CC BY
218
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
УДК 336.22 DOI 10.24411/2073-0454-2020-10243
ББК 65.261.4 © М.Р. Тускаева, Р.И. Бтемирова, Ч.А. Рамонов, 2020
Научная специальность 08.00.10 — финансы, денежное обращение и кредит
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ
Мадина Руслановна Тускаева, доцент, кандидат экономических наук
Владикавказский филиал Финансового университета при Правительстве РФ (362002, Владикавказ, ул. Молодежная, д. 7) E-mail: madina.tuskaewa@yandex.ru
Рита Измаиловна Бтемирова, декан финансово-экономического факультета, кандидат экономических наук Владикавказский филиал Финансового университета при Правительстве РФ(362002, Владикавказ, ул. Молодежная, д. 7) E-mail: office@unity-dana.ru Чермен Анатольевич Рамонов, магистрант
Владикавказский филиал Финансового университета при Правительстве РФ(362002, Владикавказ, ул. Молодежная, д. 7) E-mail: office@unity-dana.ru
Аннотация. Динамичное развитие рыночных отношений привело к появлению многочисленных видов платежей, сборов, иных отчислений граждан в государственный бюджет, однако не каждый вид платежа может быть приравнен к налогу.
Ключевые слова: налоги, налогообложение, функции налогов, налоговые платежи, сборы.
THE ECONOMIC NATURE OF TAXES Madina R. Tuskaeva, Associate Professor, Candidate of Economic Sciences
Vladikavkaz Branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation (362002, Vladikavkaz, ul.
Molodezhnaya, d. 7)
E-mail: madina.tuskaewa@yandex.ru
Rita I. Btemirova, Dean of the Faculty of Finance and Economics, Candidate of Economic Sciences
Vladikavkaz Branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation (362002, Vladikavkaz, ul.
Molodezhnaya, d. 7)
E-mail: office@unity-dana.ru
Chermen A. Ramonov, Master student
Vladikavkaz branch of the Financial University under the Government of the Russian Federation (362002, Vladikavkaz, ul. Molodezhnaya, d. 7) E-mail: office@unity-dana.ru
Abstract. The dynamic development of market relations has led to the appearance of numerous types of payments, fees, other deductions of citizens to the state budget, however, not every type of payment can be equated to a tax. Keywords: taxes, taxation, tax functions, tax payments, fees.
Citation-индекс в электронной библиотеке НИИОН
Для цитирования: Тускаева М.Р., Бтемирова Р.И., Рамонов Ч.А. Экономическая сущность налогов. Вестник Московского университета МВД России. 2020(4):267-9.
Возникновение налогов в первую очередь обусловлено возникновением и развитием государства. Налоги, являясь древнейшим финансовым институтом, обеспечивали государство финансовыми ресурсами для выполнения необходимых функций. Базисной функцией государства являлась защита территориальной целостности, а также обеспечение общественного порядка. В связи с этим, на первом этапе своего
развития налоги носили временный характер. Однако, с развитием государства и усложнением хозяйственной жизни, налоговые платежи претерпели изменения и стали взиматься на регулярной основе. Изменилась также сама форма налогов — натуральная форма налогообложения сменилась исключительно денежной формой налоговых платежей.
На современном этапе экономического развития
категория «налог» приобрела многогранный характер. Современные экономисты рассматривают налоговый платеж как часть реально существующих денежных отношений, проявляющихся в процессе изъятия государством части стоимости валового внутреннего продукта (ВВП) для формирования централизованных государственных фондов. Необходимость налогообложения объясняется особенностью общественного сектора экономики.
При уплате налога происходит перераспределение ВВП в пользу государства, то есть часть созданного дохода налогоплательщики в принудительном порядке отдают в собственность государства для формирования доходов бюджета. В связи с этим государство обладает монопольным правом безусловного требования уплаты налогов всеми членами общества и необходимость уплаты налога неоспорима.
Динамичное развитие рыночных отношений привело к появлению многочисленных видов платежей, сборов, иных отчислений граждан в государственный бюджет, однако не каждый вид платежа может быть приравнен к налогу. Отличительной чертой налога является наличие у него специфических признаков, позволяющих отделить их от иных платежей, установленных государством.
Под императивностью налогообложения подразумевается безусловный принудительный характер уплаты налога. У налогоплательщика нет возможности отказаться от обязательства уплачивать налог своевременно и в полном объеме. В случае невыполнения предписаний об уплате налога со стороны государства могут быть предприняты соответствующие санкции.
Одним из важнейших признаков налога является его легитимность. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ налог, подлежащий уплате налогоплательщиком, должен быть «законно установлен». Только в этом случае обязанность его платить распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования. Налоги взимаются только с законных операций. Стоит отметить, что правомерный характер налога обусловливает не только соблюдение процедуры принятия налога, но и правила определенности правовых норм, согласно которым налог приобретает признаки законного платежа, когда его содержание понятно, четко и непротиворечиво.
Направленность на финансовое обеспечение задач и функций государства также является отличительным признаком налога. Основным доходным источником бюджета выступают налоговые платежи.
Привязка налоговых платежей исключительно к денежной форме взыскания также представляется не-
целесообразной. Безусловно, основной формой уплаты налога выступает денежная форма его внесения. Однако, в российской и мировой фискальной практике известны и иные формы взыскания налоговых платежей. К примеру, статья 45 НК РФ допускает взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.
В современной экономике существует множество обязательных платежей, взносов и иных отчислений в пользу государства. Однако, не все они регулируются налоговым законодательством. В мировой фискальной практике существуют три модели организации системы обязательных платежей. Первая модель характеризуется преобладанием платежей налогового характера. Абсолютное большинство платежей в данном случае регулируется налоговым законодательством. Вторая модель представляет собой комбинацию как налоговых, так и неналоговых платежей, часть из которых регулируется налоговым законодательством, другая — отдельными нормативно-правовыми актами. Страны, реализующие третью модель организации обязательных платежей, нацелены на минимизацию налогового регулирования и постепенное смещение в строну неналоговых платежей.
В последнее время в России наблюдается тенденция роста различного рода платежей, которые по своим характеристикам вполне могли бы быть отнесены к разряду налоговых платежей, однако не закреплены в НК РФ. По данным исследования торгово-промышленной палаты объем неналоговых платежей превысил 1% ВВП. Проблема роста неналоговых платежей отражена в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2020 и 2021 годов. Согласно данному документу, для формирования устойчивой макроэкономической среды необходимо обеспечить предсказуемость налоговой системы, в том числе в части неналоговых платежей.
Экономическая сущность налога в первую очередь проявляется в степени его влияния на деятельность хозяйствующего субъекта, физического лица и общества в целом. Иными словами, предназначение налогов проявляется через выполняемые ими функции. В экономической литературе отсутствует единая точка зрения на количество и содержание функций налоговых платежей. Общепризнанной функцией налога в мировой экономической мысли является фискальная, все прочие функции рассматриваются как производные от нее.
Фискальная функция налога является базисной функцией налоговых платежей, поскольку само возникновение налогов было обусловлено необходимо-
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ
стью материального обеспечения государства. Посредством фискальной функции налогов государство пополняет централизованные фонды для осуществления задач по обороне страны, охране правопорядка, а также задач социального характера. Фискальная функция характерна для любого вида налога и типа налоговой системы.
Через механизм распределения общественного продукта государство приобретает возможность воздействия на социально-экономические процессы, протекающие в обществе. В этом и проявляется предназначение распределительной функции налога.
Необходимо подчеркнуть, что выделение стимулирующей функции как отдельной и самостоятельной функции налогов оспаривается многими специалистами. В большинстве случаев, стимулирующую функцию налогов рассматривают в качестве производной от регулирующей функции.
Согласно теории эндогенного экономического роста, ключевым фактором, обеспечивающим долгосрочный экономический рост, является свободный доступ к знаниям. Увеличение производительности человеческого капитала сопряжено с освоением и использованием знаний в экономике, которые в свою очередь порождают положительные внешние эффекты, обеспечивающие устойчивый рост благосостояния.
Таким образом, налоги в данном случае выступают как источник средств, направляемых государством на финансирование тех видов деятельности, которые порождают положительные внешние эффекты. Влия-
ние налогов на долгосрочные темпы экономического роста носит скорее косвенных характер, поскольку конкретные направления использования аккумулированных средств определяются структурой государственных расходов.
Литература
1. Налоговый кодекс РФ, часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020).
2. Тускаева М.Р., Саркисян А.А. Характеристика налоговой нагрузки в Российской Федерации и зарубежом // Экономика и предпринимательство. 2016. № 10-2 (75). С. 808-811.
3. Тускаева М.Р., Кцоева Ф.А. Сравнительная характеристика налоговых систем России и Германии // Экономика и предпринимательство. 2016. № 10-2 (75-2). С. 933-936.
References
1. Tax code of the Russian Federation, part two of August 5, 2000 No. 117-FZ (ed. from 24.04.2020).
2. Tuskayeva M.R., Sarkisyan A.A. Characteristics of the tax burden in the Russian Federation and abroad // Economics and entrepreneurship. 2016. no. 10-2 (75). Pp. 808-811.
3. Tuskayeva M.R., Ktsoeva F.A. Comparative characteristics of tax systems in Russia and Germany // Economics and entrepreneurship. 2016. no. 10-2 (75-2). Pp. 933-936.
