CC BY
26
удк 721.011:338.94
ястребова Г. С.
економіка якості продукції галузі капітального будівництва через призму еволюції податкових процесів В УКРАЇНІ
Статтю присвячено дослідженню сучасного стану та методики оцінки якості продукції підприємств капітального будівництва крізь призму еволюції податкових процесів в Україні. Розглянуто особливості економіки якості на тлі еволюційних процесів в Україні, відокремлено роль галузі капітального будівництва, визначено важливе місце якості продукції будівельних підприємств у зв'язку з їх роллю платників податків. Наведено фактори податкового навантаження підприємств капітального будівництва на базі еволюційного підходу. Визначено роль економічної надійності у понятті якості продукції. Побудовано комплекс економіко-математичних моделей управління якістю продукції галузі капітального будівництва, що використовує імітаційний підхід на базі концепції системної динаміки. Запропоновано моделі оцінки та аналізу економічної надійності підприємств капітального будівництва, наведено фрагменти імітаційних моделей підприємства галузі капітального будівництва як суб'єкта оподаткування.
Ключові слова: економіка якості, еволюція податкових процесів, капітальне будівництво, надійність, будівельні підприємства як суб'єкт оподаткування, імітаційне моделювання Рис.: 5. Табл.: 1. Бібл.: 10.
ястребова Ганна Сергіївна - кандидат економічних наук, доцент, доцент, кафедра економічної кібернетики, Харківський національний економічний університет (пр. Леніна, 9а, Харків, 61166, Україна)
Email: info@ekhneu.org.ua
УДК 721.011:338.94
ястребова А. С.
экономика качества продукции отрасли капитального строительства сквозь призму эволюции
налоговых процессов в Украине
Статья посвящена исследованию современного состояния и методики оценки качества продукции предприятий капитального строительства сквозь призму эволюции налоговых процессов в Украине. Рассмотрены особенности экономики качества на фоне эволюционных процессов в Украине, выделена роль отрасли капитального строительства, определено важное место качества продукции строительных предприятий в связи с их ролью налогоплательщиков. Представлены факторы налоговой нагрузки предприятий капитального строительства на базе эволюционного подхода. Определена роль экономической надежности в понятии качества продукции. Построен комплекс экономикоматематических моделей управления качеством продукции отрасли капитального строительства, который использует имитационный подход на базе концепции системной динамики. Предложены модели оценки и анализа экономической надежности предприятий капитального строительства, приведены фрагменты имитационных моделей предприятия отрасли капитального строительства как субъекта налогообложения. Ключевые слова: экономика качества, эволюция налоговых процессов, капитальное строительство, надежность, строительные предприятия как субъект налогообложения, имитационное моделирование Рис.: 5. Табл.: 1. Библ.: 10.
ястребова Анна Сергеевна - кандидат экономических наук, доцент, доцент, кафедра экономической кибернетики, Харьковский национальный экономический университет (пр. Ленина, 9а, Харьков, 61166, Украина)
Email: info@ekhneu.org.ua
UDC 721.011:338.94
Iastrebova А. S.
ECONOMY OF CAPITAL CONSTRUCTION PRODUCT QUALITY THROUGH THE PRISM OF THE EVOLUTION OF TAx PROCESSES IN UKRAINE
The article is devoted to the study of the modern state and methods of assessment of quality of products of capital construction companies through the prism of the evolution of tax processes in Ukraine. It considers specific features of quality economy against the background of evolution processes in Ukraine, marks out the role of the capital construction branch, and determines a significant role of quality of products of the construction company in connection with their role as tax payers. It provides factors of tax load of capital construction companies on the basis of the evolution approach. It determines the role of economic reliability in the product quality notion. It builds a complex of economic and mathematical models of management of capital construction product quality, which uses the imitation approach on the basis of the concept of system dynamics. It offers models of assessment and analysis of economic reliability of capital construction companies and shows fragments of imitation models of capital construction companies as subjects of taxation.
Key words: quality economy, evolution of tax processes, capital construction, reliability, construction companies as subjects of taxation, imitation modelling
Pic.: 5. Tabl.: 1. Bibl.: 10.
Yastrebova Anna S. - Candidate of Sciences (Economics), Associate Professor, Associate Professor, department of economic cybernetics, Kharkiv National University of Economics (pr. Lenina, 9a, Kharkiv, 61166, Ukraine)
Email: info@ekhneu.org.ua
ХХі століття було оголошено 00Н століттям якості економіки України. В центрі еволюційних трансформацій
в усіх сферах життєдіяльності людини, що виступає голо- в Україні в останні роки знаходяться податкові процеси, які
вним суб'єктом та об'єктом якісних дій і якісного життя. впливають на рівень якості управління на макро- і мікротому проблема еволюції теорії і практики економіки якості рівні. Галузева специфічність економіки якості потребує
має першочергове значення як об'єктивна необхідність зміщення фокусу актуальних досліджень в бік найбільш
комплексних підходів до аналізу й планування еволюції перспективних напрямів, серед яких слід зазначити галузь
капітального будівництва, що складає більш за 11% ВВП та стимулюється й підтримується державою. Упродовж останніх чотирьох років капітальне будівництво посідає перше місце в економіці України за інвестуванням будівельних підприємств - 98 млрд грн щорічно або 45% від загального об'єму капітальних інвестицій [1, с. 98-105].
Еволюція галузі капітального будівництва представляє безперервний, постійний та циклічно-еволюційний процес в специфічних умовах нестаціонарного зовнішнього середовища, яке породжує циклічні фази зовнішньоекономічної фінансової кризи. Ці зовнішньоекономічні явища і пов'язані з ними події на внутрішньому економічному ринку та у податковій сфері України індукують високу динамічність і невизначеність економічного середовища функціонування суб'єктів господарювання будівельної сфери, що призводить до зниження спектра ортодоксальних підходів до стратегічного й оперативного управління будівельними підприємствами.
З іншого боку, стимулювання та державна підтримка галузі й економіки якості її продукції стає можливим за рахунок формування доходної частини бюджету країни. Для українських реалій, що характеризуються еволюцією податкових процесів, галузева приналежність підприємства позначається на його ролі як платника податків.
Отже, в роботі досліджується сучасний стан та методика оцінки якості продукції підприємств капітального будівництва у зв'язку з їх роллю платників податків в призмі еволюції економіки України.
За останні чотири роки основні засоби будівельних підприємств капітального будівництва, які зареєстровано як суб'єкти оподаткування (далі - БПСО), щорічно складають більше 63 млрд грн. При цьому операційні витрати БПСО за ці ж роки складали 97 млрд грн щорічно, а в 2011 році - 109 млрд грн [1, с. 94]. індекс капітальних інвестицій БПСО за 2011 рік становив 146,3% до попереднього року. Але при таких показниках рентабельність операційної діяльності БПСО у 2011 році склала 0,8% (кращий показник рентабельності 3,1% у 2006 році), частка збиткових БПСО небагато знизилася по відношенню до 2009 року з 43% до 39%, але все ж таки залишається дуже значною. При цьому відзначимо, що показники збитковості підприємств побічно (інколи безпосередньо) віддзеркалюють в тому ж масштабі ухилення від сплати податків, що стає причиною збільшення частки тіньового сектору економіки. [2]. Тому якісна еволюція економіки потребує якісної еволюції податкової політики держави у випереджаючих формах.
Виживання окремих БПСО на галузевих ринках, які теж циклічно еволюціонують, а також показники еволюції економіки якості в цілому залежать від:
■ успішності та якісних управлінських дій БПСО, якісного і надійного функціонування БПСО в нестаціонарних умовах і, як наслідок, випуску якісної і надійної продукції капітального будівництва;
■ формування комплексного підходу до управління якістю на базі науково-обґрунтованого аналізу, оцінки поточного стану якості продукції БПСО, про-
гнозування її стану та підтримки прийняття управлінських рішень щодо економіки якості;
■ якості податкового середовища та системи оподаткування в цілому, яка позначається податковим навантаженням, що не шкодить надійному функціонуванню БПСО;
■ можливостей БПСО у співробітництві із державою в особі представників податкових служб якісно управляти податковим навантаженням як індикатором стану оподаткування на БПСО, а також підтримки якісної та надійної роботи БПСО.
Практична реалізація цих положень дозволить встановити позитивний імідж процесу сплати податків БПСО та знизить нестаціонарність та динамізм їхнього податкового середовища, що дасть змогу вивести з тіньової економіки тільки в будівельній галузі капітального будівництва, за нашими розрахункам на основі даних [1], майже 3% офіційного ВВП України. Початок виведення коштів з тіні надасть поштовх для розповсюдження процесу детінізації. Позитивний імідж процесу сплати податків є необхідною складовою успішного управління якістю, адже на теперішній час в Україні нормою стає опортуністична податкова поведінка.
Це може бути реалізовано за рахунок якісного управління циклічними, еволюційними, нелінійними процесами, що так чи інакше характеризують якість продукції, з урахуванням основних факторів податкового навантаження БПСО (рис. 1) [2, с. 98].
Рис. 1. Фактори податкового навантаження БПСО на базі еволюційного підходу
Якісна еволюція галузі капітального будівництва, БПСО та податкової політики держави дозволить частково вирішити проблему безробіття, адже легалізація одного робочого місця в будівельній галузі потребує збільшення у 6 разів робочих місць галузей, що її забезпечують. Це сприятиме виходу економіки України з кризового стану та виконанню індикативних стратегічних державних програм: Стратегії економічного і соціального розвитку України (2004-2015 роки) «Шляхом Європейської інтеграції», Загальнодержавної програми розвитку малих міст, Програм комплексного соціально-економічного розвитку міст України [3; 4].
В термінах даного дослідження якість продукції капітального будівництва - це характеристика зрівняння об'єктів капітального будівництва і відмінності їх друг від друга, причому якісна визначеність об'єкту означає, що він постійно еволюціонує. рівень якості об'єктів капітального будівництва визначається надійністю, безпекою та економічністю.
Надійність продукції капітального будівництва - здатність об'єктів до збереження потрібної якості і сукупних властивостей за певний термін, що в технічному розумінні означає час роботи об'єктів капітального будівництва до непридатної експлуатації та утилізації. Економічна надійність БПСО - це здатність БПСО в конкретний час і в повному об'ємі задовольняти економічні вимоги замовників та інших зацікавлених осіб або груп осіб.
Отже, управління якістю базується на оцінці економічної надійності підприємств капітального будівництва,
всебічному її аналізі, прогнозуванні її стану. Це стає можливим за рахунок використання економіко-математичних методів та моделей, що дають змогу оцінити поточний стан економічної надійності БПСО, виявити показники, що є складовими економічної надійності підприємств капітального будівництва, за рахунок модельного експерименту виявити «вузькі міста» управління якістю на підприємстві та запропонувати засоби підтримки прийняття рішень стосовно управління якістю продукції в контексті еволюції податкових процесів в Україні.
Таким чином, з метою підтримки управління економікою якості продукції галузі капітального будівництва через призму еволюції податкових процесів пропонується комплекс економіко-математичних моделей, що наводиться на рис. 2.
Управління якістю продукції галузі капітального будівництва на еволюційних засадах
Рис. 2. Схема комплексу економіко-математичних моделей управління якістю продукції галузі капітального будівництва
Моделі оцінки та аналізу надійності БПСО дають змогу на базі всебічного дослідження показників фінансового та податкового стану відповідного підприємства визначити рівень надійності його функціонування. модель оцінки є інформаційною моделлю комплексу та дає змогу визначити коло показників, на базі яких проводиться аналіз діяльності підприємства та формуються висновки щодо його надійності та подальших можливостей управління якістю.
У центрі комплексу моделей знаходяться імітаційні моделі надійності підприємства галузі капітального будівництва та діяльності підприємства як суб'єкта оподаткування. імітаційне моделювання дозволяє, визначивши причинно-наслідкові зв'язки між показниками діяльності підприємства, у режимі еволюційної динаміки системи провести експеримент з виявлення «вузьких місць» та дає змогу підготовити управлінські рішення щодо підвищення якості функціонування підприємства. Відповідні моделі доцільно реалізувати на базі концепції системної динаміки, розробленої Дж. Форрестером [5-6]. При використанні методу системної динаміки об'єкт моделювання відображається у вигляді динамічної системи, що відповідає принципам еволюційного підходу. Система складається з накопичу-
вачів, зв'язаних між собою керованими потоками, рівнянь темпів та каналів інформації. Кількісно кожний резервуар описується рівнем його вмісту, а кожний потік - швидкістю переміщення, який обчислюється на основі рівняння темпу, що враховує інформацію про рівні вмісту резервуарів [5, с. 83]. Значення всіх рівнів моделі в кожний момент часу t розраховується за формулою:
t
Stl = | (ґ/ +-Г/- )^ + Бо1,
де ^ - початковий момент часу;
БІ - 1-й рівень;
Бо1 - І-й рівень у початковий момент часу;
ґ/ + - темп, що входить у І-й рівень;
ґ/- - темп, що виходить з І-го рівня.
На базі цієї концепції автором концепції був розроблений ряд кібернетичних моделей підприємства, що були призначені для моделювання різних аспектів його діяльності [5]. Слід зазначити також, що системно-динамічні моделі успішно зарекомендували себе при моделюванні
окремого підприємства як суб'єкту оподаткування та податкових процесів у цілому, а також при побудові моделей динаміки підприємств на еволюційних засадах [2, з. 128-144, 7, 8, 9]. Перевагами концепції системної динаміки в даному випадку виступає можливість обліку всіх структурних взаємозв'язків між змінними, наочність результатів експериментів, можливість обліку тимчасових аспектів, здібність до імітації в умовах стохастичності.
Запропонуємо інформаційну модель оцінки надійності БПСО. Розрахунки економічної надійності БПСО мають враховувати вимоги споживачів інформації про надійність конкретного БПСО, якими виступають: постачальники товарної продукції, сировини, матеріалів, робіт, послуг; державні контрольно-наглядові органи, міністерства, відомства; партнери за спільною діяльністю; афілійовані особи (іноземні та вітчизняні), інвестори; фінансово-кредитні інститути. Для формування оцінки надійності БПСО найважливішим є оцінка його фінансово-економічного стану. інформаційна модель використовує шість основних показників, оскільки в цьому випадку можна, по перше, створити передумови для оперативності і комплексності аналізу надійності БПСО
а, по друге, уникнути надмірної трудомісткості та суперечності виводів. Запропонований підхід дозволяє отримати комплексну характеристику діяльності господарюючого суб'єкта - БПСО і розрахувати інтегральний показник надійності його фінансового стану. Таким чином, повна комплексна оцінка фінансово-економічного стану і перспектив еволюції економіки БПСО може бути реалізована на основі динамічного аналізу таких фінансових показників:
1) рентабельність власного капіталу;
2) рівень власного капіталу;
3) коефіцієнт покриття необоротних активів власним капіталом;
4) тривалість обороту кредиторської заборгованості;
5) тривалість обороту чистого виробничого оборотного капіталу;
6) податкове навантаження підприємства.
Модель аналізу економічної надійності БПСО використовує деякі аспекти оцінки надійності банківських структур [10]. Розрахунок показників надійності БПСО ґрунтуються на найбільш доступних формах звітності БПСО, що не є його комерційною таємницею: «Баланс» БПСО - форма №1 і «Звіт про прибутки та збитки» БПСО - форма № 2. Модель аналізу передбачає спеціальну систему ранжирування, в якій кожному показнику відповідає своє значення рангу, а результуючий показник дає змогу віднести БПСО до конкретної групи фінансово-економічної надійності. Дані про економічну надійність БПСО є основою для реалізації імітаційних моделей та моделей підтримки прийняття рішень з боку постачальників продукції, інвесторів, органів державного управління, фінансово-кредитних організацій тощо.
Якість і надійність бізнесу БПСО аналізується за допомогою рентабельності власного капіталу. Даний показник враховує як якісне управління БПСО, так і ринковий потенціал БПСО, та вказує, який прибуток має акціонер БПСО на кожну гривню вкладених коштів. Орієнтиром для цього
показника є ставка рефінансування Національного банку України. Ризик бізнесу БПСО оцінюється за допомогою показника рівня власного капіталу. Рівень власного капіталу БПСО, що складає 60%, є достатнім для дотримання вимог фінансової стійкості і надійності БПСО. У надійних БПСО він може перевищувати 70%. В такому разі навіть випадкові коливання ринкової кон'юнктури не зможуть вплинути на його фінансову стійкість і надійність. Рівень власного капіталу БПСО, що складає менш за 50%, свідчить про те, що велика частина БПСО вже належить не його власникам, а кредиторам, отже фінансова стійкість і економічно-фінансова надійність БПСО знаходиться на низькому рівні. Довгострокові і короткострокові перспективи платоспроможності враховують ризик неповернення вкладених коштів, тобто ризик банкрутства БПСО. Ризик банкрутства БПСО (у різних його проявах) відображають коефіцієнт покриття необоротних активів власним капіталом і тривалість обороту кредиторської заборгованості. Коефіцієнт покриття необоротних активів власним капіталом відображає платоспроможність БПСО в довгостроковому періоді. Для забезпечення платоспроможності БПСО в довгостроковій перспективі необхідно, щоб перманентний капітал (сума власного капіталу і довгострокового позикового капіталу) перевищував суми необоротних активів. Показник тривалості обороту кредиторської заборгованості розглядається як індикатор платоспроможності в короткостроковому періоді.
Тривалість обороту кредиторської заборгованості, що перевищує 180 днів, формально вказує на те, що терміни виконання зобов'язань БПСО закінчилися (або у БПСО не вистачає ресурсів, щоб розплатитися з кредиторами протягом встановленого терміну). Це привід для негайного початку процедури банкрутства або реструктуризації БПСО. Якість управління бізнесом БПСО досить повно характеризується показником тривалості обороту чистого виробничого оборотного капіталу. його позитивне значення відображає час, протягом якого обертаються оборотні кошти БПСО (весь цикл від оплати сировини і матеріалів, знаходження їх у вигляді виробничих запасів, залишків незавершеного виробництва, запасів готової продукції - до отримання платежу за реалізовану продукцію капітального будівництва або послуги). Від'ємне значення показника свідчить про відсутність власних оборотних коштів, а його величина характеризує мінімальну суму кредиту на поповнення оборотних коштів БПСО. На підставі аналізу тривалості обороту чистого виробничого оборотного капіталу можуть бути зроблені висновки про якість управління БПСО. При раціональному управлінні оборотним капіталом БПСО тривалість обороту чистого виробничого оборотного капіталу позитивна, але близька до нуля. Це означає, що структура дебіторської і кредиторської заборгованостей збалансована, а величина запасів визначається технологічними особливостями виробництва продукції капітального будівництва. Збільшення даного показника вказує, що значні фінансові ресурси заморожені в оборотних коштах БПСО. Отже, підприємство характеризується або нераціональною логіс-тичною діяльністю (закупівля та збут, розміри запасів над-
мірні), або неефективною роботою з дебіторами, адже БПСО надає безкоштовний кредит своїм контрагентам. Від'ємна, але близька до нуля величина тривалості обороту свідчить про ризиковану політику БПСО, що будує свою діяльність на використанні безкоштовних кредитів постачальників. Значні негативні значення показника свідчать про відсутність у БПСО власних оборотних коштів і наявні проблеми з фінансовою стійкістю та надійністю. Причинами зростання тривалості обороту чистого виробничого оборотного капіталу можуть бути або збитковість діяльності БПСО, або відтік коштів (наприклад, на покращення соціальної сфери). і в першому, і в другому випадку надання фінансових ресурсів БПСО не підвищує його надійність.
Показник податкового навантаження відображає роль підприємства у еволюції податкових процесів та відображає суму перерахованих податків на кожну гривню виручки від реалізації. Якщо зазначений показник нижче за норму, що рекомендовано податковими адміністраціями, це може свідчити про ухиляння підприємства від сплати податків. Завищений показник вказує на нераціональне податкове планування на підприємстві.
імітаційна модель надійності БПСО ґрунтується на результатах аналізу економічної надійності та включає причинно-наслідкові зв'язки між показниками, що виступають «вузькими містами» у функціонуванні підприємств галузі капітального будівництва.
Використання факторів податкового навантаження підприємства для посилення управління «вузькими містами» дає змогу побудувати імітаційну модель підприємства галузі капітального будівництва як суб'єкта оподаткування. імітаційні моделі будуються у середовище Vensim РІ.Е 5М що забезпечує високий рівень сервісу для побудови моделей системної динаміки та експериментування з ними. В обраному пакеті основним засобом візуального подання об'єкта моделювання виступає діаграма потоків, яка відображає причинно-наслідкові зв'язки між змінними різних типів. У табл. 1 представлено стандартні графічні зображення, що використовувалися на діаграмі.
Фрагменти імітаційної моделі одного з підприємства галузі капітального будівництва, що аналізувалися, які відображають його роль суб'єкта оподаткування, наведено на рис. 3-5.
Комплекс економіко-математичних моделей управління якістю продукції галузі капітального будівництва, побудований на засадах еволюційного підходу з урахуванням
Таблиця 1
Стандартні графічні зображення в Vensim PLE
Тип змінної Приклад зображення
Рівень Основні засоби
Темп О X ► Збільшення грошових коштів
Додаткова змінна Відсоток передплати
Тіньова змінна <Валові витрати>
Невиробничі Тарифна сітка
витрати на оплату робіт
праці
Рис. 3. Фрагмент імітаційної моделі підприємства галузі капітального будівництва як суб'єкта оподаткування (оплата праці)
податкових аспектів, дає змогу значно підвищити надійність функціонування будівельних підприємств та підтримати прийняття рішень щодо якості їх продукції.
Застосування аспектів економіки якості продукції капітального будівництва, моделей комплексної оцінки та аналізу її стану і перспектив еволюції, імітаційне моделювання «вузьких місць» діяльності підприємства, що були запропоновані в роботі, в призмі еволюції економіки України в цілому та податкових процесів стануть позитивними чинниками впливу на якість і надійність управління підприємствами галузі капітального будівництва і дозволять науково-обґрунтовано оптимізувати якість їхнього податкового середовища, що створить передумови для виходу підприємств капітального виробництва з тіні.
література
1. Державна Служба Статистики України. Статистичний щорічник України за 2011 рік / за ред. О.Г. Осауленка. - К. : ТОВ «Август Трейд», 2012. - 385 с.
2. Клебанова Т. С. Моделювання податкового навантаження підприємства в умовах трансформаційної економіки/ Т. С. Клебанова, Г. С. Ястребова : Монографія. - Х. : ВД «ІНЖЕК». - 2009. - 268 с.
3. Стратегія економічного і соціального розвитку України (20042015 роки) «Шляхом Європейської інтеграції» / [Гальчин-
REFERENCES
Buzdalin, A. V. Nadezhnost banka. Ot formalizatsii k otsenke [Reliability of the bank. From formalization to the evaluation]. Moscow: Librokom, 2012.
Derzhavna Sluzhba StatystykyUkrainy. Statystychnyi shchorichnyk Ukrainy za 2011 rik. [State Statistics Service of Ukraine. Statistical Yearbook of Ukraine for 2011.]. Kyiv: Avhust Treid, 2012.
Forrester, Dzh.Osnovy kibernetiki predpriiatiia [Fundamentals of Cybernetics of the enterprise]. Moscow: Progress, 1971.
<Прямі матеріальні витрати, що формують податковий кредит з ПДВ>
<Податковий кредит з невиробничих витрат>
<Погашення дебіторської заборгованості
<ПДВ з оплат робіт>
Інші витрати капітального виробництва
Податковий кредит з виробничих
витрат Інші невиробничі витрати
<Амортизация основних засобів>
<Перерахування податку на прибуток у бюджет>
<Податковий <Перерахування <Внески, які <Перерахування кредит з купівлі іншиї податків нараховуються на пдв у бюджет>
основних засобів> і зборів у бюджет> заробітну плату>
Рис. 4. Фрагмент імітаційної моделі підприємства галузі капітального будівництва як суб'єкта оподаткування
(грошові кошти)
Податковий кредит з купівлі основних засобів
Коефіцієнт поповнення основних засобів
Частка основних засобів 1-ї групи
Частка основних засобів 2-ї групи
Частка основних засобів 4-ї групи
Фондовіддача
Активна частка основних засобів
Амортизація ос засобів
<Time>
Виробничі —__ потужності
Основні засоби, що виводяться з експлуатації
Коефіцієнт
.завантаження
потужностей
Рис. 5. Фрагмент імітаційної моделі підприємства галузі капітального будівництва як суб'єкта оподаткування
(основні засоби)
ський А. С., Геєць В. М., Бабенко С. Г/, Базилюк Я. Б., Буркин-ський Б. В.] - К. : ИИЦ Госкомстату України, 2004. - 416 с.
4. Загальнодержавна програма розвитку малих міст // Відомості Верховної Ради України. - 2004. - №24, ст. 332.
5. Форрестер Дж. Основы кибернетики предприятия / Дж. Форрестер : [Пер. с англ. Балыков Л. А., Балясный Л. Е., Гоман А. И.] ; Под ред. Д. М. Гвишиани. - М. : Прогресс, 1971. - 340 с.
6. Форрестер Дж. Мировая динамика / Дж. Форрестер. — М.: АСТ, 2006. - С. 384.
7. Ястребова А. С. Моделирование последствий принятия налогового кодекса / А. С. Ястребова // Бизнес Информ. - 2011. -№ 5(2) - с. 79- 83.
8. Мищенко С. Г. Стимулирование экономического развития: аспекты налогообложения : монография / С. Г. Мищенко. - Донецк : ООО «Юго-Восток, ЛТД», 2006. - 225 с.
9. Кононова К. Ю. Моделювання міжфірмової взаємодії з позицій еволюційної економіки / К. Ю. Кононова, А. С. Ястребова // Економіка розвитку. - 2009. - С. 32- 35.
10. Буздалин А. В. Надежность банка. От формализации к оценке // А. В. Буздалин. - М. : Либроком, 2012. - 194 с.
Forrester, Dzh.Mirovaia dinamika [World Dynamics.]. Moscow: AST, 2006.
Halchynskyi, A. S., Heiets, V. M., and Babenko, S. HStratehiia ekonomichnoho i sotsialnoho rozvytku Ukrainy (2004- 2015 roky) «Shliakhom lEvropeiskoi intehratsii» [Strategy for Economic and Social Development of Ukraine (2004-2015 years). «Towards European Integration»]. Kyiv: YYTs Hoskomstatu Ukrainy, 2004. Kononova, K. Yu., and Yastrebova, A. S. «Modeliuvannia mizhfirmovoi vzaiemodii z pozytsii evoliutsiinoi ekonomiky» [Modeling inter-firm interaction from the standpoint of evolutionary economics]. Ekonomika rozvytku (2009): 32- 35. Klebanova, T. S., and Yastrebova, H. S. Modeliuvannia podatkovoho navantazhennia pidpryiemstva v umovakh transformatsiinoi ekonomiky [Simulation tax burden enterprise in a transforming economy.]. Kharkiv: INZhEK, 2009. [Legal Act of Ukraine] (2004). Mishchenko, S. G. Stimulirovanie ekonomicheskogo razvitiia: aspekty nalogooblozheniia [Promote economic development: aspects of taxation.]. Donetsk: Yugo-vostok, 2006.
Yastrebova, A. S. «Modelirovanie posledstviy priniatiia nalogovogo kodeksa» [Modeling implications of the tax code.]. Biznes Inform, no. 5(2)-с (2011): 79- 83.
