1ти фшансов1 послуги, можливостей, що !хш претензи будуть почути-ми i виршуватимуться швидко й справедливо. Постае питання - чи несе споживач в1дпов1дальшсть за знання

того, що вш купуе? Чи не оргашзований процес продажу послуги у такий спосiб, щоб заплутати споживача або ввести його в оману? Чому по заюнчеш ди договору про надання фшансових послуг споживач не може отримати грошi (повернути депозит, отримати страхове в1дшко-дування тощо). Усе це зумовлено як низькою правовою обiзнанiстю споживачш фiнансових послуг, так i недоско-налим законодавством щодо захисту '1х прав, що часто су-проводжуеться зловживаннями, шахрайством та iншими неправомiрними д1ями з боку фiнансових посередниюв.

У вiтчизнянiй науцi питання правового регулю-вання захисту прав споживачiв фiнансових послуг як запоруки шдвищення довiри клiентiв фiнансових уста-нов до ринку в цкому присвячеш працi таких вчених i практиюв: I. Аванесово'1 [1], О. Шевчук [2], Л. Хорина [3], О. Слободяна [4].

Осккьки спецiальних праць, яю стосуються захисту прав споживачiв страхових послуг, недостатньо, метою стати е виокремлення основних правових засад захисту прав споживачiв страхових послуг на пiдставi аналiзу норм в^чизняного законодавства та розробка низки пропозицш щодо !х вдосконалення.

У контекст захисту прав споживачiв страхових послуг законодавство е слабо орiентоване на за-безпечення належного рiвня !х захисту. Для цьо-го може використовуватися як загальне законодавство щодо захисту прав споживачiв, такi i спещальне. До за-гального законодавства належать: Конституцш Украши (роздiл II визначае права, свободи та обов'язки людини та громадянина), Цивкьний кодекс Украши, Закони Украши «Про звернення громадян», «Про захист прав споживачiв», «Про рекламу» тощо.

Так, окремi положення Закону Украши «Про захист прав споживачiв» вц 12.05.1991 р. № 1023-ХП мо-жуть використовуватися для захисту прав споживачiв страхових послуг. Вцповцно до цього закону споживач - фiзична особа, яка здобувае, замовляе, використовуе або мае намiр придбати або замовити продукцш для особистих потреб, безпосередньо не пов'язаних з шд-приемницькою дiяльнiстю або виконанням обов'язкiв найманого робггника. Споживачi мають право на: захист сво'1х прав державою; належну якiсть послуги та обслуговування; безпеку продукци (послуги); право на необхцну, доступну i своечасну iнформацiю про продукцш (послугу); право на вцшкодування збитюв, запо-дiяних продукщею неналежно! якостi; право на звертан-ня в суд та iншi уповноваженi органи державно! влади за захистом порушених прав; об'еднання в громадсью оргашзаци споживачiв [5].

Як показуе аналiз судово'1 практики, виписаш нор-ми цього закону просто адаптовуються до прав споживачш страхових послуг, але не враховують '1х специфiки. Зо-крема, споживачами, залежно вiд договору страхування, е страхувальники, застрахованi особи, вигодо набувачЬ 1хнш статус як споживачiв страхових послуг (тих, хто мае право отримати страхове в1дшкодування) обов'язково мае чико визначатися законодавчими нормами.

У спещальному фiнансовому законодавствi придь лено недостатньо уваги питанню захисту прав спожива-

чiв фiнансових послуг, зокрема страхових. Основними спецiальними законами е закони: «Про страхування» [6], «Про обов'язкове страхування цивкьно-правово'1 вцповцальносй власниюв наземних транспортних за-собiв» [7], «Про фiнансовi послуги та державне регулю-вання ринкiв фiнансових послуг» [8]. Окремо проблема захисту прав споживачiв фшансових послуг розгляда-лася у вцповцних нормативно-правових документах -спочатку схвалено Концепцiю захисту прав спожива-чiв небанкiвських фiнансових послуг в УкраМ (розпо-рядження Кабшету Мiнiстрiв Укра'1ни вiд 03.09.2009 р. № 1026-р [9]), далi - Стратеию реформування системи захисту прав споживачiв на ринках фiнансових послуг на 2012-2017 рр. (розпорядження Кабшету Мiнiстрiв Украши в1д 31.10.2012 р. № 867-р [10]), яка втратила чин-нiсть 23.11.2016 р.

У Закош Украши «Про страхування» в1д 07.03.1996 р. № 85/96-ВР зi змiнами та доповненнями жодна стаття не розкривае механiзми захисту прав споживачiв страхових послуг, лише в роздш II подаеться характеристика договору страхування, права та обов'язки як страхово'1 компа-нГ1, так i страхувальника, порушення яких можна вважати порушенням прав споживачiв страхових послуг [6].

У Закош Украши «Про обов'язкове страхування цивкьно-правово'1 вцповцальносй власниюв наземних транспортних засобiв» № 1961-1У вiд 01.07. 2004 р. обгрунтовано права страхувальника щодо вибору страховика, а також систему надання компенсацшних ви-плат. Так, страхувальник мае право вибору страховика для укладення договору обов'язкового страхування цивкьно-правово'1 вiдповiдальностi. Нав'язування послуг окремих страховикiв органами державно'1 влади та управлiння при укладанш договорiв забороняеться.

Аля забезпечення виконання зобов'язань перед страхувальниками при Моторному транспортному страховому бюро (МТСБУ) створюються ди гарантшних фондiв [7]:

1) фонд страхових гарантш, призначений для забезпечення платоспроможност МТСБУ пiд час вза-еморозрахунюв з уповноваженими органiзацiями iнших краш у галузi страхування цивкьно-правово'1 вцповь дальностi (2% вiд обсягiв страхових премш з договорами «Зелена картка»);

2) фонд захисту потерпких у дорожньо-транс-портних пригодах (фонд захисту потерпких), призначений для здшснення розрахунюв з потерпкими (3% уск страхових премiй, отриманих за договорами обов'язкового страхування цивкьно-правово'1 вцповь дальностi власникiв транспортних засобiв);

3) фонд попереджувальних заходiв - з метою проведення попереджувальних заходiв, спрямованих на пiдвищення безпеки дорожнього руху (1% страхових премiй за договорами обов'язкового страхування цивкьно-правово'1 в^дповкальност власниюв транспортних засобiв).

Незначну ккьюсть положень, якi передбачають захист прав споживачiв, мiстить Закон Украши «Про фшан-совi послуги та державне регулювання ринюв фшансових послуг» в1д 12.07.2001 р. № 2664-Ш. У цьому документi

поняття «споживач» вперше згадуеться у визначенш по-няття учасникiв ринкiв фшансових послуг - це юридичнi особи та фiзичнi особи - суб'екти шдприемницько! дГяль-ностi, якi мають право здiйснювати дiяльнiсть з надання фiнансових послуг, i споживачi таких послуг [8].

Загальш вимоги до договору фшансових послуг пе-

редбачеш у статтi 6; право клГента на iнформацiю

регулюеться ст. 12 цього закону. Фшансова устано-ва шд час надання шформаци клГенту зобов'язана дотри-муватися вимог законодавства про захист прав спожи-вачiв. Зокрема, клiент мае право на шформацш про [8]:

1) фiнансовi показники дiяльностi фшансово! установи та 11 економiчний стан, яю пiдлягають обов'яз-ковому оприлюдненню;

2) перелiк керiвникiв фшансово! установи та 11 вГд-окремлених пiдроздiлiв;

3) перелiк послуг, що надаються фiнансовою уста-новою;

4) цшу/тарифи фiнансових послуг;

5) ккьюсть акцiй фшансово! установи, якi знахо-дяться у власностi членiв 11 виконавчого органу, та пере-лж осiб, частки яких у статутному кашталГ фшансово! установи перевищують п'ять вГдсотюв;

6) iншу iнформацiю з питань надання фшансових послуг та шформацш, право на отримання яко! закрь плено в законах Укра1ни.

Фшансова установа до укладення з Тентом договору про надання фшансово! послуги додатково надае йому шформацш про [9]:

1) фшансову послугу, що пропонуеться, iз зазна-ченням вартостi цiе1 послуги для клГента;

2) умови надання додаткових фiнансових послуг та !х вартiсть;

3) порядок сплати податюв i зборiв за рахунок фГзично! особи в результатi отримання фшансово! по-слуги;

4) правовi наслiдки та порядок здшснення розра-хункiв з фiзичною особою внаслiдок дострокового при-пинення надання фшансово! послуги;

5) мехашзм захисту фiнансовою установою прав споживачiв та порядок урегулювання сшрних питань, що виникають у процесГ надання фшансово! послуги;

6) реквГзити органу, який здiйснюе державне регу-лювання ринкiв фiнансових послуг (адреса, номер телефону тощо), а також реквГзити органiв з питань захисту прав споживачiв;

7) розмiр винагороди фшансово! установи в разГ, коли вона пропонуе фiнансовi послуги, що надаються шшими фiнансовими установами.

Ст. 11 визначено заборону поширення в будь-яюй формi реклами та шшо! шформаци, що мiстить неправ-дивi вiдомостi про дiяльнiсть фшансових установ у сфе-рi фшансових послуг [8]. За неподання, несвоечасне по-дання або подання заведомо недостовГрно! шформаци Нацiональна комiсiя, що здшснюе державне регулюван-ня у сферi ринкiв фiнансових послуг (Нацкомфшпослуг), застосовуе до учасникiв ринкiв фшансових послуг (крГм споживачiв фiнансових послуг) штрафш санкцГ! у роз-мiрi вiд 100 до 2000 неоподатковуваних мiнiмумiв дохо-

дiв громадян. Таю заходи впливу аж ншк не зменшують подання страховими компанГями неповно!, неточно! та неправдиво! чи приховано! шформаци.

Розпорядженням «Про внесення змш до деяких нормативно-правових актiв Державно! комки з регулю-вання ринюв фiнансових послуг Укра!ни» вiд 24.12.2013 р. № 4677 визначено вимоги щодо здшснення дшльноси страховими компаншми, перелж пiдстав, за якими орган нагляд мае право зупинити або анулювати лщензи, у тому чит в частиш порушення прав споживачiв стра-хових послуг. Зпдно з цим документом пiдставами для тимчасового зупинення (обмеження) дГ1 лщензи е [11]:

1) систематичне порушення страховиком законодавства про ф^нсовГ послуги в разi застосування до нього не менше двох заходiв впливу протягом календарного року;

2) установлений перевiркою факт вГдсутностГ страховика за мкцезнаходженням;

3) повторне аналогiчне протягом календарного року порушення страховиком законодавства, що регу-люе дшльшсть у сферi запобiгання та протидй легалiзацi! (вiдмиванню) доходГв, одержаних злочинним шляхом;

4) повторне аналопчне протягом календарного року порушення страховиком законодавства про фшан-совГ послуги;

5) недотримання страховиком на будь-яку дату вимог законодавства в частиш формування та/або розмь щення страхових резервiв, обов'язкових критерйв г нор-мативiв достатностГ капГталу та платоспроможностГ;

6) неподання або подання не в повному обсязГ страховиком до органу нагляду звГтностГ вГдповГдно до законодавства, неподання або подання не в повному обсязГ документГв;

7) встановлення факту надання страховиком не-достовГрно! шформацш

Анулювання лщензи страхово! компанГ! вГдбува-еться в рази

1) виявлення недостовГрних даних у документах, поданих страховиком для одержання лГцензГ!;

2) неусунення страховиком порушень законодав-ства про фГнансовГ послуги, за якими вже були застосо-ваш заходи впливу, у т. ч. Г зупинка лщензш;

3) неможливостГ страховика забезпечити вико-нання вимог лГцензГйних умов, установлених для страхово! дГяльностГ (наприклад, у разГ лГквГдацГ! страховика).

НеобхГдно наголосити, що зупинення або анулювання лщензш страховш компанГ! е обмежен-ням !"1 можливостей укладати новГ договори страхування Г жодним чином не порушуе права страху-вальниюв, що вже уклали договори страхування з таким страховиком.

Хоча й на законодавчому рГвш питання захисту прав споживачГв визначеш недостатньо, водночас Нацкомфшпослуг 2 липня 2013 р. створила Сервкний центр обслуговування учасниюв ринюв фшансових послуг. Його основними завданнями е: прийняття скарг Г заяв вГд споживачГв фшансових послуг; надання кон-сультацш фГзичним та юридичним особам щодо питань, яю виникли пГд час суперечностей зГ страховими ком-

паншми; надання шформаци про способи захисту штер-есiв споживачiв фiнансових послуг; розгляд i вирiшення проблем громадян, якi виникають у результатi конфлж-тiв iз фiнансовими установами.

Також для захисту прав споживачш на ринку стра-хових послуг змшено механiзми розгляду регулятором скарг споживачш - зменшено строки розгляду скарг зi 120-160 днiв до 50-70 дшв. При цьому, по закшченш строку споживач не просто отримуе вiдповiдь регулятора, але у цей момент Нацкомфшпослуг контролюе виконан-ня страховими компанiями отриманих зауважень. Якщо на страхову компанiю надходять типовi скарги, пов'язанi з однаковими обставинами, регулятор розпочинае пере-вiрку, щоб виявити заборгованiсть навiть за договорами, щодо яких клiенти ще не зверталися зi скаргами.

Уданий час е низка законопроект щодо захисту прав споживачiв фшансових послуг. Деяю з них (проект Закону «Про внесення змш у деякi законо-давчi акти Укра'ши щодо створення на фiнансових ринках Укра'ши системи захисту користувачiв фiнансових послуг») уже тривалий час знаходяться на розглядi у Верховной Радi Укра'ши. На нашу думку, важливо при 1х розроб-цi та обговоренш враховувати такi основнi засади:

1) залежно вiд договору страхування споживачами страхових послуг е страхувальники, застрахованi особи або вигодонабувачi, тому !хш права мають розкривати-ся в повному обсязц

2) посилити вимоги на повну та достовiрну шфор-мацiю щодо страхових послуг, 1х повно'1 цiни та складо-вих тако'1 вартостi, пов'язаних з такою послугою ризикiв i вцповцальносп, а також прав споживачiв в^мовляти-ся вiд подальшого 1х отримання;

3) удосконалити механiзм здiйснення контролю державними регуляторами за рекламою, особливо не-добросовкною, та наданням шшо! публiчноí шформаци, що розповсюджуеться страховими компанiями з метою недопущення введення в оману споживачiв та нав'язливого пропонування страхових послуг, а також негайного спростування недостовiрноl шформаци та ш-формаци, що може завдати шкоди споживачам;

4) визначити чiтку вцповцальшсть за порушення прав споживачiв страхових послуг. Важливо, щоб вц-повцальшсть за порушення прав споживачiв страхових послуг стосувалася:

+ страхових компанш, що пропонують страховi

послуги споживачам; + посадових осiб страхових компанiй, якi за-ймають певнi посади та через сво'1 посадовi обов'язки мають можливкть впливати на про-цес надання страхових послуг споживачам; + фiнансових груп, що беруть участь у вцноси-нах, що виникають у процей надання фшансових послуг споживачам i порушують вимоги антимонопольного законодавства Укра'ши;

5) посилити захист прав споживачiв, страховi послуги яким пропонуються через штернет. Згiдно з Угодою про асощащю Укра'ши з 6С повиннi бути впрова-дженi положення Директиви 2002/65/6С (про дистан-цшний маркетинг), якою гарантовано високий рiвень

захисту прав споживач1в з метою забезпечення вкьного перем1щення ф1нансових послуг.

ВИСНОВКИ

Отже, захист прав споживач1в е системною д1яль-н1стю, яка включае: дотримання ф1нансовими установами положень законодавства про захист прав споживач1в; створення спещальних правових норм; дотримання до-бровкьних кодекав поведшки учасник1в ринк1в фшан-сових послуг; об1знашсть споживача щодо споживчих властивостей фшансових послуг; сприяння конкурен-цЦ у сфер1 надання ф1нансових послуг; впровадження мехашзму досудового вир1шення спор1в щодо надання страхових послуг. Р1вень захисту прав споживач1в мае вим1рюватися такими критер1ями: прозор1сть розкриття шформаци; вмшня споживач1в захищати сво! права; до-ступн1сть механ1зм1в захисту прав споживач1в. ■

Л1ТЕРАТУРА

1. Аванесова I. Постулати захисту прав споживачiв. Bic-никКНТЕУ. 2012. № 1. С. 56-65.

2. Шевчук О., Ментух Н. Захист прав споживачiв фшансових послуг: досвщ Укра'ши та ёвропейського Союзу. Науковий всникХерсонськогодержавногоунверситету. 2016. Вип. 1. Т. 2. С. 58-62.

3. Хорин Л. h^Bi можпивосп захисту прав страхувальни-KiB у контекстi нового законодавства // Укра'ша фшансова. URL: http://www.ufin.com.ua/analit_mat/strah_rynok/046.htm

4. Слободян О. Правовi засади захисту прав споживачiв фiнансових послуг. Юридична Украна. 2013. № 11. С. 43-48.

5. Закон Укра'ши «Про захист прав споживачiв» вщ 12.05.1991 р. № 1023-Х11. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/ show/1023-12

6. Закон Укра'ши «Про страхування» вщ 07.03.1996 р. № 85/96-ВР. URL: http://zakon3.rada.gov.ua/laws/show/85/96-вр

7. Закон Укра'ши «Про обов'язкове страхування цивтьно-правовоТ вщповщальносп власникiв наземних транспортних засобiв» вщ 01.07.2004 р. № 1961-IV. URL: http://zakon2.rada.gov. ua/laws/show/1961-158

8. Закон Укра'ши «Про фiнансовi послуги та державне ре-гулювання ринкiв фiнансових послуг» вщ 12.07.2001 р. № 2664-111. URL: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2664-14

9. Розпорядження Кабшету МЫс^в Укра'ши «Про схва-лення Концепцп захисту прав споживачiв небанювських фшан-сових послуг в УкраТш» вiд 03.09.2009 р. №1026-р. URL: http:// zakon4.rada.gov.ua/laws/show/1026-2009-р

10. Розпорядження Кабшету МУс^в Укра'ши «Про схвалення Стратеги реформування системи захисту прав спо-живачiв на ринках фiнансових послуг на 2012-2017 роки» вщ

31.10.2012 р. № 867-р. URL: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/ show^^^^

11. Розпорядження НацюнальноТ комо, що здшснюв державне регулювання у сферi ринкiв фiнансових послуг «Про внесення змш до деяких нормативно-правових акпв Державно''' комiсí'' з регулювання ринюв фiнансових послуг УкраТни» вщ

24.12.2013 р. № 4677. URL: http : //zakon2.rada.gov.ua/laws/show/ z2222-13

REFERENCES

Avanesova, I. "Postulaty zakhystu prav spozhyvachiv" [The tenets of consumer protection]. VisnykKNTEU, no. 1 (2012): 56-65.

Khoryn, L. "Novi mozhlyvosti zakhystu prav strakhuvalnykiv u konteksti novoho zakonodavstva" [New ways of protecting the rights

of policyholders in the context of the ansova. http://www.ufin.com.ua/analit_ [Legal Act of Ukraine] (1991) laws/show/1023-12

[Legal Act of Ukraine] (1996) laws/show/85/96-Bp

[Legal Act of Ukraine] (2004) laws/show/1961-158

[Legal Act of Ukraine] (2001) laws/show/2664-14

[Legal Act of Ukraine] (2009) laws/show/1026-2009-p

new legislation]. Ukraina fin-_mat/strah_rynok/046.htm . http://zakon3.rada.gov.ua/

. http://zakon3.rada.gov.ua/

. http://zakon2.rada.gov.ua/

. http://zakon1.rada.gov.ua/

. http://zakon4.rada.gov.ua/

[Legal Act of Ukraine] (2012). http://zakon4.rada.gov.ua/ laws/show/867-2012-p

[Legal Act of Ukraine] (2013). http : //zakon2.rada.gov.ua/ laws/show/z2222-13

Slobodian, O. "Pravovi zasady zakhystu prav spozhyvachiv finansovykh posluh" [Legal framework for the protection of the rights of consumers of financial services]. Yurydychna Ukraina, no. 11 (2013): 43-48.

Shevchuk, O., and Mentukh, N. "Zakhyst prav spozhyvachiv finansovykh posluh: dosvid Ukrainy ta Yevropeiskoho Soiuzu" [Protection of the rights of consumers of financial services: the experience of Ukraine and European Union]. Naukovyi visnyk Khersons-koho derzhavnoho universytetu. Vol. 2, no. 1 (2016): 58-62.

УДК 645.87

РЕКОМЕНДАЦН ЩОДО УПОРЯДКУВАННЯ ВНУТР1ШНЬОГО АУДИТУ БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ

© 2017

КАЛ1НК1Н Д. В.

УДК 645.87

Калшкш Д. В. Рекомендацп щодо упорядкування внутршнього аудиту бюджетних установ

Метою статт'> е розробка методичних рекомендацй щодо упорядкування внутршнього аудиту бюджетних установ. Запропоновано враху-вати розробку внутршньоI документами, що регулюе порядок здшснення внутршнього аудиту бюджетноI установи; створення рациональноI структури внутршнього аудиту; визначення кола питань, що тдлягають внутршньому аудиту, тобто ефективне планування. Визначено, що вдосконалення упорядкування внутршнього аудиту бюджетних установ в умовах реформування системи державного ф'шансового контролю доцльно проводити поетапно з урахуванням критичного анал'ву умов функцюнування бюджетноI установи; моделювання органЬацИвнутршнього аудиту; оптимального складу (чисельност'>) пращвнишв, зайнятих внутр'шшм аудитом; оцнки вартост/ внутршнього аудиту, оц:нки стану органЬацИ внутршнього аудиту бюджетноI установи; здшснення ряду заход'в з оптим/зацИ системи органЬацИ внутршнього аудиту. Ключов'! слова: внутр'шнш аудит, державний ф'шансовий контроль, упорядкування внутршнього аудиту. Рис.: 2. Ббл.: 8.

Калшшн Дмитро Володимирович - кандидат економ/чних наук, викладач кафедри контролю та аудиту, Харювський нацональний економЫний утверситет :м. С. Кузнеця (пр. Науки, 9а, Хармв, 61166, Украна)

УДК 645.87

Калинкин Д. В. Рекомендации по упорядочению внутреннего аудита бюджетных учреждений

Целью статьи является разработка методических рекомендаций по упорядочению внутреннего аудита бюджетных учреждений. Предложено учесть разработку внутренней документации, регулирующей порядок осуществления внутреннего аудита бюджетного учреждения; создание рациональной структуры внутреннего аудита; определение круга вопросов, подлежащих внутреннему аудиту, то есть эффективное планирование. Определено, что совершенствование упорядочения внутреннего аудита бюджетных учреждений в условиях реформирования системы государственного финансового контроля целесообразно проводить поэтапно с учетом критического анализа условий функционирования бюджетного учреждения; моделирования организации внутреннего аудита; оптимального состава (численности) работников, занятых внутренним аудитом; оценки стоимости внутреннего аудита; оценки состояния организации внутреннего аудита бюджетного учреждения; осуществления ряда мероприятий по оптимизации системы организации внутреннего аудита. Ключевые слова: внутренний аудит, государственный финансовый контроль, составление внутреннего аудита. Рис.: 2. Библ.: 8.

Калинкин Дмитрий Владимирович - кандидат экономических наук, преподаватель кафедры контроля и аудита, Харьковский национальный экономический университет им. С. Кузнеца (пр. Науки, 9а, Харьков, 61166, Украина)

UDC 645.87

Kalinkin D. V. The Recommendations on Harmonization of Internal Audit of the Budgetary Institutions

The article is aimed at developing methodical recommendations on harmonization of internal audit of the budgetary institutions. It is suggested to take into consideration development of internal documentation regulating the order of implementation of internal audit of a budgetary institution; creation of a rational structure of internal audit; determination of the range of issues related to internal audit, i.e. effective planning. It has been determined that improvement of harmonization of internal audit of the budgetary institutions in the context of reforming the State financial control system is advisable to be conducted stepwise, with the critical analysis of the conditions of functioning of a budgetary institution; modeling of organization of internal audit; optimum composition (number) of employees occupied with internal audit; assessing the value of internal audit; evaluation of the status of organization of internal audit of a budgetary institution; implementation of a number of activities to optimize the system of organization of internal audit. Keywords: internal audit, the State financial control, preparation of internal audit.

Fig.: 2. Bibl.: 8.

Kalinkin Dmitry V. - PhD (Economics), Lecturer, Department of Control and Audit, Simon Kuznets Kharkiv National University of Economics (9a Nauky Ave, Kharkiv, 61166, Ukraine)

Усучасних умовах реформування системи державного фшансового контролю упровадження внутршнього аудиту, передуам на рiвнi бюджетних установ, здатне забезпечити законшсть, доцкьшсть, обгрунтовашсть та ефективне використання державних фшансових ресурав на кожнш стада 'к перерозподку.

Однак упровадження внутршнього аудиту в дшль-шсть в^чизняних бюджетних установ в умовах реформування системи державного фшансового контролю зштовхуеться i3 суттевими перешкодами, серед яких доцкьно виокремити недостатне сприйняття значення внутршнього аудиту керiвниками бюджетних установ