CC BY
98
ECONOMIC SCIENCE
Научная статья УДК 31:33
https://doi.org/10.24412/2414-3995-2022-1-243-249 NIION: 2015-0066-1/22-243 MOSURED: 77/27-011-2022-01-442
Экономический анализ дебиторской задолженности в предотвращении банкротства организации
Ирина Владимировна Азаренкова1, Дмитрий Владимирович Дианов2
1 2 Московский университет МВД России имени В.Я. Кикотя, Москва, Россия
1 _61_@mail.ru
2 skad71@mail.ru
Аннотация. Данная статья направлена на детальную систематизацию обширного и разнообразного теоретического и методологического материала, посвященного аналитическим аспектам комплексного изучения дебиторской задолженности на основе уточнения сущности данного объективного явления рыночной экономики, применения статистических классификаций и системы взаимоувязанных статистических показателей.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, операции с долгами, безопасность платежей, классификации и показатели
Для цитирования: Азаренкова И. В., Дианов Д. В. Экономический анализ дебиторской задолженности в предотвращении банкротства организации // Вестник экономической безопасности. 2022. № 1. С. 243-249. https://doi.org/10.24412/2414-3995-2022-1-243-249.
Original article
Economic analysis of accounts receivable in preventing the bankruptcy of the organization
Irina V. Azarenkova1, Dmitry V. Dianov2
1 2 Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of Russia named after VYa. Kikot’, Moscow, Russia
1 _61_@mail.ru
2 skad71@mail.ru
Abstract. This article is aimed at a detailed systematization of extensive and diverse theoretical and methodological material devoted to the analytical aspects of a comprehensive study of receivables based on clarifying the essence of this objective phenomenon of the market economy, the use of statistical classifications and a system of interrelated statistical indicators.
Keywords: accounts receivable, debt transactions, payment security, classifications and indicators
For citation: Azarenkova I. V., Dianov D. V Economic analysis of accounts receivable in preventing the bankruptcy of the organization. Bulletin of economic security. 2022;(1):243-9. (In Russ.). https://doi.org/10.24412/2414-3995-2022-1-243-249.
Введение
На современном этапе развития производительных сил у каждого предприятия объективно имеются свои задолженности. В условиях существующей сложной экономической системы при формировании производственно-торговых отношений на рынке каждый субъект сталкивается с необходимостью анализа больших объемов финансовой информации. Вся информационная совокупность при этом не является четкой системой, в которой бы была определена рабо-
та каждого звена предприятия, в том числе и в части особенностей бухгалтерского учета и экономического анализа хозяйственно-финансовой работы.
Совершенствование работы хозяйствующих субъектов предопределят огромное значение методов регулирования, мониторинга и оптимизации дебиторской задолженности организаций.
На теоретическом уровне необходимо решать задачу постоянного уточнения экономической сущности дебиторской задолженности; на методологи-
© Азаренкова И. В., Дианов Д. В., 2022
№ 1 / 2022 Bulletin of economic security
243
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
ческом - смоделировать взаимосвязь дебиторской задолженности и показателей социально-экономического развития; изучать динамику и выявлять тенденции дебиторской задолженности.
1. Экономическая сущность дебиторской задолженности организаций
Задолженность перед предприятием, называемой дебиторской, возникает при оплате товаров, работ и услуг предприятию партнерами и третьими лицами. Если компания прописывает в договоре большие сроки оплаты, то может возникать финансовая яма, которая начинает мешать нормальной работе. На первый взгляд, эффективным способом взимания платы является оплата в день выполнения предприятием условий договора. Однако, это лишает возможности партнеров реализации продукции, то есть получения дохода, из которого и будет произведен расчет с по-ставщиками-кредиторами. Так же не стоит забывать и о том, что без задолженности покупателей предприятие существовать не сможет.
Так же нельзя забывать о таком элементе, как благоприятная коммуникативная среда, которая является залогом, но далеко не всегда образуется между предприятием и его партнерами. Для поддержания системы в состоянии оптимальной работы требуется постоянный контроль за расчетами с клиентами. При этом не стоит сосредотачивать все внимание только на одной из задолженностей: следует держать баланс между ними.
Для должного управления дебиторской задолженностью руководство предприятия должно создавать прогноз такой задолженности на несколько периодов вперед, составлять по этому прогнозу кредитную политику. Нельзя не сказать и о рефинансировании, которое так же помогает компании следить за состоянием задолженности покупателей. Существует еще множество способов регулирования взаимоотношений с должниками.
Сама по себе задолженность представляет собой средства, которые покупатель должен предприятию на основании заключенного договора. Если организация имеет хорошую систему управления, то такая задолженность не создает ей проблем. Однако при плохой расстановке своих возможностей предприятие может установить большой срок оплаты, в течение которого она может даже обанкротиться. Таким образом, компании сами определяют пути своего развития.
Важно определить данную задолженность как выручку, которую организация не получили после исполнения своих обязательств по договору. Сама выручка представляет собой оплату товара в виде любых средств согласно договору. Если трактовать данную ситуацию в контексте международной статистической методологии национального счетоводства, то в момент отгрузки товаров или оказания услуг возникает встречный поток, только не денег, а обязательств.
244
Чтобы зафиксировать размер выручки предприятие должно передать товар покупателю, а тот принять обязательства. После проделанных собственных хозяйственных действий покупатель отдает организации деньги: срок передачи может быть любой и должен быть указан в заключенном договоре. Деньги, которые передает организации покупатель и считаются доходом, или в трактовке экономического анализа -выручкой. Если покупатель отдал организации только часть суммы, то выручкой будет лишь эта часть, то есть без части долга.
Стоит отметить важность выручки именно от реализации произведенных товаров и созданных, одновременно и оказанных услуг, так как весь доход предприятия формируется в основном из нее. В целях получения наибольшей выгоды организация постоянно хочет увеличить свою выручку, а вследствие этого увеличивается и дебиторская задолженность. При резком скачке задолженности покупателей вверх может произойти сбой в работе механизмов предприятия, что часто плохо сказывается на прибыльности дела. Поэтому важно изучать факторы, которые не только положительно, но и отрицательно влияют на работу компании. Для этого необходимы специалисты, могущие применить в прикладном аспекте математико-статистические методы.
Основным фактором, который влияет на увеличение дохода, является несомненно спрос. При хорошем спросе на товар, который представляет предприятие, оно получит большой поток обязательств, которые и являются дебиторской задолженностью. Чтобы увеличить спрос нужно учесть и другие факторы, такие, как: реклама товара, качество товара, авторитет организации на рынке предоставляемого продукта, конкуренция на рынке предоставляемых товаров, платежеспособность покупателей и другие факторы, которые оказывают хоть какое-то влияние на дебиторскую задолженность и которые следует учитывать.
Зависимость предприятия от внешней и внутренней среды помогает нам разделить факторы соответствующе. Внутренние факторы, в отличие от внешних, хорошо регулируются при условии наличия грамотно отлаженного управления производством и менеджмента организации.
К внешним факторам следует относить:
- экономическое состояние страны в целом (например, если бушует инфляция, то она оставляет отпечаток и на сфере хозяйствования);
- уровень эффективности денежно-кредитной политики Центрального банка РФ слабоскоростной денежный поток, маленький объем ввода в обращение новых денег усложняет процедуру оплаты отгруженной продукции предприятий;
- состояние валютного рынка: из-за снижения стоимости национальной валюты организации теря-
№ 1 /2022
Вестник экономической безопасности
ECONOMIC SCIENCE
ют свой доход, что так же влияет и на оплату задолженностей;
- сезонность: например, спрос на велосипеды зимой ниже, чем летом, потому что зимой потребность в них меньше;
- конкуренция на рынке и превышение предложений со стороны производителей: если на рынке много производителей определенного вида продукции, то маловероятно получение высокого дохода от этого вида деятельности, так как возникает большая конкурентная борьба, а в ней чаще побеждают компании, которые на этом рынке находятся дольше всех.
Ассортимент внутренних факторов предопределен их спецификой:
- справедливая политика предприятия: руководство предприятия должно правильно устанавливать сроки погашения задолженности, чтобы не упустить доход, а также уметь определять возможности контрагентов по сделке в оплате отгруженного продукта);
- хорошее продвижение продукта: реклама занимает важное место в образовании спроса, что создает потребность предприятия в ее качественном и привлекательном оформлении;
- профессионализм персонала: уровень и качество образования каждого работника организации так же сильно влияет на формирование конечного результата, каждый работник должен знать свою сферу деятельности и хорошо в ней разбираться;
- уравновешенная система управления: работник должен заниматься тем, что он умеет, а руководитель - правильно распределять обязанности и контролировать процесс работы.
Из всего вышеизложенного можно прийти к тому, что каждый фактор оказывает определенное влияние на финансовое состояние организации. Неумение установить сроки дебетования, его условий, может привести к ослаблению позиций организации на рынке, а еще хуже, к банкротству компании. Однако учет особенностей системы приводит предприятие к движению в положительном направлении и росту здоровой, необходимой на рынке дебиторской задолженности.
2. Классификация дебиторской задолженности организации - основа анализа ее структуры
Необходимость применения статистических классификаций для изучения структуры и структурных сдвигов дебиторской задолженности определяется многранностью этого финансового обстоятельства набором критериев, по которым ее виды различаются. Так же важно отметить, что незнание классификаций или непонимание их значения в экономическом анализе влияет на качество аналитического учета в организации, следствие чего субъект рынка может попросту стать банкротом.
Рассмотрение классификаций с научной точки зрения начинается с установления основных критериев их построения. Познание же задолженности покупателей с точки зрения науки заключается в определении ее понятия, объекта, основанного на разделении на группы.
Понятие классификации можно рассматривать с нескольких сторон. С одной стороны, она является методом исследования, а с другой - его результатом. Первое определение раскрывает значение классификации в части разделения исследуемого объекта на группы. Второе определение раскрывает значение классификации как результата такого разделения.
Чтобы построить классификацию явления наиболее наглядно чаще всего используются иерархические виды схем. Они удобны при составлении и просты в понимании. Так же можно использовать системы-фасеты. Их суть заключается в том, что каждую группу образуют элементы, схожие по одному или нескольким признакам. Для нашего исследования наиболее целесообразно использовать второй вариант построения классификаций, то есть фасетную схему, но нельзя забывать и про удобство иерархической системы для составления отдельных групп.
При классификации дебиторской задолженности стоит начать с такого критерия, как субъект расчета, классификация по которому представлена на рисунке 1.
Поскольку мы выяснили важность сроков дебиторской задолженности для функционирования орга-
С покупателями и заказчиками
С персоналом организации
По субъектам расчетов С участниками организации
С бюджетом и внебюджетными фондами
Прочая дебиторская задолженность
Рис. 1. Классификация дебиторской задолженности по субъектам расчетов
№ 1 / 2022 Bulletin of economic security________ - 245
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
низации, необходимо разделять ее по срокам оплаты. Данная группировка приведена на рисунке 2.
На рынках движение стоимости сопровождается юридическим обрамлением в форме договоров по купле-продаже продукции. Одни покупатели покупают продукцию только у одной фирмы, другие у разных, в зависимости от цены и качества. Поэтому важно разделить дебиторскую задолженность по частоте повторяемости, что представлено на рисунке 3.
Иногда задолженность возникает без договора и сроки ее оплаты могут быть неизвестны. Тогда важно
разделить ее по причине образования. Схематично такое деление представлено на рисунке 4.
В организации дебиторами могут быть не только сторонние организации и третьи лица, так как, например, дебиторская задолженность может образоваться и у персонала, и закрывается за счет заработной платы. Из этого справедливо следует деление задолженности по принадлежности к организации, что представлено на рисунке 5.
В условиях слабой налоговой дисциплины, при наличии большого числа коррупционных или иных
Рис. 2. Классификация дебиторской задолженности по срокам оплаты
Рис. 3. Классификация дебиторской задолженности по частоте повторяемости
Рис. 4. Классификация дебиторской задолженности по причине образования
Рис. 5. Классификация дебиторской задолженности по принадлежности к организации
246
Вестник экономической безопасности
№ 1 /2022
ECONOMIC SCIENCE
незаконных сделок, их участники стремятся скрыть свои настоящие отчетные документы, ведут «двойную» бухгалтерию. К полному закрытию предприятия в этом случае приведет сам факт выявления таких обстоятельств. Соответствующая классификация представлена на рисунке 6.
Целесообразно разделять дебиторскую задолженность и по срокам погашения, что наглядно показано на рисунке 7.
Дифференцировать, а затем и ранжировать следует самих дебиторов, как это следует из схемы на рисунке 8.
Несмотря на огромное количество классификаций, при их использовании, правильнее сказать - внедрении, могут возникать и проблемы, например:
- низкий процент организаций в своем экономическом анализе используют статистические классификации в силу отсутствия специалистов на предприятии;
- нет определенного подхода к применению классификаций дебиторской задолженности;
- отсутствие желания применения классификаций и поиска схожих категорий для объединения в
группы ввиду пребывания в стабильном периоде развития производственного менеджмента и торгового маркетинга.
Следующим, уже методологическим аспектом анализа дебиторской задолженности выступает овладение системой относительных показателей.
3. Относительные статистические показатели, применяемые для анализа дебиторской задолженности организации
Ка отмечалось ранее, предприятие должно контролировать дебиторскую задолженность и держать ее в постоянном балансе, что позволит облегчить движение вновь созданной стоимости, осуществление расчетов, а также будет поддерживать денежные потоки в организацию в положительном объеме, не позволяя долгам перекрыть доход, а должникам взять верх над ситуацией.
Также отмечалась двойственность ситуации с дебиторской задолженностью: хорошо, когда ее нет, но это можно отождествлять с прекращением деятельности вообще. Уменьшение задолженности покупателей свидетельствует о плохом спросе на производимую продукцию. Поэтому резкое ее падение может
Рис. 6. Классификация дебиторской задолженности по законности возникновения
Рис. 7. Классификация дебиторской задолженности по срокам погашения
№ 1 / 2022
Рис. 8. Классификация дебиторов по степени важности
---- Bulletin of economic security ----
247
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
привести к снижению числа партнеров или даже к банкротству. Именно поэтому нужно осуществлять постоянный надзор за дебиторской задолженностью, языком которого являются научно-обоснованные показатели, причем взаимодополняющие друг друга.
Анализ обычно проводят на основе нижеприведенной системы показателей. Так же по ним производится оценивание дебиторской задолженности:
1. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности:
ВР
к" = да' где
К0 - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности. Он показывает количество возникновений и погашений задолженности покупателей;
ВР - наш доход от продажи;
ДЗ - дебиторская задолженность в среднем за год.
Чем больше становится коэффициент, тем меньше организация продает в кредит. Чем меньше данный коэффициент, тем, соответственно, больше.
2. Дебиторская задолженность в среднем за год:
ДЗнг + ДЗк
ДЗсред
где
ДЗсред - дебиторская задолженность в среднем за
год;
ДЗнг - задолженность покупателей на начало года; ДЗкг - задолженность покупателей на конец года.
3. Длительность погашения дебиторской задолженности (в днях):
_ 360
/д = "КТ
где
1д - длительность погашения дебиторской задолженности (в днях);
К0 - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.
Если покупатель долго не оплачивает продукт, то велик риск того, что он ее не погасит никогда. Вышеприведенный коэффициент был создан для определения вероятности погашения, а также составления прогноза на будущие периоды.
4. Коэффициент просроченности дебиторской задолженности:
__ ДЗнеоплач
пзд---—---- , где
ДЗобщ
Кпзд - коэффициент просроченности дебиторской задолженности;
ДЗне0пЛач - неоплаченная по срокам задолженность покупателей;
ДЗоБщ - задолженность покупателей в целом.
5. Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств организации (в процентах):
УДдз = 100% , где
УДдз - доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств организации;
ДЗ - задолженность покупателей в среднем за год;
А - текущие активы организации.
Если, то система организации более подвижна. Значит, если этот показатель растет, то вероятность того, что покупатель оплатит продукт снижается.
6. Средний возраст просроченной дебиторской задолженности:
_ ДЗсрост
Тпзд — , где
^одн
Тпзд - средний возраст просроченной дебиторской задолженности;
ДЗсрост - остаток задолженности покупателя, которая не оплачена вовремя, в среднем;
Уодн - объем продажи за один день.
После комплексного анализа показателей и оценки задолженности покупателей делается заключение. На основе этого заключения составляется прогноз и разрабатывается план по контролю и регулированию задолженности покупателей. Для этого существует множество мероприятий, которые помогают следовать разработанному плану, в том числе:
- постоянный надзор за произведением расчетов с клиентами (нарушение плана может привести к нарушению механизма работы организации и снижению безопасности ее платежей);
- увеличение количества покупателей продукта (если вдруг один клиент не уплатит в срок, то выручка другого поможет продержать на плаву организацию какое-то время);
- привлечение покупателей за счет скидок (чаще всего клиенты, видя низкие цены, покупают больше).
Помимо вышеприведенных действий нужно указать и такие:
- введение такого элемента, как предоплата продукта;
- так же можно ввести оплату по частям;
- при производстве продукции можно выставлять счет еще до ее готовности;
- так же следует заручиться гарантией банка и предоставлять ее клиентам;
- отсрочка оплаты.
Подводя итог, можно сказать, что каждая организация должна тщательно следить за движением дебиторской задолженности не только в аспекте сравнения пороговых, плановых и фактических значений показателей, но и в увязке с реальными творческими мероприятиями, направленными на ускорение продвижения на рынок создаваемой продукции и иной стоимости, как промышленные и потребительские услуги.
Библиографический список
1. Анфалова К. Н. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Молодой ученый. 2021. № 4 (346). С. 152-155.
248
Вестник экономической безопасности
№ 1 /2022
ECONOMIC SCIENCE
2. Бондина Н. Н., Бондин И. А., Егорова Ю. А. Дебиторская задолженность : аспекты контроля // Бухучет в сельском хозяйстве. 2021. № 2. С. 50-57.
3. Васюкова А. А. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятий // Студенческий вестник. 2021. № 4-4 (149). С. 73-75.
4. Карманова Е. Ю. Разработка системы управления дебиторской задолженностью для предприятия // Синергия Наук. 2020. № 52. С. 339348.
5. Мазий И. Б. Системы автоматизации управления дебиторской задолженностью // Хроноэкономика. 2020. № 7 (28). С. 88-93.
6. Минаева С. С. Дебиторская и кредиторская задолженность : направления оптимизации // Экономика и бизнес : теория и практика. 2020. № 12-2 (70). С. 128-131.
7. Сафронов Д. М., Никулина С. Н., Гривас Н. В. Управление дебиторской задолженностью покупателей // Актуальные вопросы современной экономики. 2021. № 1. С. 297-304.
8. Степанова Т А., Павельева Г. Н. История развития учета дебиторской и кредиторской задолженностей // Тенденции развития науки и образования. 2021. № 69-3. С. 67-70.
9. Shakeyev S. S., Kassymova A. G., Temirbe-kova L. A. Modern management issues receivables in enterprises // Bulletin of Karaganda University. Economy Series. 2018. Т 91. № 3. P. 249-259.
Bibliographic list
1. Anfalova K. N. Analysis of accounts receivable and accounts payable // Young scientist. 2021. No. 4 (346). P. 152-155.
2. Bondina N. N., Bondin I. A., Egorova Yu. A. Accounts receivable : aspects of control // Accounting in agriculture. 2021. No. 2. P. 50-57.
3. Vasyukova A. A. Management of accounts receivable and accounts payable of enterprises // Student Bulletin. 2021. No. 4-4 (149). P. 73-75.
4. Karmanova E. Y. Development of accounts receivable management system for the enterprise // Synergy of Sciences. 2020. No. 52. P. 339-348.
5. Maziy I. B. Systems of automation of accounts receivable management // Chronoeconomics. 2020. No. 7 (28). P. 88-93.
6. Minaeva S. S. Accounts receivable and accounts payable : areas of optimization // Economics and Business: theory and practice. 2020. No. 12-2 (70). P. 128-131.
7. Safronov D. M., Nikulina S. N., Grivas N. V. Management of accounts receivable of buyers // Actual issues of modern economy. 2021. No. 1. P. 297-304.
8. Stepanova T. A., Paveleva G. N. The history of the development of accounts receivable and accounts payable // Trends in the development of science and education. 2021. No. 69-3. P. 67-70.
9. Shakeyev S. S., Kassymova A. G., Temirbe-kova L. A. Modern management issues receivables in enterprises // Bulletin of Karaganda University. Economy Series. 2018. Т 91. № 3. P. 249-259.
Информация об авторах
И. В. Азаренкова - старший специалист-ревизор Управления экономической безопасности и противодействия коррупции ГУ МВД России по Ростовской области, соискатель по кафедре экономической безопасности, финансов и экономического анализа Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя;
Д. В. Дианов - профессор кафедры экономической безопасности, финансов и экономического анализа Московского университета МВД России имени В.Я. Кикотя, доктор экономических наук, профессор.
Information about the authors
I. V. Azarenkova - Senior Specialist-Auditor of the Department of Economic Security and Anti-Corruption of the Ministry of Internal Affairs of Russia in the Rostov region, Applicant of the Department of Economic Security, Finance and Economic Analysis of the Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of Russia named after V.Ya. Kikot’;
D. V. Dianov - Professor of the Department of Economic Security, Finance and Economic Analysis of the Moscow University of the Ministry of Internal Affairs of Russia named after V.Ya. Kikot’, Doctor of Economic Sciences, Professor.
Вклад авторов: все авторы сделали эквивалентный вклад в подготовку публикации. Авторы заявляют об отсутствии конфликта интересов.
Contribution of the authors: the authors contributed equally to this article. The authors declare no conflicts of interests.
Статья поступила в редакцию 02.03.2022; одобрена после рецензирования 10.03.2022; принята к публикации 15.03.2002.
The article was submitted 02.03.2022; approved after reviewing 10.03.2022; accepted for publication 15.03.2002.
№ 1 / 2022
Bulletin of economic security
249
