CC BY
54
ЭКОНОМИЧЕСКИМ АНАЛИЗ ТРАНСАКЦИОННЫХ ИЗДЕРЖЕК ИНТЕГРИРОВАННЫХ СТРУКТУР В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
Н.В. ГОРОДНОВЛ,
кандидат, экономических наук, доцент, докторант кафедры «Экономика и управление строительством
ирынком недвижимости» Уральский государственный технический университет — УПИ
Проблема повышения эффективности корпоративного управления строительных компаний в условиях финансового кризиса стала еще актуальнее. В настоящей работе на основе обобщения теоретических положений и практического опыта западных и российских исследователей сделан вывод о том, что снижение величины трансакционных издержек интегрированных структур является одним из критериев их эффективного управления. Предложен алгоритм трансакционного анализа эффективности результатов принятыхуправленческих решений строительной компании, а также рассчитан экономический эффект сокращения трансакций компании вследствие изменения схемы товародвижения.
Ключевые слова: интеграция, структура, анализ, динамика, трансакция, издержки, оптимизация, организация, логистика, цепь.
К основным предпосылкам начала процессов интеграции и возникновения корпоративных структур на Западе наряду с такими общеизвестными факторами, как конкурентная борьба за привлечение корпораций на свою территорию в целях роста производительных сил, получение дополнительных преимуществ от повышения объемов производства и возможности синергетичес-кого эффекта, стабильность и продолжительность существования, можно выделить и ряд дополнительных преимуществ:
— достижение «эффекта масштаба»;
— диверсификация производства и научно-
технического потенциала, дающие «эффект усреднения при переливании капитала;
— экономия на трансакционных издержках.
В последнее время концепция выделения трансакционных издержек является предметом исследования и отечественных экономистов-аналитиков. Обобщение теоретических знаний российских экономистов, связанных с проблемой трансакционного анализа и снижения трансакционных издержек, а также выработкой экономических подходов формирования концептуальных основ управления трансакционными издержками интегрированных структур в строительстве, пред-ставленывтабл. 1.
Проблематрансакционныхиздержекразмывания прав собственности также исследуется В. В. Вольчик и др. [1,4]. Современная теория прав исходит из базового представления о том, что любой акт обмена есть по существу обмен определенными правомочиями.
Теория трансакционных издержек является составной частью такого направления в современной экономической науке, как неоинституционализм. Ее разработка в первую очередь связана с именами двух экономистов — Р. Коуза и О. Уильямсона [2, 3]. Базовой единицей анализа в теории трансакционных издержек признается акт экономического взаимодействия, сделка, трансакция.
Категория трансакции понимается предельно широко и используется для обозначения обмена
Таблица 1
Экономические подходы формирования концептуальных основ управления трансакционными издержками
Предмет и параметры анализа Основы анализа трансакцион-ной составляющей на инновационную деятельность Экономические аспекты формирования концептуальных основ управления затратами Структура и содержание логистических издержек процесса товародвижения
Определение суммы трансакционных издержек Конкретизация видов трансакционных издержек и более мелкое их разбиение для бухгалтерского учета (контрактные издержки счета за переговоры, услуги юристов) Российскими нормативами и ре-гулятивами бухгалтерского учета понятие трансакционных издержек не предусмотрено, предложены весьма обобщенные их виды (издержки поиска информации, ведения переговоров) Дается общая классификация трансакционных издержек: маркетинговая деятельность, менеджмент компании, внешний менеджмент, переговорный процесс, технические средства
Анализ структуры Метод АВС-анализа для: определения величины на разных этапах; выявления трансакционных издержек, от которых можно отказаться без ущерба для инноваций Проблематичен из-за высокой доли трансакционных издержек, носящих нелегальный характер. Концепция ABC рассматривается отдельно для формализации учета и анализа затрат по видам деятельности, отношения к трансакцион-ным издержкам не имеет Авторская методика определения величины, динамики и путей снижения трансакционных издержек (В.З. Хайкин)
Научные результаты и выводы Для анализа необходимо условие регулярного сбора информации о величине трансакционных издержек в динамике, причем, возможна оценка только явной их оставляющей Концепция трансакционных издержекявляется предметом повышенных интересов российских экономистов в последнее время, однако учет их в управлении затратами проблематичен Трансакционные издержки характеризуют в общем виде издержки, связанные с организацией бизнеса, в том числе с организацией процесса товародвижения
как товарами, так и юридическими обязательствами, сделок как краткосрочного, так и долговременного характера, как требующих детального документального оформления, так и предполагающих простое взаимопонимание сторон. Затраты и потери, которыми может сопровождаться такое взаимодействие, получили название трансакцион-ных издержек [2].
Критика положения неоклассической теории о том, что обмен происходит без издержек, послужила базисом для введения в экономический анализ нового понятия — трансакционные издержки ^гапзасйопсоз!) [4].
В рамках современной экономической теории трансакционные издержки получили множество трактовок, иногдадиаметрально противоположных.
Понятие трансакционных издержек было впервые введено Р. Коузом в 1937 г. в статье «Природа фирмы» [2, 3, 4, 7]. Оно было использовано для объяснения существования таких противоположных рынку иерархических структур, как фирма. Р. Коуз связывал образование этих «островков сознательности» с их относительными преимуществами в плане экономии на трансакционных издержках. Специфику функционирования фирмы он усматривал в подавлении ценового механизма и замене его системой внутреннего административного контроля. Он показал, что при каждой сделке
необходимо проводить переговоры, осуществлять надзор, устанавливать взаимосвязи, устранять разногласия.
Эрроу К. определяет трансакционные издержки как издержки эксплуатации экономической системы [4]. Эрроу сравнивал действие трансакционных издержек в экономике с действием трения в физике. На основании подобных предположений делаются выводы о том, что чем ближе экономика к модели общего равновесия Вальраса, тем ниже в ней уровень трансакционных издержек, и наоборот [4, 5,6].
В трактовке Норта Д. трансакционные издержки «состоят из издержек оценки полезных свойств объекта обмена и издержек обеспечения прав и принуждения к их соблюдению» [4, 6, 8]. Эти издержки служат источником социальных, политических и экономических институтов.
В теориях некоторых экономистов трансакционные издержки существуют не только в рыночной экономике (Коуз, Эрроу, Норт), но и в альтернативных способах экономической организации, и в частности в плановой экономике (С. Чанг, А. Алчиан, Демсец). Так, согласно Чангу максимальные трансакционные издержки наблюдаются в плановой экономике, что и определяет ее неэффективность [4].
Трансакция — акт экономического взаимодействия. Затраты и потери, которыми может
сопровождаться обмен товарами, юридическими обязательствами, сделками краткосрочного и долговременного характера, требующими детального документального оформления и предполагающими простое взаимопонимание сторон, получили название трансакционных издержек [9].
Трансакционные издержки — центральная объясняющая категория всего неоинституционального анализа. Ортодоксальная неоклассическая теория рассматривала рынок как совершенный механизм, где нет необходимости учитывать издержки по обслуживанию сделок. Первоначально трансакционные издержки были определены Р. Коузом как «издержки пользования рыночным механизмом». Позднее это понятие приобрело более широкий смысл. Оно стало обозначать любые виды издержек, сопровождающих взаимодействие экономических агентов независимо оттого, где оно протекает — на рынке или внутри организаций, поскольку деловое сотрудничество в рамках иерархических структур (таких как фирмы) также не свободно от трений и потерь. По завоевавшему наибольшее признание определению К. Далмана, трансакционные издержки включают издержки сбора и переработки информации, проведения переговоров и принятия решений, контроля за соблюдением контрактов и принуждения к их выполнению [3].
В научный оборот понятие трансакции было впервые введено Коммонсом Дж. Трансакция — это не обмен товарами, а отчуждение и присвоение прав собственности и свобод, созданных обществом [3, 4, 8]. Такое определение имеет смысл в силу того, что институты обеспечивают распространение воли отдельного человека за пределы области, в рамках которой он может влиять на окружающую среду непосредственно своими действиями, т. е. за рамки физического контроля, и, следовательно, оказываются трансакциями в отличие от индивидуального поведения как такового или обмена товарами.
Трансакционные издержки — любые потери, возникающие вследствие неэффективности совместных решений, планов, заключаемых договоров и созданных структур, ограничивают возможности взаимовыгодного сотрудничества [3].
Трансакционные издержки являются следствием сложности окружающего мира и ограниченной рациональности экономических субъектов и зависят от того, в какой координационной системе проводятся экономические операции. Слишком высокие трансакционные издержки могут помешать осуществлению экономического действия. Социальные и государственные институты (напри-
мер, биржа, корпоративные структуры с госучастием) позволяют снизить эти издержки при помощи формальных правил и неформальных норм.
Различают три основных вида трансакций:
1) трансакция сделки служит для осуществления фактического отчуждения и присвоения прав собственности и свобод, и при ее осуществлении необходимо обоюдное согласие сторон, основанное на обоюдном экономическом интересе. В трансакции сделки соблюдается условие симметричности отношений между ее участниками. Отличительный признак трансакции сделки заключается не в производстве, а в передаче товара от одного участника сделки другой стороне;
2) в трансакции управления основным является отношение управления подчинения, которое предполагает право принятия решения только одной стороной. В данном случае поведение является асимметричным вследствие асимметричности положения сторон и, соответственно, приводит к асимметричности правовых отношений;
3) при трансакции рационирования сохраняется асимметричность правового положения сторон, но место управляющей стороны занимает коллективный орган, выполняющий определенные функции: составление бюджета компании (корпоративной структуры) советом директоров (или наблюдательным советом), федерального бюджета Правительством РФ и утверждение органом представительной власти ит.п.В трансакции рационирования отсутствует управление.
Трансакционные издержки — логистические издержки, связанные с организацией процесса товародвижения и взаимодействием между звеньями логистической цепи [10]. И. Шарова предлагает следующую классификацию трансакционных издержек: издержки от маркетинговой деятельности, менеджмента компании, внешнего менеджмента, переговорных процессов, эксплуатации технических средств.
Маркетинговая деятельность — рекламные расходы; менеджмент компании — организация бизнеса в целом; внешний менеджмент — юридическое обеспечение и услуги; обеспечивающие связь с внешними партнерами; переговорный процесс — поиск информации о поставщиках и потребителях, оценка и выбор их, подготовка и проведение переговоров; технические средства — эксплуатация информационных систем, офисного оборудования, использование мобильной и телефонной связи.
В экономической литературе существует множество классификаций и типологий трансак-
ционных издержек. Наиболее распространенной является следующая типология, включающая пять типов трансакционных издержек, которые представлены в табл. 2. При этом целесообразно выделить постоянные и переменные трансакци-онные издержки.
К постоянным трансакционным издержкам относятся: 1) «первоначальные трансакционные издержки, связанные с переходом к режиму исключительных прав собственности; 2) издержки по созданию информационной и коммуникационных систем; 3) издержки, совершаемые один раз для некоторого числатрансакций». Переменные трансакционные издержки совершаются для каждой трансакции отдельно (издержки на подготовку и реализацию конкретной сделки) [8].
С. М. Бухоноварассмотрелатрансакционную составляющую затрат на инновационную деятельность, и для определения совокупной величины трансакционных издержек, считает она, необ-
ходимо выделить следующие виды, подлежащие учету:
— издержки проведения маркетинговых исследований;
— издержки измерений промежуточных результатов НИОКР;
— издержки проведения независимых экспертиз и испытаний;
— затраты на стандартизацию и сертификацию производства и нового товара;
— издержки спецификации прав собственности на технологию и товарный знак;
— явные издержки во время и после заключения контракта с внешними исполнителями отдельных этапов инновационного процесса;
— издержки при взаимодействии с инвесторами, издержки защиты прав на интеллектуальную собственность;
— расходы на проведение рекламных компаний, расходы на управление инновационным
Таблица 2
Типология трансакционных издержек
№ п/п Наименование Характеристика Примечание
1 Издержки поиска информации Затраты времени и ресурсов на получение и обработку информации о ценах, имеющихся товарах, поставщиках и потребителях Перед совершением сделки (заключением контракта) затраты на поиск и обработку информации. Это издержки — затраты времени и ресурсов, необходимых для осуществления поиска, потери, связанных с искажениями информационного поля [7, 9]. Необходима разработка мероприятий по снижению асимметричности информации.
2 Издержки ведения переговоров Средства на проведение переговоров об условиях обмена, на заключение и оформление контрактов Требования рынка. Средства на проведение переговоров, на заключение и оформление контрактов, а также потери неудачно заключенных соглашений. Основной инструмент экономии такого рода затрат — стандартные (типовые) договоры [4]
3 Издержки измерения Издержки измерения количества и качества вступающих в обмен товаров и услуг Затраты на измерительную технику, на проведение собственно измерения, на осуществление мер, имеющих целью обезопасить стороны от ошибок измерения и потери от этих ошибок. Затраты на оценку качества товара или услуги. Издержки измерения растут с повышением требований к точности. Экономия данных издержек — гарантийный ремонт, фирменные ярлыки, приобретение партий товаров по образцам и т.д. [3, 4]
4 Издержки спецификации и защиты прав собственности Расходы на содержание судов, арбитража, органов государственного управления Расходы на содержание судов, арбитража, государственных органов, затраты времени и ресурсов для восстановления нарушенных прав, а также потери от плохой их спецификации и ненадежной защиты. Добавляются потери от плохой их спецификации и ненадежной защиты. Некоторые авторы (Д. Норт) добавляют затраты на поддержание в обществе консенсусной идеологии, поскольку воспитание членов общества в духе соблюдения общепринятых неписаных правил и этических норм является гораздо более экономным способом защиты прав собственности, чем формализованный юридический контроль
5 Издержки «политизации» [3] Издержки, сопровождающие принятие решений внутри корпоративной структуры (организации) Затраты, сопровождающие принятие решений внутри организации. Если участники наделены равными правами, то решения принимаются на коллективной основе, путем голосования. Если они располагаются на разных ступенях иерархической лестницы корпоративной структуры, то вышестоящие в одностороннем порядке принимают решения, которые обязательны к выполнению для нижестоящих [3]
Окончание табл. 2
№ п/п Наименование Характеристика Примечание
6 Издержки оппортунистического поведения Недобросовестное поведение, нарушающее условия сделки или направленное на получение односторонних выгод, различные случаи лжи, обмана, бездельничанья, манкирования взятыми на себя обязательствами Это самый скрытый элемент. Различаютдве основные формы: отлынивание (shirking) характерно для отношений внутри организаций, представляют собой работу с меньшей отдачей и ответственностью, чем следует по условиям договора. Когда отсутствует возможность эффективного контроля за агентом, он может начать действовать исходя из собственных интересов, не обязательно совпадающих с интересами нанявшей его фирмы. Проблема становится особенно острой, когда люди работают сообща («командой») и личный вклад каждого определить оченьтрудно. Вымогательство (holding-up) характерно для рыночных сделок, наблюдается в тех случаях, когда кем-либо из агентов произведены инвестиции в специфические активы. Тогда у его партнеров появляется возможность претендовать на часть дохода от этих активов, угрожая в противном случае разрывом отношений (с этой целью они могут начать настаивать на пересмотре цены получаемого продукта, повышении его качества, увеличении объема поставок и т.д.). Такая угроза подрывает стимулы к инвестированию в специфические активы [1]. Потери, вызванные поведением, нарушающим условия сделки или нацеленным на получение выгод в ущерб партнеру
7 Издержки масштаба классификация К. Менара [4] Отрицательный эффект масштаба — увеличение издержек на единицу продукции при увеличении мощности компании [4,7] Проблема управленческого координирования и контроля. Непропорциональное увеличение штатных работников по сравнению с работниками, участвующими в производстве продукции (работ, услуг) косвенно [7]
подразделением организации и инновационного процесса в целом. Далее предлагается каждый из перечисленных видов разбить на конкретные издержки с целью подсчитать их величину с помощью бухгалтерского учета.
По мнению Н. В. Владымцева и Е. А. Извольской, концепция трансакционных издержек является актуальной, но их учет в управлении затратами проблематичен из-за частого нелегального характера и трудностей выделения их из совокупности легальных затрат, так как понятие «трансакционные издержки» в отечественном бухгалтерском учете не предусмотрено [9].
Проблема трансакционных издержек в контексте размывания прав собственности также исследуется [1,4]. Современная теория исходит из базового представления о том, что любой акт обмена есть по существу обмен определенными правомочиями. При этом высокая степень исключительности (usus fructus), которая присуща частной собственности, имеет два поведенческих следствия:
1) на собственника и только на него падают все положительные и отрицательные результаты осуществляемой им деятельности, вследствие этого он заинтересован в максимально полном их учете при принятии решений в рамках корпоративного управления интегрированной структурой с госучастием;
2) в процессе обмена товар (продукция, работы, услуги) будет передан экономическому агенту, который предложит за нее наивысшую цену, и тем самым будет достигнуто эффективное распределение ресурсов в экономике.
Точное определение содержания прав собственности, как считают западные экономисты, является важнейшим условием эффективного функционирования как экономики страны в целом, так и отдельного взятого хозяйствующего субъекта, в том числе и интегрированных структур. Исключить других из свободного доступа к ресурсу означает специфицировать права собственности на него.
Спецификация прав собственности способствует созданию устойчивой экономической среды, уменьшая неопределенность и рисковой составляющей, формируя у собственника стабильные ожидания и финансовые результаты своей деятельности. Специфицировать право собственности означает точное определение субъекта собственности, объекты собственности, а также способ наделения ею. При этом неполнота спецификации трактуется как размывание (attenuation) прав собственности. Размывание прав собственности может быть вызвано их неточным установлением, недостаточной защищенностью либо вследствие возникновения различного рода ограничений, и прежде всего со
стороны государства. Теоретики прав собственности отмечают, что любые ограничения для собственника имеют, с одной стороны, явно негативные последствия (изменение ожиданий, снижение ценности ресурсов, изменение условий обмена), поэтому шаги и действия государства априори вызывают подозрение и недоверие собственников. С другой стороны, в период нестабильности российское государство будет финансировать и поддерживать предприятия с жизнеспособными производствами.
При этом добровольный и двусторонний характер размывания правомочий практически гарантирует собственникам получение возможности специализации в реализации того ли иного частичного правомочия, что повышает эффективность взаимодействия.
Современные условия, характеризующиеся изменениями внешних факторов рыночной среды и возникновением ряда других негативных явлений, как следствие мирового экономического кризиса, требуют от хозяйствующих субъектов поиска и реализации новых подходов в решении возникающих перед ними проблем.
Организационная, имущественная, институциональная структуры инвестиционно-строительного комплекса предполагают совместное существование и взаимодействие административных и рыночных механизмов хозяйствования.
Собственники и руководители, стремясь снизить величину трансакционных издержек и адаптироваться к складывающимся условиям, принимают решения по оптимизации организационной и институциональной структур инвестиционно-строительного комплекса.
Результаты принятых решений по оптимизации организационной и институциональной структур инвестиционно-строительного комплекса не всегда очевидны, так как приводят к изменению внутренних трансакционных издержек.
Экономический анализ деятельности компаний инвестиционно-строительного комплекса по критерию «трансакционные издержки» позволяет обосновать экономическую целесообразность принимаемых управленческих решений по преобразованиям в организационной и институциональной структурах. Описанная далее методика трансакционного анализа компаний инвестиционно-строительного комплекса позволяет количественно оценить величину внутрикомплексных трансакционных издержек (1 и 2), что позволяет сопоставить их уровень при различных формах
хозяйствования и институциональных структурах и выбирать оптимальную.
Автором предлагается алгоритм трансакционного анализа эффективности результатов принятых управленческих решений по оптимизации организационной и институциональной структур инвестиционно-строительного комплекса.
Шаг 1. Определение субъектов трансакций внутри инвестиционно-строительного комплекса.
Выделяя внутренние трансакции, автор рассматривает инвестиционно-строительный комплекс как сеть контрактов о найме в различных вариациях: между собственниками и менеджерами, менеджерами и контролерами, контролерами и исполнителями и т. д. Наличие рыночного механизма координации контрагентов внутри инвестиционно-строительного комплекса позволяет рассматривать инвестиционно-строительный комплекс как сеть контрактов о продаже между субъектами, оказывающих услуги друг другу на договорной основе. Такими субъектами трансакций внутри инвестиционно-строительного комплекса авторами рассматриваются руководство стратегического уровня; дочерние строительные компании, структурные подразделения.
Шаг 2. Определение состава трансакционного сектора.
В состав трансакционного сектора определены типичные трансакционные функции, выполняемые работниками или подразделениями в субъектах, определенных в шаге 1. При этом обращается внимание на свойство относительности трансакционных издержек, без учета которого есть вероятность искажения оценки трансакционных издержек. Это свойство относительности трансакционных издержек приводит к тому, что зачастую типичные трансакционные функции, выполняемые работником подразделения, относящегося к трансакционному сектору, являются для данного подразделения трансформационными.
В состав трансакционного сектора определены: управление (организация, планирование, контроль, координация, обеспечение качества строительных работ, синергетический менеджмент); коммерция (материально-техническое обеспечение, маркетинг, сбыт); инфраструктура (охрана, транспорт и специальная техника, финансы, юридические услуги, социальные программы); развитие (технические и технологические, управленческие инновации, реализация стратегии синергетического развития).
Шаг 3. Определение абсолютной величины внутренних трансакционных издержек. Абсолют-
ная величина внутренних транзакционных издержек — ТИабс определяется как сумма трансакци-онных издержек подразделений по всему составу трансакционного сектора.
Вычисление величины данного показателя предлагается по следующей формуле [11]: ТИа6с= ТИуар + ТИком + ТЖинфрастр + ТИразъ где ТИабс — абсолютная величина внутренних трансакционных издержек, руб.;
ТИупр — стоимость услуг подразделений, выполняющих управленческие функции, руб.;
ТИком — стоимость услуг подразделений, выполняющих коммерческие функции, руб.;
ТЖинфрастр — стоимость услуг подразделений, обслуживающих инфраструктуру инвестиционно-строительного комплекса, руб.;
ТИком — стоимость услуг подразделений, обеспечивающих развитие инвестиционно-строительного комплекса, руб.
Шаг 4. Расчет эффективности деятельности инвестиционно-строительного комплекса.
Определяются: прибыль, выручка, рентабельность, интегральный показатель платежеспособности, синергетический показатель эффективности.
Шаг 5. Определение относительной величины внутренних трансакционных издержек инвестиционно-строительного комплекса.
Относительная величина внутренних трансакционных издержек инвестиционно-строительного комплекса — ТИогт представляет собой долю трансакционного сектора в общем объеме выручки инвестиционно-строительного комплекса. Эта относительная величина, рассчитанная для каждой из исследуемых строительных организаций, позволяет провести также и сравнительный анализ эффективности результатов принятых управленческих решений по оптимизации внутренних трансакционных издержек.
Вычисление величины данного показателя предлагается по следующей формуле:
ТИогт =ТИа6с/Осум, где Ссум — величина общей выручки инвестиционно-строительного комплекса от реализации продукции.
Шаг 6. Расчет темпов изменений величины относительных трансакционных издержек инвестиционно-строительного комплекса.
Темп изменения величины относительных трансакционных издержек находится как отношение относительных трансакционных издержек в настоящий период времени к относительным
трансакционным издержкам прошедшего периода времени.
Шаг 7. Расчет темпов изменений величины показателей эффективности деятельности инвестиционно-строительного комплекса.
Темп изменения величины показателей эффективности деятельности инвестиционно-строительного комплекса находится как отношение величины показателя эффективности в настоящий период времени к величине показателя эффективности прошедшего периода времени.
Шаг 8. Сопоставление темпов изменений величины трансакционных издержек и показателей эффективности и выручки в инвестиционно-строительном комплексе.
Для большей адекватности результатов темп изменений трансакционных издержек следует сопоставлять с темпом изменения показателей эффективности деятельности инвестиционно-строительного комплекса (выручка, прибыль, рентабельность, интегральный показатель платежеспособности и пр.). Сопоставление темпов изменения величины трансакционных издержек и показателей эффективности деятельности инвестиционно-строительного комплекса предлагается по следующей формуле:
ТИ > Э
наст наст
где ТИпас1, ТИпр — абсолютная величина внутренних трансакционных издержек в настоящем и прошлом периодах;
Э ,Э— показатели эффективности деятель-
наст? ир ^ ^ ^
ности инвестиционно-строительного комплекса в настоящем и прошлом периодах.
Если левая часть в формуле (1) больше правой, то можно сделать вывод, что смена институциональной структуры приводит к опережающему росту трансакционных издержек. В противном случае эффективность деятельности инвестиционно-строительного комплекса повышается более быстрыми темпами, чем величина трансакционного сектора, что подчеркивает обоснованность институциональных преобразований, причем обратное необязательно верно.
Следует отметить, что результативность трансакционного анализа существенно возрастает в случае изучения величины трансакционного сектора в динамике. В частности, превышение темпов роста внутрикомплексных трансакционных издержек над темпами роста эффективности деятельности инвестиционно-строительного комплекса в отдельном периоде еще не говорит о необоснованности
институциональных преобразований. Например, в первое время ситуация может характеризоваться как переходный период — реформирование старых институтов, слабые позиции вновь образованных. Только с помощью динамического трансакционно-го анализа можно определить целесообразность и эффективность смены институциональных форм и отношений.
Особую важность имеет сопоставление темпов роста внутрикомплексного трансакционного сектора и роста объемов производства в стоимостном выражении:
ТСнаст > Вырнаст (2)
ТСпр < ВыРпр ' где Выршст, Вырпр — объем выручки от реализации в настоящем и прошлом периодах, руб.
Если левая часть формулы (2) больше, чем правая, то инвестиционно-строительный комплекс сталкивается с расширением его инфраструктуры в некотором отрыве от реального производства: обслуживающий (трансакционный) сектор растет быстрее, чем производственный (трансформационный).
Превышение правой части над левой может характеризоваться как отставание инфраструктурного развития от объемов производства и опасностью ухудшения управляемости. Идеальный случай — приблизительное равенство темпов роста доли трансакционного сектора и объема производства.
Шаг 9. Выводы из проведенного трансакционного анализа эффективности результатов принятых управленческих решений по оптимизации организационной и институциональной структур инвестиционно-строительного комплекса.
В результате проведенного анализа деятельности ряда предприятий было определено, что в случае материалоемкого производства снижение материальных затрат является весьма затруднительным, поскольку в стоимости самого сырья и материалов материальные затраты включают в себя долю трансакционных издержек.
Одним из направлений снижения трансакционных издержек строительной компании яв-
Число транзакций до ]
ляется снижение числа транзакций, связанных с приобретением интегрированными структурами материалов. В настоящий момент компания работает по следующей схеме: заказы на материалы предприятие размещает раз в месяц в количестве 20 партий средней стоимостью 500тыс. руб.; заказанные партии материалов поступают на склад, откуда их дальнейшее перемещение осуществляется с распоряжения ответственного лица на отпуск. В течение квартала компания делает в среднем 60 заказов (60 партий) у разных поставщиков, т. е. объем общих расходов, связанных с приобретением материальных ценностей для основного произволе -тва, составляет 30 000тыс. руб.
Таким образом, общее число транзакций (операций), связанных с приобретением и доставкой необходимого количества партий материала, приведено в табл. 3.
Для уменьшения числа транзакций, связанных с материальными затратами, целесообразно принять следующие управленческие решения:
1. Предприятие может воспользоваться вместо услуг большого числа поставщиков услугами специализированных снабженческих компаний, которые широко представлены на рынке. В настоящее время в сложной экономической ситуации такие компании будут заинтересованы в длительных отношениях и готовы нести определенные потери в целях сохранения клиента. Услуги снабженческих компаний, несомненно, дороже, чем работа одного отдельного посредника, но уменьшение общего числа транзакций приводит к снижению уровня затрат.
2. Отказ от практики ежемесячных закупок партий строительных материалов и инструментов и переход к системе «нулевых производственных запасов». Для этого необходимо договориться о квартальном объеме и еженедельном графике поставок, при котором потребность в очередной партии удовлетворяется по первому требованию фирмы. Таким образом, заказ материалов размещается один раз в квартал, а отгрузка сырья и материала осуществляется один раз в неделю.
Таблица 3
»ведения мероприятий
Наименование Расчет Число Стоимость одной транзак- Общая стоимость
транзакции транзакций ции от стоимости партии, % транзакций, тыс. руб.
Заказ партии 20 партий — 3 мес. 60 0,5 150
Получение партии 20 партий — 3 мес. 60 1 300
Складские транзакции 20 партий — 3 мес. х 2 120 1 600
(прием и отпуск)
Распоряжение на отпуск 20 партий — 3 мес. 60 0,5 150
Итого... 300 1200
3. Отправка строительных материалов непосредственно на строительную площадку дает возможность сэкономить на складских операциях: приемка-передача, погрузка-разгрузка, составление накладных, требований и т. д.
В результате реструктуризации системы снабжения компания будет делать заказ на необходимое количество материалов у двух снабженческих компаний ежеквартально. Первой предоставляются строительные материалы, вторя осуществляет поставки всего технологического оборудования. На начальном этапе работы со снабженческими компаниями затраты на размещение заказа будут велики, так как будут включать в себя поиск необходимых контрагентов. Но в дальнейшем стоимость одной транзакции, несомненно, будет снижаться. Предполагается, что заказанные материалы (в размере двух партий от двух снабженцев общей стоимостью 2 500тыс. руб.) будут поступать на строительную площадку еженедельно. Размер партий и частота их поставок позволяют отказаться от склада и хранить недельный запас материалов на объекте строительства.
В результате внедрения новых процедур количество транзакций снизилось, что позволило значительно сократить расходы фирмы (табл. 4).
Таким образом, снижение числа транзакций привело к снижению общего объема трансакци-онных издержек на21 %.
Рассмотрим влияние предложенного способа снижения трансакций на изменение точки безу-
быточности. При неизменном объеме производства (60 018 тыс. руб.) и уровне постоянных затрат (896тыс. руб.) переменные затраты, в состав которых входяттранзакционные издержки, снизятся на 250 тыс. руб. и составят 56 681 тыс. руб.
Расчет точки безубыточности до и после проведения изменения логистической цепи представлен в табл. 5.
Уменьшение критического объема производства является положительной тенденцией и позволяет при неизменном объеме работ получать увеличение прибыли.
Следует отметить, что результативность транс-акционного анализа существенно возрастает в случае изучения величины трансакционного сектора в динамике. В частности, превышение темпов роста внутрикомплексных трансакционных издержек над темпами роста эффективности деятельности инвестиционно-строительного комплекса в отдельном периоде еще не говорит о необоснованности институциональных преобразований. Например, в первое время ситуация может характеризоваться как переходный период — ломка старых институтов, слабые позиции вновь образованных. Только с помощью динамического трансакционного анализа можно определить целесообразность и эффективность смены институциональных форм и отношений.
Особую важность имеет сопоставление темпов роста внутрикомплексного трансакционного сектора и роста объемов производства в стоимостном выражении.
Таблица 4
Число транзакций после проведения мероприятий
Наименование Расчет Число Стоимость одной транзак- Общая стоимость
транзакции транзакций, шт. ции от стоимости партии, % транзакций, тыс. руб.
Заказ партии 2 заказа общей стоимостью 60 ОООтыс. руб. 2 3 900
Получение партии 2 партий х 4 недели х х 3 мес. х 2 48 2 50
Складские транзакции (прием и отпуск) — — — —
Распоряжение на отпуск - - - -
Итого... 50 950
Точка безубыточности до и после проведения мероприятия
Показатель До проведения мероприятия После проведения мероприятия Отклонение
тыс. руб. %
Затраты постоянные 896 896 0 100
Затраты переменные 56 931 56 681 -250 99,56
Выручка отреализации, тыс. руб. 60 018 60 018 0 100
Затраты переменные удельные, тыс. руб. 0,949 0,944 -0,005 99,47
Точка безубыточности, тыс. руб. 17 568,63 16 115,11 -1 453,52 91,73
Таблица 5
Основное отличие трансакционного анализа от традиционных методик оценки эффективности деятельности предприятия заключается в том, что последние изучают прирост лишь показателей трансформационного сектора, в то время как внутрифирменные институциональные услож-
Список литературы
нения вызывают имплицитный рост трансакци-онных издержек. Методика позволяет оценить эффективность структурных преобразований, основываясь именно на совместном анализе величин трансакционного и трансформационного секторов.
1. Биушкин А. В. Роль трансакционных издержек в процессе совершения сделок. URL: http://www. lib. CSU. ra/vch/074/022.pdf. 2008.
2. Владымцев H. В., Извольская Е.А. Экономические аспекты формирования концептуальных основ управления затратами // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 14(119). С. 22 — 26.
3. Вольчик В. В. Курс лекций по институциональной экономике. Ростов н/Д: Изд-во Рост, ун-та, 2000.
4. Калягин Г. В. Институциональная экономика. иЯЬЖ gkalyagin@yandex. ru, http://www. econ. msu. ru/cd/629.
5. Капелюшников P. И. Теория трансакционных издержек // Московский либертариум, 1994 — 2009 (06.01.2009).
6. Кит П., Янг Ф. Управленческая экономика. Инструментарий руководителя, пер. с англ. 5-е изд. СПб.: Питер, 2008. 624 с.
7. Литвинцева Г. П. Институциональная экономическая теория: Учебник. Новосибирск: Изд-во НГТУ, 2003. 336 с.
8. ПуряевА. С., СарайкинА. В. Трансакционный анализ деятельности машиностроительных корпораций. НабережныеЧелны, КамПИ, 2005. URL: http://zatratam. net/print. php?type=A&item_id=15.
9. СаушкинаЕ.Г. Трансакционные издержки. Теорема Коуза. Мордовский государственный университет им. Н. П. Огарева. REF. BY2006.
10. Уэллс Джозеф Т. Справочник по предупреждению и выявлению корпоративного мошенничества / подред. М.С. Суханова; пер. с англ. М.С. Суханова, Ю.Ю. Симирской, В. Л. Артемова. М.: Маросейка, 2008. 480 с.
И. Шарова И. Структура и содержание логистических издержек процесса товародвижения // Логистические структуры и системы. 2008. №1.С.ЗЗ — 38.
